《审计》考试试题及答案解析

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2、，188小题，每小小题1分，本本题型共188分。每小题题只有一个正正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出一个你你认为正确的的答案，在答答题卡相应位位置上用2BB铅笔填涂相相应的答案代代码。答案写写在试题卷上上无效。）（一）D注册会会计师负责对对丁公司2008年度财财务报表进行行审计。在审审计银行存款款时，D注册册会计师遇到到下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。1.D注册会计计师实施的下下列程序中，属属于控制测试试程序的是（）。A.取得银行存存款余额调节节表并检查未未达账项的真真实性 B.检查银银行存款收支支的正确截止止C.检查是是否定期取得得银行对账单单并编制银行行存款余额调调节表

3、D.函证银银行存款余额额参考答案：C答案解析：选项ABDD均属于实质质性程序。试试题点评：本题考核的的是银行存款款审计中实质质性程序和控控制测试判断断，从题目中中四个选项分分析，选项CC属于是明显显的控制测试试程序，被审审计单位的内内部控制中应应该设置定期期取得对账单单并编制银行行存款余额调调节表的内部部控制，而注注册会计师对对该项控制的的检查，即属属于是控制测测试。对对于控制测试试和实质性程程序判断的题题目在网校练练习中心、模模拟试题、梦梦想成真系列列的丛书中多多有涉及。对对于这类型题题目的把握确确实有的时候候存在不好判判断的情况，但但是针对本题题而言，还是是比较容易判判断的。2.如果丁公司

4、司某银行账户户的银行对账账单余额与银银行存款日记记账余额不符符，最有效的的审计程序是是（）A.重新测试相相关的内部控控制 B.检检查银行存款款日记账中记记录的资产负负债表日前后后的收付情况况C.检查银银行存款日记记账中记录的的资产负债表表日前后的收收付情况 D.检查查该银行账户户的银行存款款余额调节表表参考答案：D答案解析：编制银行存存款余额调节节表可以检查查调节后银行行存款日记账账金额与银行行对账单余额额是否一致。试题点评：本题考核的知识点属于是选择恰当的审计程序，在题目中说明的是对账单和账户余额不同的情况，在这种情况下，最有效的审计程序，就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表，这样

5、对于未达账项的审计，可能存在的错误均能够发现对于恰当审计程序的选择题，在审计的习题中经常出现，单选题题目可以问什么是最好的审计程序，在多选题目中可以说可以采用的审计程序，这点相信大家在网校梦想成真系列丛书、练习中心、考试中心和授课老师的讲解中应该练习到了不少。在梦想成真系列经典题解P198页单选题第10题可以说就是这个题目了。3.如果D注册册会计师要证证实丁公司在在临近208年12月月31日签发发的支票是否否已登记入账账，最有效的的审计程序是是（）A.函证208年12月月31日的银银行存款余额额 B.检检查2088年12月331日的银行行对账单C.检查208年12月月31日的银银行存款余额额调

6、节表 D.检查查208年年12月的支支票存根和银银行存款日记记账参考答案：D 答案解析：只要要被审计单位位已经签发了了支票的，必必要会有支票票存根，注册册会计师根据据连续编号的的支票存根追追查到银行日日记账，这是是最有效的方方法。选项AABC，如果果持票人尚未未到银行办理理转账的手续续，则无法查查出未入账的的已签发支票票。试题点评评：对于这个题题目同样属于于选择恰当的的审计程序，这这类型题目在在审计的练习习题目中，大大家也见到不不少，相信可可以作对，如如果您有老师师的经典题题解，在PP198页的的单选第5题题可以说就是是这个题目了了。在模拟试试题五（实验验班）单选题题第4题第（11）题也与本本

7、题非常相似似。4.丁公司某银银行账户的银银行对账单余余额为1 5585 0000元，在检检查该账户银银行存款余额额调节表时，DD注册会计师师注意到以下下事项：在途途存款1000 000元元；未提现支支票50 0000元；未未入账的银行行存款利息收收入35 0000元；未未入账的银行行代扣水电费费25 0000元。假定定不考虑其他他因素，D注注册会计师审审计后确认的的该银行存款款账户余额应应是（）。A.1 5355 000元元 B.1 5755 000元元 C.11 595 000元D.1 635 0000元参考答案：D答案解析：假定不考虑虑其他的因素素，那么审计计后确认的金金额应该为经经银行余

8、额调调节表调节后后的金额，115850000+1000000-550000163500000（元元）。试题点点评：应该说这个个题目对于大大家也不算难难，在模拟试试题五（实验验班）单选题题第4题第（33）题就是相相同的题目；在经典题题解P1998页单选题题第9题与此此相似；在应应试指南PP245页单单选第1题。有有难度的地方方就是如何判判断四个差额额金额的性质质，那个属于于是银行已经经入账，企业业没有入账的的事项，那个个属于是银行行没有入账，企企业已经入账账的事项。在在后两个事项项中已经实际际提到了没有有入账的问题题，所以后两两个事项属于于是企业没有有入账，银行行已经入账的的事项；前两两个事项根

9、据据性质判断属属于是企业已已经入账的在在途存款和未未提现支票，而而对于银行还还没有收到或或支付的金额额，这样就非非常容易判断断了。（二）C注册会会计师负责对对丙公司2008年度财财务报表进行行审计。在了了解内部控制制时，C注册册会计师遇到到下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。5.内部控制无无论如何设计计和执行只能能对财务报告告的可行性提提供合理保证证，其原因是是（）。A.建立和维护护内部控制是是丙公司管理理层的职责BB.内部控制制的成本不应应超过预期带带来的收益CC.在决策时时人为判断可可能出现错误误D.对资产和记记录采取适当当的安全保护护措施是丙公公司管理层应应当履行的经经管责任参考答

10、案：C答答案解析：内内部控制存在在固有局限性性，无论如何何设计和执行行，只能对财财务报告的可可靠性提供合合理的保证。内内部控制存在在的固有局限限性包括：（11）在决策时时人为判断可可能出现错误误和由于人为为失误而导致致内部控制失失效。（2）可可能由于两个个或更多的人人员进行串通通或管理层凌凌驾于内部控控制之上而被被规避。参考考教材P1779页五、内内部控制的局局限性。试题题点评：这个题目如如果我们理解解了内部控制制局限性的含含义是非常容容易判断正确确的。6.下列与现金金业务有关的的职责可以不不分离的是（）。A.现金支付的的审批与执行行B.现金保管与与现金日记账账的记录 C.现金的会会计记录与审

11、审计监督DD.现金保管管与现金总分分类账的记录录参考答案：B答案解析：选项A中，审审批和执行属属于是不相容容职务；选项项B中，现金金的保管和现现金日记账的的登记，属于于是相容职务务，在实务中中企业出纳往往往也是兼顾顾两者的工作作；选项C中中，会计执行行和审计监督督是不相容的的职务；选项项D中，现金金保管和现金金总账的登记记工作应该相相分离，总账账与日记账之之间存在互相相核对的作用用，所以不能能够由同一个个从事。试题题点评：本题考核是是不相容职务务分离的知识识点。对于这这类型题目大大家在我们的的练习题目中中应该见过不不少，即使不不是原题，但但是相信对于于出纳人员不不能够从事的的工作应该都都不陌生

12、。7.在了解控制制环境时，CC注册会计师师通常考虑的的因素是（）。A.内部控控制的人工成成分B.内部部控制的自动动化成分C.丙公司董事事会对内部控控制重要性的的态度和认识识D.会计信信息系统参考答案：CC答案解析：控制环境包包括治理职能能和管理职能能，以及治理理层和管理层层对内部控制制及其重要性性的态度、认认识和措施。参参考教材P1179页六（一一）的内容。试题点评：这个题目，应该说有些难度，如果对教材不是特别熟悉的，很可能会选择D，容易将会计信息体统与控制环境就简单挂钩了，这样是不恰当的。8.下列情形中中，最有可能能导致C注册册会计师不能能执行财务报报表审计的是是（）。A.丙公司管理理层没有

13、清晰晰区分内部控控制要素B.丙公司管理理层没有根据据变化的情况况修改相关的的内部控制CC.丙公司管管理层凌驾于于内部控制之之上D.C注注册会计师对对丙公司管理理层的诚信存存在严重疑虑虑参考答案：D答案解析：对于题目中中，我们应该该选择最佳的的答案，题目目中选择的是是不能执行财财务报表审计计业务，比较较难以判断的的是选项C和和D，针对选选项C，注册册会计师可以以根据情况采采用针对管理理层凌驾于控控制之上的风风险来实施有有效的审计程程序，而对于于选项D，对对于被审计单单位管理层的的诚信有严重重疑虑的，这这个就非常有有可能不承接接这个业务或或者是解除该该业务了。试试题点评：对于这类型型题目，在单单选

14、题目中非非常容易出现现，需要考生生在程度的把把握上进行判判断，请大家家一定要注意意，选择的是是最佳的答案案，并不是涉涉及的答案。9.C注册会计计师没有义务务实施的程序序是（）。A.查找丙公司司内部控制运运行中的所有有重大缺陷BB.了解丙公公司情况及其其环境C.实实施审计程序序，以了解丙丙公司内部控控制的设计DD.实施穿行行测试，以确确定丙公司相相关控制活动动是否等到执执行参考答案：A答答案解析：注注册会计师的的目的不是查查找被审计单单位内部控制制运行中的所所有重大缺陷陷。试题点评评：审计业务并并不是内部控控制审核业务务，对于内部部控制的了解解和评价是为为了审计业务务而进行的，所所以在审计业业务

15、中，对于于内部控制运运行中的所有有重大缺陷发发现和检查，并并不属于是注注册会计师的的义务。这个个问题实际上上在内部控制制审核和审计计业务中对内内部控制的评评价进行比较较中，就可以以得出这样的的结论。（三）B注册会会计师负责对对乙公司2008年度财财务报表进行行审计。在运运用审计风险险模型（审计计风险重大大错报风险检查风险）时时，B注册会会计师遇到下下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。10下列与重重大错报风险险相关的表述述中，正确的的是（ ）。A重大错报风风险是因错误误使用审计程程度产生的BB重大错报报是假定不存存在相关内部部控制，某一一认定发生重重大错报的可可能性C重重大错报风险险独立于

16、财务务报表审计而而存在D重重大错报风险险可以通过合合理实施审计计程序予以控控制参考答案：C答案解析：重大错报风风险是客观存存在的，独立立于报表审计计的，不是实实施程序可以以控制的，所所以选项ADD不正确。选选项B描述的的是固有风险险，并不能够够说重大错报报风险等于固固有风险。试试题点评：关于重大错错报风险的知知识，为审计计理论知识中中的重点，杨杨老师和徐老师在在授课时，才才常常提到，相相关的概念原原理运用到题题目中在练习习中心和模拟拟试题也多有有涉及，相信信大家对于这这个题目会非非常有把握。11在审计风风险模型中，“重重大错报风险险” 是指（ ）。A评估的财务务报表层次的的重大错报风风险B评估

17、的认定定层次的重大大错报风险C评估的与控控制环境相关关的重大错报报风险DD评估的与与财务报表存存在广泛联系系的重大错报报风险参考答案：B答案解析析：审计风险险模型中的重重大错报风险险为评估的认认定层次的重重大错报风险险。参考教材材P155页页。试题点评评：这个题目是是教材原文中中关于审计风风险模型的讲讲解中已经明明确说明的，相相信大家不会会陌生。12当可接受受的检查风险险降低时，BB注册会计师师可能采取的的措施是（ ）。A缩小实质性性程序的范围围 B将计计划实施实质质性程序的时时间从期中移移至期末C降低评评估的重大错错报风险 D消除固固有风险参考答案：B答答案解析：可可接受的检查查风险越低，实

18、实质性程序的的范围越大，选选项A不正确确；可接受的的检查风险越越低，针对该该认定所需的的审计证据的的相关性和可可靠性要求也也就越高，注注册会计师越越应当考虑将将实质性程序序集中在期末末（或接近期期末）实施，选选项B正确；根据风险模模型，在可接接受的审计风风险一定的情情况下，可接接受的检查风风险越低，评评估的认定层层次的重大错错报风险越高高，选项C不不正确；固有有风险是实际际存在的，是是不能消除的的，选项D不不正确。试题题点评：从本题的题题目设计上，是是针对如何降降低检查风险险而言的，检检查风险与实实质性程序挂挂钩，所以题题目中的ABB选项最相关关，选项A与与降低检查风风险的目的相相反，故恰当当

19、的答案为选选项B.应该该说本题难度度并不大，只只要考生掌握握和建检查风风险、重大错错报风险的审审计理论均是是做对的。13在实施进进一步审计程程序后，如果果B注册会计计师认为某项项交易不存在在重大错报，而而实际上该项项交易存在重重大错报，这这种风险是（ ）。A抽样风险BB非抽样风风险C检查查风险D重重大错报风险险参考答案：C答答案解析：检检查风险是指指某一认定存存在错报，该该错报单独或或连同其他错错报是重大的的，但注册会会计师未能发发现这种错报报的可能性。试题点评：本题属于是检查风险的定义，属于基础审计理论知识，相信大部分考生是没有问题的。14在控制检检查风险时，BB注册会计师师应当采取的的有效

20、措施是是（ ）。A调高重要性性水平B测测试内部控制制的有效性，以以降低控制风风险C进行行穿行测试，以以降低固有风风险D合理理设计和有效效实施进一步步审计程序参考答案：D答案解析：通过过修改计划实实施的实质性性程序的性质质、时间和范范围，降低检检查风险。参参考教材P1151页第33段。试题点点评：本题与单选选第12题类类似，均是针针对检查风险险和重大错报报风险的理论论出具的题目目，相信作对对第12题的的考生对于这这个题目也应应该是没有问问题的。（四）A注册会会计师负责对对甲公司编制制的下属子公公司K公司2208年度度财务报表进进行审阅。在在承接和执行行业务时，AA注册会计师师遇到下列事事项，请代

21、为为做出正确的的专业判断。15在与甲公公司管理层沟沟通时，A注注册会计师应应当说明该项项业务属于（ ）。A有限保保证的鉴证业业务B直接接报告业务CC其他鉴证证业务D合合理保证的鉴鉴证业务参考答案：A答案解析析：审阅业务务属于有限保保证的鉴证业业务。试题点评评：合理保证和和有限保证的的判断，鉴证证业务与非鉴鉴证业务的判判断，鉴证业业务中三种（审审计、审阅、其其他鉴证）类类型的判断，这这类型的知识识和练习题目目，对于大家家来说并不陌陌生，且审阅阅业务的类型型也是教材中中明确举例说说明，相信大大家是没有问问题的。这类类型题目与梦梦想成真应试试指南P555页多选题第第6题、经典典题解P466页多选题第

22、第11题均非非常类似。16在确确定项业务责责任方的责任任时，下列表表述正确的是是（ ）。A甲公司司管理层应对对K公司财务务报表和财务务状况、经营营成果及现金金流量负责B甲公公司管理层应应对K公司财财务报表负责责，K公司管管理层应对KK公司财务状状况、经营成成果及现金流流量负责CK公司司管理层应对对K公司财务务报表负责，甲甲公司管理层层应对K公司司财务状况、经经营成果及现现金流量负责责DKK公司管理层层应对K公司司财务报表和和财务状况、经经营成果及现现金流量负责责参考答案：B答案解析析：本题中责责任方为甲公公司管理层，鉴鉴证对象信息息为甲公司编编制的财务报报表，鉴证对对象为K公司司的财务状况况、

23、经营成果果及现金流量量。责任方对对鉴证对象信信息负责。试题点评评：题目本身涉涉及的知识点点为鉴证业务务中责任方、鉴鉴证对象、鉴鉴证对象信息息的内容。如如果您还记得得2007年年考题中简答答第1题，应应该不会感觉觉陌生。17如果果在承接业务务后出现下列列情形，A注注册会计师不不得变更业务务类型的是（ ）。A甲公司司计划将K公公司改制上市市，要求将该该项业务变更更为财务报表表审计业务B甲公公司对该项业业务的性质存存在误解，要要求将该项业业务变更为代代编简要财务务报表业务C审阅阅发现K公司司报表存在重重大错报，KK公司要求将将该项业务变变更为对财务务信息执行商商定程序业务务D审审阅发现K公公司财务报

24、表表存在因舞弊弊导致的重大大错误，甲公公司要求将该该项业务变更更为财务报表表审计业务，以以查清可能存存在的其他舞舞弊行为参考答案：C答案解析析：鉴证业务务的变更有三三种原因：业业务环境变化化影响到预期期使用者的需需求；预期使使用者对该项项业务的性质质存在误解；业务范围存存在限制。其其中第3个属属于不合理的的理由，选项项C属于是不不恰当的变更更理由，注册册会计师不能能够同意变更更。参考教材材P54555页。试题点评：题目出具的的内容属于是是教材理论知知识的实务化化，在基础班班第4章多选选第8题有相相同知识点的的理论内容的的题目，只要要能够掌握这这个知识点，相相信您对于这这个题目是没没有问题的。1

25、8如果果审阅发现因因标准或鉴证证对象不适当当而造成工作作范围受到限限制，A注册册会计师可以以采取的行动动是（ ）。A要求甲甲公司将该项项业务变更为为其他类型的的鉴证业务或或相关服务业业务B视其重大与与广泛程度出出具保留结论论或否定结论论的报告C视其重重大与广泛程程序出具保留留结论或无法法提出结论的的报告DD单方面解解除业务约定定，而无须与与甲公司管理理层沟通参考答案：C答案解析析：标准或鉴鉴证对象不适适当可能会误误导预期使用用者。在承接接业务后，如如果发现标准准或鉴证对象象不适当，可可能误导预期期使用者，注注册会计师应应当视其重大大与广泛程度度，出具保留留结论或否定定结论的报告告。标准或鉴鉴证

26、对象不适适当还可能造造成注册会计计师的工作范范围受到限制制。在承接业业务后，如果果发现标准或或鉴证对象不不适当，造成成工作范围受受到限制，注注册会计师应应当视受到限限制的重大与与广泛程度，出出具保留结论论或无法提出出结论的报告告。在某些情情况下，注册册会计师应当当考虑解除业业务约定。参参考教材P666页。试题题点评：这个题目仍仍然是第4章章注册会计师师执业准则中中鉴证业务的的内容，对于于出具何种结结论的判断，在在模拟试题五五（实验班）单单选第2题第第（4）小题题就是相关内内容哦，只要要做过这个题题目，相信对对于这个题目目您是手到擒擒来。二、多项选选择题（本题型共44大题，122小题，每小小题1

27、分，本本题型共122分，每小题题均有多个正正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出你认为为正确的答案案，在答题卡卡相应位置上上用2B铅笔笔填涂相应的的答案代码。每每小题所有答答案选择正确确的得分；不不答、错答、漏漏答均不得分分。签字写在在试题卷上无无效）（一）D注册会会计师负责对对外商投资企企业丁公司增增加注册资本本进行验证。在在执行验资业业务时，D注注册会计师遇遇到下列事项项，请代为做做出正确的专专业判断。1.外方出出资者的下列列货币出资方方式中，符合合规定的有（）。A.外方出出资者用其在在中国境内购购买的外币现现金出资B.外方出出资者用其从从中国境内举举办的其他外外商投资企业业因清算所得

28、得的货币资金金出资CC.外方出资资者用其从中中国境内举办办的其他外商商投资企业因因股权转让所所得的货币资资金出资D.外方出出资者用其从从中国境内举举办的其他外外商投资企业业因减资所得得的货币资金金出资参考答案：BCD答案解析：本题主要考考察的是外方方出资者的货货币出资方式式，经济法中中规定，外商商投资企业的的外方在出资资时，应该采采用外币出资资，对于人民民币出资是不不允许的。外外方采用外币币出资时，应应该采用从境境外汇入的外外币出资，所所以选项A不不符合规定。试题点评：这个题目有些难度，在审计教材中关于外商投资企业设立验资的程序中谈到的审验程序（教材P601页）中，我们可以发现这个题目的考点。

29、从针对审验程序的表达上，我们可以看出对于外商投资企业的外方外币出资时需要检查是否以从境外汇入的外币出资。2.在外方方出资者的货货币出资进行行审验时，DD注册会计师师实施的下列列审验程序正正确的有（）。A.检查丁丁公司的外汇汇登记证，以以确定外币是是否汇入经外外汇管理部门门核准的资本本金账户B.向资本本金账户的开开户银行进行行函证CC.当出资的的币种与注册册资本的币种种、记账本位位币不一致时时，检查实收收资本是否按按收到日的汇汇率折算D.外方出出资者将出资资款直接汇入入丁公司在境境外开立的银银行账户的，检检查丁公司注注册地外汇管管理部门的批批准文件参考答案：ABCD答案解析析：注册会计计师应当实

30、施施下列审验程程序：（1）检查查外方出资者者是否以从境境外汇入的外外币出资；检检查外商投资资企业的外汇汇登记证，以以确定外币是是否汇入经外外汇管理部门门核准的资本本金账户，并并向该账户开开户银行进行行函证；（2）外方方出资者用其其从中国境内内举办的其他他外商投资企企业获得的人人民币利润和和因清算、股股权转让、先先行收回投资资、减资等所所得的货币资资金在境内再再投资的，检检查该外商投投资企业的已已审计财务报报表和审计报报告、董事会会有关利润分分配的决议、利利润再投资的的货币资金获获取地外汇管管理部门的批批准文件和“国国家外汇管理理局资本项目目外汇业务核核准件”原件件以及主管税税务机关出具具的完税

31、证明明，以确定其其再投资行为为和金额是否否与外汇管理理部门核准的的相一致；（3）当当出资的币种种与注册资本本的币种、记记账本位币不不一致时，检检查实收资本本的折算汇率率是否按收到到出资当日汇汇率折算；（4）出出资者将出资资款直接汇入入被审验单位位在境外开立立的银行账户户的，检查被被审验单位注注册地外汇管管理部门的批批准文件。试题点评评：本题考察的的是外方出资资者以货币出出资的特殊审审验程序，是是教材第200章特殊审计计领域附录中中的内容（参参考教材P6601），考考核学员们对对教材的熟悉悉程度，只要要将教材仔细细的看过一遍遍的，应对此此题比较容易易。在考试中中心、练习中中心、梦想成成真系列丛书

32、书中也多有涉涉及，相关的的知识点，只只要是做过这这些题目应对对该题应该是是没有什么问问题的。3.下列各各项中，D注注册会计师可可以在验资报报告说明段中中予以说明的的情形有（）。A.D注册册会计师与丁丁公司在注册册资本实收资资本的确认方方面存在异议议B.丁丁公司由于严严重亏损而导导致增资前的的净资产小于于注册资本及及实收资本C.丁公公司及其出资资者未按国家家有关规定对对出资的实物物财产进行资资产评估或价价值鉴定D.丁公司司尚未对本次次注册资本的的实收情况作作出相关会计计处理参考答案：ABD答案解析：注册会计师师认为应当说说明的其他重重要事项包括括：（11）注册会计计师与被审验验单位在注册册资本及

33、实收收资本的确认认方面存在异异议。本准则则第二十八条条规定，如果果在注册资本本及实收资本本的确认方面面与被审验单单位存在异议议，且无法协协商一致，注注册会计师应应当在验资报报告说明段中中清晰地反映映有关事项及及其差异和理理由。（22）已设立公公司尚未对注注册资本的实实收情况或注注册资本及实实收资本的变变更情况作出出相关会计处处理；（33）被审验单单位由于严重重亏损而导致致增资前的净净资产小于注注册资本及实实收资本；（4）验验资截止日至至验资报告日日期间注册会会计师发现的的影响审验结结论的重大事事项；（55）注册会计计师发现的前前期出资不实实的情况以及及明显的抽逃逃出资迹象；（6）其其他事项。试

34、题点评评：对于说明段段应该说明的的事项和拒绝绝出具验资报报告的情况，徐老师在授课过程中也多次强调，在普通班模拟试卷（三）简答题第3题也考察了这种情况，都是需要我们记忆的内容。（二）C注注册会计师负负责对丙公司司208年年度财务报表表进行审计。在在识别、评估估和应对特别别风险时，CC注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。4.在确定定特别风险时时，C注册会会计师的下列列做法正确的的有（）。A.直接假假定丙公司收收入确认存在在特别风险B.将丙丙公司管理层层舞弊导致的的重大错报风风险确定为特特别风险C.直接假假定丙公司存存货存在特别别风险DD.将丙公司司管理层凌驾驾于控制之上上的风

35、险确定定为特别风险险参考答案：ABD答案解析：特别风险通通常与非常规规的交易和判判断事项有关关，对于收入入而言，注册册会计师会认认为其存在舞舞弊的风险非非常大，所以以选项ABDD会认为其存存在特别风险险。试题点评评：对特别风险险的确定，在在模拟试卷中中的综合题中中有所涉及，通通过学员的提提问，老师在在答疑板上对对这部分内容容也做出了强强调，针对本本题而言，还还是比较容易易判断的。5.在了解解和测试与特特别风险相关关的内部控制制时，C注册册会计师的下下列做法正确确的有（）。A.评价相相关控制的设设计情况，并并确定其是否否已经得到执执行B.如果拟信赖赖相关控制，每每年测试控制制的有效性C.如果果拟

36、信赖相关关控制，且相相关控制自上上次测试后未未发生变化，每每两年测试一一次控制的有有效性DD.如果相关关控制不能恰恰当应对特别别风险，应当当就该事项与与丙公司治理理层沟通参考答案：ABD答案解析：对特别风险险，注册会计计师应当评价价相关控制的的设计情况，并并确定其是否否已经得到执执行，选项AA正确；如果果注册会计师师拟信赖针对对特别风险的的控制，那么么所有关于该该控制运行有有效性的审计计证据必须来来自当年的控控制测试。相相应地，注册册会计师应当当在每次审计计中都测试这这类控制，选选项B正确；如果管理层层未能实施控控制以恰当应应对特别风险险，注册会计计师应当认为为内部控制存存在重大缺陷陷，并考虑

37、其其对风险评估估的影响。在在此情况下，注注册会计师应应当考虑按照照审计准则第第一百一十五五条的规定，就就此类事项与与治理层沟通通，选项D正正确。试题点评评：本题考察的的是针对特别别风险的控制制，教材中对对特别风险这这块内容讲的的比较散，没没有系统的讲讲，大家可以以将教材中涉涉及到特别风风险的内容摘摘出来，专门门的来看特别别风险的内容容，这样会更更加好理解些些。6.在针对对特别风险计计划和实施进进一步审计程程序时，C注注册会计师可可能采取的做做法有（）。A.实施控控制测试和实实质性程序BB.实施细节节测试和实质质性分析程序序C.仅实施施控制测试DD.仅实施实实质性分析程程序参考答案：AB答案解析

38、析：如果针对对特别风险仅仅实施实质性性程序，注册册会计师应当当使用细节测测试，或将细细节测试和实实质性分析程程序结合使用用，以获取充充分、适当的的审计证据。作作此规定的考考虑是，为应应对特别风险险需要获取具具有高度相关关性和可靠性性的审计证据据，仅实施实实质性分析程程序不足以获获取有关特别别风险的充分分、适当的审审计证据。试题点评评：本题考察的的是针对特别别风险实施的的进一步审计计程序，特别别风险是需要要注册会计师师特别关注的的重大错报风风险，实质性性程序肯定是是必须的，那那么选项A和和B肯定是要要选，对于实实质性分析程程序，仅实施施该程序是无无法获取充分分适当的证据据的。（三）B注注册会计师

39、负负责对乙公司司208年年度财务报表表进行审计，BB注册会计师师出具审计报报告的日期为为209年年3月15日日，财务报表表报出日为2209年33月20日。在在审计过程中中，B注册会会计师遇到下下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。7.B注册册会计师了解解到的下列资资产负债表日日后事项，属属于非调整事事项的有（）。A.209年2月11日，乙公司司208年年末的某项交交易性金融资资产发生大幅幅贬值 B.209年2月110日，乙公公司发生重大大诉讼CC.2099年2月155日，乙公司司于2077年确认的一一笔大额销售售被退回 D.2009年3月月16日，乙乙公司发生企企业合并参考答案：ABD中华

40、华会计￥网网答案解析：选项B属于于日后调整事事项。试题点评评：本题考察的的是日后事项项，应该是本本次考试中涉涉及的唯一一一道跟会计沾沾边的题目，是是日后调整事事项和日后非非调整事项的的判断，会计计基础好的考考生对于这个个题目应该感感觉难度不大大，我们将审审计教材P44664668页的内容容理解，对于于本题也是比比较容易应对对的。在考试试中心模拟试试题一（普通通班）多选题题第4题第（22）题、习题题班练习中心心第18章单单选第4题均均为类似题目目。8.对于截截至2099年3月155日发生的期期后事项，BB注册会计师师的下列做法法正确的有（）。A.设计专专门的审计程程序识别这些些期后事项 B.尽尽

41、量在接近资资产负债表日日时实施针对对期后事项的的专门审计程程序C.尽时在接近近审计报告日日时实施针对对期后事项的的专门审计程程序 D.不不专门设计审审计程序识别别这些期后事事项参考答案：AC答案解析析：资产负债债表日至审计计报告日之间间发生的期后后事项属于第第一时段期后后事项。对于于这一时段的的期后事项，注注册会计师负负有主动识别别的义务，应应当设计专门门的审计程序序来识别这些些期后事项，并并根据这些事事项的性质判判断其对财务务报表的影响响，进而确定定是进行调整整，还是披露露。注册会计计师应当尽量量在接近审计计报告日时，实实施旨在识别别需要在财务务报表中调整整或披露事项项的审计程序序。试题点评

42、评：本题考察的的是期后事项项第一时段的的事项，对于于第一时段的的责任和实施施审计程序的的时间在考试试中心、练习习中心和梦想想成真系列丛丛书中都有所所涉及。在考考试中心模拟拟试题一（普普通班）多选选4（1）、应应试指南第118章单选111题可以看看到类似题目目。9.如果针针对2099年3月200日后发现的的事实，乙公公司管理层修修改了208年度财务务报表，B注注册会计师应应当采取的措措施有（）。A.实施必必要的审计程程序B.复核管理层层采取的措施施能否确保所所有收到原财财务报表的审审计报告的人人士了解这一一情况CC.针对修改改后的208年度财务务报表出具新新的审计报告告D.在在针对乙公司司209

43、年年度财务报表表的审计报告告中增加强调调事项段，提提醒财务报表表使用者注意意修改208年度财务务报表的原因因参考答案：ABC答案解析析：对于财务务报表对外报报出后，需要要重新出具财财务报表和审审计报告时，应应该在重新出出具的20008年度的审审计报告中增增加强调事项项段。试题点评评：本题考核的的知识点是第第三时段期后后事项的措施施，从题目难难度分析并不不大，在网校校的模拟试题题三（实验班班）和模拟试试题（五）中中针对期后事事项的各种情情况出具了一一道简答题目目，相信大家家如果能够掌掌握这个简答答题目，对于于考试中遇到到的这组多选选题目，均不不会陌生。（四）A注注册会计师负负责对甲公司司208年

44、年度财务报表表进行审计。在在确定进一步步审计程序的的性质、时间间和范围时，AA注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。10在确确定进一步审审计程序的性性质时，A注注册会计师应应当考虑的主主要因素有（）。AA不同的审审计程序应对对特定认定错错报风险的效效力B认定定层次重大错错报风险的评评估结果C认定层层次重大错报报风险的产生生的原因D各类交易、账账户余额、列列报的特征参考答案案：ABCDD答案解析析：在确定进进一步审计程程序的性质时时，注册会计计师首先需要要考虑的是认认定层次重大大错报风险的的评估结果。除除了从总体上上把握认定层层次重大错报报风险的评估估结果对选择择进一步审计计

45、程序的影响响外，在确定定拟实施的审审计程序时，注注册会计师接接下来应当考考虑评估的认认定层次重大大错报风险产产生的原因，包包括考虑各类类交易、账户户余额、列报报的具体特征征以及内部控控制。另外因因为不同的审审计程序应对对特定认定错错报风险的效效力不同，在在确定进一步步审计程序的的性质时也应应当考虑。参参考教材P22152116页。试题点评：本题考核点点是进一步审审计程序的性性质选择考虑虑的因素，对对于考生而言言，感觉比较较难以把握的的是这个题目目的内容在教教材中是体现现在两段文字字中，并没有有像其他的因因素影响一样样，按照点来来设计，这就就需要大家在在学习中，对对于教材的熟熟悉达到一定定的程度

46、。本本题知识点在在习题班练习习中心第100章多选题第第2题中得到到体现。11在确确定进一步审审计程序的时时间，A注册册会计师应当当考虑的主要要因素有（）。A评估的的认定层次重重大错报风险险B审计意意见的类型CC错报风险险的性质D审计证据适适用的期间或或进点参考答案：ACD答案解析析：注册会计计师在确定何何时实施审计计程序时应当当考虑的几项项重要因素：（1）控制制环境。（22）何时能得得到相关信息息。（3）错错报风险的性性质。（4）审审计证据适用用的期间或时时点。参考教教材217页页。试题题点评： 本本题考核点是是进一步审计计程序的时间间选择考虑的的因素，对于于考生而言，这这点应该比性性质因素的

47、选选择要容易应应对，在教材材中对于这部部分内容采用用的是按点列列示的方式，非非常适合出具具多选题目，在在模拟试题二二（普通班）多多选题第3题题第（3）小小题中有相同同的题目。12在确确定进一步审审计程序的范范围时，A注注册会计师应应当考虑的主主要因素有（）。A审计程程序与特定风风险的相关性性B评估的的认定层次重重大错报风险险C计划获获取的保证程程度D可容容忍的错报或或偏差率参考答案：ABCD答案解析：在确定审计计程序的范围围时，注册会会计师应当考考虑下列因素素：（1）确确定的重要性性水平。（22）评估的重重大错报风险险。（3）计计划获取的保保证程度。需需要说明的是是，随着重大大错报风险的的增加

48、，注册册会计师应当当考虑扩大审审计程序的范范围。但是，只只有当审计程程序本身与特特定风险相关关时，扩大审审计程序的范范围才是有效效的。参考教教材P2177218页页。试题点评评：本题考核点点是进一步审审计程序的范范围选择考虑虑的因素，对对于考生而言言，这点应该该比性质因素素的选择要容容易应对，在在教材中对于于这部分内容容采用的是按按点列示的方方式，非常适适合出具多选选题目，在模模拟试题二（普普通班）多选选题第3题第第（2）小题题中有相同的的题目。三、判断题题（本题型共55题，每题11分，本题型型共5分。你你认为正确的的，在答题卡卡相应的位置置上用2B铅铅笔填涂代码码“”，您您认为错误的的，填涂

49、代码码“”。每每题判断正确确的得1分；每题判断错错误的倒扣11分；不答题题既不得分，也也不扣分。扣扣分最多扣至至本题型零分分为止。答案案写在试题卷卷上无效。）1在完成成最终审计档档案的归整工工作后，注册册会计师不得得修改或增加加审计工作底底稿。（）参考答案：错答案解析析：一般情况况下，在审计计报告归档之之后不需要对对审计工作底底稿进行修改改或增加。注注册会计师发发现有必要修修改现有审计计工作底稿或或增加新的审审计工作底稿稿的情形主要要有以下两种种：（11）注册会计计师已实施了了必要的审计计程序，取得得了充分、适适当的审计证证据并得出了了恰当的审计计结论，但审审计工作底稿稿的记录不够够充分；（2

50、）审计计报告日后，发发现例外情况况要求注册会会计师实施新新的或追加审审计程序，或或导致注册会会计师得出新新的结论。例例外情况主要要是指审计报报告日后发现现与已审计财财务信息相关关，且在审计计报告日已经经存在的事实实，该事实如如果被注册会会计师在审计计报告日前获获知，可能影影响审计报告告。试题点评评：本题考核的的知识点是第第7章审计工工作底稿的内内容，对于这这点大家应该该不会陌生，从从题目出具的的难度看，也也不是特别难难，相信大家家一定可以取取得这个分数数。在模拟试试题二（普通通班）多选题题第3题第（22）小题中可可以看到相关关的内容。2在对被被审计单位连连续编号的订订购单进行测测试时，注册册会

51、计师可以以以订购单的的编号作为所所测试订购的的识别特征。（）参考答案：对答案解析析：如在对被被审计单位生生成的订购单单进行细节测测试时，注册册会计师可能能以订购单的的日期或编号号作为测试订订购单的识别别特征。需要要注意的是，在在以日期或编编号作为识别别特征时，注注册会计师需需要同时考虑虑被审计单位位对订购单编编号的方式，若若被审计单位位仅以序列号号进行编号，则则可以直接将将该号码作为为识别特征。若若被审计单位位仅以序列号号进行编号，则则可以直接将将该号码作为为识别特征，所所以本题说明明应该是正确确的。试题点评评：本题考核点点是特定项目目或事项的识识别特征，在在2007年年的考试中也也涉及过相关

52、关的知识点，比比较而言，这这个知识点在在今年的考试试中是简单了了一些。相关关知识在模拟拟试题二（实实验班）多选选题第1题第第（2）小题题、模拟试题题二（普通班班）单选题第第2题第（11）小题、习习题班练习中中心第7章单单选第10题题均有出现。3只有对对简要财务报报表所依据的的财务报表发发表了审计意意见，注册会会计师才可对对简要财务报报表出具审计计报告。（）参考答案：对答案解析析：只有对简简要财务报表表所依据的财财务报表发表表了审计意见见，注册会计计师才可对简简要财务报表表出具审计报报告。试题点评评：本题考核点点是简要财务务报表审计的的内容，从难难度分析并不不大，这点涉涉及的知识点点在老师的授授

53、课中，练习习题目中经常常涉及，所以以相信大家一一定能够得到到这个分数。模模拟试题二（普普通班）单选选题第3题第第（1）小题题可是原题先先现了！4如果发发现含有已审审计财务报表表的文件中的的其他信息与与已审计财务务报表存在重重大不一致，需需要修改其他他信息而被审审计单位拒绝绝修改，注册册会计师应当当出具保留意意见或否定意意见的审计报报告。（）参考答案：错答案解析析：如果报告告已经提交上上去，是无法法直接修改审审计报告意见见类型的。试题点评评：本题考核点点是其他信息息与财务报表表信息的重大大不一致的情情况下应该采采取的措施。只只要您能够掌掌握模拟试题题一（普通班班）简答题第第2题，对于于这个题目就

54、就一定可以答答对！5对于一一项自动化的的应用控制，注注册会计师可可以利用该项项控制得以执执行的审计证证据和信息技技术一般控制制运行有效的的审计证据，作作为支持该项项控制在相关关期间运行有有效性的重要要审计证据。（）参考答案：正确答案解析析：对于一项项自动化的应应用控制，由由于信息技术术处理过程的的内在一贯性性，注册会计计师可以利用用该项控制得得以执行的审审计证据和信信息技术一般般控制（特别别是对系统变变动的控制）运运行有效性的的审计证据，作作为支持该项项控制在相关关期间运行有有效性的重要要审计证据。试题点评：本题考核的是自动化控制一贯性特点对审计工作的影响，在审计教材P206页可是有专门的说明

55、。基础班练习中心第10章判断第7题可以说一模一样。四、简答题题（本题型共55题，其中第第1题5分，第第2题6分，第第3题5分，第第4题5分，第第5题4分，本本题型共255分。在答题题卷上解答，答答在试题卷上上无效。）1ABCC会计师事务务所接受委托托，对甲公司司208年年度财务报表表进行审计，并并委派A注册册会计师为项项目负责人。在在接受委托后后，A注册会会计师发现甲甲公司业务流流程采用计算算机信息系统统控制，审计计项目组成员员均缺少这方方面的专业技技能。A注册册会计师了解解到某软件公公司张先生曾曾参与甲公司司计算机信息息系统的设计计工作，因此此聘请张先生加入审审计项目组，测测试该系统并并出具

56、测试报报告。在审计计过程中，AA注册会计师师要求审计项项目组成员相相互复核所执执行的工作，并并在工作底稿稿的复核人员员栏签字。在在复核过程中中，审计项目目组成员之间间在某个专业业问题上存在在分歧，A注注册会计师就就此问题专门门致函有关部部门进行咨询询，始终没有有得到回复。考考虑到该项业业务的高风险险性，在出具具审计报告后后，ABC会会计师事务所所专门指派未未参与该项业业务的经验丰丰富的注册会会计师实施了了项目质量控控制复核。要求：指出出ABC会计计师事务所（包包括审计项目目组）在业务务质量控制方方面存在的问问题，并简要要说明理由。参考答案：（1）审审计组负责人人及组内成员员均缺乏计算算机系统方

57、面面的专业技能能存在缺陷。会会计师事务所所应当委托具具有必要素质质、专业胜任任能力和时间间的员工，按按照法律法规规、职业道德德规范和业务务准则的规定定执行业务，以以使会计师事事务所和项目目负责人能够够根据具体情情况出具恰当当的报告。会计师事事务所委派的的项目组负责责人A及其项项目组其他人人员均不具有有甲公司审计计工作需要的的计算机信息息技术知识，应应该选派有专专业能力的人人员来承担该该项工作。（2）聘聘请参与甲公公司计算机信信息系统涉及及的人参与审审计工作不恰恰当。为鉴证证客户提供属属于鉴证业务务对象的数据据或其他记录录会产生自我我评价对独立立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作

58、的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。（4）审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程

59、序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不

60、是在出具审计报告后。试题点评：本题考核的知识点是第4章中业务质量控制准则的内容，在2007年的考题简答题第4道中也出现过与本题类似的题目，属于是审计理论的实务化题目，需要大家有比较强的分析和判断能力。在考试中心模拟试题四中简答题第4题是类似的题目，其中关于质量控制复核后出具审计报告的考点也是相同的。2.B注册册会计师负责责对乙公司2208年度度财务报表进进行审计。乙乙公司为玻璃璃制造企业，2208年末末存货余额占占资产总额比比重重大。存存货包括玻璃璃、煤炭、烧烧碱、石英砂砂，其中600%的玻璃存存放在外地公公用仓库。乙乙公司对存货货核算采用永永续盘存制，与与存货相关的的内部控制比比较薄弱。乙乙