财政金融第3章财政收入

1、第3章 财政收入财政收入的形成与构成财政收入的规模分析第一节 财政收入的形成与构成我国财政收入的形式财政收入的构成一、我国财政收入的形式税收收入。税收是国家凭借政治权力强制、无偿地取得财政收入的手段。税收的强制、无偿性使它最适合于为政府筹集财政收入。它是政府取得财政收入的主要工具。 一、我国财政收入的形式社会保险基金收入，主要来自社保计划中企业和职工的缴费。从性质上看，它具有“捐”的性质，是一种强制性的专款专用的财政收入形式，其收入要专项用于政府社保计划的开支。 社会保险费是指依照法律、行政法规及国家有关规定，以职工工资为基数，按一定比例提取的社会保险费，包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失

2、业保险费，不包括纳税人为职工所作的各种商业保险费支出。 社会保险费非盈利性强制性普遍保障性权利和义务基本对等社会保险费少缴、欠缴社会保险费现象普遍 社会保险费征缴制度不完善 社会保险的统筹层次不高，灵活就业者异地续保衔接困难 社会保险费征缴力度不强 社会保险费征缴各相关部门之间信息不畅 非税收入。包括政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入以及国有资源（资产）有偿使用收入。社会保险费养老：单位20%，个人8%；医疗：单位8%，个人2%；失业：单位2%，个人1%；工伤：个人0%，单位按行业性质缴费；生育：个人0%，单位全额承担（0.5%）政府性基金收

3、入是指依照法律、法规并经有关部门批准设立、凭借行政权力或政府信誉，向单位和个人征收的具有专项用途的资金。政府性基金也是政府财政收入的重要形式。设立政府性基金的目的，主要是支持某项特定产业或事业发展。政府性基金收入其主要形式包括各种基金、资金、附加和专项收费等。政府性基金按筹集方式划分，可分为：附加在税收上征收的基金，附加在价格上征收的基金（如电力建设基金、三峡工程建设基金、邮电附加等），以销售（营业）收入为对象征收的基金(如文化事业建设费、碘盐基金等)。专项收入是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途的收入。包括排污费收入、水资源费收入、教

4、育费附加收入、矿产资源补偿费收入等。专项收入为了环境保护和经济事业发展的需要, 广辟财源, 增加收入, 并适当集中资金进行重点建设, 促进国民经济健康、协调、可持续的发展, 80 年代以后先后开征了排污费、国家能源效能重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加等项专款收入。1985 年起国家预算收支税目单设“专款收入类”和“专项收入类”。罚没收入是罚款与没收收入的统称，是指法律、法规和规章授权的执行处罚的部门依法对当事人实施处罚取得的罚没款以及没收物品的折价收入。根据2008年政府收支分类科目，罚没收入主要分为一般罚没收入、缉私罚没收入和缉毒罚没收入。 一般罚没收入中 A.银行监督、民航、电监

5、会罚没收入属中央专用收入科目，其他属中央与地方共用收入科目。 B.海关、国家外汇管理部门取得的其他罚没收入中央与地方各半，地方按属地原则分级管理。 C.铁路公检法罚没收入全部上缴中央，但铁路系统其他罚没收入中央与地方各半，地方按属地原则分级管理，如铁路卫生罚没收入等。 一般罚没收入中 D.烟草罚没收入全额缴地方，按属地原则分级管理。 E.出入境检验检疫机构的罚没收入中央与地方各半。 F.证监会、保监会罚没收入没有明文规定。 G.税务部门对违反税法规定的当事人加收的滞纳金及所处罚款随款入库，其他罚没收入按隶属关系缴库。 H.省直垂直管理单位的罚没收入全额缴入省本级。 I. 交通部门罚没收入按财务

6、隶属关系管理。 国有资本经营收入 国有资本经营收益是指国有资本经营、转让、清算等形成的财政预算收入，包括国有企业、国有独资公司依法上缴的税后净利润，国有控股、参股企业分配的国有股利以及企业国有产权转让收入和企业清算净收益中国家所得的部分，是政府非税收入的重要组成部分。国有资本经营收入按照现行企业利润分配体制，除个别企业以外，国有企业目前仍暂不向国家上交利润，企业的国有产权处置收益主要由国有企业按规定自行支配使用。 贷款转贷回收本金收入，包括贷款回收本金收入和转贷回收本金收入两部分。债务收入，即国家通过发行公债（包括债券和借款两种形式）而取得的财政收入。 二、财政收入的构成财政收入的价值构成 社

7、会产品生产出来以后要在政府、企业和居民个人之间进行分配。 政府财政以货币形态分得的社会产品价值即为财政收入。财政收入的价值构成按照马克思主义的经济原理，社会产品的价值可以分为C、V、M三个部分，其中财政收人主要来自于M部分，或者说，形成财政收入主要是社会剩余产品的价值。 财政收入的部门构成 农业是国民经济的基础，也是财政收人的基础。工业是国民经济的主导，也是我国财政收入的主要来源。此外，建筑、交通运输、商业等部门也是我国财政收入的重要来源。财政收入来源的所有制结构 财政收入来源的所有制结构是指各种所有制的经济成分上缴的财政收入占全部财政收入的比重。由于“经济决定财政”，所以财政收入来源的所有制

8、结构必须会反映一国经济的所有制结构。随着我国所有者结构的变化，财政收入来源的所有制结构也随之变化。第二节 财政收入的规模分析财政收入规模是指财政收入的总水平。它一般用财政收入占国内生产总值（GDP）的比重来衡量，这个比重越大，表明财政收入的规模也就越大。 第二节 财政收入的规模分析财政收入规模的大小受以下各种因素或条件的制约和影响：一、经济发展水平二、政府职能范围三、分配制度和分配政策四、价格变动一、经济发展水平经济发展水平高低是一个国家社会产品丰裕程度和经济效益高低的概括说明，它一般用人均国内生产总值（人均GDP）来反映。经济发展水平是制约财政收入规模的一个最综合、最基础的因素，这即是人们通

9、常所说的“经济决定财政”的道理。 时序回归模型公式： GmtabGDP ， 式中Gmt代表不同年份的财政收入我国财政收入和GDP的回归方程： Gmt=0.1448 GDP+31.42003807 R=0.920975 （单位：亿元）（以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）我国财政收入增长和占 GDP比重变化趋势示意图二、政府职能范围政府取得财政收入是为了履行其职能，显然政府的职能范围越大，政府需要筹集的财政收入规模也就越大。所以，政府的职能范围是决定一国财政收入规模的直接因素，这一点从发达国家财政收入规模的发展变化就可以清楚地看出。 三、分配制度和分配政策在社会主义经济条

10、件下，国家制定的国民收入分配制度和分配政策对于政府、企业和个人三方在国民收入分配中各自所占的份额起着重要作用。三、分配制度和分配政策在传统的计划经济体制下，国家对国有企业实行统收统支的财务管理体制，对城市职工实行严格的工资管理，三、分配制度和分配政策对农产品实行“剪刀差”的价格政策，在这种分配制度和分配政策下，国民收人的分配格局对政府财政相对有利，政府财政的收入规模较大。但经济改革以后，由于国家改革了收入分配制度，调整了分配政策，国民收入分配格也因此局发生了重大变化。 四、价格变动财政收入是按照当年的现行价格水平计算出来的。这样，在其他条件一定的情况下，某个财政年度的价格水平上升，该年度的名义财政收入就会增加。但这种财政收入的增加完全是由于价格水平上升造成的，并不代表财政收入的真正增长。 价格水平对财政收入的影响有三种情况：（1）价格水平的增长率超过名义财政收入的增长率，则实际财政收入水平下降；（2）价格水平的增长率低于名义财政收入的增长率，则实际财政收入水平提高；（