基础会计学课程电子教案课件

1、会计循环概念第九章 会计循环与账项调整 会计循环，就是指在各个会计期间，从会计事项的发生开始到编制出一套完整的财务会计报告为止的一系列会计处理程序。 一般来说，企业每年都要结帐一次，所以一个会计循环通常要历时一年。如果企业按月或按季结帐，那么这个会计循环将历时一月或一个季度。 会计循环概念第九章 会计循环与账项调整 会计循 1根据原始凭证编制会计分录，即填制记帐凭证。 2根据记帐凭证登记帐簿。 3根据各帐户的本期发生额及期末余额编制试算平衡表，初步检查帐户记录的正确性。 4按照权责发生制的要求进行帐项调整，编制调整分录并登记帐簿。 5结帐，即结清虚帐户（损益类帐户），结出实帐户（资产、负债、所

2、有者权益）余额并转入下期。 6编制会计报表。 会计循环的具体内容 1根据原始凭证编制会计分录，即填制记帐凭证。 会计循、会计分录的概念所谓会计分录是指经济业务发生所引起的会计要素各项目发生增减变动应记入帐户的名称、借贷方向及其金额的一种记录。会计分录是登记帐簿的依据，在实际工作中，会计分录通常是通过编制记帐凭证来完成的。第一节 编制会计分录 、会计分录的概念所谓会计分录是指经济业务发生所引起的会计要二、会计分录的编制方法 第一，分析经济业务所涉及的帐户是资产（费用、成本）类还是权益（收入、收益）类？ 第二，确认该项经济业务所涉及的具体帐户。 第三，确认该项经济业务引起这些帐户记录是增加还是减少

3、？ 第四，确认应借、应贷帐户，检查借贷方金额是否相等。 二、会计分录的编制方法 第一，分析经济业务所涉及的帐分 录 举 例例1 接受大兴公司投资转入全新固定资产一台，评估确认价50000元。 借：固定资产 50000 贷：实收资本-大兴公司 50000 例2 向银行借入短期借款50000元，存入银行。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000例3 向红光厂赊购甲种材料10吨，每吨单价5000元，计50000元。 借：材料采购-甲材料 50000 贷：应付帐款 50000分 录 举 例例1 接受大兴公司投资转入全新固定资产一台例4 存款支付上项材料采购费用500元。 借：材料采购 50

4、0 贷：银行存款 500例5 结转甲种材料采购成本50500元。 借：原材料-甲材料 50500 贷：材料采购-甲材料 50500例6 生产A产品领用甲材料8吨（每吨成本5050元）。 借：生产成本- A产品 40400 贷：原材料-甲材料 40400例4 存款支付上项材料采购费用500元。例7 计提本月固定资产折旧10000元，其中：车间用固定资产8000元，管理部门用固定资产2000元。 借：制造费用 8000 管理费用 2000 贷：累计折旧 10000例8 以银行存款支付水电费500元，其中：车间负担400元，管理部门负担100元。 借：制造费用 400 管理费用 100 贷：银行存款

5、 500 例9 以银行存款支付本月车间小修理费920元。 借：制造费用 920 贷：银行存款 920例7 计提本月固定资产折旧10000元，其中：车间用固定资例10 本月应付职工工资10000元，其中：生产工人工资7000元，车间管理人员1000元，厂部管理人员工资2000元。 借：生产成本 7000 制造费用 1000 管理费用 2000 贷：应付职工薪酬 10000 例11 本企业只生产一种产品，结转制造费用10320元。 借：生产成本 10320 贷：制造费用 10320例12 本月投产的A产品全部完工，产量共计7.8吨，结转完工产品成本57720。 借：库存商品 57720 贷：生产成

6、本- A产品 57720例10 本月应付职工工资10000元，其中：生产工人工资70例13 从银行提取现金10000元准备发放工资。 借：现金 10000 贷：银行存款 10000例14 以现金发放本月职工工资10000元。 借：应付工资 10000 贷：现金 10000 例15 张红报销差旅费500元，余款以现金退回。（注：原借款800元） 借：现金 300 管理费用 500 贷：其他应收款 800例13 从银行提取现金10000元准备发放工资。例16 以银行存款支付广告费1500元。 借：销售费用 1500 贷：银行存款 1500例17 销售A产品7吨，每吨售价15000元，其中5吨货款已

7、收存银行，其余2吨赊销给红星公司。 借：银行存款 75000 应收帐款-红星公司 30000 贷：主营业务收入 105000例18 本月应付未付短期借款利息230元。 借：财务费用 230 贷：预提费用 230 借：预提费用 230 贷：银行存款 230例16 以银行存款支付广告费1500元。 例19 结转本月所售A产品成本51800元 借：主营业务成本 51800 贷：库存商品 51800 例20 计算本月应交所得税14061元。 借：所得税费用 14061 贷：应交税费-应交所得税 14061 例21 月末，将损益类帐户余额结转到本年利润帐户。（产品销售收入105000，产品销售成本518

8、00，管理费用4600，营业费用1500，财务费用230，所得税14061。） 借：本年利润 58130借： 借: 主营业务收入 105000 贷：主营业务成本 51800 贷：本年利润 105000 管理费用 4600 销售费用 1500 财务费用 230 所得税费用 14061 例19 结转本月所售A产品成本51800元第二节 登记帐簿登记帐簿应注意的问题 ： 1在帐簿的“日期”栏，填入登记帐簿时的日期； 2“摘要”栏简要说明经济业务的内容； 3“借方”、“贷方”栏应根据记帐凭证中借方金额或贷方金额填列。例题：下面，根据本章第一节中的会计分录登记总帐帐户如表91，92。第二节 登记帐簿登记

9、帐簿应注意的问题 ：例题：下面假设企业月初有关总帐余额如下：库存现金 1200 固定资产 250000银行存款 90000 实收资本 315400原材料 10000 短期借款 60000应付帐款 36700 其他应付款 2400应收帐款 19000 预提费用 1600其他应收款 3900 累计折旧 14000库存商品 56000表91 库存现金年凭证摘 要借方贷方余额月日略略略期初余额提现备发工资现金发放工资张红报账缴现金发生额及余额10,00030010,30010,00010,0001,20011,2001,2001,5001,500假设企业月初有关总帐余额如下：表91 表92 银行存款年

10、凭证摘 要借方贷方余额月日略略略期初余额借入短期借款支付采购费用支付水电费支付车间修理费提现支付广告费销售产品 发生额及余额50,00075,000125,00050050092010,0001,50013,42090,000140,000139,500139,000138,080128,080126,580201,580201,580表92 银行 为了保证会计核算的正确性，通常采用编制“总分类帐户本期发生额及余额试算表”来初步判断帐户记录是否正确。 依据借贷记帐法的记帐规则，各总分类帐户本期借方发生额合计数等于贷方发生额合计数； 依据会计平衡公式，各总分类帐户期末借方余额合计数等于贷方余额合

11、计数。 第三节 试算平衡 试算平衡的依据 为了保证会计核算的正确性，通常采用编制“总分类帐户本 注意:如果发生额或余额不平衡，表明本期经济业务的处理是错误的；如果发生额及余额平衡，还不能肯定本期经济业务的处理是正确的。 以第二节的帐簿记录为例，编制“本期发生额及余额试算平衡表” 如表93(见教材P248页)。 注意:如果发生额或余额不平衡，表明本期经济业务一、帐项调整 1. 按收益期摊销款项已在前期支付，但应由本期负担的费用。期末，将该会计期间应负担的支出通过编制调整分录记入当期费用。如例7。 2. 按受益期预提尚未支付、但应由本期负担的费用。对于企业已经受益、但尚未支付的支出，应于会计期末通

12、过计算或估算的方法，编制调整分录记入当期费用。如例18。 第四节 帐项调整和期末结帐 一、帐项调整第四节 帐项调整和期末结帐 3.分摊已预收、但应由本期赚取的收入。对于企业按照有关合同或契约的规定已经预收的款项，应在提供商品或劳务的会计期间确认收入。 例22 企业出租仓库曾预收承租人一年的租金2400元，本期应确认收入200元。 借：其他应付款 200 贷：其他业务收入 200 4.按赚取期预提尚未收到、但应由本期赚取的收入。对于企业商品或劳务已经提供，按合同或契约规定该项收入已为企业所获取，但款项尚未收到，应于会计期末计提这部分收入。 3.分摊已预收、但应由本期赚取的收入。对于企业按照有 例

13、24 计提例22出租仓库本月应负担的折旧费100元。 借：其他业务支出 100 贷：累计折旧 100 例23 企业以银行存款100000元购买某企业一年期债券，年收益率6%，按规定到期一次还本付息。本期应获取利息收益500元。 借：其他应收款 500 贷：投资收益 500 例24 计提例22出租仓库本月应负担的折旧费100元 结帐就是把一定会计期间的经济业务全部登记入帐后，结算出各帐户的本期发生额和期末余额。二、结帐 结帐分为实帐户结帐与虚帐户结帐。 所谓实帐户，是指期末存在余额的帐户，主要是资产、负债、所有者权益类帐户。而虚帐户主要是损益类帐户。 结帐就是把一定会计期间的经济业务全部登记入帐后，结算结帐方法 对实帐户结帐，根据其期初余额及本期发生额计算出期末余额，并将余额转入下期期初余额； 对虚帐户结帐，则需将虚帐户结为零余额，即