集团资产管理

1、2007-9-5发布 2007-9-5实施美的制冷家电集团 发布200 x-xx-xx发布 200 x-xx-xx实施广东美的集团空调事业本部 PAGE 2美的制冷家电集团企业标准QG/ML02.04 -2007a 固定资产管理制制度修 订 页编制/修订原因因说明：根据新版企业业会计准则和和07会计计政策修订订固定资产的的核算规范。原章节号现章节号修订（内容）说说明修订人/时间05年版本（QQG/ML002.04-2005）07年版本1、根据企业业会计准则修修订固定资产产的账务处理理；2、修订固定资资产ERP系系统编码规则则。贺湘/05.007.05韩小军/07.08.266管理职能会审/日期

2、：同意！李旭 20077.8.330单位审核意见/日期：肖明光 20077.9.4单位外会签意见见：黄志刚、凡孝金金 20007.8.330马俊霞 2007.9.3夏毅 22007.99.4行政与人力资源源部会审同意！ 田正正军 20007.8.30 审批意见：方洪波 22007.99.4 注：流程清单内所有有文件审批发发布必须按照照清单规定的的审批流程组组织审批，并并在此处写明明审批流程。编制部门（财务务管理部会计计管理）管理职能会会审（财务管管理部会计管管理经理）单位外会签签（各事业部部财务负责人人）行政与人力力资源部会审审 审批（财财务管理部总总监）QG/ML02.04-2007a QG

3、/ML02.04-2007a美的制冷家电集团 2007-9-5批准 2007-9-5实施 PAGE 2/8美的制冷家电集团 2007-9-5批准 2007-9-5实施 PAGE 15/8美的制冷家电集团企业标准 固定资产管理制度 QG/ML02.04-2007a美的制冷家电集团 2007-9-5批准 2007-9-5实施 PAGE 1/8目的为规范制冷家电电集团（以下下简称“制冷家电”）固定资产产管理，保证证制冷家电财财产的安全与与完整，提高高固定资产的的使用效率，依依据企业会会计准则、美的集团的相关管理制度，结合制冷家电的具体情况，特制定本制度。范围本制度适用于制制冷家电职能能部及各下属属公

4、司，各下属公司司可在此制度度基础上制定定本公司固定定资产管理办办法，报制冷冷家电财务管管理部备案。引用标准无定义固定资产是制冷冷家电所拥有有或控制的、使使用年限在一一年以上的房房屋及建筑物物、机器设备备、运输设备备以及其他与与生产、经营营有关的器具具、工具等。以经营租赁方式出租的房屋建筑物不纳入固定资产核算。固定资产的确认认标准是：与与该固定资产产有关的经济济利益很可能能流入企业，该该固定资产的的成本能够可可靠地计量。固定资产的分类类固定资产一般分分为四类：房屋及建筑物：指生产车间间、管理部门门、其他部门门所使用房屋屋，与房屋不不可分割的附附属设施，以以及除房屋以以外的各种建建筑物；机器设备：

5、指基基本生产车间间用于对原材材料进行加工工，改变其形形态或功能的的机器设备；辅助生产车车间、其他部部门为基本生生产车间提供供劳务所使用用的机器设备备；运输设备：指用用以载人和载载物的各种车车辆，包括各各种汽车，以以及车间用的的铲车、叉车车、电瓶车等等运输设备；其他设备：指不不属于以上各各类的其他固固定资产，包包括办公设备备等。下表将固定资产产按主分类、明明细分类划分分两层，使用用年限也作了了相应规定。根根据美集字200060558号美的的集团会计政政策，从20033年1月1日日起，新增房房屋及建筑物物的预计使用用年限按200年计；从22004年11月1日起，新新增电子设备备及其他预计计使用年限

6、按按3年计。不不论内资或外外资企业自006年1月11日后新取得得的固定资产产残值率统一一按5。荣事达合资公司司（含冰箱、洗洗衣机）正常常使用的固定定资产暂按原原荣事达会计计政策执行（房房屋建筑物335年、机器器设备15年年、其他设备备5年；残值值率10）。固定资产分类表表主分类编码明细分类编码具体内容使用年限生产用房屋及建建筑物1车间、仓库等生生产部门使用用的房屋20年房屋及建筑物1非生产用房屋及及建筑物2管理部门、后勤勤部门使用的的房屋20年综合房屋及建筑筑物3生产与非生产混混用的房屋20年固定资产装修4单次金额在1000万以上的的应予资本化化的固定资产产装修费用3年其他房屋及建筑筑物9围墙

7、、停车场、水水塔等20年机器设备2机械设备1各种机床、锻压压冲压设备、起起重设备、传传动设备等10年程控设备2自动化、半自动动化控制设备备、数控、程程控设备等10年动力设备3发电机、锅炉、空空气压缩设备备、气体发生生设备、内燃燃机、变压配配电设备、各各种焊机、供供电设备等10年生产线4装配生产线、加加工生产线等等10年其他机器设备9其他的机器设备备10年运输设备3汽车1各种吨位的运输输车辆、客车车、小轿车和和工程车辆5年叉车2叉车5年其他运输设备9铲车、电瓶车、摩摩托车等5年电子设备及其他他4办公设备及家俱俱1各类计算机、打打印机、网络络设备、投影影仪、复印机机、电视机、办办公家俱、空空调等3

8、年检测设备2各种仪器仪表、检检验、测量设设备等3年其他设备9其他设备3年固定资产三权管管理根据三权管理原原则，固定资资产实行三权权管理责任制制。归口管理理部门管理实实物总台帐及及资产的增减减变动等事务务（要求设置置兼职资产管管理人员）；财务部门管管理资产的总总分类账、明明细账，以及及建立台账（账账内报废而账账外保留的资资产）；使用用部门管理本本部门所有资资产的增减变变动等事务（要要求设置兼职职资产管理人人员）。制冷家电各职能能部门及下属属公司按以下下归口原则确确定资产归口口管理部门，具具体如下： 各营运管理部（家家用空调事业业部、中央空空调事业部、冰冰箱事业部、洗洗衣机事业部部）负责制冷冷家电

9、各平台台房屋及建筑筑物的综合管管理，包括产产权管理、日日常维护，并并建立房屋建建筑物登记卡卡（见附表11）；各下属公司设备备管理部门负负责生产性固固定资产包括括机器设备、车车间用运输设设备的综合管管理；制冷家电及下属属公司的行政政部门负责办办公设备和其其他设备的综综合管理，包包括驻外机构构的资产管理理以及电脑资资产的实物管管理；制冷家电IT管管理部门负责责各单位电脑脑、打印机等等资产的购置置、使用维护护与跟踪管理理；各单位品质部门门负责所属测测试设备的综综合管理，研研发中心负责责所属技术开开发设备及测测试设备的综综合管理。上述归口管理部部门负责办理理固定资产的的增减变动手手续，建立固固定资产实

10、物物台帐（见附附表2），其其中设备管理理部门用设备备资产台帐（见见附表3）（注注：台帐的格格式可由相关关部门根据实实际情况做相相应调整），并并于每月末与与相应财务部部门核对固定定资产的增减减变动及余额额情况。制冷家电及下属属公司财务部部门负责固定定资产的核算算工作：制定与贯彻固定定资产管理制制度并监督检检查其执行情情况；建立固定资产总总分类帐及明明细帐，如实实核算固定资资产的增减变变化，正确计计提固定资产产折旧，合理理分配费用、成成本；协助归口管理部部门建立和登登记固定资产产实物台帐工工作，每月与与固定资产归归口管理部门门进行帐帐核核对；组织固定资产的的盘存工作，做做到帐实相符符；综合分析固定

11、资资产的利用情情况。固定资产增加固定资产增加的的业务包括以以下几类：购置的固定资产产；自行建造的固定定资产；其他单位投资转转入固定资产产；融资租入固定资资产；接受捐赠增加的的固定资产；盘盈的固定资产产。固定资产的申购购及购建过程程的控制按照照制冷家电投投资管理（QQG/ML001.17-22006a）执行。为简化化手续，价值值在100000元以下的的固定资产购购置可填制“固定资产购购置申请单”（见附表44），按权限限审批后进行行申报。固定资产增加的的确认凡增加的固定资资产应由相关关部门开具验验收单，生产产性设备包括括技术开发设设备、测试检检验用设备采采用验收报告告（见附表55），办公设设备及其

12、他设设备的验收采采用固定资产产验收单（见见附表6）。验验收单一式三三联，第一联联归口管理部部门留存，据据以登记实物物台帐，第二二联连同发票票、合同及有有关审批单交交财务部门作作帐务处理，第第三联使用部部门存查。发票帐单未与资资产同时到达达的，或已竣竣工验收并交交付使用但未未办理结算的的固定资产，归归口管理部门门应于资产验验收后及时将将固定资产验验收单交财务务部门，财务务部门依据合合同或协议价价格暂估入帐帐。经办部门门负责催收发发票并及时办办理有关手续续。财务部门必须以以归口管理部部门、使用部部门确认的验验收单作为固固定资产增加加的依据。对于购置的非标标准产品或试试制产品，正正常投入运行行时，由

13、归口口管理部门开开具验收单；对于已满试试运行期（三三个月）而不不能正常验收收的，归口管管理部门应先先填制固定资资产验收单，注注明非正常验验收，详细说说明资产的情情况，并据此此登记实物备备查簿，财务务部门据此作作固定资产增增加处理，并并备注说明资资产状况，待待归口管理部部门办理退货货、索赔或作作为不良资产产处理后，财财务再作相应应帐务处理。固定资产计价方方法购置的固定资产产，以经审批批的投资项目目申报表或固固定资产购置置申请单及合合同为依据，以以实际支付的的购买价格、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为入账价值；因采购国产

14、设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值。投资转入的固定定资产，按投投资合同或协协议约定的价价值确定，但但合同或协议议约定价值不不公允的除外外。自行建造的固定定资产，按照照建造该项资资产达到预定定可使用状态态前所发生的的全部支出计计价。融资租入的固定定资产，应视视同企业自有有固定资产管管理，以租赁赁开始日租赁赁资产的公允允价值与最低低租赁付款额额的现值两者者中较低者计计价；租赁谈谈判和签订租租赁合同过程程中发生的，可可直接归属于于租赁项目的的手续费、律律师费、差旅旅费、印花税税等初始直接接费用，可作作为租入资产产的入账价值值。接受捐赠的固定定资产，按照照同类资产的的市场价格加加

15、上应支付的的相关税费或或根据捐赠单单位所提供的的发票、报关关单、有关协协议等资料计计价。盘盈的固定资产产，作为前期期差错处理，采采用追溯重述述法，通过“以前年度损损益调整固固定资产盘盈盈”科目核算。购建固定资产而而发生的专门门借款利息支支出和有关费费用，以及因因汇率变动而而发生的外币币折算差额，在在固定资产达达到预定可使使用状态之前前发生的，应应计入固定资资产的价值。在在此之后发生生的应计入财财务费用，由由当期损益负负担。固定资产增加的的账务处理增加的固定资产产，其中不需需安装的资产产，可直接借借记“固定资产”，录入资产产模块；需要要安装的设备备，借记“在建工程”，设备达到预预定可使用状状态时

16、，再转转入“固定资产”。 分期付款取得的的固定资产，如如果购买价款款超过正常信信用条件，固固定资产的成成本应以购买买价款的现值值为基础确定定，实际支付付价款与购买买价款的现值值之间的差额额，应当在信信用期间内采采用实际利率率法进行摊销销，计入相关关资产成本（专专门借款费用用资本化）或或当期损益（财财务费用）。按按购买价款的的现值借记“固定资产”等科目，按按应支付的价价款总额贷记记“长期应付款款”科目，按其其差额借记“未确认融资资费用”科目。自行建造的固定定资产，其建建造过程中发发生的一切成成本和费用都都计入“在建工程”科目，发包工工程按规定预预付给承包单单位的工程价价款也计入“在建工程”，工程

17、验收后后，财务部门门依据合同或或协议、验收收单、有关发发票帐单，借借记“固定资产”，贷记“在建工程”等科目。固定资产处置和和转移投资转出的固定定资产，归口口管理部门根根据投资协议议与接收单位位办理资产移移交手续，财财务部门应根根据投资协议议以及固定资资产交接清单单转销固定资资产账面价值。固定资产出售，对对于公司不需需用、不使用用、已更换先先进设备等闲闲置固定资产产，在未满使使用年限前出出售的，应由由固定资产归归口管理部门门填制“固定资产出出售通知单”（见附表77），详细说说明固定资产产的具体情况况和有关数据据，以及与客客户议定的售售价，按权限限审批后，归归口管理部门门据第一联注注销固定资产产实

18、物台帐，第第二联交财务务部门，作为为财务收款、转转销固定资产产账面记录的依依据，第三联联使用部门存存查。固定资产报废清清理，固定资资产损耗无法法修理，或修修理不合经济济原则，以及及废弃不用的的固定资产，应应由使用部门门提请固定资资产归口管理理部门，按照照报废清理的的对象，填制制“固定资产报报废清理单”（见附表88），详细说说明固定资产产的技术状况况和报废原因因，经有关部部门审查鉴定定，确认固定定资产已丧失失使用效能，按按权限审批后后，作为固定定资产清理的的依据，归口口管理部门据据第一联注销销固定资产实实物台帐，第第二联交财务务部门，作为为转销固定资资产账面记录的依依据，第三联联使用部门存存查。

19、制冷家电各单位位之间的资产产转移，资产产转出方应根根据协议或内内部决议由归归口管理部门门填“固定资产内内部转移单”（见附表99），经转入入方验收签章章后，转出单单位财务部门门据此转销固固定资产账面价值，转转入方据此作作固定资产增增加处理，双双方以固定资资产净值进行行结算。若转转移资产属同同一财务主体体，则归口管管理部门根据据“固定资产内内部转移单”修改台帐，财财务部门应根根据“固定资产内内部转移单”作账务处理，重重新调整固定定资产的归属属，无需进行行总分类核算算。固定资产的出售售、转让、报报废和毁损应应通过“固定资产清清理”科目核算，并并将处置收入入扣除账面价价值和相关税税费后的金额额计入当期

20、损损益。固定资产的折旧旧折旧范围：除已已提足折旧仍仍继续使用的的固定资产和和单独计价入入账的土地外外，企业应当当对所有的固固定资产计提提折旧。处于更新改造过过程中停止使使用的固定资资产，符合固固定资产确认认条件的（即即本制度第44条），应转转入在建工程程，不再计提提折旧，更新新改造项目达达到预定可使使用状态转为为固定资产后后，再计提折折旧。大修理而停用的的固定资产应应当照提折旧旧。已达到预定可使使用状态的固固定资产，无无论是否交付付使用，尚未未办理竣工决决算的，应当当按照估计价价值确认为固固定资产，并并计提折旧；待办理了竣竣工决算手续续后，再按实实际成本调整整原来的暂估估价值，但不不需要调整原

21、原已计提的折折旧额。固定资产采用平平均年限法进进行折旧，具体折折旧年限见第第五条“固定资产分分类表”。当月新新增固定资产产当月不计提折折旧，从下月月起计提折旧旧；当月减少少的固定资产产仍提折旧，从下月起停止计提折旧；提前报废的固定资产不补提折旧。各单位应当至少少于每年年度度终了，对固固定资产的使使用寿命、预预计净残值和和折旧方法进进行复核。固固定资产的使使用寿命、预预计净残值和和折旧方法发发生变更，应应作为会计估估计变更采用用未来适用法法。固定资产的后续续支出固定资产后续支支出的资本化化和费用化：符合固定资资产确认标准准（即本制度度第4条）的的后续支出应应当计入固定定资产成本，不不符合确认条条

22、件的应当在在发生时计入入当期损益。固定资产的日常常修理发生的的费用直接记记入有关成本本费用科目。每年年初归口管管理部门应提提出固定资产产大修理计划划，经财务年年度计划汇总总审批后备案案，大修费用用在实际发生生时计入当期期费用。单项固定资产装装修费用超过过100万元元的，应作为为单项固定资资产确认，按按3年期限摊摊销。如果下下次装修时，与与该项固定资资产相关的固固定资产装修修明细科目仍仍有账面价值值，应将该账账面价值一次次全部计入当当期营业外支支出。融资租入资产的的后续支出参参考自有固定定资产处理。经营租入固定资资产发生的装装修费用计入入长期待摊费费用，在剩余余租赁期限及及3年期限两两者中较短期

23、期限内摊销。固定资产帐务核核对及盘点固定资产应由财财务部门设置置总分类账，按按每项固定资资产的明细在在资产模块进进行明细核算算。归口管理理部门设立实实物台帐，使使用部门设固固定资产卡片片，也可用实实物台帐代替替。每月财务务部门应进行行总分类账与与资产模块明明细账的核对对，并与归口口管理部门进进行固定资产产增减情况的的核对；归口口管理部门每每月应与使用用部门进行帐帐实核对。为保证固定资产产的安全完整整，了解固定定资产的使用用状况，财务务部门应会同同归口管理部部门和使用部部门，每年度度对固定资产产进行两次（分分别为6月底底和12月底底）全面实地地盘点，另根根据实际情况况可组织临时时性的盘点工工作。

24、年度盘点工作由由财务管理部部负责组织，使使用部门、归归口管理部门门、子公司财财务部门负责责具体实施。财财务管理部应应于年度盘点点前拟写盘点点计划，经批批准后，签发发盘点通知下下发各单位，限限期进行盘点点工作。各单位应根据实实际情况，由由财务部门组组织单位季度度固定资产盘盘点及临时性性盘点。各单位在实施盘盘点后，应由由使用部门、归归口管理部门门、财务部门门三方确认“固定资产盘盘存表”（见附表110），并在在备注栏注明明盘盈、盘亏亏原因，由归归口管理部门门负责落实。“固定资产盘存表”经财务审核、报总经理审批后交归口管理部门、财务部门办理资产的增减变动帐务处理。固定资产盘盈盘盘亏的处理：盘盈的固定定

25、资产，经查查明属于本公公司所有的，按7.4.6条账务处理。对于盘亏的固定资产，应填制“盘亏报告单”（见附表11），查明原因并注销固定资产，属于人为原因造成的，应追究有关人员的责任；属于管理不善的，按固定资产报废的批准权限审批后，办理固定资产的注销手续；盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。固定资产（或在在建工程）减减值固定资产（或在在建工程）存存在减值迹象象的，应当估估计其可收回回金额。可收收回金额应当当根据资产的的公允价值减减去处置费用用后的净额与与资产预计未未来现金流量量的现值两者者中的较高者者确定。可收回金额的计计量结果表明明，资产的可可收回金额低低于其账面价价值的，应当当将该资产的的账面价值减减计至可收回回金额，减计计的金额确认认为资产减值值损失，计入入当期损益。资产减值损失确确认后，减值值资产的折旧旧或摊销费用用应当在未来来期间作相应应调整，以使使该资产在剩剩余使用寿命命内，系统地地分摊调整