12利润及其分配的会计处理-练习题答案

1、12利润及其分配的会计处理-练习题答案一、单项选择题.答案：B解析：公司制企业的法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的 10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。.答案：C解析：年末未分配利润=-4+12 3 1.20.62.4 2.4= 1.6万元。.答案：D解析：企业对无法支付的应付款项，应贷记“营业外收入”科目。.答案：A解析：以资本公积转增资本、提取法定盈余公积和提取任意盈余公积都是 在所有者权益内部发生变化，不影响所有者权益总额的变化。.答案：C解析：按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年， 因此，该企业20X6年实现的利润10万元

2、，所得税费用3.3万元，20义6年年底该企业“利 润分配未分配利润”科目的借方余额= 8010 x5 （10-3.3） =23.30 （万元）。.答案：B解析：公司制企业按照10%的比例提取法定盈余公积。.答案：B解析：采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资单位因交易性金融资 产公允价值变动影响损益，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，应 借记“长期股权投资xx公司（损益调整）”科目，贷记“投资收益”科目。.答案：A解析：企业留存收益包括盈余公积和未分配利润。其中盈余公积包括法定 盈余公积、任意盈余公积，外商投资企业还有企业开展基金。股本溢价应计入资本公积，不 属于企业的留

3、存收益。.答案：D解析：支付已宣告的现金股利，资产减少，负债减少，所有者权益不变； 宣告派发现金股利，增加负债的同时减少所有者权益；实际发放股票股利和盈余公积补亏均 为所有者权益内部增减变动，不影响所有者权益总额的变化。.答案：B解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部工程的变化， 并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者 权益总额为160+30050=410 （万元）。.答案：A解析：一般接受现金捐赠的分录是借：库存现金贷：营业外收入.B； 13.D； 14.D； 15.A； 16.B； 17.D解析：所得税费用一一当期所得税费用二（10

4、00+50-100） *0.25=237.5 （万元），所得税 费用递延所得税费用二（300*0.25-66） =9 （万元）。所得税费用总额=237.5+9=246.5 （万 元）。净利润=1000-246.5=753.5 （万元）。18.D； 19.D； 20.A二、多项选择题.答案：BCD解析：应交的罚款和滞纳金会产生永久性差异，不是暂时性差异，对计税基础不会产生 影响。.答案：AD 3.答案：AB 4,答案：AC.答案：BCD解析：按税法规定，当年只能抵扣3000万元，其他的1000万元，在未来抵扣，形成可 抵扣暂时性差异，产生250万元的递延所得税资产。当期按税法算的应交税费应为“（

5、会计 利润10000万元+1000万元（不能当年抵扣局部）*25%=2750万元。因为有递延所得税资 产250万元，因此，当期的所得税费用为2750-250=2500 （万元）。.答案：AD 7.答案：ABD.答案：ABCD解析：“接受投资者投入资产”增加实收资本，“接受资产捐赠”、”计提 坏账准备”和“计提管理用固定资产折旧”影响利润，这四项均影响企业的所有者权益金额。.答案：A解析：企业收到投资者按注册资本比例计算的出资记入实收资本。.答案：CD解析：对外捐赠，应借记“营业外支出“科目，贷记“银行存款”、“固定资 产”等科目；确认可供出售金融资产公允价值变动损失时借记“其他综合收益”科目，

6、贷记“可 供出售金融资产公允价值变动”科目；用资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目， 贷记“股本”科目；处置以权益法核算的长期股权投资时，将原计入资本公积的相关金额（被 投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动引起）转入损益，借记“资本公积其他资 本公积科目，贷记“投资收益”科目。.答案：ABCD解析：未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积 和向投资者分配利润后留存企业的，历年结存的利润。.答案：A.答案：BCD解析：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，其余三项应 通过“利润分配”科目进行核算。.答案：ABCD解析：所有选项均可能影响资本公积。.答案：BCD解析：

7、计提长期借款利息，使负债增加，利润减少或资产增加；其余 三项借方计入损益类科目，减少利润额，最终减少所有者权益工程，贷方抵减相对应的资产 工程，因此都能够引起资产和利润工程减少。在做这类题目时可以先做一下分录，用分录来分析。在判断时一定要对各账户的结构非 常清楚，即增加记哪方，减少记哪方。.答案：BCD解析：接受捐赠的固定资产贷记“营业外收入”，划转无法支付的应付 账款贷记“营业外收入”，不会增加企业的资本公积。固定资产盘盈作为前期过失更正，通过 “以前年度损益调整”核算。三、判断题1.42.x 3.4 4.x解析：资产负债表日，应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如 未来期间很可能无法取得

8、足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益, 那么应减记其账面价值。如以后期间能够产生可抵扣的，应以递延所得税资产的账面价值为限 进行恢复确认。46.答案：4解析：“利润分配未分配利润”科目的年末借方余额，反映企业累积未弥补亏损的数额，年末贷方余额，反映累积未分配的利润。.答案：x解析：经股东大会批准，盈余公积可以分配现金股利。.答案：也.答案：.答案：x解析：企业股东会宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借 记“利润分配”,贷记“应付股利”科目。股票股利应在实际发放时，借记“利润分配”,贷记“股 本”科目。.答案：x解析：支付已宣告的现金股利，会计处理为：借：应付股利

9、贷：银行存款资产减少，负债减少，所有者权益不变。四、业务题（一）（1）借：交易性金融资产本钱1 000 000 TOC o 1-5 h z 贷：银行存款1 000000借:应收股利50000贷：投资收益50000借：银行存款50000贷：应收股利50000借：交易性金融资产公允价值变动200000贷：公允价值变动损益200000 借：可供出售金融资产本钱8 000 000贷：银行存款8 000 000借：可供出售金融资产公允价值变动1 600 000贷：其他综合收益1 600 000借：资产减值损失600 000贷：固定资产减值准备600 00020X1 年应交所得税=8 000-5-20 +

10、 60+ (2 500-2 000) -30+30+100 + 40 x25% = 2 168.75 (万元)注：现金股利取得方为居民企业时，作为企业的免税收入，不纳税。为此，这里的现金 股利5万元是免税的，是一个永久性差异。(此处了解一下即可，不作要求)20X1年12月31日因应纳税暂时性差异确认递延所得税负债的金额=(20+160 40) x25% = 35 (万元)20义1年12月31日因可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产的金额= (60+100)x25% =40 (万元)20X1 年所得税费用=2 168.75 + 35 160 x25%40=2 123.75 (万元)借：所得税费用2

11、1 237 500 TOC o 1-5 h z 递延所得税资产400000其他综合收益400000贷：应交税费应交所得税21 687500递延所得税负债350 000(二)答案(二)答案(1)20X1年年末“利润分配未分配利润”科目的余额为:1 000 000 + 2 000 000-200 000 = 2 800 000(2)结转2011年实现的净利润时：借：本年利润贷：利润分配未分配利润提法定盈余公积时：借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积结转利润分配的明细科目：借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积批准发放现金股利时：(二)答案(1)20X1年年末“利润分配未

12、分配利润”科目的余额为:(二)答案(1)20X1年年末“利润分配未分配利润”科目的余额为:1 000 000 + 2 000 000-200 000 = 2 800 000(2)结转2011年实现的净利润时：借：本年利润贷：利润分配未分配利润提法定盈余公积时：借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积结转利润分配的明细科目：借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积批准发放现金股利时：2 000 0002 000 000200 000200 000200 000200 000借：利润分配应付现金股利800 000贷：应付股利800 000结转已分配利润：借:利润分配未分配利润

13、800 000贷：利润分配应付现金股利800 000(三)答案 TOC o 1-5 h z 借：银行存款540固定资产190无形资产70贷：实收资本A320B280C200借：利润分配一一应付现金股利100贷：应付股利A40B35C2520X6年12月31日D股东出资时产生的资本公积=(100+23.4) -1000 x10% = 23.4 (万元)借：银行存款200原材料20应交税费应交增值税(进项税额)3.4贷：实收资本A40B35C25D100资本公积一一资本溢价23.420义6年12月31日后各股东的持股比例A= (320+40) /1000=36%B= (280+35) /1000

14、= 31.5%C= (200+25) /1000 = 22.5%D=10%或：D= 100/1000= 10%(四)答案借：本年利润 200 TOC o 1-5 h z 贷:利润分配未分配利润200借：利润分配提取法定盈余公积20贷：盈余公积法定盈余公积20借：利润分配应付现金股利150150150150150150贷：应付股利150 TOC o 1-5 h z 借：利润分配未分配利润170贷：利润分配提取法定盈余公积20利润分配应付现金股利150借:利润分配未分配利润500贷：本年利润50020X4年应交所得税=(600-500) x33% = 33 (万元)20X4年12月31日的可供分配

15、利润= 100+ (200-170) -500+ (600-33)= 197 (万元)五、综合题.答案：有关会计分录的编制如下：借：银行存款贷：实收资本借：库存商品原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：实收资本借：固定资产贷：实收资本借：银行存款贷：股本资本公积一股本溢价* 19 000 000=2x10 000 000 x (1-5%)借：资本公积盈余公积贷：实收资本借：银行存款贷：实收资本D资本公积一一资本溢价10 000 00010 000 00010 000 000100 00025 00021 250146 250100 000100 00019 000 000 *10 000 0009 000 000资本公积一一资本溢价10 000 00010 000 00010 000 00010 000 000100 00025 00021 250146 250100 000100 00019 000 000 *10 000 0009 000 00010 000 00010