实施税收筹划应关注的几个问题

1、PAGE PAGE 8实施税收筹划应应关注的几个个问题我国加入世世贸组织以后后、增进了国国家税收的透透明度，社会会各界和纳税税人都希望缴缴纳明白税，特特别是外国企企业和外商投投资企业，对对负担的税收收都希望有预预见性和计划划性。对此，税税收筹划成了了税务代理机机构着力研究究的热门课题题。如何运作作税收筹划，我我认为以下几几个问题应当当重视。一、正确认认识税收筹划划的市场空间间当前我国正正逐步进入法法制社会，依依法纳税已成成为每个企业业和公民的神神圣职责和光光荣义务。同同时作为独立立的利益主体体，无论是企企业还是个人人，在自我发发展过程中、都都必然要努力力减轻税收自自担、实施自自弃利益最大大化，

2、因而在在不违背税收收政策的前提提下，以降低低纳税成本、提提升企业竞争争力、实现企企业价值最大大化为目标的的税收筹划应应运而生。企企业对实施税税收筹划的需需求主要表现现在以下几个个方面：1、目前我我国纳税人的的税费负担较较重、在现行行的税收法律律体系短时间间内不可能有有所改变的情情况下，纳税税人只有三条条路可以选择择：(1)逃税税(偷税)，即即通过违法行行为实现规避避税负的目的的。逃税的违违法性、注定定7这种行为为只能是一条条“死胡同”。(2)纳税税人产生逆向向选择行为，消消极对待高税税负。如压缩缩经济活动规规模，这种做做法最终会被被市场竞争所所淘汰。(3)进行行税收筹划，实实现成轻税负负，是企

3、业的的唯一选择。这这才是企业迎迎接市场挑战战，依法纳税税的必由之路路，是顺应目目前国家政策策法规的明智智之举。2、中国加加入WTO后后，中外企业业在一个更加加开放、公平平的环境下竞竞争，取胜的的关键之一在在于能否降低低企业的成本本支出，增加加盈利。国内内企业务想与与国外企业同同台竞争，就就应该把策略略重点放在企企业财务成本本的控制上。而而作为财务成成本很大一块块是税收支出出，如何通过过税收筹划予予以控制，对对企业来说就就显得相当关关键。3、实施税税收筹划是企企业产权明晰晰化的要求。长长期以来，我我国一些企业业在纳税上往往往想走“关关系税”、“人人情税”之路路，逃税之风风盛行。在当当前国内企业业

4、市场化改革革、股份制改改造深化和参参与国际竞争争的大背景下下，我国企业业一旦作为独独立的个体，就就必然要构造造明晰的产权权机制和强大大的动力机制制，参与市场场竞争。由于于上缴国家的的税收属企业业的成本支出出，因此企业业需要通过深深入研究税收收筹划予以控控制。只有这这样，企业才才能在竞争中中处于优势地地位。4、从现代代企业的财务务机制上看，作作为企业外部部成本的税收收支出更应当当加以控制。目目前企业存在在一种错误想想法，认为要要控制成本，就就是控制内部部成本，而对对于企业的税税收，则视为为无法避免的的，不去加以以控制。其实实企业对内部部成本的控制制已经相当严严格、如果过过份压缩内部部成本则可能能

5、造成目工积积极性受损等等不良后果，影影响企业的发发展。因此，在在控制内部成成本的同时，应应力图控制企企业的外部成成本，做到内内部、外部成成本龙制双管管齐下，共同同压缩。二、运作税税收藏划业务务的前提条件件1、充分掌掌握国家政策策精神掌握国家政政策精神，是是一项重要的的税收筹划前前期工作。税税务代理人员员(或税务顾顾问)在着手手进行税收筹筹划之前，首首先应学习和和掌握国家有有关的政策精精神，争取税税务机关的支支持和帮助。对对于受托的税税收筹划业务务，代理人目目都应有针对对性地了解、熟熟悉所涉及的的税收规定的的细节。2、了解税税务机关对纳纳税活动“合合理和合法”的的界定法律条文的的权威性不容容置疑

6、，税法法的执法实践践也对纳税人人的纳税有着着切实的引导导作用。全面面了解税务机机关对“合理理和合法”纳纳税的法律解解释和执法实实践，是另一一项重要的税税收筹划前期期工作。税收收筹划要合理理合法性地帮帮助企业节税税。就我国税税法执法环境境来看，目前前尚无税法总总原则，各税税种之间在操操作上、衔接接上也有欠缺缺，因而税务务机关存在一一定的“自由由量裁权。在在我国熟悉税税法的执法环环境非常重要要。要了解税务务机关对“合合理和合法”的的纳税解释，一一般可以从以以下两方面着着手：一方面，从从宪法和现行行法律规定中中弄清什么是是“合理和合合法”。税务务机关的征税税和司法机关关对税务案件件的审理，都都必须以

7、立法法机关制定的的宪法和现行行法律为依据据。因此，对对“合理和合合法”、首先先要从宪法和和法律规定上上去理解。亨亨务所如果聘聘请了法律顾顾问应经常和和他们沟通，听听取他们的建建议或意见。另一方面，从从税务机关组组织和管理税税收活动以及及司法机关受受理和审判税税务案件中;具体f解行行政和司法机机关在执法和和司法过程中中对“合理和和合法”的界界定。因此，税税务筹划人目目应从税法执执行中仔细了了解有代表性性的案例来把把握执法界限限，并将其用用于税收筹划划的实施过程程中。3、熟悉税税法和征税方方法税务筹划人人员应该对国国家税法和税税务机关征收收税款的具体体方法和程序序有深刻的了了解和研究，在在税收征管

8、程程序上早找有有可能帮助纳纳税人的地方方“4、纳税人人应具有经济济实力被筹划单位位必须具有一一定的经营规规模和收入规规模，值得进进行税收筹划划并且能支付付筹划费用。如如果纳税人经经营规模较小小，缴纳税种种单一，对其其筹划可能会会增加纳税人人的费用支出出，尽管筹划划人员花费了了时间和精力力，但却达不不到双赢效果果。因此，委委托进行税收收筹划的企业业必须具有一一定经济实力力、并且要有有筹划的必要要性。三、税收筹筹划的基本条条件1、掌握和和了解企业的的基本情况在进行税收收筹划时，需需要了解企业业基本情况，这这是税收筹划划前对企业财财务和税务的的健康检查。主主要有：(1)企业业的组织形式式：企业的组组

9、织形式不同同，其税务待待遇也不同。了了解企业的组组织形式、可可以对不同组组织形式的企企业提出具有有针对性的税税收筹划方案案。(2)财务务情况企业税税收筹划是要要合理合法地地节减税收，只只有全面详细细地7解企业业的真实财务务情况、才能能制定出合理理合法的企业业税收筹划计计划。(3)版资资意向：投资资国家鼓励类类产业可以享享受税收优惠惠，投资额往往往与企业的的规模注注册资本、销销售收入、利利润总额有很很大关系。税税收筹划对企企业投资的影影响至关重要要。(4)企业业纳税情况了了解企业以前前和目前纳税税情况，尤其其是纳税申报报和缴纳税款款情况，对企企业的税收筹筹划会有很大大帮助。2、了解企企业法定代表

10、表人的情况对企业法定定代表人的了了解不能够涉涉及私人领域域，但对其文文化水平、政政策水平、开开拓精神、风风险态度等方方面的了解，可可以知晓企业业今后的发展展方向以及市市场占有等方方面的情况，这这对企业税收收筹划很有必必要。此外，对企企业法定代表表人的了解也也有助于对其其筹划个人所所得税方面的的事宜。3、了解纳纳税人对税收收筹划的要求求纳税人对税税收筹划的要要求应是在不不违反国家法法律、法规的的前提下，通通过对投资、经经营管理、企企业清算等事事先筹划和安安排，减轻税税负，取得节节税收益。在在筹划节税这这一点上，不不同纳税人的的要求可能有有所不同、这这也是必须了了解的。(1)要求求增加所得还还是资

11、本增值值纳税人对财财务利益的要要求大致有三三种：一种是要求求最大限度地地增加每年的的所得;另一一种是要求若若干年后纳税税人资本有最最大的增值;第三种是既既要求增加所所得，又要求求资本增值。对对纳税人不同同的要求，其其税收筹划是是不同的。(2)投资资要求有些纳税人人有几种投资资意向或有取取得更大财务务收益的要求求。税收筹划划时可以根据据纳税人的具具体情况进行行筹划，提出出各种投资建建议。有时有有的纳税人对对投资已经有有了明确的意意向，包括投投资项目、投投资地点、投投资期限等、这这时筹划人目目就必须根据据纳税人的要要求进行税收收筹划。四、税收簿簿划人员必须须具备丰富的的专业知识和和良好的职业业道德

12、税收筹划主主要靠筹划人人员去实现，而而筹划人员必必须要了解税税法、会计法法、审计法及及相关法律法法规等专业知知识，也要了了解国际惯例例。要有娴熟熟的会计处理理技巧和丰富富的税务经验验，懂得如何何用好用活税税收政策。税务筹划人人员进行税收收筹划时，必必须遵纪守法法、诚信自律律、任何违反反法律的行为为都会受到相相应的惩罚或或制裁。因此此，税务筹划划人员必须在在遵守国家法法律、法规的的前提下，全全心全意地为为企业提供完完整的税收筹筹划服务。只只有这样，税税收筹划的代代理面才会越越来越大。五、成就税税收筹划的充充分条件税收筹划是是一项系统性性工作，在税税收筹划过程程中，需要方方方面面的协协调配合。税税

13、收筹划的成成功与否，受受到多种因素素的共同影响响和制约。但但总括来讲，不不外乎三个方方面，即“天天时、地利、人人和”。“天时”是是指税收政策策为税收筹划划创造的空间间。“地利”是是指所在地方方的税收政策策和税收观念念对税收筹划划提供的环境境支持。“人和”是是指纳税人及及相关人目的的税收政策水水平和内外相相关人员关系系的协调对“天天时”和“地地利”资源的的充分利用。对筹划人员员来说，需要要具备良好的的综合能力。包包括上下沟通通能力，即获获得领导和同同事支持的能能力;左右协协调能力，即即各部门合作作和配合的能能力;八方交交友能力，既既要有与税务务部门、财经经管理等部门门沟通能力，又又要有与其他他企业同行密密切交流获取取信息经验的的能力。总之、税收收筹划不是单单纯的一个用用计算方法术术解决的课题题、而是一个个综合课题，仅仅有专业知识识(书本知识识)是不够的的。重要的是是如何发