税法大作业答案

1、税法大作业答案案第一章 税法法总论一、单项选择题题1.【正确答案案】D【答案解析】选项A错误是因为为税法调整的的对象是国家家和纳税人之之间的权利义义务关系，而而不是税务机机关和纳税人人这两个税法法主体之间的的权利与义务务关系，选项项B错误是因为为制定税法的的目的，不仅仅是保障国家家利益和纳税税人的合法权权益，还要维维护正常的税税收秩序，保保证国家的财财政收入；选选项C错误是因为为税法和税收收是两个不同同的概念。2.【正确答案案】C【答案解析】主权国家有有权根据本国国的意志按照照属地原则或或属人原则来来确定自己的的税收管辖权权。在这种情情况下，一国国对本国居民民的境内所得得、境外所得得，以及外国

2、国居民的境内内所得都行使使征税权。其其中，对本国国居民境外所所得征税的依依据的是属人人管辖权；对对外国居民在在本国境内所所得依据的是是属地管辖权权。我国确定定纳税人采用用的原则是属属地兼属人原原则。3.【正确答案案】C【答案解析】税收法律关关系的产生变变更和消灭必必须有能引起起税收法律关关系产生的客客观情况，也也就是由税收收法律事实来来决定。4.【正确答案案】C【答案解析】税法的权利利主体包括纳纳税主体和征征税主体双方方。5.【正确答案案】B【答案解析】征税对象是是区分不同税税种的主要标标志。6.【正确答案案】D7.【正确答案案】D【答案解析】本题考核点点是税收立法法权限的划分分。选项A由全国

3、人大大、人大常委委会制定；选选项B由地方人大大、人大常委委会制定；选选项C由国务院主主管部门制定定。地方政府府只能制定地地方规章。8.【正确答案案】A【答案解析】选项B属于地方政政府制定的税税收地方规章章；选项C属于国务院院经授权立法法所制定的条条例，具有国国家法律的性性质和地位；选项D由全国人大大正式立法颁颁布，属于国国家法律；只只有选项A，是国家税税务总局颁布布的，属于税税收部门规章章。9.【正确答案案】A【答案解析】营业税属于于地方税务系系统负责征收收；资源税除除海洋石油的的资源税由国国税总局海洋洋石油税务局局征收外，其其他由地税系系统征收；城城建税由地税税系统负责征征收；增值税税除进口

4、部分分的进口增值值税由海关负负责外，主要要由国税系统统负责征收，中中央分享755%，地方分分享25%。 10.【正确答答案】C【答案解析】税务行政处处罚权的法律律依据是行政政处罚法和税税收征管法等等法律法规。二、多项选择题题1.【正确答案案】CD【答案解析】纳税人就是是履行纳税义义务的法人和和自然人和其其他组织；征征税对象就是是税收法律关关系中征纳双双方权利义务务所指的物品品或行为。2.【正确答案案】ABD【答案解析】选项C目前我国的的土地增值税税采用超率累累进税率。其其余选项均正正确。3.【正确答案案】AC4.【正确答案案】AC【答案解析】城镇土地使使 用税属于对对资源进行课课税的税法。5.

5、【正确答案案】ABC【答案解析】D属于税收程程序法。6.【正确答案案】AC【答案解析】我国税收立立法的公平原原则是指要体体现税收合理理负担原则。这这个公平是一一个相对公平平的概念。公公平主要表现现在三个方面面：一是从税税收负担能力力上看，负担担能力大的应应多纳税，负负担能力小的的应少纳税，没没有负担能力力的不纳税。二二是从纳税人人所处的生产产和经营环境境看，由于客客观环境优越越而取得超额额收入或级差差收益者应多多纳税，反之之少纳税。三三是从税负平平衡看，不同同地区、不同同行业间及多多种经济成分分之间的实际际税负必须尽尽可能公平。7.【正确答案案】BCD【答案解析】各省、自制制区直辖市的的人大及

6、其常常委会可以具具有按规定制制定地方性法法规的权力，但但是由于我国国的税法在立立法上坚持“统一税法”的原则，因因此目前，除除了海南省、民民族自治地区区可以按照全全国人大的授授权立法规定定，按规定制制定税收法规规外，其他省省市一般都无无权自定税收收地方性法规规。各省、自自治区、直辖辖市及其政府府所在地的市市和较大的市市人民政府可可以按规定制制定规章；税税收征收管理理法实施细则则是国务院院颁布的税收收行政法规；税务代理理试行办法是是税收部门规规章。8.【正确答案案】ABD【答案解析】税收征收管管理法实施细细则属于税收收行政法规。9.【正确答案案】ABC【答案解析】车辆购置置税是特定目目的税类。10

7、.【正确答答案】ABCD【答案解析】税收执法权权和行政管理理权是国家赋赋予税务机关关的基本权力力，税收执法法权是指税收收机关依法征征收税款，依依法进行税收收管理活动的的权力。具体体包括税款征征收管理权、税税务稽查权、税税务检查权、税税务行政复议议裁决权及其其他税务管理理权。第二章增值税法法一、单项选择题题1.【正确答案案】C【答案解析】选项A和B涉及的行为为，属于进项项税额不得抵抵扣的问题，不不征增值税；将手表赠送送客户，属于于视同销售行行为，应征收收增值税；黄黄金经营单位位进口的标准准黄金免税。2.【正确答案案】D【答案解析】此题的考核核知识点是一一般纳税人认认定程序。3.【正确答案案】A【

8、答案解析】题中所涉及及的行为属于于自产自用的的应税行为，应应反映销项税税额20（110）173.744（万元）。4.【正确答案案】A【答案解析】这是增值税税章节中的特特殊销售方式式下的税金计计算。税法规规定：“以旧换新”方式销售的的不得扣除旧旧货折价部分分的价款（金金银首饰除外外）。对于金金银首饰的计计税依据为实实际收取的价价款。销项税税887000/1.1170.17 128888.03（元元）5.【正确答案案】D【答案解析】油气田企业业跨省、自治治区、直辖市市提供生产性性劳务，应当当在劳务发生生地按3%预征率计计算缴纳增值值税。6.【正确答案案】A【答案解析】选项BCD是视同同销售行为，相

9、相应的进项税税额是可以正正常抵扣的。要要注意区分视视同销售和进进项税额不得得抵扣的情形形。7.【正确答案案】D【答案解析】（1）免抵退税税不得免征和和抵扣税额抵抵减额免税税进口料件的的组成计税价价格（出口货物物征税税率出口货物退退税税率）100（17%13%）4（万元）（2）免抵退税税不得免征和和抵扣税额当期出口货货物离岸价外汇人民币币牌价（出口货物物征税税率出口货物退退税税率）免抵退税不不得免征和抵抵扣税额抵减减额2000（17%13%）4844（万元）（3）当期应纳纳税额100017%（344）61730619（万元）（4）免抵退税税额抵减额免税购进原原材料材料出口货货的退税税率率1001

10、3%13（万元）（5）出口货物物“免、抵、退退”税额200013%1313（万元）（6）按规定，如如当期期末留留抵税额当期免抵退退税额时：当当期应退税额额当期免抵抵退税额免免抵税额即该该企业应退税税13（万元） ，免抵税额额为08.【正确答案案】C【答案解析】古旧图书销销售是免征增增值税的；以以旧换新销售售的金银首饰饰，以其价格格差额作为计计税销售额，对对于一般货物物的以旧换新新销售，应当当按新货的不不含税售价计计征增值税；由残疾人组组织直接进口口供残疾人专专用的物品免免征增值税。9.【正确答案案】D【答案解析】实行预缴方方式的发、供供电企业假如如被税务机关关查出申报不不实的，一律律就地按适用

11、用税率全额补补征税款；对对于预征环节节查补补缴的的税金，允许许在汇总缴纳纳增值税时予予以抵扣。10.【正确答答案】C【答案解析】进口关税税20020%40（万元）进口口环节增值税税（200040）17%40.8（万万元）本月应应纳增值税35017%40.80.27%59.540.80.014418.6886（万元）11.【正确答答案】B【答案解析】选项A属于来料加加工业务，应应该是只免不不退；选项属于生产性性的小规模纳纳税人出口自自产的货物，应应该只免不退退；选项因因为取得普通通发票，不得得申请退税。12.【正确答答案】C【答案解析】当期留抵税税额当期免抵退退税额，所以以，当期的应应退税额为留

12、留抵税额8万元，则当当期的免抵税税额为1284（万元）。13.【正确答答案】C【答案解析】选项A、B，对违反规规定发生被盗盗、丢失专用用发票的纳税税人，按税税收征收管理理法和发发票管理办法法的规定，处处以1万元以下的的罚款，并可可视具体情况况，对丢失专专用发票的纳纳税人，在一一定期限内(最长不超过过半年)停止领购专专用发票。选选项D，对代开、虚虚开专用发票票的，一律按按票面所列货货物的适用税税率全额征补补税款，并按按税收征收收管理法的的规定按偷税税给予处罚。14.【正确答答案】D【答案解析】增值税税法法规定以物易易物双方应作作购销处理，分分别确定销项项税额和进项项税额。二、多项选择题题1.【正

13、确答案案】CD【答案解析】纳税人受托托开发的委托托方拥有著作作权的软件不不征收增值税税，这里受托托方单纯提供供开发劳务，按按服务业征收收营业税。2.【正确答案案】ABCD【答案解析】选项ABD中的将将自产货物用用于非应税项项目、无偿赠赠送他人及对对外投资均应应当视同销售售缴纳增值税税。抵债所得得的货物用于于交换生产资资料需按销售售处理，应当当缴纳增值税税。3.【正确答案案】ABCD【答案解析】 4.【正确答案案】ACD【答案解析】应纳增值税税（280070201.170.1767861.1720.17）（3500001870）2504998（元）5.【正确答案案】AD【答案解析】应征消费税税的

14、小汽车，进进项不得抵扣扣;有机肥为免免税产品，为为生产购入的的材料不得抵抵扣。6.【正确答案案】ABD【答案解析】运输业发票票实行统一管管理，其印制制、领购、开开具、取得、保保管、缴销，均均由地方税务务机关管理监监督。7.【正确答案案】AD【答案解析】本题考核点点是不得抵扣扣进项税的有有关规定。生生产不同税率率的应税货物物，允许抵扣扣进项税，无无进项税转出出问题。一般般纳税人按销销售额计算应应纳增值税，与与购买方是否否是一般纳税税人无关。8.【正确答案案】AC【答案解析】发电厂按供供电量依核定定的定额税率率计算发电环环节的增值税税;对于独立核核算的供电企企业所属的区区县级供电企企业，凡能够够核

15、算销售额额的，依核定定的预征率计计算供电环节节的增值税，不不能核算销售售额的，由上上一级供电企企业预缴供电电环节的增值值税。供电企企业随同电力力产品销售取取得的各种价价外费用一律律在预征环节节依照电力产产品适用的增增值税税率征征收增值税，不不得抵扣进项项税额。 供电企业将将电售给企事事业单位采取取直接收取电电费结算方式式的，为开具具发票的当天天；出售给居居民个人的，为为开具电费缴缴纳凭证的当当天。9.【正确答案案】BD【答案解析】免抵退税不不得免抵额8.3420000（17%13%）132000（17%13%）134116（元）；应纳税额150000017%（368000017%58007%1

16、34166）240050（元）；当期免抵退退税额8.342000013%13200013%436022（元）；当当期应退税额额240550（元）；当期免抵税税额436602240500195522（元）。10.【正确答答案】BD【答案解析】邮政部门销销售的集邮商商品不征增值值税；其他的的部门销售集集邮商品征收收增值税。转转让企业全部部产权涉及的的应税货物的的转让，不属属于增值税的的征税范围。11.【正确答答案】BD【答案解析】采取直接收收款方式销售售货物，不论论货物是否发发出，均为收收到销售款或或者取得索取取销售款凭据据的当天；委委托其他纳税税人代销货物物，为收到代代销单位的代代销清单或者者收

17、到全部或或者部分货款款的当天。未未收到代销清清单及货款的的，为发出代代销货物满1180天的当当天12.【正确答答案】CD【答案解析】销售货物或或者应税劳务务的纳税义务务发生时间，按按销售结算方方式的不同，具具体为：采取取直接收款方方式销售货物物，不论货物物是否发出，均均为收到销售售额或取得索索取销售额的的凭据，并将将提货单交给给买方的当天天，所以是是错的；委托托其他纳税人人代销货物，为为收到代销单单位销售的代代销清单的当当天，所以是错的；销销售应税劳务务，为提供劳劳务同时收讫讫销售额或取取得索取销售售额的凭据的的当天；视同同销售货物行行为为货物移移送当天；进进口货物，为为货物报关进进口的当天，

18、所所以是对对的。要注意意本题与增值值税发票抵扣扣开具时间的的很相近但也也有差别。13.【正确答答案】ABC【答案解析】下列企业出出口的货物，除除另有规定外外，给予免税税，但不予退退税：1.属于生产产企业的小规规模纳税人自自营出口或委委托外贸企业业代理出口的的自产货物。2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税。 非计划内出口的卷烟出口，不免不退。14.【正确答答案】AC【答案解析】本题考核点点是增值税出出口退、免税税的政策规定定。D项应办理出出口退税，税税法规定A、C项出口只免免不退增值税税。外贸企业业从小

19、规模纳纳税人处收购购工艺品对外外出口，可计计算退税。15.【正确答答案】ACD【答案解析】向日本提供供劳务属于在在境外销售应应税劳务，酒酒厂直接向消消费者销售白白酒属于向消消费者销售应应税项目，农农业生产者销销售免税农产产品属于销售售免税项目。三、计算题1.【正确答案案】（1）当期进项项税额（880050600100）17%11900080200（l17%）17%265755.21（元元）（2）当期销项项税额1660000（117%）17%200000（117%）17%2400（117%）8017%（1500005%）（117%）17%1755000（117%）17%1231441.03 （元

20、）（3）当期应纳纳增值税税额额1231411.03 265755.216000905655.82（元元）2.【正确答案案】11月份：进项税额：外购材料、燃燃料1444.5（万元元）外购动力力25.5580%20.4（万万元）委托加加工业务55.1107%5.8（万元元）销售货物物运输费1187%1.26（万万元）进项税税额合计1171.966（万元）出口不予免免抵退税额500（17%15%）10（万元）应纳税额30017%（171.9610）1100.96（万万元）出口货物“免抵退税额额”50015%75（万元）应退税额75（万元）留抵抵下月抵扣税税额1100.967535.966（万元）12

21、2月份：免税进口料料件组成价（30050）（120%）420（万元元）免抵退税不不得免征和抵抵扣税额抵减减额4200（17%15%）8.4（万元元）免抵退税不不得免征和抵抵扣税额6600（17%15%）8.43.6万应纳税额140.44/600800/（117%）17%（03.6）35.9965.166（万元）免抵退税额额抵减额442015%63（万元）出口货物免免抵退税额60015%6327（万元）应退税额5.16（万万元）当期免抵税税额275.1621.844（万元）3.【正确答案案】（1）应缴纳的的进口增值税税（0.551000.75017）1717.334（万元） 注意：根据据关于金属

22、矿矿非金属矿采采选产品增值值税税率的通通知（财税2008171）文文件的规定，煤煤炭及其制品品的增值税税税率是17。（2）本月应缴缴纳的增值税税销项税（14001.2160）（117）1786.02（万元）（3）本月可抵扣进项税17（0.450 1727）（1250 100）17.3420.81（万元）报废的2吨原煤属于非正常损失，需要按250100的比例进行进项税转出。（4）本月应纳的增值税86.0220.8165.21（万元）四、综合题1.【正确答案案】（1）销售3000台空调销项项税额（33000200）1.1730017%1394887.18（2）有奖销售售方式销售电电冰箱销项税税额（

23、288001.171002001.1750）17%421366.75（元元）（3）销售20台空调机销销项税额6600001.1717%8717.95（元）（4）销售旧固固定资产应纳纳增值税11400000(1+4%)4%50%2692.31(元)。（5）购进空调调进项税额420000017%（1500001000）7%725200（元）（6）购进冰箱箱进项税额300000017%510000元退货应该扣扣减增值税进进项税额22023401.1717%6800（元元）。（7）当期销项项税额合计1394887.18421366.758717.951903441.88（元元）当期实际际抵扣进项税税额

24、合计77252051000068001167220（元）该商场场本月应纳增增值税1990341.8811672202692.31763144.19 （元元）2.【正确答案案】（1）按业务顺顺序计算增值值税的销项税税和进项税。业务（1）进项税21.41730（16000600000）132（16000600000）71.347339.31（万元）业务（2）销项税（315.511.17）1724.571.17179.64（万元）业务（3）销项税1.4（15）（110）170.28（万元）业务（4）销项税0.17（万元）业务（5）用仓库对外投资不属于增值税的征税范围。业务（6）进项税转出104001

25、3100000.05（万元）业务（7）可以抵扣的进项税24.58（110）173.76（万元）业务（8）进项税转出6.09（113）132131.17（万元）（2）本月应纳增值税（9.640.280.17）（9.310.053.761.17）1.76（万元）期末留抵税额1.76（万元）3.【正确答案案】（1）销项税额额的计算 向分支机构构发运电视机机，销项税额额100250017%425000（元）向外地地商贸企业销销售电视机，销销项税额1100250017%2457001.1717%460700（元）本厂幼幼儿园领用新新型号A电视机，由由于没有同类类售价，所以以采用组成计计税价格计算算，销项

26、税额额52000（110%）17%1870（元元）以旧换新新销售业务，销销项税额1100300017%510000（元）该企业业当月销项税税额合计44607051000042500018701414440（元）（2）进项税额额的计算向外外地商贸企业业销售电视机机，所以对于于耗用的汽油油费是可以抵抵扣的，进项项税额5000017%850（元）向分支支机构发运电电视机，支付付的运费和建建设基金可以以抵扣进项税税额，进项税税额（2000005000）7%1750（元元）购进原材材料可以抵扣扣进项税额，进进项税额11500000017% 2550000（元）外购电电视机部件可可以抵扣进项项税额，进项项

27、税额344000（元元）外购电视视机部件支付付的运费可以以抵扣进项税税额，进项税税额（200001000）7%1470（元元）进项税额额8501750255000034000014702930770（元）（3）免抵退税税不得免征和和抵扣税额100000006.8（17%13%）2000000（17%13%）2640000（元）应纳税税额1411440（29300702640000）30000001876630（元）免抵退退税额1000000006.813%200000013%8580000（元）应退税税额1877630（元元）免抵税额额858000018763306703700（元）销售旧旧设

28、备应缴纳纳增值税 6000001.044%50%1153.85（元）第三章消费税答答案部分一、单项选择题题1.【正确答案案】A【答案解析】消费税税目目汽车轮胎胎，包括各种种汽车、挂车车、专用车和和其他机动车车上的内外胎胎。不包括农农用拖拉机、收收割机、手扶扶拖拉机的专专用轮胎。翻翻新轮胎停止止征收消费税税，子午线轮轮胎免征消费费税。2.【正确答案案】D【答案解析】B型啤酒的单单位售价（42760+15001.17）104404.20（元/吨），适用消费税率是250元/吨。应纳消费税额102502500（元）3.【正确答案案】D【答案解析】受托方自行行提供材料，不不符合委托加加工的定义，应应按自

29、制产品品计算征收增增值税和消费费税。消费税税组成计税价价格（322000+22000+550000）（1+5）（1-30）=1266000（元元）增值税销销项税=122600017%=221420（元元）本期缴纳纳增值税=221420-3400=180200（元）烟丝厂厂应纳消费税税=126000030%=337800（元元）4.【正确答案案】D【答案解析】应退消费费税税额=1118.722(117%)5%=5.007（万元）5.【正确答案案】D6.【正确答案案】D【答案解析】卷烟消费税税在生产环节节征收；金银银首饰消费税税在零售环节节征收。7.【正确答案案】C【答案解析】应纳消费税税税额=成

30、本（1+成本利润润率）+定额消费税税（1-消费税税税率）+定额消费税税 =80000(1+100)+520000.5（120）20+520000.58450（元元）8.【正确答案案】A【答案解析】（800000+120000）/（1-30%）30%5%=19971.433（元）9.【正确答案案】C【答案解析】选项C正确是因为为委托加工业业务应纳的消消费税一般由由受托方代收收代缴，无需需自行缴纳。而而选项A、B、D涉及的业务务均需自行向向所在地税务务机关缴纳消消费税。10.【正确答答案】A【答案解析】B选项应由受受托方代收代代缴消费税；C选项属于假假委托加工行行为应由受托托方自行缴纳纳消费税；D

31、D选项特制白白酒的消费税税由受托方代代收代缴。11.【正确答答案】B12.【正确答答案】D【答案解析】120020250（120%）15020 /（130%）10322857.114（元），折折合每条价格格：10322857.114/（20250）206.57（元/条），则适适用45%税率。所以应应纳消费税为为12020250（120%）15020/（145%）45%150205945445.45（元元）13.【正确答答案】B【答案解析】进口应税消消费品，按照照海关的相关关规定，应当当自海关填发发税款缴纳证证之日起155日内缴纳消消费税。14.【正确答答案】D【答案解析】进口应税消消费品的纳税

32、税时间为自海海关开具完税税凭证之日起起15日内缴纳纳消费税，“算头不算尾尾”，应为10月21日。15.【正确答答案】A【答案解析】外购已税酒酒精生产白酒酒，目前不得得抵扣领用部部分已纳消费费税。应纳消消费税500020+500000.5100000100.225(万元)二、多项选择题题1.【正确答案案】BCD2.【正确答案案】ABCD3.【正确答案案】AC【答案解析】1吨10000公斤乙企业应代代收代缴消费费税=7000+2000+500(1+177)+ 100000.52+100001000240(1-200%)20%+110000.52+100001000240 =3906.84 (元元)

33、4.【正确答案案】ACD5.【正确答案案】BCD【答案解析】选项A错误是因为为该企业因为为受托方没有有代收代缴消消费税而必须须补缴消费税税。选项B正确因为企企业收回的已已经代收代缴缴的消费税的的白酒再销售售时，不必再再缴纳消费税税了。选项CC正确是因为为此项业务不不属于委托加加工业务，所所以委托方企企业不缴纳消消费税，而应应由受托方按按自产自销业业务缴纳消费费税。选项DD正确是因为为将委托加工工收回的特制制白酒连续生生产其他酒的的，不缴纳消消费税。6.【正确答案案】ABD【答案解析】美容、修饰饰类化妆品是是指香水、香香水精、香粉粉、口红、指指甲油、胭脂脂、眉笔、唇唇笔、蓝眼油油、眼睫毛以以及成

34、套化妆妆品。舞台、戏戏剧、影视演演员化妆用的的上妆油、卸卸装油、油彩彩、不属于征征收范围。7.【正确答案案】BCD【答案解析】进口的属于于国内不能生生产的科学研研究和 教学用品，直直接用于科研研和教学的，可可以免征进口口关税、增值值税和消费税税。委托加工工收回的已税税消费品和进进口的已经税税消费品，因因为已经缴纳纳过消费税了了，因此不再再缴纳消费税税了。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的的，自期满之之日起5日内预缴税税款，于次月月1日起15日内申报报纳税并结清清上月应纳税税款。8.【正确答案】BCD【答案解析】B、D均为生产企企业，其出口口应税消费品品免征生产环环节消费税，故故

35、出口不退消消费税；而外外贸企业从生生产企业购入入应税消费品品的价格中，包包含消费税，故故出口退还其其采购环节负负担的消费税税，但外贸企企业受商贸企企业委托出口口货物一律不不退税。9.【正确答案案】ABC【答案解析】纳税人销售售的应税消费费品，其纳税税义务的发生生时间为：(1)纳税人人采取赊销和和分期收款结结算方式的，其其纳税义务的的发生时间，为为销售合同规规定的收款日日期的当天。(2)纳税人人采取预收货货款结算方式式的，其纳税税义务的发生生时间，为发发出应税消费费品的当天。(3)纳税人人采取托收承承付和委托银银行收款方式式销售的应税税消费品，其其纳税义务的的发生时间，为为发出应税消消费品并办妥

36、妥托收手续的的当天。(4)纳税人人采取其他结结算方式的，其其纳税义务的的发生时间，为为收讫销售款款或者取得索索取销售款的的凭据的当天天。10.【正确答答案】BD【答案解析】选项A错误是因为为委托加工的的应税消费品品，由受托方方而不是委托托方向所在地地税务机关申申报缴纳。选选项C错误是因为为纳税人的总总机构与分支支机构不在同同一县（市）的的，应当分别别向各自机构构所在地的主主管税务机关关申报纳税。11.【正确答答案】ABD【答案解析】继续加工生生产其他系列列化妆用品属属于将自产自自用的应税消消费品用于连连续生产应税税消费品的情情形，不缴纳纳消费税。12.【正确答答案】ACD【答案解析】竹制筷子不

37、不是消费税的的征税范围.13.【正确答答案】BCD【答案解析】A果啤是一种种口味介于啤啤酒和饮料之之间的低度酒酒精饮料，主主要成份为啤啤酒和果汁，果果啤属于啤酒酒，应按规定定征收消费税税。14.【正确答答案】BD【答案解析】税法规定，个个体工商户受受托加工应税税消费品不能能代扣代缴，其其消费税应由由委托方自行行申报交纳；金银首饰在在零售环节交交纳消费税。不正确，改改装的小货车车不属于消费费税的征税范范围，轮胎属属于消费税税税目，但是橡橡胶不属于，所所以进口橡胶胶不交纳消费费税。三、计算题1.【正确答案案】1）计算该酒酒厂本月应纳纳增值税额。（不不包括进口环环节应纳增值值税）业务（1）可以抵扣的

38、的进项税额=（3013%+227%）（6000000-40000）6000000+1.77+47%+1.53%=6.04（万元元）业务（2）销项税额=（31+3.511.17+24.5771.17+50022100000+5200022100000）17%=113.2777（万元）进项项税额=3.4（万元）业务务（3）销项税额=11.4（1+5%）（1-10%）17%=00.278（万万元）业务（4）销项税额=00.085（万万元）业务（5）销项税额=332（1+10%）17%=55.984（万万元）业务（6）进项税额转转出=40001017%100000=0.0668（万元）业务务（8）进项

39、税额转转出=（5.28-0.93）（1-13%）13%+00.93（1-7%）7%+217%=11.06（万万元）本月应应纳增值税额额=（13.2777+0.2278+0.085+55.984）-（6.04+3.4-00.068-1.06）=11.3312（万元元）（2）计算该酒酒厂本月应纳纳消费税额。业务（2）销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=（31+3.511.17+24.571.17）20%=11（万元）捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税=5002220%=2200（元）=0.22（万元）以物易物粮食白酒从价征收的消费税=520002520%=50000（元）=5（万元）粮食

40、白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=（20000+20000+500+52000）0.5=25250（元）=2.525（万元）应纳消费税=11+0.22+5+2.525=18.745（万元）业务（3）应纳消费税=1.4（1+5%）（1-10%）10%=0.16（万元）本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905（万元）（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。业务（4）应代收代缴消费税=（9+0.5）（1-5%）5%=0.5（万元）（4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）8.250%=12.3（万元）进口环节缴纳的消费税=（2.6+0.4）8.2+

41、12.3（1-9%）9%=3.649（万元）进口环节缴纳的增值税=（2.6+0.4）8.2+12.3（1-9%）17%=6.893（万元）进口环节缴纳的各种税金=12.3+3.649+6.893=22.842（万元）四、综合题1.【正确答案案】（1）2月份销售卷卷烟与取得延延期付款补贴贴收入的销项项税额3660017%+2240017%+221.06+（1+17%）17%=11041.226（万元）（2）2月份销售雪雪茄烟与押金金收入的销项项税额600017%+66003004017%+335.1（1+17%）17%+7.02（1+17%）17%=1121.722（万元）（3）2月份非正常常损

42、失烟丝应应转出的进项项税额（332.79-2.79）17%+22.79（1-7%）7%=5.31（万元元）（4）2月份应抵扣扣的进项税额额340+507%+12207%-5.31=3446.59（万万元）（5）2月份应缴纳纳的增值税1041.26+1221.72-346.559=8166.39（万万元）（6）2月份与销售售卷烟相关的的消费税3360045%+112000.15+240045%+88000.0155+21.006（1+17%）45%=22900.11（万元）（7）2月份与销售售雪茄烟相关关的消费税60025%+66003004025%+335.1（1+17%）25%+77.02（

43、1+17%）25%=1179（万元元）（8）生产领用用库存烟丝可可以扣除的消消费税=2110030%（3600+2400）（3600+2400+600+880+30）=5633.34（万万元）12月份应缴缴纳的消费税税=29000.1+1779-5633.34=22515.776（万元）第四章 营业税税答案一、单项选择题题1.【正确答案案】D【答案解析】A、B、C均属于增值值税的征税范范围，D属于营业税税的征税范围围。2.【正确答案案】C【答案解析】以无形资产产投资入股，共共担投资风险险的，不缴纳纳营业税。自自2009年1月1日起，单位位和个将不动动产无偿赠与与他人，视同同销售不动产产征收营业

44、税税。3.【正确答案案】C【答案解析】A公司应纳营营业税(66000600150-11500-2200-500)3%150(万元元)A公司应代扣扣代缴B公司营业税税(1500020050)3%52.5(万元)4.【正确答案案】C【答案解析】交通运输业业包括铁路运运输业、公路路运输业、水水上运输业、航航空运输业、管管道运输业、其其他交通运输输业和交通运运输辅助业。交交通运输辅助助业包括装卸卸搬运业，搬搬家业务属于于装卸搬运业业。5.【正确答案案】A【答案解析】对远洋运输输企业从事程程租、期租业业务和航空运运输企业从事事湿租业务取取得的收入，按按“交通运输业业”税目征收营营业税。搬家家服务按照“交

45、通运输业业”税目征收营营业税。自22005年6月1日起，公路路经营企业收收取的高速公公路车辆通行行费收入按33%税率征收收营业税。6.【正确答案案】B【答案解析】将抵债专利利权转让应缴缴纳营业税5505%=2.5万元。7.【正确答案案】A【答案解析】本题中，只只有第一批代代购业务符合合营业税法规规定条件，应应按收取的手手续费计征营营业税299250514622.5(元)。第二批代代购业务因不不符合税法规规定条件，因因此此项代购购业务不属于于征收营业税税的业务，应应缴纳增值税税。8.【正确答案案】A9.【正确答案案】C【答案解析】A选项应纳税税，若是用于于农业生产，则则可免征营业业税；C为增值税

46、应应税范围；DD为免税项目目。10.【正确答答案】B【答案解析】将不动产无无偿赠与他人人，其纳税义义务发生时间间为不动产所所有权转移的的当天。11.【正确答答案】D【答案解析】(700002000030000)405=40000(元)12.【正确答答案】D【答案解析】歌舞厅属于于娱乐业，娱娱乐业的营业业额为经营娱娱乐业向顾客客收取的各项项费用，包括括门票收费、台台位费、点歌歌费、烟酒和和饮料收费等等。应纳营业业税（500+20+118+5+55）2019.660（万元）13.【正确答答案】D【答案解析】转让高速公公路收费权取取得的收入按按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营营业税。其余余三项都

47、是不不征收营业税税的。14.【正确答答案】C【答案解析】该公司以以房抵债，属属于转让不动动产，应依法法交纳销售不不动产的营业业税，应纳营营业税12250562.550（万元）。15.【正确答答案】D【答案解析】选项A、B，按5%缴纳营业业税，选项CC是邮政业务务，按3%纳税。二、多项选择题题1.【正确答案案】BCD2.【正确答案案】ABD【答案解析】银行销售金金银，一律征征收增值税，不不属于营业税税范畴。3.【正确答案案】ABD【答案解析】C为营业税免免税项目。4.【正确答案案】ACD【答案解析】电脑福利彩彩票投注点代代销福利彩票票取得的任何何形式的手续续费收入，应应照章征收营营业税。 220

48、09年1月1日个人销售售住房按以下下政策执行：销售住房的购买买时间住房种类 税务处理购买不足2年普通住房销售额扣减购房房款的差额计计缴营业税非普通住房销售额全额计缴缴营业税购买超过2年普通住房免缴营业税非普通住房销售额扣减购房房款的差额计计缴营业税5.【正确答案案】ABC【答案解析】灯饰商店销销售灯饰并负负责安装的安安装费，征增增值税。6.【正确答案案】AD7.【正确答案案】BD【答案解析】甲公司代购购货物符合代代购条件的，手手续费为代理理报酬，按服服务业纳营业业税，应纳营营业税（330+5.11）4%5%0.07002（万元）702（元）8.【正确答案案】ABD【答案解析】选项C错误是因为为

49、金融业的纳纳税期限为一一个季度。9.【正确答案案】BD【答案解析】纳税人转让让土地使用权权，应当向土土地所在地主主管税务机关关申报纳税；纳税人从事事运输业务，应应当向其机构构所在地主管管税务机关申申报纳税；纳纳税人出租不不动产的纳税税地点为不动动产所在地；纳税人承包包的工程跨省省的，应当向向其机构所在在地主管税务务机关申报纳纳税。10.【正确答答案】ACD【答案解析】融资租赁业业务，纳税义义务发生时间间为取得租金金收入或取得得索取租金收收入价款凭据据的当天。11.【正确答答案】BD【答案解析】当月应纳营营业税税额2020%35%4.15万元元，对于未分分别核算的营营业收入应当当从高计征营营业税

50、。给某某民间艺术团团表演提供场场地取得收入入应当按服务务业征税。12.【正确答答案】AC【答案解析】邮政部门销销售集邮商品品，征收营业业税。邮政储储蓄、邮汇属属于营业税邮邮政电信业征征税范围。13.【正确答答案】ABCD14.【正确答答案】AD【答案解析】单位和个人人在旅游景点点经营索道取取得的收入按按“服务业”税目“旅游业”项目征收营营业税，税率率为5；建筑设设计收入需要要按照服务业业计税，税率率为5；邮政储储蓄收入需要要按照邮政通通信业计税，税税率为3%。15.【正确答答案】ACD【答案解析】人民银行对对金融机构的的贷款业务，不不征收营业税税；人民银行行对企业贷款款或委托金融融机构贷款的的

51、业务应当征征收营业税。三、计算题1.【正确答案案】(1)总承包包建筑工程应应缴纳的营业业税(30000500200)3%69(万元)(2)转让办办公用房应缴缴纳的营业税税(13000700)5%30(万元)(3)招待所所收入应缴纳纳的营业税305%+55520%12.5(万元)(4)甲建筑筑工程公司应应缴纳增值税税500(1+177%)17%30017%21.655(万元)(5)甲建筑筑公司应代扣扣代缴的营业业税2003%6(万元)2.【正确答案案】(1)代售门门票手续费应应纳营业税=30005%=1550(元)福利彩票手手续费应纳营营业税=500005%=2550(元)照相馆收入入应纳营业税

52、税=2800005%=14400(元)培训班收入入应纳营业税税=(1200000+88000)3%=38840(元)上述业务应应纳营业税额额=15025014003840=5640(元)(2)代扣代代缴营业税=5300003%=15590(元)【答案解析】经过国家主主管部门批准准的社会团体体，依照社团团章程规定收收取的会费不不征收营业税税。委派员工工到国外提供供咨询服务不不征收营业税税。第五章城建税答答案部分一、单项选择题题1.【正确答案案】C【答案解析】外商投资企企业和外国企企业不属于城城建税纳税人人。2.【正确答案案】B【答案解析】目前我国城城建税法实行行的是纳税人人所在地差别别比例税率，

53、所所以在计算应应纳税额时，应应根据纳税人人所在地来确确定适用税率率。3.【正确答案案】A【答案解析】计算城建税税的依据是：境内实际缴缴纳的三税，该该企业当月出出口货物应退退税额10万元，免免抵税额为330万元，说说明当月内销销货物不需缴缴纳增值税； 这里题目提提示的实际缴缴纳的三税仅仅是消费税440万元；当当月进口货物物向海关缴纳纳 增值税20万元、消消费税25万元不属属于城建税的的计税依据；根据教材规规定，从 22005年1月1日起，免抵抵税额也是计计算城建税的的依据，本题题中免抵税额额是30万元 ，故该企业业当月应缴纳纳的城建税（4030）7%4.90（万万元）。4.【正确答案案】A【答案

54、解析】海关对进口口产品代征的的增值税、消消费税，不征征收城建税，所所以对于查补补的海关代征征的进口环节节的消费税也也不用计征城城建税。5.【正确答案案】A【答案解析】城建税、教教育费附加随随同主税实行行属地原则，因因此在经营地地并按当地适适用税率计征征。6.【正确答案案】A【答案解析】罚款、滞纳纳金不作为城城建税的计税税依据；城建建税进口不征征。7.【正确答案案】D【答案解析】城建税是进进口不征，出出口不退。二、多项选择题题1.【正确答案案】AC【答案解析】罚款和滞纳纳金、关税不不能作为城建建税及教育费费附加的计税税依据。2.【正确答案案】ABD【答案解析】“三税”实行先征后后退、先征后后返、

55、即征即即退办法的，对对随“三税”附征的城市市维护建设税税，一律不予予退（返）还还。3.【正确答案案】AC【答案解析】缴纳增值税税、消费税、营营业税的企业业不一定要缴缴纳教育费附附加，例如，外外商投资企业业和外国企业业不需要缴纳纳教育费附加加，再如进口口货物不需要要缴纳教育费费附加。教育育费附加对缴缴纳增值税、消消费税、营业业税的单位和和个人征收，以以其实际缴纳纳的增值税、消消费税和营业业税为计征依依据。4.【正确答案案】AC【答案解析】单位和个人人转让不动产产，营业税的的纳税地点为为不动产所在在地，相应城城建税的缴纳纳地点也为不不动产所在地地。税率使用用不动产所在在地的税率。城城建税（6655

56、2）570.04455（万元元）。第六章关税法答答案部分一、单项选择题题1.【正确答案案】A【答案解析】现行关税法法律规范是以以人大修正颁颁布的海关关法为法律律依据，以国国务院发布的的进出口条条例、以国国务院关税税税则委员会审审定，并报经经国务院批准准的中华人人民共和国海海关进出口税税则和中中华人民共和和国海关入境境旅客行李物物品个人邮递递物品征收进进口税办法为为基本法规，由由负责关税政政策制定和征征收管理的主主管部门依据据基本法规的的拟定的管理理办法和实施施细则为主要要内容。2.【正确答案案】B【答案解析】纳税义务人人，指进口货货物的收货人人、出口货物物的发货人、进进出境物品的的所有人。3.

57、【正确答案案】D【答案解析】目前我国对对新闻纸实行行滑准税。4.【正确答案案】A【答案解析】进口货物以以离岸价格成成交的，应加加上途中实际际支付的运保保费，如实际际支付的运保保费无法确定定时，海关应应当按照货物物进口同期运运输行业公布布的运费率计计算运费，按按照“货价加运费费”两者总额的的3计算保险费费。出口货物物的离岸价格格应以该项货货物运离关境境前的最后口口岸价格为实实际价格。5.【正确答案案】D【答案解析】科教用品、保保税区进出口口货物、出口口加工区进出出口货物属于于特定免税。进进出境运输工工具装载的途途中必须的燃燃料、物料、饮饮食用品是关关税条例规定定的法定减免免。6.【正确答案案】D

58、【答案解析】选项A应按原申报报进口之日的的税率征税；选项B应按其原运运输工具申报报进口日期所所实施的税率率征税，如进进口日期无法法查明的，可可按确定补税税当天实施的的税率征税；选项C按照原申报报正式进口之之日实施的税税率征税。7.【正确答案案】A【答案解析】纳税义务人人或他们的代代理人应在海海关填发税款款缴纳证的之之日起l5日内，向向指定银行缴缴纳税款。8.【正确答案案】C【答案解析】完税价格=海关审定的的该货物原进进口时的价格格1申请补补税时实际已已使用的时间间(月)(监管年限l2)800（125）10%48（万元）9.【正确答案案】D【答案解析】出口货物的的完税价由海海关以该货物物的成交价

59、为为基础审查确确定，应包括括境内输出地地点前的相关关费用，但不不含关税，故故该货物出口口关税（8850+1.2+2.88+0.955）(1+200）20142.49（万元元）10.【正确答答案】D【答案解析】我国关税缴缴纳的规定：进口货物自自运输工具申申报进境之日日起14日内，出出口货物在运运抵海关监管管区后的装货货的24小时以前前。11.【正确答答案】D【答案解析】我国关税缴缴纳的规定：进口货物自自运输工具申申报进境之日日起14日内，出出口货物在运运抵海关监管管区后的装货货的24小时以前前。二、多项选择题题1.【正确答案案】ABCD【答案解析】关税的征征税对象是准准许进出境的的货物和物品品。

60、货物是指指贸易性商品品；物品是指指入境旅客随随声携带的行行李物品、个个人邮递物品品、各种运输输工具上的服服务人员携带带进口的自用用物品、馈赠赠物品以及其其他方式进境境的个人物品品。2.【正确答案案】ABCD3.【正确答案案】ACD【答案解析】税法规定，运运往境外加工工的货物，出出境时已向海海关报明，并并在海关规定定期限内复运运进境的，应应当以海关审审定的境外加加工费和料件件费以及该货货物复运进境境的运输及其其相关费用、保保险费估定完完税价格。经经海关批准的的暂时进境货货物应当按一一般进口货物物估价办法的的规定，估定定完税价格。减减税或免税进进口的货物需需予补税时，应应当以海关审审定的该货物物原