2013新事业单位会计制度培训课件

1、2021年事业单位新会计准那么制度 2021年4月2021年新事业单位会计准那么制度主要内容 事业单位新会计准那么制度的背景和目的新会计准那么制度的主要变化新会计准那么制度变化的内容需要做的工作2021年新事业单位会计准那么制度一改革的背景1、现行?制度?滞后于我国公共财政体制改革。 2000 年以来，国库集中收付、政府收支分类、部门预算等各项财政改革陆续开展，对事业单位预算编制、资金运转、资产管理等各方面产生了深刻的影响，同时涉及到事业单位会计核算方法的调整和改进。目前，适应社会主义市场经济开展要求的公共财政体制已根本建立，各项改革趋于稳定和完善，制改时机已经成熟。2、原来的会计制度未涵盖事

2、业单位基建工程，会计信息不完整。 目前，与原?事业单位财务规那么?财政部令第 8 号相配套，事业单位根本建设按照?国有建设单位会计制度?另设账套核算，与之相关的资产负债未在事业单位会计报表中得到全面反映，造成会计信息不完整，不利于加强事业单位的资产负债管理，进而不利于防范和降低财政风险。一、改革的目的和背景2021年新事业单位会计准那么制度3、现行?制度?不能反映固定资产真实价值。 大局部事业单位不计提固定资产折旧，使得固定资产在处置之前一直按照原值记录和列示，无法如实反映固定资产在报告时点的实际价值，不能提供固定资产在报告期间的损耗信息，进而不利于事业单位的资产管理与本钱核算。4、事业单位出

3、现了一些新要求、新业务，需予以满足和标准。 随着社会事业的改革和开展，事业单位的内外部环境都发生了较大的变化，出现了一些新的管理要求和新的业务活动。未明确区分流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债，不利于事业单位财务分析。5、事业单位会计科目与报表体系不完善。 现行事业单位会计科目体系不完整，核算内容不全面，有关确认计量标准不明确；会计报表列示的工程和内容不尽合理，如资产负债表中列示收入和支出项 目；会计信息披露不充分，缺乏对报表附注披露内容的标准。2021年新事业单位会计准那么制度事业单位会计制度改革?事业单位会计准那么?财政部令第72号?事业单位财务规那么?财政部令第68号?事业单位会

4、计制度?2021年新事业单位会计准那么制度事业单位会计准那么制度的制定依据?中华人民共和国会计法? ?事业单位会计准那么? ?事业单位财务规那么?最新事业单位会计准那么制度自2021年1月1日起在全国施行2021年新事业单位会计准那么制度二改革的目的1、适应公共财政体制深化改革和事业单位改革开展的要求2、进一步标准事业单位会计行为3、提高事业单位会计信息质量，增强事业单位的会计信息可比性4、促进事业单位加强预算管理、财务管理、资产管理和绩效评价2021年新事业单位会计准那么制度二改革的原那么遵循事业单位会计准那么考虑多方会计信息需求与财政改革政策相协调与财务规那么修订相协调效劳科学化精细化管理

5、着力提高会计信息质量 一扩大了准那么的统驭范围 第三条 现行准那么仅统驭事业单位会计制度。 新准那么将统驭范围扩大到事业单位会计制度和行业事业单位会计制度。 二首次确立了事业单位会计核算目标 第四条 新准那么首次明确了事业单位会计核算的目标和会计信息使用者。 第四条 事业单位会计核算的目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策。 事业单位会计信息使用者包括政府及其有关部门、举办上级单位、债权人、事业单位自身和其他利益相关者。 三重新界定了会计根底 第九条 旧准那么第十六条仅针对

6、事业单位会计制度的适用对象，规定其“会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可以采用权责发生制。 新准那么第九条规定“事业单位会计核算一般采用收付实现制；局部经济业务或者事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。，同时还规定“行业事业单位的会计核算采用权责发生制的，由财政部在相关会计制度中规定。 四首次建立了“费用要素 第十条 考虑行业事业单位会计制度有些采用权责发生制，有些采用收付实现制，且事业单位会计制度也非纯粹的收付实现制，为增强准那么统驭性，新准那么将旧准那么中的“支出要素修改为“支出或费用要素。 五首次提出了六个质量要求 第十二条至第十七条 新准那么针对事业单位

7、会计核算中的突出问题，强化了对事业单位会计信息质量的要求。在对原可靠性、及时性、可比性、相关性、可理解性原那么要求进行重新表述和排序的根底上，增加了“全面性要求，强调“将各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息的完整性。 此外，考虑到事业单位并无自行根据业务事项的重要性而调整会计报表格式的权限，从而取消了旧准那么中的重要性原那么。 六新增了“在建工程资产类别 第二十一条 新准那么在非流动资产工程构成中新增加了“在建工程。 这表达了会计信息的全面性要求，为各会计制度将基建工程并入会计“大账提供了依据。 七统一了各会计要素确认计量一般原那么 第二十二条 适应统驭范围扩大的新定位，也考虑各

8、会计制度的具体情况，新准那么不再对各会计要素所包括的具体工程确实认计量原那么交由会计制度规定进行规定，而是统一规定了各会计要素确认计量的一般原那么。 新准那么规定，事业单位的资产应当按照取得时的实际本钱进行计量。除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值。 应收及预付款项应当按照实际发生额计量。 以支付对价方式取得的资产， 1、应当按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额， 2、按照取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值等金额计量。 取得资产时没有支付对价的， 1、其计量金额应当按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定； 2、没有相关凭据的，其计量金额比照同类或类似资产的市

9、场价格加上相关税费、运输费等确定； 3、没有相关凭据、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，所取得的资产应当按照名义金额入账。 八首次引入了折旧和摊销要求 第二十三条 新准那么规定“事业单位对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，由财政部在相关财务会计制度中规定，从而对各级各类事业单位真实反映资产的消耗水平提出了统一要求，有利于为加强资产的科学化精细化管理、进行公共产品或效劳本钱核算提供信息支持。 九调整了净资产工程的构成第五章 新准那么适应统驭范围扩大的新定位，对各会计制度净资产构成中的共性工程作了规定，其中： 1、适应部门预算管理要求增加了“财政补助结转结余、“非财政补助结转结余等工

10、程，并对相关概念进行了定义； 2、与?事业单位会计制度?的修订相协调，将原“固定基金修改为“非流动资产基金。 十首次引入了财务报告概念第八章 借鉴企业会计改革和国际惯例，新准那么引入了“财务报告概念，规定，“财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 “财务报表由会计报表及其附注构成，会计至少包括资产负债表、收入支出表或收入费用表、财政补助收入支出表，并完善和统一了各级各类事业单位会计报表体系构成及列报格式。 1、在资产负债表的结构上，为了增强报表结构的合理性，明确资产负债表由资产、负债和净资产三大要素构成，不再包括收入和支出。 2、首次引入了流动性分类标准，对资产和负债

11、按照流动性进行分类第十九条和二十五条 为了便于会计信息使用者开展对事业单位财务状况、财务风险等的分析和评价， 新准那么规定事业单位的资产和负债统一按流动性分为流动资产/非流动资产、流动负债/非流动负债。相应地，旧准那么中的“对外投资也划分为“短期投资和“长期投资。 3、在事业单位会计报表体系中增加了“财政补助收入支出表。 这一变化兼顾了事业单位的实际情况，使事业单位的财务报告体系更为完整，以满足财务管理、预算管理等多方面的信息需求。2021年新事业单位会计准那么制度新事业会计制度的主要变化新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容创新引入了固定资产折

12、旧和无形资产摊销严格区分了财政资金与非财政资金，严格开支范围和开支标准，对收入、支出科目进行了较大的调整进一步标准了非财政补助结转、结余及其分配的会计核算完善了财务报表结构和体系，会计信息更完整2021年新事业单位会计准那么制度新制度共设立了48个总帐会计科目，并按会计要素划分为5类资产类科目17个负债类科目11个净资产类科目9个收入类科目6个支出类科目5个完善会计科目，客观真实反映科目编码3位变4位原来42个2021年新事业单位会计准那么制度事业单位新会计科目资产类会计科目的变化 增设了以下科目：零余额账户用款额度短期投资长期投资财政应返还额度存货累计折旧在建工程累计摊销待处置资产损溢取消了

13、以下科目：材料产成品对外投资新旧科目对照表.xls2021年新事业单位会计准那么制度事业单位新会计科目资产类会计科目的变化 对应收账款、预付账款、其他应收款逾期不能收回的业务处理方式进行了说明。对材料、产成品合并，通过存货科目核算。取得存货时登记存货的资金来源。规定低值易耗品的本钱于领用时一次摊销。细化固定资产核算，单位价值虽未到达规定标准，但预计使用年限在一年以上不含一年的大批同类物资，作为固定资产管理。规定固定资产按照平均年限法计提折旧，计提折旧不考虑预计净残值。对出租、出借的固定资产要进行备查登记。设置在建工程，核算事业单位为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安

14、装工程所发生的实际本钱。2021年新事业单位会计准那么制度事业单位新会计科目资产类会计科目的变化 无形资产从取得当月按照平均年限法计提摊销。零余额用款额度：核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款方案收到和支用的零余额账户用款额度。财政应返还额度：核算实行国库集中支付的事业单位年终应收财政下年度返还的资金额度。2021年新事业单位会计准那么制度事业单位新会计科目负债类会计科目的变化 增设了以下科目：短期借款应缴税费应缴国库款应付职工薪酬长期借款长期应付款取消了以下科目：借入款项应缴预算款应交税金新旧科目对照表.xls2021年新事业单位会计准那么制度事业单位新会计科目负债类会计科目

15、的变化 将借入款项区分为短期借款、长期借款核算。应付职工薪酬核算应付给职工及为职工支付的各种薪酬。包括根本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。2021年新事业单位会计准那么制度事业单位新会计科目净资产类会计科目的变化 增设了以下科目：非流动资产基金财政补助结转财政补助结余非财政补助结转非财政补助结余分配取消了以下科目：固定基金结余分配新旧科目对照表.xls2021年新事业单位会计准那么制度事业单位新会计科目净资产类会计科目的变化 将结余进行细化，区分财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余非流动资产基金下设：长期投资、固定资产、在建工程、无形

16、资产科目进行明细核算2021年新事业单位会计准那么制度事业单位新会计科目收入类会计科目的变化 增设了以下科目：附属单位上缴收入取消了以下科目：拨入专款附属单位缴款新旧科目对照表.xls2021年新事业单位会计准那么制度事业单位新会计科目支出类会计科目的变化 增设了以下科目：其他支出取消了以下科目：拨出经费拨出专款专款支出本钱费用销售税金结转自筹基建新旧科目对照表.xls2021年新事业单位会计准那么制度事业单位新会计科目收入、支出类会计科目的变化 收支科目年度结转改为月度结转、期末无余额。事业单位会计制度.pdf2021年新事业单位会计准那么制度会计报表体系更加完善，会计信息更完整群众看得到、

17、看得懂 有利于内部管理 有利于外部监管 审计监督、行政监督 舆论监督和社会监督年度财务报告应经过注册会计师审计资产负债表收入支出表财政补助收入支出表2021年新事业单位会计准那么制度事业单位对外提供财务报表编号财务报表名称编制期会事业01表资产负债表月度、年度会事业02表收入支出表月度、年度会事业03表财政补助收入支出表年度附注年度一、资产 一国库支付业务零余额账户用款额度、财政应返还额度 日常核算年终结余资金的处理国库支付款项退回的处理国库支付款项退回的处理财政直接支付以前年度支付 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等本年度支付 借：财政补助收入 贷：事业支出/存货等财

18、政授权支付以前年度支付 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助转/财政补助结余/存货等本年度支付 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等二应收及预付款项新旧主要变化：应收票据商业汇票到期收不到票款应收账款应收账款、预付账款、其他应收款：逾期3年或以上、有确凿证据说明无法收回，要报批核销 先转入“待处置资产损益，报批核销时计入“其他支出，以后又收回时计入“其他收入“预付账款明细核算或辅助登记三存货新旧主要变化：1、“存货科目核算范围扩大2、改进盘盈盘亏处理方法三存货重点关注：1、明细核算或辅助登记2、自行加工存货设置“生产本钱明细科目不再限于内部本钱核算本钱构成：直接材料费用+直接人工费用+

19、分配的间接费用3、接受捐赠/无偿调入存货有关凭据加相关费用金额同类或类似资产的市场价格加相关费用名义金额入账三存货4、购进存货一般纳税人购进非自用材料，考虑增值税进项税额5、对外捐赠/无偿调出存货考虑增值税进项税额转出通过“待处置资产损溢6、盘盈盘亏毁损盘盈： 同类或类似存货的实际本钱或市场价格名义金额 计入其他收入盘亏毁损： 通过“待处置资产损溢考虑进项税额转出 价值处置局部计入其他支出 处置净收入“应缴国库款等四投资短期投资、长期投资 新旧主要变化：1、区分长短期分设科目2、原“事业基金投资基金 “非流动资产基金长期投资四投资短期投资、长期投资 重点关注：1、投资本钱确实定以货币资金取得：

20、购置价款+相关税费以固定资产、无形资产取得：评估价+相关税费四投资短期投资、长期投资 2、取得投资的账务处理以货币资金取得： 借：短期投资/长期投资 贷：银行存款 借：事业基金 贷：非流动资产基金长期投资以固定资产、无形资产取得： 借：长期投资 贷： 非流动资产基金长期投资 借：其他支出 贷：银行存款/应缴税费 借：非流动资产基金固定资产/无形资产 累计折旧/累计摊销 贷：固定资产/无形资产 四投资短期投资、长期投资 3、取得利息利润的账务处理 借：银行存款 贷：其他收入投资收益4、转让或收回投资的账务处理出售或到期收回短期国债： 借：银行存款 其他收入投资收益 贷：短期投资 其他收入投资收益

21、转让长期股权投资： 借：待处置资产损溢 贷：长期投资 借：非流动资产基金长期投资 贷：待处置资产损益 转让净收入处理：参照存货四投资短期投资、长期投资 转让或到期收回长期债权投资： 借：银行存款 其他收入投资收益 贷：长期投资 其他收入投资收益 借：非流动资产基金长期投资 贷：事业基金 五固定资产 新旧主要变化：1、固定资产价值标准提高2、固定基金非流动资产基金固定资产3、引入折旧4、明确后续支出的会计处理5、盘盈固定资产计价变化重置完全价值按同类或类似资产市场价格确定的价值/名义金额五固定资产 重点关注：1、固定资产的分类、范围2、固定资产的取得购进一般账务处理 借：固定资产/在建工程 贷：

22、非流动资产基金固定资产/在建工程 借：事业支出/经营支出/专用基金 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度等 借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产 借：非流动资产基金在建工程 贷：在建工程五固定资产 2、固定资产的取得扣留质保金的处理借：固定资产/在建工程 贷：非流动资产基金取得全款发票 借：事业支出等 贷：财政补助收入等 其他应付款/长期应付款 取得发票金额不含质保金 借：事业支出等 贷：财政补助收入等借：其他应付款/长期应付款或事业支出等 贷： 财政补助收入等五固定资产 2、固定资产的取得改扩建/修缮后的固定资产本钱=原账面价值+改扩建/修缮支出-撤除局部账面价值 账面价值VS账面余额融

23、资租入/跨年度分期付款购入固定资产 借：固定资产/在建工程 贷：长期应付款 非流动资产基金 借：事业支出等 贷：财政补助收入等 借：事业支出等 贷：财政补助收入等 借：长期应付款 贷：非流动资产基金五固定资产 3、固定资产折旧折旧资产范围文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产除外折旧年限根据性质和实际使用情况合理确定折旧方法年限平均法或工作量法不考虑预计净残值折旧政策按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提提足折旧后可以继续使用的，应当继续使用，标准管理融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折旧发生后续支出延长使用年限的，重新计算折旧额五固定资产 3、固定资产

24、折旧账务处理借：非流动资产基金固定资产 贷：累计折旧五固定资产 4、后续支出列支并资本化增加使用效能/延长使用年限一般为改扩建、修缮支出列支但不资本化维护正常使用一般为日常修理支出五固定资产 5、固定资产的处置通过“待处置资产损溢科目核算发生处置收入和费用的处置工程应设两个明细科目 借：待处置资产损溢处置资产价值 累计折旧 贷：固定资产借：非流动资产基金固定资产 贷：待处置资产损溢处置资产价值借：待处置资产损溢处置净收入 贷：银行存款等 借：银行存款等 贷：待处置资产损溢处置净收入借：待处置资产损溢处置净收入 贷：应缴国库款等 六在建工程 关注：在建转固产时点：工程完工交付使用时关于基建并账在

25、“在建工程科目下设置“基建工程明细科目至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账中按新制度进行处理涉及两个时点的并账七无形资产 新旧主要变化：1、无形资产摊销单设备抵科目核算2、不再区分是否内部本钱核算3、明确后续支出的会计处理七无形资产 重点关注：1、无形资产的取得委托软件公司开发软件视同外购 借：事业支出等 贷：财政补助收入等 借：无形资产 贷：非流动资产基金无形资产 自行开发并按法律程序取得本钱为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出七无形资产 2、无形资产摊销摊销资产范围名义金额计量资产除外摊销年限法律有效年限合同/申请书受益年限不少于

26、10年摊销方法年限平均法摊销政策自取得当月起，按月摊销发生后续支出增加无形资产本钱的，重新计算摊销额 七无形资产 2、无形资产摊销账务处理借：非流动资产基金无形资产 贷：累计摊销七无形资产 3、后续支出列支并资本化增加使用效能如对软件进行升级改造或扩展其功能列支但不资本化维护正常使用如对软件进行漏洞修补、技术维护七无形资产 4、无形资产的处置通过“待处置资产损溢二、负债新旧主要变化 1、原借入款项区分长短期2、应付票据到期无力支付转入“短期借款3、应付账款不再限定内部本钱核算单位4、明确长期借款利息的处理5、增加“长期应付款新旧主要变化 6、“应付职工薪酬核算内容：原来三个工资类应付社会保险费

27、住房公积金计算薪酬：借：事业支出等 贷：应付职工薪酬 支付薪酬：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等 代扣税金：借：应付职工薪酬 贷：应缴税费应缴个人所得税 缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入等新旧主要变化 7、应缴税费印花税不通过本科目应缴增值税一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。“进项税额转出：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况“销项税额：经营收入、事业收入三、净资产一非流动资产基金 重点关注：1、明细科目长期投资、固定资产、无形资产、在建工程2、取得非流动资产或发生相关支出时予以确认3、计

28、提折旧/摊销时予以冲减4、处置资产时予以冲销二财政补助结转 新增科目重点关注：1、科目设置依据2、核算内容3、明细科目设置“根本支出结转：“人员经费、“日常公用经费 “工程支出结转：具体工程政府支出功能分类相关科目 二财政补助结转 4、账务处理1期末结转财政补助收支 借：财政补助收入根本支出、工程支出 贷：财政补助结转根本支出结转、工程支出结转 借：财政补助结转根本支出结转、工程支出结转 贷：事业支出财政补助支出根本支出、工程支出 或事业支出根本支出财政补助支出、工程支出财政补助支出2年末结转财政补助结余借或贷：财政补助结转工程支出结转工程 贷或借：财政补助结余二财政补助结转 3按规定上缴财政

29、补助结转或注销额度借：财政补助结转 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等4取得归集调入财政补助结转资金或额度与3相反会计分录5、以前年度财政补助结转调整 三财政补助结余新增科目重点关注：1、科目设置依据2、核算内容3、按政府支出功能分类相关科目进行明细核算 三财政补助结余 4、账务处理1年末结转财政补助结余借或贷：财政补助结转工程支出结转工程 贷或借：财政补助结余2按规定上缴财政补助结余或注销额度借：财政补助结余 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等3取得归集调入财政补助结余资金或额度与2相反会计分录5、以前年度财政补助结余调整四非财政补助结转 新增科目重点关注：1

30、、核算内容2、按具体工程进行明细核算四非财政补助结转 3、账务处理1期末结转非财政专项资金收支借：事业收入各专项资金收入 上级补助收入各专项资金收入 附属单位上缴收入各专项资金收入 其他收入各专项资金收入 贷：非财政补助结转借：非财政补助结转 贷：事业支出非财政专项资金支出 或事业支出工程支出非财政专项资金支出 其他支出专项资金支出四非财政补助结转 2年末已完成工程剩余资金的处理 借：非财政补助结转工程 贷：银行存款/事业基金4、以前年度非财政补助结转调整五事业结余 新旧主要变化：核算内容不再包括财政补助收支重点关注：1、核算内容五事业结余 2、账务处理1期末结转相关非专项资金收支借：事业收入

31、各非专项资金收入 上级补助收入各非专项资金收入 附属单位上缴收入各非专项资金收入 其他收入各非专项资金收入 贷：事业结余借：事业结余 贷：事业支出其他资金支出 或事业支出根本支出其他资金支出、工程支出其他资金支出 其他支出各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出五事业结余 2年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配3、本科目期末借贷方余额含义；年末无余额六经营结余 重点关注：1、核算内容2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转六经营结余 3、账务处理 1期末结转经营收支借：经营收入 贷：经营结余借：经营结余 贷：经营支出2年末如为贷方余额借：经营结余

32、贷：非财政补助结余分配 如为借方余额，不予结转4、本科目期末借贷方余额含义；年末可能有借方余额七非财政补助结余分配 1年末转入本年事业结余、经营结余2计算应缴企业所得税借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费应缴企业所得税3按规定提取职工福利基金借：非财政补助结余分配 贷：专用基金职工福利基金4转入事业基金借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金八事业基金 新旧主要变化：1、不再划分一般基金和投资基金2、不再核算财政补助根本支出结转重点关注：1、核算内容非限定用途净资产主要来源八事业基金2、账务处理1年末转入非财政补助结余分配后余额2年末转入非财政专项剩余资金3以货币资金取得长期投资时转入“非

33、流动资产基金长期投资4对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金长期投资转回3、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算九专用基金 新旧主要变化：原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等新制度：修购基金、职工福利基金等重点关注：修购基金提取时计入“事业支出、“经营支出科目四、收入一财政补助收入 重点关注：1、核算范围变化同级财政部门取得的各类财政拨款 一财政补助收入 2、明细核算要求“根本支出和“工程支出政府收支分类科目中支出功能分类“根本支出：“人员经费、“日常公用经费“工程支出：具体工程3、期末转入“财政补助结转 二事业收入 重点关注：1、专项资金收

34、入明细核算2、采用财政专户返还方式管理的事业收入3、期末结转专项资金收入：转入“非财政补助结转非专项资金收入：转入“事业结余三上级补助收入、附属单位上缴收入重点关注：1、专项资金收入明细核算2、附属独立核算单位3、期末结转专项资金收入：转入“非财政补助结转非专项资金收入：转入“事业结余四经营收入重点关注：1、与事业收入的划分2、权责制确认3、期末转入“经营结余五其他收入 重点关注：1、核算范围投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等2、单设“投资收益明细科目3、专项资金收入明细核算4、期末结转专项资金收入：转入“非

35、财政补助结转非专项资金收入：转入“事业结余五、支出一事业支出 重点关注：1、核算范围2、强化明细核算“根本支出和“工程支出“财政补助支出、“非财政专项资金支出、“其他资金支出 政府支出功能、经济分类“工程支出：具体工程一事业支出 3、账务处理 借：事业支出 贷：应付职工薪酬/存货/银行存款等 4、期末结转本科目财政补助支出：转入“财政补助结转本科目非财政专项资金支出：转入“非财政补助结转本科目其他资金支出：转入“事业结余二上缴上级支出、对附属单位补助支出 重点关注：非财政补助性质附属单位期末转入“事业结余三经营支出 新旧主要变化：包括经营活动相关“销售税金重点关注：1、非独立核算经营活动支出2

36、、应与经营收入配比、正确归集3、期末转入“经营结余四其他支出新增科目重点关注：1、核算范围：利息支出、捐赠现金/存货支出、现金盘亏损失、资产应收预付款/存货处置损失、接受捐赠/调入非流动资产发生的税费支出等2、专项资金支出明细核算3、期末结转专项资金支出：转入“非财政补助结转非专项资金支出：转入“事业结余一、新旧制度衔接总要求 一时间要求2021年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表2021年1月1日起：严格执行新制度二系统要求及时调整会计信息系统三衔接工作内容、步骤第一步：根据原账编制2021年12月31日的科目余额表第二步：按照新制度设立 2021年1月1日的新账 第三步：将2021年1

37、2月31日原账科目余额进行调整包括新旧结转调整和基建并账调整，作为新账各会计科目的期初余额第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2021年1月1日期初资产负债表 二、原账科目余额 转入新账 一资产类1、“现金、“银行存款、“零余额账户用款额度、“财政应返还额度、“应收票据、“应收账款、 “预付账款、“其他应收款科目 新制度“库存现金、“银行存款、“零余额账户用款额度、“财政应返还额度、“应收票据、“应收账款、“预付账款、“其他应收款科目 2、“材料、“产成品、“本钱费用科目 新制度“存货科目 3、“对外投资科目 新制度“短期投资、“长期投资科目一资产类4、“固定资产科目 新制度“固定资产科目 固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析： 达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货科目，相应结转“固定基金符合新制度中固定资产确认标