初级财务会计与管理知识实务标准答案分析

1、2011年初级会计实务真题与答案解析一、单项选择题（25题，每题1分）1.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款参考答案：C答案解析：存货盘盈冲减治理费用。点评：本题考核“营业外收入核算内容”。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务模拟试题（一）多项选择题第9题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题五单选题第11题、与中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年开通的实验班模拟试题二单选第19题考到了相同的知识点。

2、2.甲公司长期持有乙公司10%的股权，采纳成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该项投资账面价值为（）万元。A.1300 B.1380C.1500 D.1620参考答案：A答案解析：该题采纳成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。点评：本题要紧考核“成本法下的长期股权投资核算”知识点（今年教材变

3、化内容）。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P47单项选择题第69题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P18随堂演练（四）第2题、与中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年开通的实验班模拟试题一单第14题考到了相同知识点。3.下列各项中，应列入利润表“治理费用”项目的是（）。A.计得的坏账预备 B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费 D.处置固定资产的净损失参考答案：C答案解析：支付中介机构的咨询费记入到治理费用中。选项A计提的坏账预备记入到资产减值损失，选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成

4、本，选项D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。点评：本题要紧考核“治理费用”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务模拟试题（一）多项选择题第10题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（四）单选题第9题、与中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年开通的实验班模拟试题二单选第20题、一般班模拟试题二单选第18题考到了相同知识点。4.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。

5、假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）。A.10 B.11.7C.12 D.14.04参考答案：D答案解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，因此记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。分录如下：借：应付职工薪酬 14.04贷：主营业务收入 12应交税费应交增值税（销项税额） 2.04借：主营业务成本 10贷：库存商品 10点评：本题要紧考核“自产产品用于职工福利”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务模拟试题（二）单项选择题第5题、与中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）习题班练习中心单选题第8

6、题、2010年开通的一般班模拟试题三单选第6题考到了相同知识点。5.2007年1月1日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限为3年，每年12月31日支付租金10万元，共支付3年。该租金有年金的特点，属于（）。A.一般年金 B.即付年金C.递延年金 D.永续年金参考答案：A答案解析：年末等额支付，属于一般年金。点评：该题考核知识点“一般年金”。本题所涉及考点与P269推断题第15题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P241随堂演练（四）第8题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（四）单项选择题第18题考到了相同知识点。7.某企业生产甲、

7、乙两种产品，2009年12月共发生生产工人工资70 000元，福利费10 000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1 200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A.28 000 B.32 000C.42 000 D.48 000参考答案：D答案解析：甲产品应分担的人工费=1200*（70000+10000）/（1200+800）=48000点评：本题考核“生产费用的分配”。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P224单项选择题第13题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计

8、实务P202单项选择题第7题、第8题和第18题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（六）单项选择题第12题相同。本题在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（三）单选第12题、（一般班）模拟试题（二）单选第12题考到了相同知识点。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价 B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本 D.应付高管人员差不多薪酬参考答案：D答案解析：所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、盈余公积（选项B）、未分配利润。选项D通过应付职工薪酬核算。点评：本

9、题要紧考核“所有者权益核算内容”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P116例题1、P123多项选择题第1题、P124多项选择题第17题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P101多项选择题第3题相同。本题在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（二）多像选择题第8题、（一般班）模拟试题（三）多项选择题第12题考到了相同知识点。9.某企业采纳先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每

10、千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145 000 B.150 000C.153 000 D.155 000参考答案：C答案解析：发出材料成本=200300+300310=153000（元）。点评：本题要紧考核“先进先出法下原材料成本的核算”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P18例题24和P42单项选择题17题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P38单项选择题第13题、2010年“梦想成真

11、”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（三）多项选择题第16题相同。本题在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（五）单选第5题考考到了相同知识点。10.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.其他业务收入参考答案：B答案解析：收到的政府补助假如用于补偿差不多发生的支出，应该记入营业外收入，不通过递延收益核算。点评：本题考核“政府补助”知识点。本题与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P136例题10、P137单项选择题第4题、P140页单项选择

12、题第4题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P117单项选择题第4题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（二）单项选择题第10题差不多相同。本题在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（二）单项选择题第9题、（一般班）模拟试题（三）第8题考到了相同知识点。11.甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权可能使用5年，可能净残值为零，采纳直线法摊销。假设不考虑其

13、他因素，2009年12月31日改专利权的账面价值为（）万元。A.2160B.2256C.2304D.2700参考答案：B答案解析：2009年12月31日该专利权的账面价值=(2700+120-（2700+120）/5=2256（万元）。点评：本题考核“无形资产入账”的知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P47单项选择题第59题、模拟试题（五）多项选择题第9题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P40单项选择题第33题相同，在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年基础班练习中心第1章单项选择题第16题考

14、到了相同知识点。12.事业单位在财产清查中发觉事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。A.计入当期经营支出B.计入当期事业支出C.直接抵减一般基金D.冲减事业用材料盘盈价值参考答案：B答案解析：事业单位事业用材料盘亏中正常损耗的部分应该记入当期的事业支出。点评：本题考核“事业单位财产清查”的内容。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P252多项选择题第16题、模拟试题（一）单项选择题第10题相同，在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年基础班练习中心第10章单项选择题第2题考到了相同知识点。13.下列各项中，不属于财务治理经济

15、环境构成要素的是（）。A.经济周期B.经济进展水平C.宏观经济政策D.公司治理结构参考答案：D答案解析：财务治理经济环境构成要素包括经济周期、经济进展水平、宏观经济政策等。点评：本题考核“于财务治理经济环境构成要素”。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P260例题4、全真模拟试卷初级会计实务第1套多项选择题第15题、在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年基础班练习中心第11单项选择题第6题考到了相同知识点。14.某企业材料采纳打算成本核算。月初结存材料打算成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成

16、本110万元，打算成本120万元，领用材料的打算成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。A.88B.96C.100D.112参考答案：A答案解析：当月领用材料的实际成本=100+100（-20-10）/（130+120）=88。点评：本题考核“打算成本法”的相关内容。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P44单项选择题20、考试中心模拟试题（二）单项选择题第9题、全真模拟试卷初级会计实务第2套单项选择题第3题、经典题解初级会计实务P17随堂演练（三）单项选择题1、在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年基础班练

17、习中心第11单项选择题第6题考到了相同知识点。15.甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采纳成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，可能使用寿命为50年，可能净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是（）。A.存货为9000万元B.固定资产8865万元C.投资性房地产为8820万元D.投资性房地产为8865万元参考答案：D答案解析：本题是成本模式计量的投资性房地产，2009年4月至12月投资性房地产的累

18、计折旧=9000/50（9/12）=135（万元），投资性房地产的账面价值=9000-135=8865（万元），因此2009年12月31日资产负债表项目列报的金额为8865万元。点评：本题考核“成本模式计量的投资性房地产”。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P46单项选择题51、经典题解初级会计实务P24随堂演练（六）单项选择题4考到了相同知识点。16.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。A.库存商品B.生产成本C.工程物资D.托付加工物资参考答案：C答案解析：工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。点评：本题考核“存货项目的填列

19、”。本题与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P193单项选择题第21题差不多相同。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P194多项选择题第1题、P195多项选择题第9题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P174多项选择题第18题相同。本题在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（五）单选第16题考到了相同知识点。17.甲公司为增值税一般纳税人，托付外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后

20、将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。A借：托付加工物资 264贷：银行存款264B借：托付加工物资230应交税费34贷：银行存款264C.借：托付加工物资200应交税费64贷：银行存款264D.借：托付加工物资264贷：银行存款200应交税费 64参考答案：B答案解析：本题分录为：借：托付加工物资 230（200+30）应交税费应交增值税（进项税） 34贷：银行存款 264注意：收回后直接用于销售的托付加工物资缴纳的消费税应该计入“托付加工物资”成本。点评：本题考核“托付加工物资的核算”的知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实

21、务P94例题17、例题18、P103多项选择题第19题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P79单项选择题第7题、P80单项选择题第19题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（五）单项选择题第1题相同。本题与中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初级会计实务模拟试题（四）单项选择题第11题、（一般班）模拟试题（三）考查相同知识点。18.某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值预备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“

22、固定资产”的项目金额为（）万元。A650 B.700C950 D.1000参考答案：A答案解析：固定资产项目固定资产账面价值1000-300-50=650。点评：本题考核“固定资产项目的计算”的知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P195多项选择题第16题、P22多项选择题第22题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P173多项选择题第12题相同。本题在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初级会计实务（实验班）模拟试题（二）单选第6题考到了相同知识点。19.下列各项中，可不能引起事业结余发生增减变动

23、的是（）。A从事经营活动取得的收入B附属单位按规定缴纳的款项C开展专业业务活动取得的收入D外单位扣赔示限定用途的财物参考答案：A答案解析：经营活动取得的收入可不能阻碍事业结余的金额。点评：本题考核事业结余的知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P252多项选择题第1题、P252多项选择题第12题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书全真模拟试卷初级会计实务模拟试题（六）单项选择题第16题相同。本题在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初级会计实务模拟试题（二）推断题第2题、模拟试题（一）多选题第5题考到了相同知识点。20.

24、下列各项中，关于收入确认表述正确的事（）。A.采纳预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采纳分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采纳交款提货方式销售商品，应在开动身票收到货款时确认收入D.采纳支付手续费托付代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入参考答案：C答案解析：采纳预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，因此A不对；采纳分期收款方式销售商品的，在发出商品的时候就能够确认收入，因此B不对；采纳交款提货方式销售商品，应该在开动身票收到货款的时候确认收入，因此C是对的；采纳支付手续费托付代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，因此D不对。点评：本

25、题要紧考核“第四章 ”的“收入的确认”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P142多项选择题第10题、第15题、P143推断题第11题、2010年“梦想成真”系列辅导丛书经典题解初级会计实务P120推断题第13题相同。本题在中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年初级会计实务模拟试题（四）推断题第4题、模拟试题（二）推断题12题考查相同知识点。21.企业发生赊购商品业务，下列各项中不阻碍应付账款入账金额的是（）。A.商品价款 B.增值税进项税额C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费参考答案：C答案解析：企业赊销商品的分录是：借

26、：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费以后是要支付给销货方的，因此也是要计入应付账款中的，因此ABD差不多上阻碍应付账款金额的，只有C现金折扣是不阻碍应付账款金额的。那个现金折扣是在实际发生的时候冲减财务费用。点评：本题要紧考核“第一章”的“赊购商品”知识点。本题所涉及考点与2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务P100单项选择题3、经典题解初级会计实务P66例题1考到了相同知识点、中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年开通的强化实验班课程讲义中的第六节中的一道例题以及实验班模拟试题五单选第14题类似。22.甲公

27、司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，可能使用寿命为5年，可能净残值为零，采纳年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元。A.72 B.120C.140.4 D.168.48参考答案：B答案解析：本题是09年之后购入的生产设备，因此增值税进项税额是能够抵扣的，不计入固定资产成本，因此固定资产入账价值是360万，采纳年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360*5/(1+2+3+4+5) =120万元。点评：本题要紧考核“第一章 ”的“年数总和法”知识点。该知识点与中华会计

28、网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务第1章同步系统训练中的单选34题类似、经典题解初级会计实务P38单项选择题14题考到了相同知识点、全真模拟试题初级会计实务第3套单项选择题第4题、中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年开通的强化实验班课程讲义中的第六节中的一道例题以及实验班模拟试题五单选第14题类似。23.企业已计提坏账预备的应收账款确实无法收回，按治理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）A.借记“资产减值损失”科目贷记“坏账预备”科目B.借记“治理费用”科目贷记“应收账款”科

29、目C.借记“坏账预备”科目贷记“应收账款”科目D.借记“坏账预备”科目贷记“资产减值损失”科目参考答案：C答案解析：企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账预备，因此分录是借记坏账预备，贷记应收账款。点评：本题要紧考核“第一章 ”的“核销坏账”知识点。该知识点与中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务第1章同步系统训练中的单选13题类似、经典题解初级会计实务P42单项选择题11题考到了相同知识点、中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年开通的习题班练习中心多项选择题第

30、11题类似。24.企业销售商品确认收入后，关于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入C.确认当期治理费用 D.确认当期主营业务成本参考答案：A答案解析：企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此确认收入后，关于客户实际享受的现金折扣是应该计入财务费用中。点评：本题要紧考核“第四章 ”的“现金折扣的核算”知识点。该知识点与中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务第5章同步系统训练中的单选19题类似、经典题解初级会计实务P119多项选择题第8题考核了相同的知识点、模拟

31、试题（一）多项选择题第8题考核了相同知识点。25.某公司2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1565 B.1595C.1640 D.1795参考答案：C答案解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不阻碍所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、同意现金投资增加所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额为1360+450-200+30=1640（万元）。点评：本题

32、考核“第三章 ”的“所有者权益”知识点。该知识点与中华会计网校（ HYPERLINK / t _blank ）2010年开通的一般班模拟试题（二）单项选择题第20题、实验班模拟试题（二）单项选择题第8题差不多相同、2010年“梦想成真”系列辅导丛书应试指南初级会计实务122单项选择题第10题、经典题解初级会计实务P101多项选择题第6题考核了相同知识点。借：现金贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢查明缘故后作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入现金溢余（无法查明缘故的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢贷：现金查

33、明缘故后作如下处理：借：其他应收款应收现金短缺（XX个人）其他应收款应收保险赔款治理费用现金溢余（无法查明缘故的）贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项差不多部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款4坏账损失直接转销法实际发生损失时借：治理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：治理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法提取坏账预备金时借：治理费用贷：坏账预备发生坏账时借

34、：坏账预备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款5应收票据(见后)第二章 存 货1材料（1）取得发票与材料同时到借：原材料 应交税金增（进）贷：银行存款 发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平常登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/托付加工物资/贷：原材料 托付加工物资发出托付加工物资借：托付加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：托付加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回

35、加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：托付加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物 （2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物 （3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款 贷：其他应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税金增（销）其他业务收入退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等缘故没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增

36、（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）摊销（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流淌资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：治理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：治理费用 贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、治理不善造成的损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款）治理费用贷：待处理财产损溢iii属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料

37、）其他应收款（保险、责任人赔款）营业外支出特不损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：假如差不多董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 假如未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；假如其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）第三章投 投1短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息 借： 银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资股票/债券X转让、出售借：银行存款 短

38、期投资跌价预备股/债X贷： 短期投资 股票/债券X 【应收股利/应收利息】 投资收益出售股/债X 2长期股权投资投资（1）取得以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）（2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度往常借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益股利收入III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益股利收入长期股权投资企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加

39、投资同上股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资企业投资贷成本贷：银行存款 借：长期股权投资企业股投差额贷：长股权投资企业投资成本ii摊销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额借：长期股权投资企业股权投资差额贷：资本公积股权投资预备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资企业损益调整贷：投资收益股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利企业（实际数）贷：长股权投资企业损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益股权投资损失贷：长股权投资企业损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额

40、，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资企业损益调整（确认的损益未减记的）贷：投资收益股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资企业股权投资预备贷：资本公积股权投资预备（捐赠物价值*（1-33）*持股比例）注：如被投资单位同意现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资预备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资企业贷：长期股权投资企业投资成本长股权投资企业损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资企业ii属于尚未记入投资账

41、面价值的借：应收股利带：投资收益III对中止采纳权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资企业贷：投资收益成本法转换为权益法i采纳追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资企业投资成本 200企业股权投资差额 1企业损益调整 5企业股权投资预备 2贷：长期股权投资企业（帐面余额） 205利润分配-未分配利润（累计阻碍数）1资本公积股权投资预备 2ii追加投资时借：长期股权投资企业投资成本 302贷：银行存款 302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本20052302借：长期股权投资企业股投差额 2贷：长股权投资企业投资成本 2将“损益调

42、整”和“股权投资预备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资企业投资成本 7贷：长期股权投资企业损益调整 5企业股权投资预备 2成本法转换为权益法时初始投资成本200523022注：投资前与投资后新增股权投资差额应分不计算，分不摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但假如追加投资新形成的股权投资差额不大，能够并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv以后分派利润或现金股利同权益法（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价预备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款长期股权

43、投资减值预备贷：长期股权投资投资收益股权出售收益/损失 应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积预备项目的处理借：资本公积股权投资预备贷：资本公积其他资本公积注：转增资本时借：资本公积其他资本公积贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资企业股权投资差额3投资的期末计价（略）4托付贷款发放贷款借：托付贷款本金贷：银行存款按期计提利息借：托付贷款利息贷：投资收益托付贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减托付贷款本金。1、科目设置：“托付贷款”一级科目，下

44、设“本金”、“利息”、“减值预备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分不在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）第四章 固定资产增加 （如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款 II购入需安装的固定资产i购入借：在建工程贷：银行存款ii领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程 投资者投入借：固定资产(投资双方确认价)贷：实收资本同意捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积同意捐赠非现金资产预备递延税款（单据金额33）注：同意旧的固定资产捐赠或投资，

45、不在账面反映折旧；若同意的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建筑I自营工程i购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款 ii领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资iii领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增（销）iv领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金增进转出v支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/应付福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本vii工程借款利息支出（见借款费用）viii交付使用借：固定资产贷：在建工程 ix剩余工程物资转作企业存货借：

46、原材料应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常缘故造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款 ii交付使用借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）捐赠转出借：营业外支出捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出

47、（如调动身生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产 贷：固定资产清理出售、报废、毁损i固定资产转入清理借：固定资产清理（净值） 累计折旧固定资产减值预备贷：固定资产（原值）ii支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税（售价5）v结转净损失（或净收益）借：营业外支出处置固净损失（正常经营）营业外支出特不损失（非正常缘故）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3固定资产折旧i计提折旧借：治理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计

48、折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期治理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采纳追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4固定资产的后接着支出p113114（1）费用化的后续支出假如不可能使流入企业的经济利益超过原先的可能（即通常所讲大修和日常修理），应在发生时确认为治理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用）、预提费用处理。（2）资本化的后续支出：延长固定

49、资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低假如可能使流入企业的经济利益超过原先的可能（即通常所讲的改良支出），应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程 贷：银行存款 iii残料变价收入借：银行存款 贷：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5固定资产的盘盈、盘亏盘盈i经清查确认为盘盈时借：固定资产（市价折旧损耗）贷：待处理财产损溢ii报批后转销借：待处理财产损溢贷：营业外收入固定资产盘盈盘亏i经

50、清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧（账面值）固定资产减值预备贷：固定资产（账面原值）ii报批后转销借： 营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢7固定资产的期末计价（略）第五章 无形资产及其他资产1无形资产购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款）贷：银行存款投资者投入借：无形资产（投资双方确认价）贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而同意投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本同意捐赠借：无形资产（凭据金额支付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）

51、贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：治理费用贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资产减值预备营业外支出出售无形资产损失贷：无形资产应交税金-应交营业税营业外收入出售无形资产收益出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款摊销（期限一经确定，不能改）

52、P197借：治理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值预备，则下期摊销额要按可能可收回金额和剩余可使用年限进行摊销可能某项无形资产已不能为企业带来以后经济效益，则将其摊余价值全部转入当期治理费用无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期治理费2其他资产长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。i发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii摊销时借：治理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费

53、用第六章流淌负债 1.应付账款（略）2.应付票据（见后）3.短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款 按月预提利息借：财务费用 利息支出贷：预提费用到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4.短期债券收到债券款借：银行存款贷：应付短期债券(实收发行债券款)计提利息借：财务费用(票面利息折溢价)贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理借：应付短期债券财务费用 利息支出贷：银行存款到期偿还本息借：应付短期债券贷：银行存款5.预收账款预收时借：银行存款 贷：预收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金增（销）银行存款 （运杂费）补付货款时借：银行存款 贷：预

54、收账款6.应付工资支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人职员资（即退休费）借：治理费用贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂治理人员）治理费用（厂部行政治理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：现金用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路

55、费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人职员资。8.应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利 注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借：应付股利盈余公积贷：利润分配-未分配利润9.其他应付款提取工会经费借：治理费用（工资总额2）贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费借：治理费用（工资总额1.5）贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金借：治理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款收取存入保证金(如包装物押金)借：银行存款贷：其他应付款10.其他应交款应

56、交教育费附加(按流转税比例)借：主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时(按月矿产品销售收入)借：治理费用矿产资源补偿费贷：其他应交款应交矿资偿费ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：物资采购贷：其他应交款应交矿资偿费住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金借：治理费用住房公积金贷：其他应交款应交住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资贷：其他应交款应交住房公积金iii实际上交时借：其他应交款应交住房公积金贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务

57、处理。11.应交税金（1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*90%）应交税金增进（买价*10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i购进物资借：物资采购（价税合计）贷：应付帐款ii销售物资或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入（不含税价）应交税金增销视同销售的账务处理（以投资为例）i销售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品（成本价）应交税金增销（计税价*税率）注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii同意方，视同购进借：原材料/库存商品（成本价）应交税金增进（计税价*税率）贷：实收资本不予抵扣项目的账务处理i

58、购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借：固定资产/原材料（价税合计）贷：银行存款ii购入时不能确认借：原材料应交税金增进贷：银行存款注：如以后这部分物资用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢贷：应交税金增进转出原材料转出多交和未交增值税的账务处理i转出多交增值税借：应交税金未交增值税贷：应交税金增转出多交增值税ii转出未交增值税借：应交税金增转出未交增值税贷：应交税金未交增值税进项税额转出物资、在产品、产成品发生特不损失时借：待处理财产损益待处流资损益贷：应交税金增（进转出）已交税金上交增值税借：应交税金增-已交税金贷：银行存款 注：若退回多

59、交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳往常各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税”科目（2）消费税产品销售i将产品直接对外销售借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同iiii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。借：长期股权投资（用于投资）在建工程（用于工程）营业外支出（用于非生产机构）贷：应交税金应交消费税托付加工应税消费品的账务处理I托付加工物资为非金银首饰A受托方（代收代缴）借：应收账款（代收代交税款） 2000贷：应交税金应交消费税 2000B托付方 a材料收回后用

60、于连续生产应税消费品，准予抵扣借：托付加工物资（加工费） 80000应交税金增（销） 13600（80000*17%）应交税金应交消费税 2000贷：应付账款 113610b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本借：托付加工物资（含消费税款）100000应交税金增销 13600贷：应付账款 113600II托付加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税进出口消费品的账务处理I进口消费品交纳的消费税借：物资采购/固定资产贷：银行存款 II免征消费税的出口应税消费品i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税ii托付外贸企业代