基础会计第七章会计账簿

1、关于基础会计第七章会计账簿第1页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/20222 1、掌握会计账簿的种类; 2、了解会计账簿的作用； 3、掌握账簿的启用规则、登记规则; 4、掌握更正错账的规则及错账的更正方法。学习目标第七章 会计账簿第2页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义（一）会计账簿的含义 帐簿是由具有一定格式、互相联系的帐页组成，用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。第3页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四二、会计账簿的作用账 簿A 对凭证资料的系统总结,为经营管理

2、提供系统完整的核算资料经济业务经济业务经济业务B 是考核企业经营情况的重要依据C 为编制会计报表和进行会计分析提供资料会计报表计划或预算等规章制度第4页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/20225账页 账簿封面 账簿扉页 表明账簿的名称会计账簿的基本内容:第5页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/20226卡片式账簿 账簿封面账簿扉页 会计账簿的基本内容:第6页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/20227账页 账簿封面 账簿扉页账户的名称登记账户的日期栏记账凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次

3、会计账簿的基本内容:第7页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/20228三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账第8页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202291.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。第9页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202210 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账

4、簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。第10页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202211 2.分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总 账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况第11页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/2022123.备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿”受托加工制造材料登记簿、代销商品登记

5、簿等等。 备查簿的使用比较灵活，没有固定的格式，设置单位可根据实际需要自行设计使用。设置和登记备查账簿，有利于加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。第12页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202213(二)按其账页格式不同三栏式数量金额式多栏式第13页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/2022141、三栏式 三栏式账页”只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。 这种账页适用于采用金额核算的债权债务（如应收账款和应付账款）明细账、资本明细账、现金和银行存款日记账和总账。第14页，共86页，2022年，5月20日，8点21分

6、，星期四10/11/202215第15页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202216十万十万十万百十元角分百十元角分百十元角分号日摘 要千千千字月余 额贷 方借 方对方科目凭证年现 金 日 记 账第 页三栏式账页第16页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202217万万万现金支票号转账支票号百十元角分百十元角分百十元角分号日摘 要千千千字月余 额贷 方借 方对方科目凭证年银 行 存 款 日 记 账 户名 账号 第 页三栏式账页第17页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202218万万万分借或贷百十

7、元角分百十元角百十元角分号日摘 要千千千字月余 额贷 方借 方对方科目凭证年总 分 类 账会计科目: 第 页三栏式总分类账页格式第18页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202219 2、数量金额式 设收入、发出、结存三栏，在每个栏目下增设数量和金额专栏。 适用于原材料、库存商品、产成品等存货的明细分类核算。第19页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202220数量金额式账页-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日字号万十元角分万千百十元角分万千百十元角分第20页，共86页，202

8、2年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202221第21页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202222 3、多栏式 多栏式是将某一总账账户所属的明细账户分别设置专栏登记在一张账页上。 适用于各种损益类科目的明细核算。第22页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202223多栏式账页千千千千千千百百十角元分元角分元角分十十百分百十元角分百十元角百十元角分号日摘要字月对 方科 目凭 证年明细账返回第23页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202224第24页，共86页，2022年，5月20日，

9、8点21分，星期四10/11/202225（三）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账卡片箱第25页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/2022261、订本式 订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。 第26页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202227现金日记账订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账第27页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202228第28页，共86页，2022年，5月20日，8

10、点21分，星期四10/11/202229银行存款日记账订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG第29页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202230第30页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202231总 分 类 账订本式总 分 类 账ZONG FEN LEI ZHANG第31页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202232第32页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202233 优点：能够避免账页散失和防止抽换账页。 缺点：由于账页固定，

11、不能增减，必须为每一账户预留空的账页，如果账页多了，造成浪费，账页少了，又会影响账户记录的连续性，不便查阅；在同一时间内，只能由一人登记，不便于记账人员的分工。 适用范围：总账、现金和银行存款日记账。第33页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202234 2、活页式 活页式账簿是在账簿启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时放入账夹或从账夹中抽出的一种账簿。第34页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202235明细分类账活页式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金

12、 额月日字号万十元角分万千百十元角分万千百十元角分第35页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202236 优点：便于序时和分类连续登记，有利于记账人员分工和提高效率。 缺点:容易造成账页的散失和抽换 。 适用范围：明细账。第36页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202237 3、卡片式 卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。 它实际上也是一种活页账，因此，卡片账的优缺点与活页账的优缺点基本相同，只是这种卡片式账簿反映的内容更加具体详细，且可以跨年度长期使用，无需更换账页，便于分类汇总和根据管

13、理的需要转移账卡。 在实际工作中，适用于财产物资的登记。如固定资产、低值易耗品等内容比较复杂的财产明细账一般采用卡片式账簿。 第37页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202238建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月 ）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片第38页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四

14、10/11/202239填列“账簿启用和经管人员一览表”加盖单位公章，会计主管和记账人员签章按“会计科目表”的科目排列顺序填写“账户目录”一、会计账簿 的启用第二节 会计账簿的启用与登记要求第39页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202240no!no!yes!yes!登记账簿对笔的要求1.根据凭证记账，登记内容齐全（准确完整） 所有栏目应登记完整，包括日期、摘要、凭证种类及号数、金额等；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。二、会计账簿的登记要求第40页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202241购进材料原材料银行存款

15、304-A5应交税费应交增值税款项已付1100000018700002004 12 010134张三李四进项税1287000012870000￥12870000￥22.注明记账符号记账人员要签名或盖章表明已经计入相应的明细账第41页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 3.“摘要”说明简明扼要，书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千

16、领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方第42页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/2022434、正常记账使用蓝黑墨水 登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。不得用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写第43页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/2022445. 特殊记账使用红色墨水：（重要）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向

17、的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。 第44页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202245制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000420 2 800 2006 4205转5分配工资 5 500 11 9205转6提取福利费 770 12 69015转7购办公用品 300 12 99031转33提取折旧 3 200 16 19031转34分配 8

18、 5001 190 6 000 500 16 190蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义。第45页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202246总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数2 5承前页借200005转25入库10000借300007转30出库5000借250006、顺序连续登记,不得隔页、跳行 空行的处理此行空白张三第46页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202247总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数空页的处理此页空白张三登记账簿的规则6

19、、顺序连续登记,不得隔页、跳行 第47页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202248本月出库30 000原材料月初余额 20 000本月入库 10 000本月合计 10 000本月合计 30 000 “T”形账户中没有余额时的表示方法：7. 结出余额第48页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202249总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数3 1期初余额借200005转25入库10000借300007转30出库5000借25000余额方向栏，有余额时要写“借”或“贷”8转31领用250000平

20、没有余额时要写“平”7. 结出余额第49页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/2022508. 过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。（1）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；（2）对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；（3）

21、对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。第50页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202251总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数3 1期初余额借200005转25入库10000借300007转30出库5000借250008总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数3 8过次页100005000借25000承前页100005000借25000过次承前内容准确完整8. 过次承前第51页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11

22、/202252银行存款200412 01期初余额10000000012 10支付手续费记 1343000012 15更正134号错账记 14230000书写错误(书写占满格)书写正确(占行高一半)9. 不得涂改、刮擦、挖补。第52页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202253第三节 会计账簿的格式与登记方法原始凭证原始凭证汇总表编制、审核记账凭证不需收、付款会计凭证需收、付款会计凭证出纳员记账会计履行收款、付款行为总账汇总登记核对现金日记账银行存款日记账明细分类账登帐登帐汇总登记第53页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四一、日记账的设置与登

23、记方法 特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。第54页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 (2) 银行存款日记账 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。第55页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202256二、分类账簿的设置与登记方法 1.总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 ：原材料第56页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据

24、汇总的数字登记。：原材料第57页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202258 2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 ：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000第58页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：应收账款、应付账款等。 特点：只提供价值指标。：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000第59页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 (2)数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量

25、、金额等栏。 第60页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：原材料、库存商品等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。第61页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。第62页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四第63页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第64页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202265

26、 一、对账 （一）对账的含义 对账亦称核对账目就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（P198) 账证核对、账账核对、账务核对、账款核对第四节 对账与结账第65页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202266二、结账 （一）结账的含义 结账在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。具体包括月结、季结和年结。 结账主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。第66页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四（二）结账的程序和内

27、容 第67页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 （三）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。第68页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 年结 年末时进行的结账。 第69页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四10/11/202270一、错账查找方法 具体可采用差数法、尾数法、除2法和除9法等。 错账的主要原因有： 漏记一项业务的借（贷）项发生额； 漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法

28、查找。第五节 错账查找与更正方法第70页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 (二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账第71页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少第72页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 2.更正错账的具体方法 （1）划线更正法适用于记账凭证正确，只是记账时发生文字或数字

29、的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：第73页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四注意： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确第74页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 （2）红字更正法 适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错的

30、错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：第75页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 银行存款 管理费用 销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500原来的错账B 编制正确分录并记账： 借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500注意： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。 第76页，共86页，2022年，5月20日，8点21分，星期四 适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错