乡镇会计核算操作实务全基础规范课件

1、乡镇会计核算操作实务 第一部分 乡镇会计基础知识乡镇会计核算操作实务 第一部分 乡镇会计基础知识政府行政级次中央省（自治区、直辖市）省辖市县（市）乡（镇）政府行政级次中央省（自治区、直辖市）省辖市县（市）乡（镇）会计基础工作规范 会计基础工作 会计机构的设置要求；会计人员配备和管理要求；会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递、保管；会计账簿的设置、格式、登记、核对、结账；会计报表的设置、格式设计、编制和审核要求；内部会计管理制度； 会计基础工作规范 标准化 规范会计基础工作规范 会计基础工作 会计基础工作规范 会计基础工作规范的构成LOGO 规范共六章一百零一条。 第一章总则 第二章会计机

2、构和会计人员 第三章会计核算 第四章会计监督 第五章内部会计管理制度 第六章附则 会计基础工作规范的构成LOGO 会计基础工作规范的适用 规范第二条规定：“国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。”会计基础工作规范的适用第二部分 会计机构和会计人员 一、会计机构设置 二、会计人员配备 三、会计工作岗位 四、会计工作交接 第二部分 会计机构和会计人员 一、会计机构设置设置方式：1.单独设置机构2.仅配备会计人员3.代理记账Text in here经营管理的要求单位规模的大小经济业务和财务收支的繁简 一、会计机构设置设置方式：Tex 二、会计人

3、员配备会计人员规范第十条：各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。 会计机构负责人规范第七条： 1.坚持原则，廉洁奉公； 2.具有会计师及以上专业技术资格或从事会计工作3年以上； 3.悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； 4.有较强的组织能力； 5.身体状况能够适应本职工作的要求。 总会计师会计法：具有会计师以上专业技术资格且主管一个单位或单位内一个重要方面的会计工作不少于3年。 二、会计人员配备会计人员会计机 规范第十一条“各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。”总体原则：按需设置三、会计工作岗位设置原

4、则 规范第十一条“各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗会计基础工作规范 规范第十二条“会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。 ”总体原则：按需设置三、会计工作岗位设置原则基本规则：内部牵制制度会计基础工作规范 规范第十二条“会计工作岗位，可以一会计基础工作规范 规范第十六条“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 ”总体原则：按需设置三、会计工作

5、岗位设置原则基本规则：内部牵制制度基本规则：回避制度会计基础工作规范 规范第十六条“国家机关、国有企业、内部牵制制度核心内容不相容职务的分离与牵制。包括：（1）授予职务与执行职务要分离（2）执行职务与批准职务要分离（3）执行职务与记录职务要分离（4）保管财产与记录财产要分离（5）保管与记录资产与账实核对要分离内部牵制制度回避制度：需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。回避制度：需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三乡镇会计核算操作实务全基础规范课件 规范第十三条“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。”总体原则：按需设置三、会计工作岗位设置原

6、则基本规则：内部牵制制度基本规则：回避制度基本制度：轮岗制度 规范第十三条“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。 会计法十五条总体原则：按需设置三、会计工作岗位设置原则基本规则：内部牵制制度基本规则：回避制度基本制度：轮岗制度基本制度：岗位责任制 会计法十五条总体原则：按需设置三、会计工作岗位设置原则四、会计工作交接会计工作交接移交人接交人整理移交事项编制移交清册，结算未完事项签名盖章按照移交清册进行清点移交清册移交人章账簿记录移交人章结算最后一笔账目移交人章移交清册移交人章接交人章监交人章监交人签名盖章四、会计工作交接会计工作交接移交人接交人整理移交事项签名盖章 第三部分 会计核算基本规

7、范 一、填制会计凭证的规范 二、登记会计账簿的规范 三、编制财务报告的规范 第三部分 会计核算基本规范原始凭证按填制程序和来源记账凭证二、填制和审核会计凭证原始凭证按填制程序和来源记账凭证二、填制和审核会计凭证（一）原始凭证1.原始凭证的基本内容：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称或者填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。（一）原始凭证1.原始凭证的基本内容：2.原始凭证的填制要求记录真实书写正确内容完整编制及时2.原始凭证的填制要求会计凭证上金额数字填制要求1.阿拉伯数字应当一个一个地写，不得

8、连笔写。横要平，竖要直，圈要连，弯要圆；大小宽窄要合适，倾斜整齐要一致；贴底书写不压线，7 和9字出底线；0字首尾要合拢，4字顶部要缺口。会计凭证上金额数字填制要求1.阿拉伯数字应当一个一个地写，不 阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。 凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和2.所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“”，不

9、得用符号“”代替。分有数位线和没有数位线两种情况。2.所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉(1)有数位线的情况(2)没有数位线的情况95367.00 正确95367.30 正确95367.3 错误95367.3- 错误95367.- 正确(1)有数位线的情况3.汉字大写正确写法零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万错误写法：、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千3.汉字大写大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。小写金额大写金额￥583.00人民币伍佰捌拾

10、叁元整￥583.50人民币伍佰捌拾叁元伍角整￥583.56人民币伍佰捌拾叁元伍角陆分大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写4.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。人民币伍佰捌拾叁元整 正确人民币 伍佰捌拾叁元整 错误4.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名 5.阿拉伯金额数字中间有“”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“”，或者数字中间连续有几个“”、元位也是“”但角位不是“”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也

11、可以不写“零”字。￥200130.03 人民币贰拾万零壹佰叁拾元零叁分 5.阿拉伯金额数字中间有“”时，汉字大写金额要写“零”大写金额部分印有计数单位大写金额部分没有印有计数单位大写金额部分印有计数单位￥3540.00大写金额部分印有计数单位或大写金额部分没有印有计数单位￥3540.00错误例子：缺少抬头，没有经手人签字货币名称与金额数字之间留有空白阿拉伯数字连写“万”字书写错误错误例子：缺少抬头，没有经手人签字错误例子：金额计算错误大小写金额不符错误例子：金额计算错误错误例子： 小写合计金额前应加人民币符号 大写空白金额部分应填写“零”或错误例子： 小写合计金额前应加人民币符号错误例子： 1

12、0月和10日的大写前面应该加“零”。错误例子： 10月和10日的大写前面应该加“零”。3.原始凭证的审核真实性、合法性：从政策、法规、制度方面完整性、准确性：从业务技术方面3.原始凭证的审核4.错误原始凭证的处理4.错误原始凭证的处理5.丢失原始凭证的处理（1）取得证明材料 或 无法取得证明材料，当事人进行情况说明。（2）经领导批准后，可以代做原始凭证。5.丢失原始凭证的处理6.原始凭证整理原始凭证纸张小于记账凭证原始凭证纸张与记账凭证大小相近原始凭证纸张大于记账凭证6.原始凭证整理原始凭证纸张小于记账凭证原始凭证纸张与记账凭情况一：原始凭证纸张小于记账凭证步骤一：整理票据，将票据分类步骤二：

13、粘贴票据情况一：原始凭证纸张小于记账凭证步骤一：整理票据，将票据分类常见错误常见错误情况二：原始凭证纸张大小与记账凭证大小相近 适当修剪后，直接粘贴在记账凭证的后面。沿此线将多余部分剪掉情况二：原始凭证纸张大小与记账凭证大小相近 适当修剪后，情况三：原始凭证纸张大于记账凭证长型原始凭证折叠312情况三：原始凭证纸张大于记账凭证长型原始凭证折叠312情况三：原始凭证纸张大于记账凭证 宽型原始凭证折叠1234情况三：原始凭证纸张大于记账凭证 宽型原始凭证折叠1234成果展示 美观、整洁 成果展示 美观、整洁 （二）记账凭证1.记账凭证的基本内容（1）填制凭证的日期；（2）凭证编号；（3）经济业务摘

14、要；（4）会计科目；（5）金额；（6）所附原始凭证张数；（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（二）记账凭证1.记账凭证的基本内容2.记账凭证的填制2.记账凭证的填制 2010 10 10 14 提 现库存现金1王书银行存款 5 0 0 0 0 0 0￥ 5 0 0 0 0 0 0￥ 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 2010 10 10 3.记账凭证的审核真实性、合法性：从政策、法规、制度方面完整性、准确性：从业务技术方面3.记账凭证的审核真实性、合法性：从政策、法规、制度方面 手工账下： 尚未

15、登账前，撕了重新填制新的记账凭证电算化下： 撕！？ 4.错误记账凭证的处理 4.错误记账凭证的处理填制时发生错误，尚未审核。解决办法：由填制人本人或具有修改权限的操作员修改。审核后，记账前发现凭证错误。解决办法：取消审核，由填制人本人或具有修改权限的操作员直接修改。记账后，结账前发现记账凭证错误。解决办法：采用“红字冲销法”或“补充登记法”进行更正。填制时发生错误，尚未审核。会计凭证的装订会计凭证的保管根据1999年1月1日起执行的会计档案管理办法的规定精神，会计凭证的保管期限是15年。会计凭证一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。小贴士原始凭证数量过多，可以单独装订保管,同时在

16、记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。会计凭证的装订小贴士三、会计账簿（一）账簿的构成封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。三、会计账簿（一）账簿的构成扉页：扉页上主要用来登载“账簿启（二）账簿启用 1账簿启用时的一般规则 账簿启用时，应该在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表” 。 2会计人员交接时的规则 记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员如果调动工作或因故离职时，应当办理账簿交接手续，在交接记录栏内填写交

17、接日期、交接人员和监交人员的姓名，并由交接双方人员签名或盖章。（二）账簿启用序时账的格式与登记总账的格式与登记明细账的格式与登记（三）会计账簿的登记手工账序时账的格式与登记总账的格式与登记明细账的格式与登记（三）会电算化下登记账簿电算化下登记账簿1.概念：对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为了保证账证、账账、账实相符，从而使会计信息真实可靠。为编制会计报表提供真实可靠的会计信息。2.分类（内容）：账证核对，账账核对，账实核对 （四）对账与结账对账1.概念：对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的是为电算化下的账证核对，在记账前完成电算化下的账证核对，在记账前完成2.保管 会

18、计凭证、会计账簿、会计报表等都是重要的经济档案和历史资料，必须按照会计档案管理办法妥善保管。总账（包括日记总账）：15年；明细账：15年；日记账：15年；（其中，现金及银行存款日记账25年）固定资产卡片在固定资产报废清理后：5年；辅助账簿（备查簿）：15年。2.保管 会计凭证、会计账簿、会计报表等都是重要的经济档案四、会计报表（一）会计报表的编制要求编制会计报表的基本要求是应符合会计制度对会计信息质量特征的要求，会计报表的种类、格式、内容和编制方法应遵循国家统一会计制度的规定。为保证财务报表质量，各单位在编制财务报表时应当满足以下具体要求：1数字真实2计算准确3内容完整4报送及时（二）会计报表

19、的分类1按会计报表的编报时间分类可分为旬报、月报、季报和年报。2按会计报表反映的经济内容可以分为静态报表和动态报表3按会计报表编报层次可以分为本级（单位）报表和汇总报表4按照财务报表反映的经济内容分类，可分为主要报表和附表。 四、会计报表乡镇会计报表按报送时间分类序号会计主体报表名称报送时间1乡镇总预算单位资产负债表本级资产负债表月报、年报汇总资产负债表年报预算执行情况表旬报、月报、年报附表1：预算执行情况说明书按上级部门要求报送附表2：基本数字表按上级部门要求报送附表3：行政事业单位收支汇总表按上级部门要求报送附表4：行政事业单位收支会计报表按上级部门要求报送2乡镇行政单位资产负债表月报、季

20、报、年报收入支出总表季报、年报支出明细表月报、季报、年报附表（基本数字表）按上级部门要求报送报表说明书年报专项资金支出明细表年报3乡镇事业单位资产负债表月报、年报收入支出表月报、年报附表及会计报表附注按上级部门要求报送收支情况说明书按上级部门要求报送4村集体经济组织科目余额表月报、季报收支明细表月报、季报资产负债表年报收益及收益分配表年报内容 时间乡镇会计报表按报送时间分类序号会计主体报表名称报送时间1乡镇随堂案例讨论红帆乡镇财政所所长张某，在今年3月将侄女小丽安排担任财政所任出纳工作。小丽已经取得会计从业资格，且张某指定出纳小丽兼管会计档案保管工作。9月，小丽外出打工，与接任的老王自行办理了

21、会计工作交接手续。老王后发现小丽移交的会计资料存在问题，遂找小丽询问。小丽认为，会计资料已移交，自己不应承担责任。要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，讨论下列问题：（）小丽担任出纳工作是否符合法律规定？说明理由。（）张某指定出纳小丽兼管会计档案保管工作是否符合法律规定？说明理由。（）小丽自行与老王办理会计工作交接手续是否符合法律规定？说明理由。（）小丽认为会计资料已移交方某，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定？说明理由。 随堂案例讨论红帆乡镇财政所所长张某，在今年3月将侄女小（）小丽担任出纳工作是否符合法律规定？说明理由。会计基础工作规范第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 （）小丽担任出纳工作是否符合法律规定？说明理由。（）张某指定出纳小丽兼管会计档案保管工作是否符合法律规定？说明理由。会计基础工作规范第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保