出口退税相关资料

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 百科名片出口货物退（免免，Expoort Reebatess）税，简称称出口退税，其其基本含义是是指对出口货货物退还其在在国内生产和和流通环节实实际缴纳的产产品税、营营业税和。制制度，是一个个国家税收的的重要组成部部分。出口退退税主要是通通过退还出口口货物的国内内已纳税款来来平衡国内产产品的税收负负担，使本国国产品以不含含税成本进入入国际市场，与与国外产品在在同等条件下下进行竞争，从从而增强竞争争能力，扩大大出口创汇。目录 HYPERLINK /view/59245.htm#5_1#5_1 l 5_1#5_1 HYPERLINK /view/59245

2、.htm#5_2#5_2 l 5_2#5_2 HYPERLINK /view/59245.htm#5_3#5_3 l 5_3#5_3 HYPERLINK /view/59245.htm#7_1#7_1 l 7_1#7_1 HYPERLINK /view/59245.htm#7_2#7_2 l 7_2#7_2 HYPERLINK /view/59245.htm#7_3#7_3 l 7_3#7_3 HYPERLINK /view/59245.htm#7_4#7_4 l 7_4#7_4 HYPERLINK /view/59245.htm#9#9 l 9#9 HYPERLINK /view/59245

3、.htm#10#10 l 10#10 HYPERLINK /view/59245.htm#11#11 l 11#11 HYPERLINK /view/59245.htm#12#12 l 12#12 HYPERLINK /view/59245.htm#13#13 l 13#13 HYPERLINK /view/59245.htm#14#14 l 14#14 HYPERLINK /view/59245.htm#15#15 l 15#15 HYPERLINK /view/59245.htm#16#16 l 16#16 HYPERLINK /view/59245.htm#5_1 l 5_1 HYPER

4、LINK /view/59245.htm#5_2 l 5_2 HYPERLINK /view/59245.htm#5_3 l 5_3 HYPERLINK /view/59245.htm#7_1 l 7_1 HYPERLINK /view/59245.htm#7_2 l 7_2 HYPERLINK /view/59245.htm#7_3 l 7_3 HYPERLINK /view/59245.htm#7_4 l 7_4 展开一、出口退税简简介1985年年3月，正式式颁发了关关于批转财政政部关于对对进出口产品品征、退产品品税或增值税税的规定的的通知，规规定从19885年4月11日起实行对对出口产品

5、退退税政策。11994年11月1日起，随随着国家税制制的改革，我我国改革了已已有退还产品品税、增值税税、的出口退退税管理办法法，建立了以以新的增值税税、消费税制制度为基础的的制度。 出口退税出口退税 二、出口退税条条件（1）必须须是增值税、消消费税征收范范围内的货物物。增值税、消消费税的征收收范围，包括括除直接向农农业生产者收收购的免税农农产品以外的的所有增值税税应税货物，以以及烟、酒、化化妆品等111类列举征收收消费税的消消费品。 之所以必须须具备这一条条件，是因为为出口货物退退（免）税只只能对已经征征收过增值税税、消费税的的货物退还或或免征其已纳纳税额和应纳纳税额。未征征收增值税、消消费税

6、的货物物（包括国家家规定免税的的货物）不能能退税，以充充分体现未未征不退的的原则。 （2）必须须是报关离境境出口的货物物。所谓出口口，即输出关关口，它包括括自营出口和和两种形式。区区别货物是否否报关离境出出口，是确定定货物是否属属于退（免）税税范围的主要要标准之一。凡凡在国内销售售、不报关离离境的货物，除除另有规定者者外，不论出出口企业是以以外汇还是以以人民币结算算，也不论出出口企业在财财务上如何处处理，均不得得视为出口货货物予以退税税。 对在境内销销售收取外汇汇的货物，如如宾馆、饭店店等收取外汇汇的货物等等等，因其不符符合离境出口口条件，均不不能给予退（免免）税。 （3）必须须是在财务上上作

7、出口销售处理理的货物。出出口货物只有有在财务上作作出销售处理理后，才能办办理退（免）税税。也就是说说，出口退（免免）税的规定定只适用于贸贸易性的出口口货物，而对对非贸易性的的出口货物，如如捐赠的礼品品、在国内个个人购买并自自带出境的货货物（另有规规定者除外）、样样品、展品、邮邮寄品等等，因因其一般在财财务上不作销销售处理，故故按照现行规规定不能退（免免）税。 （4）必须须是已收汇并并经核销的货货物。按照现现行规定，出出口企业申请请办理退（免免）税的出口口货物，必须须是已收外汇汇并经部门核核销的货物。 一般情况下下，出口企业业向申请办理理退（免）税税的货物，必必须同时具备备以上4个条条件。但是，

8、生产产企业（包括括有的生产企企业、委托外外贸企业代理理出口的生产产企业、，下下同）申请办办理出口货物物退（免）税税时必须增加加一个条件，即即申请退（免免）税的货物物必须是生产产企业的自产产货物（外商商投资企业经经省级外经贸贸主管部门批批准收购出口口的货物除外外）。 三、出口退税登登记1、出口企企业应持经济济合作部及其其授权批准其其出口经营权权的批件、工工商营业执照照、代码证书书和证于批准准之日起三十十日内向所在在地主管退税税业务的税务务机关填写出出口企业退税税登记表（生生产企业填写写一式三份，退退税机关、基基层退税部门门、企业各一一份），申请请办理退税登登记证； 2、没有进进出口经营权权的生产

9、企业业应在发生第第一笔委托出出口业务之前前，需持委托托出口协议、工工商营业执照照和国税税务务登记证向所所在地主管退退税业务的税税务机关办理理注册退税登登记。 3、出口企企业退税税务务登记内容发发生变化时，企企业在办理变变更注册登记记的，应当自自工商行政管管理机关办理理之日起三十十日内，持有有关证件向退退税机关申请请办理，填写写退税登记记变更表（生生产企业填写写一式两份，退退税机关、企企业各一份）。按按照规定企业业不需要在工工商行政管理理机关办理注注册登记的，应应当自有关机机关批准或者者宣布变更之之日起三十日日内，持有关关证件向退税税机关申请办办理变更税务务登记。 四、出口退税范范围（一）下列列

10、企业出口属属于增值税、消消费税征收范范围货物可办办理出口退（免免）税，除另另有规定外，给给予免税并退退税： l、有出口口经营权的内内（外）资生生产企业自营营出口或委托托外贸企业代代理出口的自自产货物； 2、有出口口经营权的外外贸企业收购购后直接出口口或委托其他他外贸企业代代理出口的货货物； 3、生产企企业（无）委委托外贸企业业代理出口的的自产货物； 4、内企业业从区外有进进出口权的企企业购进直接接出口或加工工后再出口的的货物； 5、下列特特定企业（不不限于是否有有出口经营权权）出口的货货物； （1）公司司运出境外用用于对外承包项目的的货物； （2）对外外承接修理修修配业务的企企业用于对外外修理

11、修配的的货物； （3）外轮轮供应公司、远远洋运输供应应公司销售给给外轮、远洋洋国轮而收取取外汇的货物物； （4）企业业在国内采购购并运往境外外作为在国外外投资的货物物； （5）援外外企业利用中中国政府的援援外优惠贷款款和合资合作作项目基金方方式下出口的的货物； （6）外商商投资企业特特定投资项目目采购的部分分国产设备； （7）利用用或国外政府府贷款，采用用国际招标方方式，由国内内企业中标销销售的； （8）境外外带料企业的的出境设备、原原材料及散件件； （9）外国国驻华使（领）馆馆及其外交人人员、国际组组织驻华代表表机构及其官官员购买的中中国产物品。 以上“出口口”是指报关关离境，退（免免）税是

12、指退退（免）增值值税、消费税税，对无进出出口权的商贸贸公司，借权权、挂靠企业业不予退（免免）税。上述述“除另有规规定外”是指指出口的货物物属于税法列列举规定的免免税货物或限限制、禁止出出口的货物。 （二）一般般退免税货物物应具备的条条件 1、必须是是属于增值税税、消费税征征税范围的货货物； 2、必须报报关离境，对对出口到出口口加工区货物物也视同报关关离境； 3、必须在在财务上做销销售； 4、必须收收汇并已核销销。 （三）下列列出口货物，免免征增值税、消消费税 1、复出口口的货物，即即原材料进口口免税，加工工自制的货物物出口不退税税； 2、避孕药药品和用具、古古旧图书，内内销免税，出出口也免税；

13、 3、出口卷卷烟：有出口口卷烟，在生生产环节免征征增值税、消消费税，出口口环节不办理理退税。其他他非计划内出出口的卷烟照照章征收增值值税和消费税税，出口一律律不退税； 4、军品以以及军队系统统企业出口军军需工厂生产产或军需部门门调拨的货物物免税。 5、国家现现行政策中享享受免税的货货物，如饲料料、农药等货货物出口不予予退税。 6、一般物物资援助项下下实行实报实实销结算的援援外出口货物物； （四）下列列企业出口的的货物，除另另有规定外，给给予免税，但但不予退税 1、属于生生产企业的自自营出口或委委托外贸企业业代理出口的的自产货物； 2、外贸企企业从小规模模纳税人购进进并持管通的的货物出口，免免税

14、但不予退退税。但对下下列出口货物物考虑其占出出口比重较大大及其生产、采采购的特殊因因素，特准退退税： 抽纱、工艺艺品、香料油油、山货、草草柳竹藤制品品、渔网渔具具、松香、五五倍子、生漆漆、鬃尾、山山羊板皮、纸纸制品。 3、外贸企企业直接购进进国家规定的的免税货物（包包括免税农产产品）出口的的，免税但不不予退税。 4、外贸企企业自非生产产企业、非市县外贸贸企业、非农农业产品收购购单位、非基基层供销社和和非成机电设设备供应公司司收购出口的的货物。 （五）除经经批准属于复复以外，下列列出口货物不不免税也不退退税： 1、一般物物资援助项下下实行承包结结算制的援外外出口货物； 2、国家禁禁止出口的货货物

15、，包括天天然包括天然然牛黄、麝香香、铜及铜基基合金（电解解铜除外）白白金等； 3、生产企企业自营或委委托出口的非非自产货物。 国家规定不不予退税的出出口货物，应应按照出口货货物取得的销销售收入征收收增值税。 （六）贸易易方式与出口口退（免）税税 出口企业出出口货物的贸贸易方式主要要有、进料加加工、来料料加工（来件件装配、来样样加工）（现现已取消），对对一般贸易、进进料加工、易易货贸易、补补偿贸易可以以按规定办理理退（免）税税，易货贸易易与补偿贸易易与一般贸易易计算方式一一致；来料加加工免税。 五、出口退税特特点我国的出口口货物退（免免）税制度是是参考国际上上的通行做法法，在多年实实践基础上形形

16、成的、自成成体系的专项项税收制度。这这的税收制度度与其他税收收制度比较，有有以下几个主主要特点： 1、它是一种收收入退付行为为税收是国家家为满足，按按照法律规定定，参与国民民收入中剩余余产品分配的的一种形式。出出口货物退（免免）税作为一一项具体的税税收制度，其其目的与其他他税收制度不同。它它是在货物出出口后，国家家将出口货物物已在国内征征收的流转税税退还给企业业的一种收入入退付或收的的行为，这与与其他税收制制度筹集财政政资金的目的的显然是不同同的。 2、它具有调节节职能的单一一性我国对出口口货物实行退退（免）税，意意在使企业的的出口货物以以不含税的价价格参与国际际。这是提高高企业产品竞竞争力的

17、一项项政策性措施施。与其他税税收制度鼓励励与限制并存存、收入与减减免并存的双双向调节职能能比较，出口口货物退（免免）税具有调调节职能单一一性的特点。 3、它属间接税税范畴内的一一种国际惯例例世界上有很很多国家实行行间接税制度度，虽然其具具体的间接税税政策各不相相同，但就间接税税制度中对出出口货物实行行“”而言，各各国都是一致致的。为奉行行出口货物间间接税的“零零税率”原则则，有的国家家实行免税制制度，有的国国家实行退税税制度，有的的国家则退、免免税制度同时时并行，其目目的都是对出出口货物退还还或免征间接接税，以使企企业的出口产产品能以不含含间接的价格格参与国际市市场的竞争。出出口货物退（免免）

18、税政策与与各国的征税税制度是密切切相关的，脱脱离了征税制制度，出口货货物退（免）税税便将失去具具体的依据 六、出口退税公公式退税额=（金金额）/（11+）*出口口退税率。 例如：货值值100万人人民币，增值值税率为177%，退税率率为13%，则则： 10000000/1.17*0.13=1111111.11元人民民币 为进一步控控制外贸出口口的过快增长长，缓解我国国外贸顺差过过大带来的突突出矛盾，优优化出口商品品结构，抑制制“高耗能、高高污染、资源源性”产品的的出口，促进进的转变和进进出口贸易的的平衡，减少少贸易摩擦，促促进和经济社社会可持续发发展，经国务务院批准，22007年66月18日，财

19、财政部和商国国家发展改革革委、商务部部、海关总署署发布了财财政部国家税税务总局关于于调低部分商商品出口退税税率的通知，规规定自20007年7月11日起，调整整部分商品的的出口退税政政策。 这次政策调调整共涉及22831项商商品，约占中中全部商品总总数的37%，主要包括括三个方面： 一是进一步步取消了5553项“高耗耗能、高污染染、资源性”产产品的出口退退税，主要包包括：濒危动动植物及其制制品、盐和水水泥等矿产品品、肥料、等等化工产品、金金属碳化物和和活性碳产品品、皮革、部部分木板和一一次性木制品品、一般普碳碳焊管产品、非非合金铝制条条杆等简单有有色金属加工工产品，以及及分段船舶和和非机动船舶舶

20、。 二是降低了了2268项项容易引起贸贸易摩擦的商商品的出口退退税率，主要要包括：服装装、鞋帽、箱箱包、纸制制品、植物油油、塑料和橡橡胶( 188730,3365,1.99%)及及其制品、部部分石料和及及其制品、部部分钢铁制品、焦炉炉和摩托车等等低附加值机机电产品、，以以及粘胶纤维维。 三是将100项商品的出出口退税改为为政策，主要要包括：花生生果仁、油画画 出口退税、雕饰板、邮票票和印花税票票。 鉴于这次出出口退税政策策调整以缓解解外贸顺差过过大为主要政政策目标，考考虑到去年出出口退税政策策调整设置过过渡期出现的的问题，这次次出口退税政政策调整没有有设置过渡期期，而是将调调整的政策内内容提前

21、一定定时间对社会会公布，以使使企业有提前前准备时间。同同时，考虑到到一些造船合合同和对外工工程承包合同同一般期限较较长，价格难难以调整，因因此，规定对对此前已经签签订的船舶出出口合同和工工程中标或已已经签订的价价格上不能更更改的长期对对外承包工程程合同涉及的的出口设备和和建材，于22007年77月20日前前在主管出口口退税的税务务机关登记备备案的，准予予仍按原出口口退税率执行行完毕。 目前，企业业办法包括“先先征后退”和和“免、抵、退退”税。 七、出口退税登登记的一般程程序1.有关证件件的送验及登登记表的领取取企业在取得得有关部门批批准其经营出出口产品业务务的文件和工工商行政管理理部门核发的的

22、工商登记证证明后，应于于30日内办办理出口企业业退税登记 2.退税登记记的申报和受受理企业领到出口企业退退税登记表后，即按登登记表及有关关要求填写，加加盖企业公章章和有关人员员印章后，连连同出口产品品经营权批准准文件、工商商登记证明等等证明资料一一起报送税务务机关，税务务机关经审核核无误后，即即受理登记。 3.填发出口口退税登记证税务机关接接到企业的正正式申请，经经审核无误并并按规定的程程序批准后，核核发给企业出口退税登登记; 4.出口退税税登记的变更更或注销当企业经营营状况发生变变化或某些退退税政策发生生变动时，应应根据实际需需要变更或注注销退税登记记。 八、出口退税附附送材料1.报关关单。

23、报关单单是货物进口口或出口时进进出口企业向向海关办理申申报手续，以以便海关凭此此查验和验放放而填具的单单据。 2.出口口。这是出口口企业根据与与出口购货方方签订的销售售合同填开的的单证， 出口退税是外商购货的主主要凭证，也也是出口企业业财会部门凭凭此记帐做出出口产品的依依据。 3.进货货发票。提供供进货发票主主要是为了确确定出口产品品的供货单位位、产品名称称、计量单位位、数量，是是否是生产企企业的销售价价格，以便划分和和计算确定其其进货费用等等。 4.或收收汇通知书。 5.属于于生产企业或或委托出口自自制产品，凡凡以到岸价结结算的，还应应附送出口货货物运单和出出口保险单。 6.有进进料加工复出

24、出口产品业务务的企业，还还应向税务机机关报送进口口料、件的合合同编号、日日期、进口料料件名称、数数量、产品名名称，进料成成本金额和实实纳各种税金金额等。 7.产品品征税证明。 8.出口口收汇已核销销证明。 9.与出出口退税有关关的其他材料料。 九、变更退税登登记的范围变更退税登登记的范围包包括： 改变名名称； 改变； 改变法法定代表人、财财务经理、； 增设或或撤销分支机机构； 改变住住所或经营地地点； 改变生生产或经营方方式； 增减（资资本）； 改变隶隶属关系； 改变生生产经营期限限； 改变或或增减开户银银行基本帐号号； 改变其其他税务登记记内容。 企业在在办理变更退退税登记时，应应提交的资料

25、料： 变更税税务登记申请请书； 工商变变更登记表及及工商执照（注注册登记执照照）； 退税机机关发放的原原退税登记证证件（登记证证正、副本、登登记表等）； 4、出口企企业发生解散散、破产、撤撤销以及其他他情形骗税行行为暂缓退税税，依法终止止退税业务的的，应当在向向工商行政管管理机关办理理注销手续前前，清算已退退，追回多退退税款，再持持有关证件向向原退税机关关申报办理注注销退税登记记。 出口企业因因住所、经营营地点变动而而涉及改变退退税税务登记记机关的，应应当在向工商商行政管理机机关申请办理理变更或前或或者住所、经经营地点变动动前，向原退退税登记机关关申请办理注注销退税登记记。 出口企业被被工商行

26、政管管理机关吊销销的，应当自自营业执照被被吊销之日起起30日内，向向原退税登记记机关申请注注销退税登记记。 出口企业办办理注销出口口退税税务登登记时，应提交的资资料包括： 上级主主管部门批文文或、职代会会的决议，外外商投资企业业 应报送政府府部门的批复复和董事会决决议； 工商行行政管理机关关同意注销登登记的证件或或吊销执照决决定书； 原退税税机关核发的的税务登记证证件（正、副副本原件）； 结清税税款、罚款、的的缴款书复印印件； 其他有有关资料、证证件。 5、未办理理出口退税税税务登记证的的企业，一律律不予办理出出口退（免）税税，对逾期办办理出口退（免免）税登记的的企业除令其其限期纠正外外，处以

27、10000元罚款款。 6、出口退退税税务登记记证实行年审审和定期换证证制度，时间间由市局统一一制定。 十、出口退税政政策中国出口退退税政策： 出口退税是是指对出口商商品已征收的的国内税部分分或全部退还还给出口商的的一种措施，这这也是国际惯惯例。19994年1月11日开始施行行的中华人人民共和国规规定，出口商商品的为零，对对于出口商品品，不但在出出口环节不征征税，而且税税务机关还要要退还该商品品在国内生产产、流通环节节已负担的税税款，使出口口商品以不含含税的价格进进入国际市场场根据增值值税暂行条例例规定，企企业货物出口口后，税务部部门应按照出出口商品的进进项税额为企企业办理退税税，由于税收收减免

28、等原因因，商品的进进项税额往往往不等于实际际负担的税额额，如果按出出口商品的进进项税额退税税，就会产生生少征多退的的问题，于是是就有了计算算出口商品应应退税款的比比率。 年年税制改革以以来，中国出出口退税政策策历经次大大幅调整。 年年和年进行了第第一次大幅出出口退税政策策调整，由原原来的对出口口产品实行零零税率调整为为、和三档档。 年年为促进出口口进行了第二二次调整，提提高了部分出出口产品退税税 率至、四档。 此后，外贸贸出口连续三三年大幅度、超超计划增长带带来了财政拖拖欠退税款的的问题。年月月日起国家家第三次调整整出口退税率率为、和和五档档。 年年进行了第四四次调整，中中国分期分批批调低和取

29、消消了部分“高高耗能、高污污染、资源性性” 产品的的出口退税率率，同时适当当降低了等容容易引起贸易易摩擦的出口口退税率，提提高重大技术术装备、产品、生物物医药产品的的出口退税率率。 年年月日执执行了第五次次调整的政策策，调整共涉涉及项商品，约约占海关税则则中全部商品品总数的。经过这这次调整以后后，出口退税税率变成、和五档。 年年月日第第六次出口退退税政策调整整后，部分纺纺织品、服装装的出口退税税率由提高到；部分竹竹制品的出口口退税率提高高到。 第七次调整整就是将从年月日实实施的上调出出口退税率政政策。此次调调整涉及项商品品，约占海关关税则中全部部商品总数的的。主要包括括两个方面的的内容：一是是

30、适当提高纺纺织品、服装装、玩具等劳劳动密集型商商品出口退税税率。二是提提高抗艾滋病病药物等高技技术含量、高高附加值商品品的出口退税税率。届时，中中国的出口退退税率将分为为、和六档。 2008年年12月1日日起执行了第第八次调整的的政策，涉及及提高退税率率的商品范围围有: （一）将部部分橡胶制品品、林产品的的退税率由55%提高到99%。 （二）将部部分模具、玻玻璃器皿的退退税率由5%提高到111%。 （三）将部部分水产品的的退税率由55%提高到113%。 （四）将箱箱包、鞋、帽帽、伞、家具具、寝具、灯灯具、钟表等等商品的退税税率由11%提高到133%。 （五）将部部分化工产品品、石材、有有色金属

31、加工工材等商品的的退税率分别别由5%、99%提高到111%、133%。 （六）将部部分机电产品品的退税率分分别由9%提提高到11%，11%提提高到13%，13%提提高到14%。 2009年年1月1日起起执行了第九九次调整的政政策，提高部部分技术含量量和附加值高高的机电产品品出口退税率率。具体规定定如下： 一、将航空空惯性导航仪仪、陀螺仪、离离子、核反应应堆、工业机机器人等产品品的出口退税税率由13%、14%提提高到17%。 二、将摩托托车、电导导体等产品的的出口退税率率由11%、113%提高到到14%。 2009年年2月1日起起执行了第十十次调整的政政策，将纺织织品、服装出出口退税率提提高到1

32、5%。 2009年年4月1日起起执行了第十十一次调整的的政策，提高高部分商品的的出口退税率率。具体明确确如下： 一、CRTT彩电、部分分电视机、光光缆、（UPPS）、有衬衬背的精炼铜铜制印刷电路路用覆铜板等等商品的出口口退税率提高高到17%。 二、将纺织织品、服装的的出口退税率率提高到166%。 三、将六氟氟铝酸钠等化化工制品、香香水等香化洗洗涤、聚氯乙乙烯等塑料、部部分橡胶及其其制品、毛皮皮衣服等皮革革制品、信封封等纸制品、日日用陶瓷、显显像管玻壳等等玻璃制品、精精密焊钢管等等钢材、单晶晶硅片、直径径大于等于330cm的单单晶硅棒、铝铝型材等有色色金属材、部部分凿岩工具具、等商品的的出口退税

33、率率提高到133%。 四、将甲醇醇、部分塑料料及其制品、木木制相框等木木制品、车辆辆后视镜等玻玻璃制品等商商品的出口退退税率提高到到11%。 五、将碳酸酸钠等化工制制品、建筑陶陶瓷、卫生陶陶瓷、锁具等等小五金、铜铜板带材、部部分搪瓷制品品、部分钢铁铁制品、仿真真首饰等商品品的出口退税税率提高到99%。 六、将商品品次氯酸钙及及其他钙的次次氯酸盐、硫硫酸锌的出口口退税率提高高到5%。 2009年年4月1日，国国家正式发文文，企业出口口退税从原来来的15%上上调至16%，希望借此此推动纺织企企业的复苏。 2010年年6月22日日财政部 国国家税务总局局关于取消部部分商品出口口退税的通知知（财税20

34、1057号）：经国务院批批准，自20010年7月月15日起取取消下列商品品的出口退税税： 1. 部分分钢材； 2. 部分分有色金属加加工材； 3. 银粉粉； 4. 酒精精、玉米淀粉粉； 5. 部分分农药、医药药、化工产品品； 6. 部分分塑料及制品品、橡胶及制制品、玻璃及及制品。 取消出口退退税的具体商商品名称和商商品编码见附附件。 具体执行时时间，以“出出口货物报关关单（出口退退税专用）”海海关注明的出出口日期为准准。 ： 国务院20003年100月日发发布关于改革革现行出口退退税机制的决决定，决定强强调，按照“新新账不欠，老老账要还，完完善机制，共共同负担，推推动改革，促促进发展”的的原则

35、，对历历史上欠退税税款由负责偿偿还，确保改改革后不再发发生新欠，同同时建立中央央、地方共同同负担的出口口退税新机制制。决定明确确了改革的具具体内容。一一是适当降低低出口退税率率。二是加大大中央财政对对出口退税的的支持力度。从从年年起，中央进进口环节增值值税、消费税税收入增量首首先用于出口口退税。三是是建立中央和和地方共同负负担出口退税税的新机制。从从年年起，以年出口口退税实退指指标为基数，对对超基数部分分的应退税额额，由中央和和地方按：的比比例共同负担担。四是推进进外贸体制改改革，调整出出口产品结构构。通过完善善法律保障机机制等，加快快推进生产企企业自营出口口，积极引导导外贸出口代代理制发展，

36、降降低出口成本本，进一步提提升我国商品品的国际竞争争力。同时，结结合调整出口口退税率，促促进出口产品品结构优化，提提高出口整体体效益。五是是累计欠退税税由中央财政政负担。对截截至年底累计欠欠企业的出口口退税款和按按增值税分享享体制影响地地方的财政收收入，全部由由中央财政负负担。其中，对对欠企业的出出口退税款，中中央财政从年起起采取全额贴贴息等办法予予以解决。 新的出口退退税机制有效效地化解退税税不及时的难难题，截至22004年111月20日日，全国累计计办理20004年出口货货物退(免)税16699亿元人民币币，20033年12月331日以前的的出口退税老老账已全部还还清，20004年已经办办

37、理出口退税税申报的企业业基本都可以以在年底前拿拿到退税款，应应该说新政策策比较好地解解决了长期大大量的历史遗遗留欠退税的的问题，实现现了短期政策策调整目标，无无论是从还是是外贸企业，对对此的反映都都是积极的，总总体上都给予予了肯定的评评价。 出口退税新新机制在运行行中出现了一一些新情况和和新问题，主主要是地方负负担不均衡，部部分地区负担担较重，个别别地方甚至限限制外购产品品出口、限制制引进出口型型外资项目等等。为此，22005年88月国务院发发布国务院院关于完善中中央与地方出出口退税负担担机制的通知知。通知知指出，在在坚持中央与与地方共同负负担出口退税税的前提下完完善现有机制制，并自20005

38、年1月月1日起执行行。一、调整整中央与地方方出口退税分分担比例。国国务院批准核核定的各地出出口退税基数数不变，超基基数部分中央央与地方按照照92.5：7.5的比比例共同负担担。二、规范范地方出口退退税分担办法法。各省（区区、市）根据据实际情况，自自行制定省以以下出口退税税分担办法，但但不得将出口口退税负担分分解到乡镇和和企业；不得得采取限制外外购产品出口口等干预外贸贸正常发展的的措施。所属属市县出口退退税负担不均均衡等问题，由由省级财政统统筹解决。三三、改进出口口退税退库方方式。出口退退税改由中央央统一退库，相相应取消中央央对地方的出出口退税基数数返还，地方方负担部分年年终专项上解解。 十一、

39、新出口退退税政策五大大特点我国从19985年开始始实行出口退退税政策以来来，先后在11994年、11999年和和去年三次调调整出口退税税政策。根据据去年10月月最新出台的的财政部、国国家税务总局局关于调整的的通知规定定，与前两次次调整比较，按按现行出口结结构，这次出出口退税率的的平均水平降降低了3个百百分点左右。 研读新的出出口退税规则则，有五大鲜鲜明特点。 第一，借市市场的力量培培育优势产业业的国际竞争争力。中共十十六届三中全全会将“完善善”列为主题题。新的出口口退税政策可可以说正是完完善社会主义义市场经济体体制的主题中中应有之意。我我国已成为大大国之一，在在某些行业诸诸如纺织服装装、家用电

40、器器、电子元器器件等行业，在在国际竞争中中具有明显的的成本优势，降降低其出口退退税率，并不不会影响到这这些行业的出出口竞争能力力。相反，在在一定程度上上减少政策支支持的力度，更更多地通过市市场的方法培培育与发展它它们的竞争力力，尽管短期期是有损的，长长期则是有利利的。 第二，借国国际规则扩大大对农产品出出口的支持。出出口退税是国国际上通行的的做法，特别别是对农产品品的政策支持持无论是还是是发展中国家家都是当仁不不让的。其中中一个重要的的原因就是目目前农产品的的各种政策支支持尚未纳入入的框架之内内。新的出口口退税政策对对农产品出口口关爱有加，通通知规定“现现行出口退税税率为和和的农农产品”和“现

41、现行出口退税税率为的以农产品品为原料加工工生产的工业业品”维持原原有的退税率率。除此之外外，对部分农农产品的加工工行业的产品品还提高了退退税率。小麦麦粉、玉米粉粉、分割鸭、分分割兔等货物物的出口退税税率，就由调高到。 第三，借地地方优势调整整区域间的利利益分配。据据今年初外经经贸部提供的的资料显示，22002年我我国外贸十强强省（市）分分别是、上海海、北京、山山东、天津津、辽宁和。其其中，广东进进出口总额高高达亿，占去年年我国外贸进进出口总额的的。全全国进出口总总额的比重的的为十十强省市所占占有。毫无疑疑问这些省市市占有全国退退税总额的绝绝大部分，换换句话说，强强省从中央财财政中通过退退税渠道

42、获得得了更多的政政策支持。相相比之下，中中央财政在退退税资金方面面则倍受压力力，全国尚欠欠出口退税额额到年底将达达到30000亿之巨。新新政策规定中中央和地方共共同负担出口口退税，对超超基数部分的的应退税额，由由中央和地方方按75:225的比例共共同负担。此此项规定可谓谓是一箭多雕雕，其一，中中央财政压力力减轻；其二二，出口多的的省市在超基基数之上负担担部分退税额额并不会影响响其财政能力力；其三，可可以在一定程程度上平衡不不同区域间的的利益分配。 第四，借调调节国内的供供求。新政策策根据不同产产品国际竞争争力和国内情情况，采取了了大致三类措措施予以调节节。一是维持持部分产品的的出口退税率率不变

43、。二是是下调部分产产品的出口退退税率。三是是取消部分产产品的出口退退税。特别是是在取消出口口退税的产品品目录中，资资源性产品为为多，诸如石石油原油、航航空煤油、轻轻柴油、木浆浆、纸板等等等。下调出口口退税率的产产品也有类似似的情况，如如焦炭、煤、铜铜、铝、磷、铁铁合金等产品品的退税率有有较大幅度的的下调。近几几年这些产品品的国内市场场相对旺盛的的需求增长有有缺口，通过过杠杆可以在在一定程度上上抑制出口，改改善相关产品品的国内市场场供给。 最后，借非非汇率的手段段缓解升值的的压力。近年年来，以为首首的少数发达达国家强烈要要求人民币升升值，尽管我我国政府多次次在各种场合合都明确地表表达了人民币币稳

44、定对国内内经济、亚洲洲经济以及世世界经济的重重要性，但是是人民币升值值的实际压力力依然存在。至至月底我国国总额达到亿美美元。进一步步说，多年来来的进出口贸贸易顺差和外外汇储备高速速增长，使国国际社会要求求人民币升值值的主要理由由并没有被改改变。因此，新新出口退税政政策是巧借非非汇率的手段段，力求减少少与主要贸易易伙伴的，以以缓解国际社社会对人民币币升值的预期期。 十二、增值税退退税率退每年都会会发生变化，变变化时间不确确定，跟踪最最新的退税率率变化内容可可到中国出口口退税咨询网网查询税率速速查栏目，可可进行多年度度、多时间段段的查询，包包含增值税、消消费税税率。 2004年年1月1日起起，根据

45、国家家出口退税率率调整如下： 一、下列货货物维持现行行出口退税率率不变 （一）现行行出口退税率率5%和133%的农产品品； （二）现行行出口退税率率为13%的的以农产品为为原料加工生生产的工业品品（该通知第第三条和第四四条的规定除除外）； （三）现行行税收政策规规定增值税征征税税率为117%、退税税税率为133%的货物（该该通知第三条条和第四条的的规定除外）； （四）船舶舶、汽车及其其关键零部件件、航空航天天器、数控机机床、加工中中心、印刷电电路、铁道机机车等现行出出口退税率为为17%的货货物（及名称称见附件1） 二、小麦粉粉、玉米粉、分分割鸭、分割割兔等附件22所列明的货货物的出口退退税率，

46、由55%调高到113%。 三、取消原原油、木材、纸纸浆、山羊绒绒、鳗鱼苗、稀稀土金属矿、磷磷矿石、天然然石墨等附件件3所列明货货物的出口退退税政策。对对其中属于应应征消费税的的货物，也相相应取消出口口退（免）消消费税政策。 四、调低下下列货物的出出口退税率 （一）汽油油（商品代码码271011110）未未锻轧锌（商商品代码70001）的出出口退税率调调低到11%： （二）未锻锻轧铝、黄磷磷及其他磷、未未锻轧镍、铁铁合金、钼矿矿砂及其精矿矿等附件4所所列明的货物物的出口退税税率调低到88%； （三）焦炭炭半焦炭、炼炼焦煤、轻重重烧镁、莹石石、滑石、冻冻石等附件55所列明的货货物的出口退退税率调低

47、到到5%； （四）除第第一条、第二二条、第三条条及本条第（一一）款、第（二二）款、第（三三）款规定的的货物外，凡凡现行出口退退税率为177%和15%的货物，其其出口退税率率一律调低到到13%；凡凡现行征税率率和退税率均均为13%的的货物，其出出口退税率一一律调低到111%。 五、出口企企业在20003年10月月15日前已已对外签订的的、价格不可可更改的属于于本通知第四四条第（四）款款范围的成套套设备（指出出口价值在2200万美元元以上的成套套设备）及大大型机电产品品（指单台、件件价值在1000万美元以以上的机电产产品）的出口口合同，按合合同规定的出出口日期在22004年11月1日以后后出口的，

48、必必须在20003年11月月15日前执执出口合同正正本和副本到到主管退税机机关登记备案案，省审核后后，在20003年11月月30日前将将符合条件的的出口合同及及有关资料报报国家税务总总局（上报格格式见附件66），国家税税务总局会同同财政部审核核批准后，由由当地国家税税务局按照调调整前的退税税率办理退税税。对未能在在2003年年11月155日前登记备备案的成套设设备和大型机机电产品，一一律按调整后后的退税率办办理出口退税税。 六、自20004年1月月1日起，无无论任何企业业以何种贸易易方式出口货货物均按本通通知规定的出出口退税率执执行。具体执执行日期以出出口货物上海海关注明的离离境日期为准准。

49、十三、先征后退退“先征后退退”是指生产产企业自营出出口或委托代代理出口的货货物，一律先先按照增值税税暂行条例规规定的征税率率征税， 然后由主管管出口退税业业务的税务机机关在国家出出口退税计划划内按规定的的退税率审批批退税。先征征后退”办法法按照当 期出口货物物离岸价乘以以外汇人民币币牌价计算应应退税额。 当期应纳税税额=当期内内销货物的销销项税额+当当期出口货物物离岸价外外汇人民币牌牌价征税率率-当期全部部进项税额 当期应退税税额=出口货货物离岸价格格外汇人民民币牌价退退税税率 十四、“免、抵抵、退”税的的会计处理1、货物出出口，将不予予免征、抵扣扣或退税的税税额转入成本本 借： 贷：应交税税金应交交增值税（） 2、向税务务部门申报退退税时 借：其他应应收款应应收出口退