我国个人所得税的概况与难点

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 摘要：摘要随着着居民收入水水平的提高，我我国个人所得得税收入在财财政收入规模模中的比重也也在逐年提高高。各地税务务机关开展了了纳税人自行行申个人所得得税的工作，完完善了全员全全额扣缴申治治理，有效地地堵塞了税收收漏洞，抑制制了偷漏税现现象，促进了了个人所得税税收入的提高高。个人所得得税征管工作作中还存在一一些问题，对对此，应当针针对造成问题题的原因采取取相应的对策策。20111年 6月月的最后一天天，十一届全全国人大常委委会第二十一一次会议表决决通过了关于于修改个人所所得税法的决决定，个税起起征点上调到到3500元元。修改后的个税法法将于9月11日起施

2、行。一、我国个人所所得税的概况况据国家税务总局局的数据，11994年中中国个人所得得税收入仅为为72.7亿亿元，20004年达到11737.005亿元，十十年提高了约约24倍；占占中国税收总总收入的比重重也从19994年的1.4%，迅速速提升至20004年的66.75%，个个人所得税已已成为中国第第四大税种和和中国财政收收入的一项重重要来源。近近日，社会各各界期盼已久久的个人所得得税法(修订订)立法进程程，正在按照照人大立法计计划如期进行行，修改方案案已经在8月月23日由国国务院提请人人大常委会第第十七次会议议审议，从而而进入人大立立法的“一读读”程序。 我国所得得税制是19980年制定定的，

3、尽管中中间有几次小小的调整，但但是我国现行行税制的第一一个重要的弊弊端就是起征征点多年不变变。第二个弊弊端就是个人人所得税的模模式选择问题题。大多数发发达国家都选选择一个综合合所得税制模模式，而中国国选择的是一一个分类所得得税制模式。分分类所得税制制的一个重要要缺陷在于处处于同一收入入水平的纳税税人的纳税负负担不相同。由由于收入来源源不同，最后后的实际税收收负担也不相相同。此外，我我国现行所得得税制没有考考虑一些个案案，比如同样样的收入水平平，个人身体体健康状况不不一样，表面面上看，纳同同样的税好像像很公平，但但是这个纳税税之后的生活活负担能力或或者承受能力力可能截然不不同。目前国内个税最最大

4、的弊端在在于现行税制制没有体现公公平税负，合合理负担的原原则，没有起起到调节社会会公平应有的的作用。首先先，工薪阶层层税负过重。如如今国内工薪薪阶层月薪33000元-5000元元里面增加了了很多的支出出内容，如住住房公积、医医疗支出、教教育费用、养养老保障，这这部分月薪实实际上对许多多工薪阶层仅仅够维持生计计用，但目前前税制仍然按按照富人的标标准来对他们们征税。其次次就是调节的的重点对象有有失偏颇。中中低收入工薪薪阶层本不是是个人所得税税要调控的对对象，反而成成为了征税主主体。再次，有有逆调节的嫌嫌疑，二次分分配处于一种种“倒流”状状态中。长期期“倒流”下下去，只能是是富人愈富，穷人愈穷穷。还

5、有个人所得税税对于部分所所得没有规定定征税，特别别是投资的资资本利得，这这就使得人们们可以在成为为富豪的同时时几乎不用缴缴纳个人所得得税。同时个个人所得税的的征管存在严严重的缺陷，目目前仅仅对于于工资收入部部分能够实现现有效征管，而而对于工资之之外的许多收收入难以监控控。另外，个个税征收没有有与征信体系系结合。二、当前个税制制度改革的难难点一是难于合理区区分高收入阶阶层和高工薪薪收入阶层。二二是难于监控控日常隐性收收入。三是与与税收相对应应的社会福利利改善存在困困难。高税收收不一定带来来高福利，人人们在教育、失失业、就医、住住房这几个最最主要的生活活福利和公共共服务方面，缺缺乏税收调节带带来的

6、受惠感感。可见，目目前个人所得得税法修改所所面临的问题题，需要在财财政监督、社社会保障政策策等诸多方面面协调改善，单单纯的个税法法修改并不能能一劳永逸地地解决。目前个税改革最最难的就是如如何体现公平平公正，因为为在我国经济济发展极不平平衡，在东部部已经有些城城市达到中等等发达国家水水平，但是西西部和广大农农村的收入却却十分低下。在在这么大的差差距之下，一一部全国统一一的个人所得得税法如何体体现公平公正正，提高社会会福利，缩小小贫富差距，将将是一个十分分困难的问题题三、个人所得税税的改革建议议重视税收管理的的激励机制 在征纳过程中,信息是不对对称的,要让让纳税人说真真话,不隐瞒不偷懒懒,要通过政

7、政策制度体现现。而我国税税制激励机制制设计缺陷十十分突出,在在这方面莫里里斯最优税可可以给我们一一定的启示: 1.边际际税率在01之间; 2.再许多多情况边际税税率在中等收收入区最高,在高收入区区和低收入区区都较低;33.由于信息息不对称,最最高收入的边边际税率为零零,即对最高高收入的人不不征税; 44.拥有私人人信息的个人人必须拥有一一定的信息租租金权力,如如果这种权力力通过制度规规则剥夺,则则可能降低整整个社会福利利。对个人要要降低累进性性对于差别税税率和不同的的税收待遇,只有在信息息条件完备的的情况下才能能实施。因此此,政府必须须充分考虑私私人信息的存存在及其对社社会集体行为的的影响,这

8、些些应在税务机机关信息体系系建设中体现现:第一,鉴于中国国税收管理的的信息不对称称的问题严重重,一方面要要千方百计提提高中央和税税务机关的信信息能力,另另一方面在现现有条件下要要建立激励机机制一激励纳纳税人说真话话;第二,对纳税人人的私人信息息给于必要的的租金,降低低个人所得税税累进性,在在信息条件不不完备又不得得不实施差别别税率的情况况下,差别不不能太大,对对于难以监控控的收入,税税率可以低一一些。四、现行个税税改革的优缺缺点 20111年 6月月的最后一天天，十一届全全国人大常委委会第二十一一次会议表决决通过了关于于修改个人所所得税法的决决定，个税起起征点上调到35500元。修修改后的个税

9、税法将于9月月1日起施行行。 个税起起征点由20000元提高高到35000元，而不是是3000元元，财政部作作了让步，被被称作民意的的胜利。除此此之外，税率率结构的变化化也是亮点，99级薪级调整整为7级，最最低的一档税税率由5%降降为3%，扩扩大了低档税税率和最高档档税率的适用用范围。中低低端工薪阶层层的税负适当当下调，高端端的税负适当当上升，一定定程度上体现现了个税再分分配的优化调调节功能。从从方向上说，也也与“提低、扩扩中、调高”的的收入分配改改革相一致。 起征点点调整，使得得国家全年税税收减少16600亿左右右，约60000万之前须须纳个税的人人无需再缴纳纳，减轻了生生活负担，而而税收负

10、担的的减轻又意味味着实际可支支配收入的提提高，对扩大大内需会有积积极作用，进进而推动税收收的增加。这这是一个良性性循环。 虽然本本轮税改既大大幅提高了起起征点，又调调整了税率，但但我们必须看看到，其对调调节收入分配配的功效仍十十分有限，远远非实质性改改革。尤其是是，这些年来来，个税法的的几次修订，都都停留在对起起征点的调整整上，公众注注意力也在起起征点的上调调上，这不仅仅无法解决个个税问题，一一定程度上还还延缓了对税税制改革的推推动。而一些些新问题的冒冒头也值得关关注。 很现实实的一点，此此次调整后，纳纳税人数已由由约84000万人减至约约2400万万人。个税纳纳税人是如此此之少，今后后起征点

11、还能能怎么提升？而且，纳税税面过窄也不不利于提高人人们的纳税意意识。再则，这这次税改，准准确地说，最最大的受益者者应属中端工工薪阶层，对对相当一部分分达不到缴纳纳个税门槛的的工薪收入者者来说，提升升起征点反而而使他们成了了利益相对下下降者。还有有，按照新的的起征点，月月收入在1.96万元到到3.86万万元的人也得得以减税。在在我国绝大部部分地区，这这部分人恐怕怕很难算得上上中低收入阶阶层。 其实，目目前我国个税税税负不公的的根本原因并并非在起征点点上，而是始始终没有解决决好向谁征收收和如何征收收的问题。 一方面面，我国现行行的个人所得得税的分类税税制只是对单单个人的收入入进行扣除，而而没有考虑

12、到到各自的家庭庭收入、家庭庭赡养情况等等，因此无法法体现个人负负担的真实情情况；另一方方面，中国个个税收入总额额中，来自工工薪所得的收收入超过六成成，而“其他他所得”仅占占11%.在在收入来源多多样化的时代代，这一结构构显然极不合合理。工薪收收入者承担着着绝大部分的的税收压力，真真正的高收入入者却成了漏漏网之鱼。 综合计计征并考虑家家庭差异的个个人所得税制制，为多数国国家所采用。而而我国，从11996年最最初提出这一一目标，近116年时间过过去，却始终终没有突破性性进展。当务务之急是尽快快启动个人所所得税“综合合与分类相结结合”改革，在在兼顾纳税人人的综合收入入水平和家庭庭负担前提下下，推动进

13、行行综合申报的的相关尝试，强强化信息披露露和监管，使使之更好地起起到合理调节节居民收入分分配作用。此外，我国的个个税税负占整整体税收的比比重仅在7%左右，现在在普通工薪阶阶层主要的负负担和压力不不是个税，老老百姓不纳个个税也不等于于不纳税。我我国税收的770%，来自自增值税、进进口税、营业业税、消费税税等间接税。有有报道称，中中国商品中所所含的税分别别是美国的44.17倍，日日本的3.776倍，欧盟盟15国的22.33倍。眼眼下正被热议议的“国人挣挣得比美国少少，物价比美美国高”，虽虽不见得准确确，却在一定定程度上反映映了高税负的的现实。因此此，在个税之之外，有没有有更大魄力和和决心，从间间接税以及极极不透明的各各种税外收入入开刀，推动动整个税制改改革以减轻税税负当更为重重要。参考文献：杨崇春有关完完善