利润的核算课件-2

1、第六节 利润的核算一、利润的形成及分配 ：利润的定义： 是企业在一定时期内经营活动的最终财务成果，即收入和费用相抵后的差额。如果收入大于费用其净额为利润小于则为经营亏损。 第六节 利润的核算一、利润的形成及分配 ：利润的定义：如果收利润的形成： （1）营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金附加 管理费用销售费用财务费用 +投资收益-(投资损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失) -资产减值损失 利润的形成： （1）营业利润 +投资收益-(投资注意：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本注意：营业收入营业成本（2）利润总额 = 营业利润 营业外收入 营业

2、外支出（2）利润总额（3）净利润 = 利润总额 应纳所得税 应纳所得税额 = 应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=利润总额+_纳税调整额 * 纳税调增项目：各种罚款，滞纳金， 超标准的业务招待费，超过计税标准的实发工资等。允许扣除项目：弥补以前年度亏损，国库券利息收入等。（3）净利润 = 利润总额 应纳所得税 应纳所得税额 企业本年的损益类账户有关数据如下：主营业务收入1200000元，主营业务成本800000元，营业税金及附加100000元，管理费用50000元，财务费用10000元，投资收益贷方发生额为50000元，营业外收入10000，营业外支出5000元计算：营业利润，利润总额，所得税

3、，净利润 企业本年的损益类账户有关数据如下： 是指企业发生的与生产经营无直接关系的 各项收入。 包括固定资产盘盈和出售净收益，罚款净收益,无法支付的应付账款。 是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。 包括固定资产的盘亏和报废，毁损和出售净损失，非季节性和非大修理期间的停工损失，非常损失，职工子弟学校和技工学校的经费等。3. 营业外收入的核算内容：4. 营业外支出的核算内容： 3. 营业外收入的核算内容：4. 营业外支出的核算内容 3. 向投资者分配利润二 利润的分配程序：P961. 弥补以前年度亏损2. 提取盈余公积和公益金 二 利润的分配程序：P961. 弥补以前年度亏损2. 三 账

4、户设置：1. 投资收益(损益类收入) A 发生的投资损失 B 结转入“本年利润”的净收益 A 取得的投资收益 B 结转入“本年利润”的净损失* 结转后无余额。三 账户设置：1. 投资收益(损益类收入) A 2. 营业外收入(损益类收入账户)结转入“本年利润” 取得的营业外收入 * 结转后无余额2. 营业外收入(损益类收入账户)结转入“本年利润” 取得的* 结转后无余额。3. 营业外支出(损益类费用账户) 结转入“本年利润” 发生的营业外支出* 结转后无余额。3. 营业外支出(损益类费用账户) 发生* 结转后无余额。4. 所得税费用(损益类费用账户)计算的应交所得税结转入“本年利润”* 结转后无

5、余额。4. 所得税费用(损益类费用账户)计算的 例1. 收到所持有华天公司分红20000元,存入银行. 例2. 开出转账支票支付子弟学校经费30000元. 例3. 前欠风华工厂货款6000元已确认无法支付 例4. 收到芬芳工厂违反合同的赔偿金2000元,存入银行. 例5. 计算本月应交纳的所得税9000元. 例1. 收到所持有华天公司分红20000元,存入银行. 四.记账公式: 借 应付账款_X单位贷 营业外收入 1. 发生营业外支出 （罚款支出，子弟学校，技工学校经费）2无法支付的应付账款转销借 营业外支出 贷 库存现金/银行存款四.记账公式: 1. 发生营业外支出 2无法支 借 所得税费用

6、 贷 应交税费应交所得税3. 罚款收入借 银行存款 / 库存现金 贷 营业外收入4. 投资获得收益：借 银行存款 贷 投资收益5. 计算应交所得税： 借 所得税费用3. 罚款收入借 银行存款 发生的亏损额A. 转入的各项成本，费用，支出，税金转入的各项收入 *年终，将全年净利润（或净亏损）全部转入“利润分配”账户，年终结转后本账户无余额获得的盈利额本年利润6. 月末结转计算利润的核算:(所有者权益类账户)发生的亏损额A. 转入的各项成本，费用，支出，税金转入借 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益（盈） 贷 本年利润B. 记账公式: 月末结转全部收入：借 主营业务收入B. 记账公式

7、: 月末结转全借 本年利润 贷 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 投资收益（亏）月末结转全部成本，费用，支出，税金借 本年利润月末结转全部成本，费用，支出，税金 借 本年利润 贷 所得税费用计算出利润总额后,结转计算出的所得税：全部收入 全部费用 = 利润总额利润总额 所得税 = 净利润企业可自主分配 借 本年利润计算出利润总额后,结转计算出的所得税：全 未分配利润额A. 账户设置:A 提取的盈余公积 B 应付给投资者的利润C 由“本年利润”账户转入的本年亏损数A 由“本年利润”账户转入的本年盈利数 B 有关部门的补贴收入C 弥补亏损未弥补的

8、亏损额 利润分配7. 利润分配的核算(所有者权益类账户) 未分配利润额A. 账户设置:A 提取的盈余公积A 由提取的盈余公积 “盈余公积”账户：所有者权益类账户 A 转增资本 B 用盈余公积 弥补亏损实有盈余公积金数。提取的盈余公积 “盈余公积”账户：所有者权益类账户 尚未支付的利润数 “应付股利”账户：负债类账户支付的利润分配数决议分配的利润数 尚未支付的利润数 “应付股利”账户：负债类账户支付的借 利润分配 贷 盈余公积 提取盈余公积，公益金B. 利润分配的记账公式:借 利润分配 贷 应付股利计算应分配给投资人的利润实际发放给投资人利润时:借 应付股利 贷 银行存款借 利润分配 提取盈余公积，公益金B. 利润分配的记企业本月的损益类账户有关数据如下：主营业务收入1200000元，主营业务成本800000元，营业税金及附加100000元，其他业务收入500000元，其他业务成本300000元，管理费用50000元，财务费用10000元，