财务管理及核算制度

1、宁夏长明天然气开发有限公司 项目财务管理及规章制度宁夏长明天然气开发有限公司项目财务管理及规章制度宁夏长明天天然气开开发有限限公司项目财务管管理及规规章制度度基建项目王从禄2013-11-25目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc373157517 第一章 项项目财务务管理的的基本内内容 PAGEREF _Toc373157517 h 2 HYPERLINK l _Toc373157518 一、项目财财务管理理的意义义、作用用与原则则 PAGEREF _Toc373157518 h 2 HYPERLINK l _Toc373157519 二、财务管管理的任任务

2、PAGEREF _Toc373157519 h 3 HYPERLINK l _Toc373157520 三、财务管管理的主主要内容容 PAGEREF _Toc373157520 h 3 HYPERLINK l _Toc373157521 第二章 建建设成本本管理与与控制 PAGEREF _Toc373157521 h 7 HYPERLINK l _Toc3731575222 一、建建设成本本管理与与控制的的总体要要求 PAGEREF _Toc373157522 h 7 HYPERLINK l _Toc373157523 二、建设实实施过程程中成本本管理与与控制 PAGEREF _Toc3731

3、57523 h 12 HYPERLINK l _Toc373157524 三、基建收收入管理理 PAGEREF _Toc373157524 h 15 HYPERLINK l _Toc373157525 第三章 物物资管理理 PAGEREF _Toc373157525 h 15 HYPERLINK l _Toc373157526 一、物资管管理的总总体要求求 PAGEREF _Toc373157526 h 15 HYPERLINK l _Toc373157527 二、工程物物资管理理范围 PAGEREF _Toc373157527 h 16 HYPERLINK l _Toc373157528 三

4、、设备采采购的货货款结算算与控制制 PAGEREF _Toc373157528 h 16 HYPERLINK l _Toc373157529 第四章工工程价款款结算 PAGEREF _Toc373157529 h 18 HYPERLINK l _Toc373157530 一、工程价价款结算算的概念念 PAGEREF _Toc373157530 h 18 HYPERLINK l _Toc373157531 二、工程合合同价款款约定方方式 PAGEREF _Toc373157531 h 18 HYPERLINK l _Toc373157532 三、工程价价款结算算 PAGEREF _Toc3731

5、57532 h 18 HYPERLINK l _Toc373157533 第五章会会计核算算 PAGEREF _Toc373157533 h 22 HYPERLINK l _Toc373157534 第一节会会计科目目 PAGEREF _Toc373157534 h 22 HYPERLINK l _Toc3731575355 第二节节 工程物物资的核核算 PAGEREF _Toc373157535 h 24 HYPERLINK l _Toc373157536 第三节 在在建工程程的核算算 PAGEREF _Toc373157536 h 29 HYPERLINK l _Toc373157537

6、第四节在在建工程程借款费费用资本本化核算算 PAGEREF _Toc373157537 h 36宁夏长明天天然气开开发有限限公司项目财务管管理及核算制度度第一章 项项目财务务管理的的基本内内容一、项目财财务管理理的意义义、作用用与原则则1、项目财财务管理理的意义义与作用用：项目财务务管理是是通过价价值形式式，对项项目建设设单位在在建设过过程中的的有关资资金筹集集、分配配、管理理、使用用、结算算等到方方面资金金运动及及其体现现的各方方面工作作，是基建建投资管管理的重重要环节节。正确确处理好好上述各各种财务务关系，对对加强建设项目目财务管管理、监监督建设设资金使使用、加加强经济济核算、提提高投资资

7、效益等等各方面面起着十十分重要要的意义义。项目财务管管理的基基本原则则。2.1、以以提高投投资效益益为中心心原则。提提高投资资效益，既既是建设设项目财财务管理理的出发发点，又又是其根根本目的的，必须须抓好从从评估、决决策、设设计、施施工到建建成投产产的每一一个环节节。通过过项目财财务管理理，合理理、节约约、高效效地使用用建设资资金；通通过财务务监控，促促成建设设项目快快速、优优质、低低成本建建成。2.2、实实行预算算管理原原则。预预算管理理是各项项工作的的手段，建建设项目目财务活活动也应应实行预预算管理理。应在在公司主主导部门门的指导导下，编编制好年年度投资资计划和和财务预预算，并并认真执执行

8、；应应经常检检查、考考核预算算的执行行情况，促促进管理理工作；应严格格遵守国国家财经经制度和和费用开开支标准准，保证证建设资资金有计计划供应应与合理理节约使使用。2.3、贯贯彻经济济核算原原则。实实行经济济核算的的核心问问题是从从责、权权、利三三个方面面处理好好国家、企企业、职职工之间间的关系系。主要要有两个个方面的的内容：一是统统一领导导和归口口管理相相结合，处处理好单单位内部部的各种种责、权权、利关关系；二二是专业业管理与与群众监监督相结结合，在在财务监监督、管管理的全全过程中中，都要要听取群群众意见见，加强强核算、降降低消耗耗、监督督支出，不不断改进进和加强强财务管管理工作作。2.4、行

9、行政选手手段和经经济手段段相结合合原则。建设项目财务管理，制定规章制度和计划指标，定期或不定期的检查、审计，是有力的行政手段；运用价格、成本、利息、汇率等经济杠杆作用，定期进行经济活动分析，实行绩效考核和奖惩，是重要的经济手段。只有两种手段有机结合，才能不断改善经营管理，加强经济核算，防止积压浪费和损失，以提高投资效益。二、财务管管理的任任务贯彻执行国国家有关关行政法法规、方方针政策策；依法法、合理理、控制制、监督督和考核核工作，严严格控制制建设成成本，减减少资金金损失和和浪费，提提高投资资效益。三、财务管管理的主主要内容容1、做好基基本建设设财务管管理的基基础工作作。按规定定设置独独立的财财

10、务管理理机构并并指定专专人负责责项目建建设财务务工作；严格按按照批准准的概预预算建设设内容，做做好财务务设置和和账务管管理，建建立、健健全内部部财务管管理制度度；对项目建建设活动动中的设设备、材材料等物物资采购购、出入入库，及时做做好原始始记录；准确掌掌握工程程进度，定定期进行行财产物物资清查查；按规规定向公公司报送送基建财财务报表表。2、建设项项目财务务管理实实行全过过程管理理。2.1、项项目建设设阶段：负责筹筹集、使使用建设设资金并并按预算算管理的的原则管管理与监监督；建建立健全全内部控控制制度度；控制制工程造造价，准准确核算算工程建建设成本本；定期期进行财财产物资资清查，按按规定报报送财

11、务务会计报报表。2.2、项项目完工工阶段：参与工工程竣工工验收，及及时、准准确、真真实、完完整地编编制工程程竣工决决算报告告；及时时清算资资金，做做好资产产移交工工作。3、财务（资资金）预预算管理理。3.1、财财务预算算是反映映建设项项目在建建设期间间的主要要财务收收支的综综合性预预算。它它既反映映了建设设项目完完成投资资任务所所需的资资金以及及资金安安排使用用情况的的全貌，又又体现了了建设单单位同国国家银行行以及其其他企业业（单位位）之间间的财务务关系。3.2、项项目财务务预算的的主要指指标包括括：建设设资金预预算额、年年度计划划投资额额、为以以后年度度储备、动动员内部部资源等等。各项项招标

12、之之间的关关系：建设资金预预算额（年年）项项目建设设年度投投资计划划额为为下年度度储备动员内内部资源源3.3、建建设项目目财务预预算的编编制依据据。项目目建设财财务预算算，应根根据项目目自筹资资金和各各类借款款的资金金总计划划筹措安安排，编编制年度度财务预预算，其其主要依依据是经经公司批批准的项项目建设设投资计计划额；公司批批准的初初步设计计概算及及设备清清单；设设备、材材料采购购合同及及其预付付款；结结余资金金情况等等。 33.4、资资金预算算的执行行。预算算经公司司批准同同意后，下下达项目目部执行行。4、资金管管理4.1、建建设资金金管理方方式。项目建设资资金必须须由财务务部门归归口管理理

13、、实行行预算管管理的方方式。年年度预算算须经公公司预算算委员会会批准；月度资资金预算算由项目目部各部部门分别别填报，经经相关部部门审核核后编制制汇总计计划，报报财务部部审核、主主管领导导签字、总总经理批批准后转转财务执执行。4.2、建建设过程程中的资资金管理理。4.2.11、工程程结算资资金管理理坚持按按概算、按按合同、按按预算、按按工程进进度结算算的原则则。对条条件不具具备、不不清楚或或不掌握握重要经经济合同同的，应应拒绝办办理结算算手续。对对于擅自自提高建建设标准准、扩大大建设规规模、概概算外项项目，财财务部门门应拒绝绝付款。4.2.22、项目目部财务务申请建建设资金金时应附附月度资资金计

14、划划审批表表及相关关资料。4.2.33、加强强工程项项目资金金的日常常监督管管理，严严格按资资金管理理程序进进行申报报、筹集集和支付付使用。4.3建设设项目的的成本管管理4.3.11建设成成本是指指在投资资活动中中计入交交付使用用资产价价值的各各项投资资支出，包包括建筑筑安装工工程投资资支付、设设备投资资支出、待待摊投资资支出及及其他投投资支出出。建设设成本按按照完全全成本法法归集各各项费用用，建设设成本管管理是建建设项目目财务管管理的核核心内容容之一。4.3.22建设成成本开支支的原则则。凡为为建设项项目实体体形成的的各种耗耗费和发发生的辅辅助性费费用，在在规定的的开支范范围和标标准内都都应

15、纳入入建设成成本。4.3.33建设成成本的分分析。工工程项目目建设成成本实际际数应与与批准的的工程概概算数进进行对比比分析，对对主要技技术经济济指标进进行计算算，并和和概算指指标进行行对比分分析，评评价概算算执行情情况，并并提出改改进意见见。5、资产管管理5.1项目目各参建建单位必必须在认认真执行行国家和和上级有有关规定定的基础础上，做做好物管管理工作作。对于于主要的的设备及及大宗材材料必须须组织或或委托有有关单位位以招投投标方式式进行采采购。5.2债权权(债务务)管理理5.2.11建立健健全债权权债务审审查清理理制度，指指定专人人负责，落落实责任任，加强强管理，及及时回收收、预付付和暂收收款

16、项，防防止资金金外流失失和发生生坏账，及及时清结结应付、预预收和暂暂收款项项等应偿偿的债务务。5.2.22对于预预付施工工单位的的预付备备料款和和预付工工程款及及预付供供应单位位的大型型设备预预付款必必须掌握握工程进进度与交交货进度度，在工工程或设设备价款款结算时时及时扣扣回。5.2.33编制年年度财务务报表的的同时，必必须编制制债权债债务明细细表。工工程竣工工后，原原经办人人员必须须将经管管的债权权债务项项目清理理完毕。6、竣工决决算的管管理竣工决算是是全面反反映项目目建设全全过程财财务情况况，正确确核定固固定资产产价值，总总结竣工工项目建建设成果果的文件件，是办办理固定定资产交交付使用用手

17、续的的依据。第二章 建建设成本本管理与与控制一、建设成成本管理理与控制制的总体体要求建设成本管管理与控控制的任任务贯彻执行国国家有关关法律、财财经法规规和方针针政策，通通过对建建设项目目概算、工工程合同同及重大大采购合合同的审审查，严严格控制制各项投投资在概概算范围围内，做做好基本本建设资资金预算算的编制制、执行行、控制制监督和和考核工工作，依依法合理理筹措建建设资金金，严格格控制筹筹资成本本，节约约使用建建设资金金，正确确、及时时地反映映各项建建设成本本实际支支出，考考核计划划和概算算执行情情况，分分析资金金使用效效果。建设成本的的主要内内容包括建筑工工程支出出、安装装工程支支出、设设备投资

18、资支出和和其他费费用支出出等四部部分。2.1建筑筑工程支支出是指指项目建建设概算算内发生生的建筑筑工程的实实际成本本。主要要包括下下列建筑筑工程的的实际成成本：2.1.11厂房及及其他房房屋和建建筑物，以以及列入工工程预算算内的暖暖气、卫卫生、通通风、照照明、消消防等设设施的价价值及装装饰工程程，列入入建筑预预算内的的各种管管道、电电力、电电信、电电缆导线线的敷设设工程。2.1.22 设备备基础、支支柱、工工作台、梯梯子等。2.1.33 为施施工而进进行建筑筑场地布布置、土土地平整整、地质质勘探，工工程完工工后的场场地清理理、绿化化等。2.1.44 地地下建筑筑及其他他特殊工工程。2.1.55

19、 工程程基础开开挖及浇浇筑、永永久泄水水建筑物物开挖及及浇筑等等。2.2 安安装工程程投资支支出是指指项目按按概算内内容发生生的安装装工程的的实际成成本。但但不包括括被安装装设备本本身的价价值。主主要包括括下列视视如草芥芥工程的的实际成成本：2.2.11 生产产、动力力、起重重、运输输、传动动、实验验等需要要安装设设备的装装置和装装配工程程，以及及与设备备相连的的梯子、栏栏杆、工工作强的的装设工工程，被被安装设设备的绝绝缘、防防腐、保保温、油油漆等工工程。2.2.22 为为测定工工程质量量，对单单位设备备、系统统设备进进行单机机试运行行和系统统联动无无负荷运运行等实实际成本本。2.3 设设备投

20、资资支出是是指建设设单位按按照概算算内容发发生的各各种设备备的实际际成本，包包括需要要安装设设备和不不需要安安装设备备的实际际成本。需需要安装装设备是是指必须须将其整整体或几几个部位位装配起起来，安安装在基基础上或或建筑物物支架上上才能使使用的设设备；不不需要安安装设备备是指不不必固定定在一定定位置或或支架上上就可以以使用的的设备。2.4其他他费用支支出是指指为完成成工程项项目的建建设，所所需要的的不属于于建筑、安安装工程程费，设设备购置置费的有有关投资资支出。包包括基建建待摊支出出和直接接形成的的资产。2.4.11基建待摊摊支出是是指建设设单位按按项目概概算内容容发生的的，按照照规定应应当分

21、摊摊计入交交付使用用资产价价值的各各项费用用支出，包包括：( 1)建建设场地地征用及及清理费费：是指指为实现现建设项项目所需需场地的的使用要要求而发发生的有有关费用用，包括括：1)建设场场地征用用费是指指按中中华人民民共和国国土地法法的规规定对建建设场地地使用应应支付的的相关费用等。2）旧有有设施转转移补偿偿费：是是指对建建设场地地内的原原有建筑筑物、购购筑物、电电力线路路、通信信线路、公公路、地地下管道道、坟墓墓、林木木等因建建设需要要而必须须迁移所所发生的的补偿费费用。3）、余物物拆除清清理费：是指对对建设场场地范围围内余留留的旧有有建筑物物、购筑筑物等有有碍项目目建设的的设施进进行拆除除

22、、清理理所发生生的各项项费用。（2）、项项目建设设管理费费：是指指项目建建设单位位从项目目筹建之之日起至至工程竣竣工验收收及后评评估全过过程所需需的管理理费用，包包括：1）、项目目建设管管理费分分为基本本管理费费和标书书编制费费。基本管理费费又分为为开办费费和项目目单位经经费。开办费是指指为保证证工程筹筹建和工工程建设设正常进进行，配配置必要要的办公公设备，生生活家具具、用具具及交通通工具的的购置费费用。项目单位经经费则指指建设项项目法人人单位在在工程建建设期间间发生的的工作人人员工资资、基本本养老保保险费、基基本医疗疗保险费费、失业业保险费费、办公公费、差差旅、交通费费、固定定资产使使用费、

23、工工具用具具使用费费、技术术图书资资料费、水水电费、教教育及工工会经费费、劳动动保险费费、住房公公积金、保保护费、职职工福利利费、审审计费、合合同公证证费、法法律顾问问费、咨咨询费、会会议费、业业务接待待费、消消防治安安费、采采暖及防防暑降温温费、印印花税、房房产税、车车船使用用税、竣竣工交付付使用清清理及验验收和其其他管理理性质的的日常开开支。标书编制费费是指施施工标书书与标底底及设备备技术规规范书的的编制费费。2）、前期期工程费费是指建建设项目目在初步步可行性性研究和和可行性性研究（含含环境评评价）等等前期工工作阶段段进行勘勘测、系系统设计计、相关关专题研研究、报报告编制制和报批批等前期期

24、工作所所需要的的费用。3）设备成成套服务务费是指指委托具具有设备备成套资资质的单单位，组组织设备备招标、订订货、催催交、设设备招标标代理、现现场服务务和技术术咨询等等所支付付的费用用。4）备品备备件购置置费是指指建设期期间为竣竣工验收收试运行行所准备备的备品品备件及及专用材材料的购购置费用用。5）工程保保险费是是指对主主要设备备、主要要辅机（随随主设备备进口材材料）进进行投保保所发生生的保险险费用。（3）、项项目建设设技术服服务费是是指建设设项目所所需的必必要的技技术服务务发生的的费用，包包括：1）、研究究试验费费是指为为提供或或验证设设计数据据、资料料进行必必要的研研究试验验费用，按按照计划

25、划规定的的施工过过程中必必须进行行的试验验费，以以及支付付科技成成果、先先进技术术的一次次性技术术转让费费。2）、勘察察设计费费是指为为项目勘勘察设计计所发生生的费用用。3）、设计计文件评评审费是是指审查查初步设设计文件件和施工工图文件件所支付付的费用用。4）工程监监理费是是指按照照“四控制制”、“两管理理”、“一协调调”和“小业主主、大监监理”的原则则，为建建设项目目从施工工准备到到移交生生产全过过程进行行监理，所所发生的的监理费费用。5）、设备备监造费费是指对对设备制制造厂进进行必要要见证和和监督而而发生的的费用。6）、建设设项目投投产后评评价工作作费是指指对建设设项目投投产后进进行技术术

26、、经济济综合分分析评价价所需要要的费用用。（4）、生生产准备备费是指指为工程程竣工后后投产初初期顺利利过渡提提供保证证所发生生的费用用，包括括：1）、管理理车辆购购置费是是指为生生产运行行单位进进行生产产管理、生生活所需需车辆配配置的购购置费用用。2）、工器器具、办办公、生生产及生生活家具具购置费费是指为为工程竣竣工后投投产初期期生产、生生活和管管理所必需的的家具、用用具、标标志牌、警警示牌等等的购置置费用。3）、生产产职工培培训及提提前进厂厂费是指指工程投投产前对对生产运运行工人人、技术术人员进进行培训训，安排排提前进进厂进行行生产准准备所需需的费用用。4）、整套套启动试试运费及及分系统统调

27、试费费，整套套启动试试运费是是指在工工程投产产前，从从第一次次整套启启动开始始到完成成满负荷荷试运行行移交生生产为止止，所发发生的费费用净支支出。分分系统调调试是指指工程各各系统单单机或单单体试运运行合格格后，为为达到系系统整套套启动条条件而进进行调试试所发生生的费用用。（5）、筹筹资费包包括应由由建设项项目负担担的借款款利息、汇汇兑损失失等。（6）、资资产损失失包括由由于自然然灾害等等原因，造造成的单单项工程程或单位位工程报报废或毁毁损，经经有关部部门鉴定定后，减减去残料料价值和和过失人人或保险险公司等等赔款后后的净损损失，以以及其他他资产损损失。（7）、铺铺底生产产流动资资金是指指机组投投

28、产后，为为维持生生产用于于购买材材料、备备品备件件和支付付工资所所需全部部周转资资金。（8）、其其他是指指基本建建设过程程中，对对建设项项目进行行必要的的监督管管理等必必须发生生的费用用。包括括：1）、施工工措施补补助费是是指为保保证工程程顺利建建成，并并按行业业安全规规程要求求，采取取特殊安安全措施施的补偿偿。2）、工程程质量监监督检测测费是指指各级质质量监督督机构对对工程质质量监督督、检查查、检测测所发生生的费用用。3）、预算算定额编编制管理理费、劳劳动定额额测定费费是指工工程估算算、概算算、预算算、劳动动定额的的测算、编编制、管管理所需需费用。3、成本管管理与控控制的责责任制（1）、项项

29、目经理理是成本本管理与与控制第第一责任任人，对对建设成成本管理理与控制制负全责责；各部部门根据据职责分分工对建建设成本本管理与与控制负负责。（2）、财财务部门门职责：指导和和审查工工程项目目财务评评价，协协助编制制基本建建设资金金预算，控控制、监监督和考考核预算算执行情情况；合合理调度度资金，力力求最大大限度发发挥资金金使用效效益；审审查和会会签物资资供应、工工程等经经济合同同（协议议）；及及时组织织编制年年度、季季度、月月度成本本费用计计划和资资金预算算，严格格控制经经费开支支；做好好工程价价款结算算，按照照月度资资金预算算，做好好工程价价款的支支付和各各项垫付付款、预预付工程程款和代代交税

30、金金的扣回回，节约约基本建建设资金金支出；做好成成本核算算、分析析和考核核。二、建设实实施过程程中成本本管理与与控制1、建筑安安装工程程支出的的管理与与控制。财务部门应应加强建建设成本本的核算算和管理理，正确确、及时时地反映映各项建建设成本本实际支支出，严严格控制制各项费费用支出出在批准准的概算算范围内内。（1）、正正确归集集成本，按按已经批批准的概概算所列列单项工工程，单单位工程程为对象象，依据据费用项项目，结结合实际际进行会会计核算算，正确确归集建建设成本本，如实实各项投投资支出出。（2）、凡凡为建设设项目实实体形成成，按内内容发生生的各种种耗费和和发生的的辅助性性费用，都都应纳入入建设成

31、成本。正正确计算算建设成成本，不不得以概概算、计计划成本本代替实实际成本本；不得得擅自提提高建设设规模，提提高建设设标准，扩扩大开支支范围；不得将将非法的的收费、摊摊派计入入基建待待摊费；定期分分析考核核各项费费用支出出，检查查概算执执行情况况，分析析基本建建设资金金使用效效果。2、设备投投资的管管理与控控制（1）、设设备投资资是指设设备购置置费。即所发生生的购置置各种设备备的实际成成本。包包括需要要安装设设备、不不需要安安装设备备，以及及不够固固定资产产标准的的工具、器器具的实实际成本本。不包包括设计计概算“生产准准备费”和“开办费费”项目包包括的内内容，所所购置不不需要安安装设备备及工具具

32、、器具具的实际际成本。（2）、设设备支出出成本费费用内容容包括：设备买买价、运运杂费、代代办保管管费、设设备成套套服务费费及相关关税费等等支出。（3）、根根据年度度工程建建设计划划的进度度、工程程合同约约定的装装置性材料料供应量量，以及及设计文文件规定定的设备备清单，本本着择优优、经济济、合理的原则则，组织织设备、材材料的采采购。严严格按照照采购付付款的授授权审批批制度，根根据完整整的请购购手续、采采购合同同、验收收证明、采采购发票票等文件件支付采采购款，控控制设备备采购成成本。（4）、需需监造的的大型专专用设备备，应按按照合同同约定支支付定金金和进度度款，但但最少要要保留110%的的质保金金

33、，待设设备经过过试运行行并验收收合格，质质保期满满后支付付。（5）、需需要安装装设备必必须同时时具备三三个条件件，才能能计入设设备支出出：a设设备的基基础和支支架已完完成；bb安装所所需的图图纸资料料已具备备；c设设备已经经运到安安装现场场，验收收完毕、吊吊装就位位，并继继续安装装。3、其他支支出的管管理与控控制。（1）、其其他支出出，实行行按概算算控制，按按年度编编制投资资计划，按按完成进进度列入入月度资资金预算算。（2）、项项目经费费管理与与控制。项目经费实实行按概概算总额额控制，按按预算考考核的方方式控制制。项目目经费支支出不得得超出概概算规定定内容和和相关的的开支标标准。业业务招待待费

34、支出出不得超超过公司司规定比比例，特特殊情况况确需超超过上述述开支标标准的，必必须事前前报总公公司批准准。4、筹资成成本的管管理与控控制。(1)、建建设资金金应遵循循“依法筹筹集、合合理使用用、规避避风险、讲讲究效益益”的原则则，管好好用好建建设资金金。(2)、做做好资金金平衡，科科学安排排资金计计划，做做好年、季季、月资资金使用用计划。落落实到位位资金，既既要满足足项目建建设资金金的需要要，又要要避免因因资金的的闲置增增大筹资资成本。5、做好工工程资产产的管理理，防止止损失浪浪费。对建设项目目所采购购物资必必须按类类别建立立明细账账，定期期与工程程及物资资管理部部门进行行清查，做做到账实实相

35、符。建建立工程程物资出出入库和和出售、调调拨、报报废等制制度。明明确审批批程序和和权限。三、基建收收入管理理基建收入是是基本建建设过程程中形成成的各项项工程建建设副产产品变价价净收入入、带负负荷试车车和试运运行收入入及其他他收入。带负荷试车车收入冲冲减工程程成本，支支出列作作工程成成本。工工程建设设副产品品变价净净收入列列作公司司其他收收入。凡已超过试试运行期期，并已已符合验验收条件件但尚未未办理竣竣工验收收手续的的建设项项目，视视同项目目已正式式投产，其其费用不不得从基基建投资资中支付付，所实实现的收收入作为为生产期期经营收收入。第三章 物物资管理理一、物资管管理的总总体要求求加强计划管管理

36、，做做好物资资综合平平衡，保保证物资资供应，防防止盲目目采购。加强物资进进货管理理，确保保物资质质量。加强出库控控制，减减少材料料不合理理消耗，控控制工程程成本。减少物资积积压，节节约采购购资金。规范物资采采购、付付款及物物资领用用等审批批及操作作程序，明明确岗位位责任，加加强过程程控制，规规避操作作风险。二、工程物物资管理理范围包括工程项项目所需需用的专专用材料料、专用用设备、为为生产准准备的工工具及器器具、预预付大型型设备款款及包装装物等。三、设备采采购的货货款结算算与控制制货款结算控控制的一一般规定定。(1)、项项目部财务应应当按照照现金金管理暂暂行条例例、支支付结算算办法和和内部部会计

37、控控制规范范货币币资金（试试行）、公公司相关关结算管管理规定定等办理理采购付付款业务务。（2）、在在办理付付款业务务时，物物资部门门填制设设备采购购付款申申请单，附附采购发发票、结结算凭证证、验收收合格证证明等相相关凭证证，财务务部应当当按照采采购计划划、采购购合同对对采购发发票、其其他结算算凭证、验验收合格格证明等等相关凭凭证的真真实性、完完整性、合合法性及及合规性性进行严严格审核核。（3）、财财务部应应当加强强预付账账款、应应付账款款的管理理，原则则上项目目建设不不预付款款项，特特殊情况况下，需需预付款款项时一一般需客客户提供供预付款款保函。（4）、当当发生退退货时，财财务部门门应当根根据

38、合同同约定退退货条件件，督促促有关部部门及时时收回退退货款。（5）、财财务部应应当定期期与供货货厂商核核对应付付账款、应应付票据据、预付付账款等等往来款款项。如如有不符符，应及及时查明明原因并并处理。（6）、不不符合付付款规定定或审批批手续不不全的，财财务部有有权拒绝绝支付。2、设备货货款结算算。（1）、通通过采购购方式购购进的设设备货款款结算，应应严格按按设备订订货合同同规定支支付，并并留足质质保金。（2）、通通过委托托加工方方式购进进的设备备货款结结算，应应坚持按按概算控控制和以以委托加加工合同同为依据据，按设设备加工工进度付付款的原原则，分分次支付付定金、投投料款，并并至少保保留100%

39、质保保金，待待设备经经过试运运行并验验收合格格，质保保期满后后，根据据验收文文件进行行清算。（3）、大大型设备备采购可可以按合合同规定定支付预预付款。经经办人根根据采购购合同填填制预付付款申请请单，经经财务部部及有关关部门会会签，报报单位领领导审批批。（4）、设设备到货货验收合合格后，经经办人按按照合同同填写付付款申请请单，附附质量验验收报告告和设备备清单，经经财务部部及有关关部门签签字，报报单位领领导批准准。3、材料货货款结算算。（1）、项项目采购购的材料料货款，在在材料验验收合格格后，经经办人按按照合同同填写付付款申请请单，附附验收单单、供货货商提供供的供货货发票，按按付款审审批程序序审批

40、后后支付。（2）、属属甲供材材料，财财务部开开具工程程材料结结算确认认单，每每月结算算工程进进度款时时，按材材料实际际价格与与施工企企业结算算。（3）、由由于施工工企业原原因引起起的超耗耗材料费费，其材材料全部部价款由由施工企企业承担担。4、包装物物（1）、对对供货厂厂商收取取押金的的包装物物，要单单独列账账，按供供货厂商商与供货货合同分分类存放放，在同同意退回回时，施施工企业业协助办办理退回回业务，退退回发生生的费用用由建设设单位负负担。（2）、对对不需要要退回或或无押金金一次性性使用的的包装物物，施工工企业及及时回收收，分类类存放，由由项目部部统一处处理。未未经项目目部同意意，施工工单位不

41、不得私自自使用或或处理。（3）、施施工领用用设备后后，应妥妥善保管管包装物物，不得得损坏、丢丢失。发发生损坏坏或丢失失，施工工企业按按价赔偿偿。因施施工企业业原因，不不能按规规定的期期限内归归还产生生的费用用由施工工企业承承担。第四章工工程价款款结算一、工程价价款结算算的概念念是指按工程程合同进进行约定定和依据据合同约约定进行行工程预预付款、工工程进度度款、工工程竣工工价款的的结算活活动。二、工程合合同价款款约定方方式工程合同约约定方式式有固定定总价、固固定单价价、可调调价格、成成本加酬酬金四种种方式。三、工程价价款结算算1、工程价价款结算算依据。合同已作约约定的按按合同约约定办理理，合同同未

42、作约约定或约约定不明明的，项项目建设设单位与与承包人人双方应应依照下下列规定定与文件件协商处处理。国家有关法法律、法法规和规规章制度度。国务院建设设行政主主管部门门、自治治区或有有关部门门发布的的工程造造价标准准、计价价办法等等有关规规定。建设项目的的合同、补补充协议议、变更更签证和和现场签签证，以以及经项项目部、承承包人认认可的其其他有效效文件。其他或依据据的材料料。工程预付款款支付工程预预付款应应符合下下列规定定：2.1、包包工包料料工程的的预付款款按工程程合同约约定拨付付。原则则上其额额度不得得超过当当年工作作量的110%。已已完成全全部工作作量的550%并并已实际际结算的的施工项项目，

43、不不再支付付预付工工程款。2.2、在在具备施施工条件件的前提提下，项项目部应应在双方方签订合合同后的的一个月月内或不不迟于约约定的形形式日期期前的77天内支支付预付付工程款款。预付付工程款款，应在在收到履履约保函函后支付付。2.3、凡凡是没有有签订合合同或不不具备施施工条件件的工程程，项目目部不得得预付工工程款，不不得以预预付工程程款为名名转移项项目资金金。2.4、项项目预付付的工程程款必须须在合同同中约定定抵扣方方式，并并在工程程进度款款中进行行抵扣。一一般在工工程完成成30%开始回回扣，至至70%全部回回。3、工程进进度款结结算3.1、工工程进度度结算应应符合下下列规定定。3.1.11、项

44、目部部应根据据工程合合同确定定的工程程进度款款结算方方式办理理工程进进度款结结算。3.1.22、工程程进度款款结算应应按核实实的工程程量作为为工程进进度款支支付的依依据。3.1.33、工程程变更调调整的合合同价款款与工程程进度款款同期支支付。工工程进度度款的结结算，不不得超过过合同总总额的990%。3.2、工工程进度度款支付付程序。3.2.11、工程程量经监监理确认认后，承承包人填填制“工程进进度月付付款申报报表”送监理理单位，监理单位审核并附监理月报表、审定的工程量报表或施工预算书送项目部，项目部审核后列入月度资金预算，报公司审批。3.2.22、工程程进度款款结算资资金经公公司批准准后，项项

45、目部计计划员填填制“工程进进度付款款审批表表”。3.2.33、财务务部根据据批准的的“工程进进度付款款审批表表”和承包包人开具具的发票票或其他他有效票票据，现现时扣减减相应的的工程预预付款、代代扣税金金及其他他垫付款款项，支支付工程程进度款款。4、工程竣竣工结算算。4.1、工工程竣工工结算应应符合下下列规定定。4.1.11、工程程完工后后，根据据工程合合同确定定的工程程竣工结结算方式式，按照照合同约约定的工工程合同同价款及及其有关关价款的的调整和和索赔，扣扣减以上的工工程进度度款，办办理工程程竣工结结算。4.1.22、工程程竣工验验收报告告经项目目部认可可后，承承包人向向项目部部提交“工程竣竣

46、工结算算书”及完整整的结算算资料。4.1.33、承包包人应在在合同约约定的期期限内完完成项目目竣工结结算编制制工作，未未在规定定期限内内完成，且且提不出出正当的的延期理理由的，以以项目部部催促后后14天天内仍未未提供或或没有明明确答复复，项目目部有权权根据已已有资料料进行审审查，责责任由承承包人承承担。4.1.44、凡经经合同双双方授权权的现场场代表签签字的现现场签证证，以及及双方协协商确定定的索赔赔等费用用，应在在工程竣竣工结算算中如实实办理，不不得因双双方现场场代表的的中途变变更改变变其有效效性。4.1.55、工程程竣工结结算以合合同工期期为准，实实际施工工工期比比合同工工期或延延后，项项

47、目部、承承包人双双方应按按合同约约定的奖奖惩办法法执行。4.1.66 、支支付工程程竣工结结算款，应应留足不不低于55%的质质量保修修金。4.2、工工程竣工工结算款款支付程程序。4.2.11、承包包人应按按照工程程造价咨咨询机构构编制的的“基本建建设工程程结算审审核定案案表”，调整整工程竣竣工结算算书。经经监理单单位、项项目部审审核后，列列入月度度资金预预算报公公司审批批。4.2.22、资金金预算经经公司批批准后，项项目部填填制“工程竣竣工结算算付款审审批表”。4.2.33、财务务部根据据批准的的“工程竣竣工结算算付款审审批表”和承包包人开具具的发票票或其他他有效票票据，同同时扣减减相应代代扣

48、税金金及其他他垫付款款项，支支付工程程竣工结结算款。5、合同以以外零星星工程价价款结算算项目部要求求承包人人完成工工程合同同以外零零星项目目，应在在接受要要求后7天内内就用工工数量及及单价、机机械台班班数量和和单价、使使用材料料及金额等等向项目目建设单单位提出出施工签签证，工工程监理理单位和和项目部部签证后后施工，如如未获签签证，承承包人施施工所引引发的争争议，责责任由承承包人自自负。第五章会会计核算算第一节会会计科目目1、工程物物资科目目设置工程物资核核算设置置“工程物物资”科目，按按专用材材料、专专用设备备、预付付大型设设备款、为为生产准准备的工工具及器器具设置置明细科科目，在在预付大大型

49、设备备款、为为生产准准备的工工具及器器具科目目下设置置明细科科目，进进行明细细核算。工程物资科科目体系系图（图图1）一级科目二级科目三级科目工程物资专用材料预付大型设备款为生产准备的工具及器具XX设备款XX设备款专用设备工程物资专用材料预付大型设备款为生产准备的工具及器具XX设备款XX设备款专用设备XX设备款在建工程核核算设置置“在建工工程”一级科科目。“在建工工程”一级科科目下按按“建筑工工程”、“安装工工程”、“基建待待摊费”、“财务费费用”等二级级科目。“建筑工程”二级科目下按“土建工程”、“基础工程”等三级科目进行明细核算；“安装工程”按具体设备名称进行明细核算；“基建待摊费”按费用性

50、质分类设置明细科目进行明细核算；“财务费用”按贷款利息、银行手续费、存款利息进行明细核算。在建工程明明细科目目体系图图（图22）一级科目二级科目三级科目在建工程在建工程财务费用基建待摊费安装工程建筑工程办公费工资附加费工资XX设备XX设备XX设备基础工程土建工程存款利息手续费贷款利息设计费差旅费技术服务费.第二节 工工程物资资的核算算工程物资是是指为在在建工程程准备的的各种物物资的价价值，包包括工程程用材料料、尚未未安装的的设备以以及为生生产准备备的工器器具等。物资核算规规定工程物资按按实际成本本计价进进行核算算。专用材料、工工器具及及备品备备件实际际价格的的构成：买价，指供供货单位位发票记记

51、录的金金额。运杂费，包包括运输输、搬运运装卸、包包装、仓仓储费等等。采购保管费费，指为为采购、验验收、保保管和收收发材料料所发生生的费用用。包括括采购、保保管人员员的工资资、工资资附加费费、办公公费、差差旅交通通费以及及检验试试验费。国内设备价价格构成成：买价价、运杂杂费、技技术服务务费。进口设备实实际价格格构成：成交价价、相关关费用。包包括：国国外段运运费；国国外段保保险费；关税、进进口环节节代理手手续费；财务费费用；国国内段运运杂费（指指由我国国港口运运到建设设工地仓仓库的运运杂费，包包括引进进设备材材料的港港口费用用和压力力容器安安全性能能检验费费）。工程完工后后剩余工工程物资资转为本本

52、企业库库存材料料的，按按其实际际成本转转作企业业的库存存材料。工程完工后后剩余工工程物资资对外出出出售时时，应确确认收入入并对转转相应的的成本。盘亏、报废废、毁损损的工程程物资，减减去保险险公司、过过失人赔赔偿部分分后的差差额，按按规定报报经批准准后，工工程项目目尚未完完工的，计计入在建建工程项项目成本本；工程程已经完完工的，计计入营业业外支出出。盘盈的工程程物资，按按规定报报经批准准后，工工程尚未未完工的的，冲减减在建工工程的成成本；工工程已经经完工的的，计入入当期营营业外收收入。“工程物资资”科目按按本章“会计科科目设置置”的规定定进行明明细核算算。2、“工程程物资”科目核核算内容容2.1

53、、“工程物物资”科目核核算企业业为基本本建设准准备的专专用材料料、专用用设备、预预付大型型设备款款和基本本建设期期间根据据项目概概算购入入为生产产准备的的工具及及器具等等的实际际成本。2.2、“工程物物资”科目借借方核算算购入工工程物资资的实际际成本；贷方核核算工程程领用或或交付使使用的工工程物资资等。期期末余额额在借方方，反映映尚未领领用的专专用材料料及专用用设备的的实际成成本、为为生产准准备但尚尚未交付付使用的的工具、器器具的实实际成本本，以及及预付大大型设备备款余额额。3、会计事事项账务务处理3.1、购购入工程程物资3111、购入入为工程程准备的的物资，按按买价及及运杂费费之和，借借记“

54、工程物物资-专专用材料料（或专专用设备备）、为为生产准准备的工工具、器器具”等科目，贷贷记“银行存存款”、“应付票票据”、“应付账账款”等科目目。3.1.22、购入入大型设设备，按按合同工工约定预预付款项项时，借借记“工程物物资-预预付大型型设备款款”科目，货货记“银行存存款”科目。收收到设备备后，按按采购支支付的价价税和运运杂费等等实际成成本，借借记“工程物物资-专专用设备备”、“应交税税金-应应交增值值税-进进项税”科目，按按已预付付的价款款，贷记记“工程物物资-预预付大型型设备款款”科目，按按照规定定需要保保留临时时验收款款或质保保金的，贷贷记“应付账账款-XXX单位位-XXX设备款款（

55、或质质保金）”科目，按需补付的设备款，贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。3.1.33 、购购入除大大型设备备外的专专用设备备或专用用材料，按按合同约约定预付付款项时时，借“预付账账款-XXX单位位-XXX设备款款（或材材料款）”科目，贷记“银行存款”科目。收到设备或材料后，按采购支付的价税和运杂费等实际成本，借记“工程物资-专用设备或专用材料”、“应交税金-应交增值税-进项税”科目，按已预付的价款，贷记“预付账款-XX单位-XX设备（或材料）”科目。按照规定需要保留临时验收款或质保金的，贷记“应付账款-XX单位-XX设备款（或质保金）”科目，按需补付的设备款，贷记“银行存款”

56、、“应付票据”、“应付账款”等科目。购入为生产产准备的的工器具具及备品品备件，按按合同约约定预付付款项时时，比照照上述规规定进行行账务处处理。3.1.44、月终终，设备备或材料料到货而而发票账账单尚未未到达或或尚未结结算的，应应暂估入入账，按按暂估金金额，借借记“工程物物资-专专用设备备（或专专用材料料）”、“工程物物资-为为生产准准备的工工具及器器具”科目，贷贷记“应付账账款”等科目目。下月月初应以以红字编编制记账账凭证，将将上月估估收金额额全部冲冲回，并并按实际际发生金金额进行行账务处处理。3.2、发发出工程程物资3.2.11、需要要安装的的设备交交付安装装时，借借记“在建工工程-安安装工

57、程程”科目，贷贷记“工程物物资=专专用设备备”科目。3.2.22、工程领领用专用用材料时时，借记记“在建工工程-建建筑工程程（或安安装工程程）”科目，贷贷记“工程物物资-专专用材料料”科目。3.2.33、基建建工程拨拨给承包包企业的的专用材材料，抵抵作备料料款时，借借记“预付账账款-预预付工程程款”科目，贷贷记“工程物物资-专专用材料料”科目。3.2.44、工程程竣工，将将为生产产准备的的工具及及器具交交付使用用时，借借记“低值易易耗品”等科目目，贷记记“工程物物资-为为生产准准备的工工具及器器具”科目。3.3、工工程完工工后剩余余工程物物资的处处理3.3.11、工程程完工后后剩余的的工程物物

58、资，如如转作本本企业存存货的，按按材料的的实际成成本，借借记“材料”科目，按按转入存存货的剩剩余工程程物资的的账面余余额，贷贷记“工程物物资-专专用材料料”科目。3.3.22、如工工程完工工后剩余余的工程程物资对对外出售售的，出出售时，按按出售的的收入，借借记“银行存存款”、“应收账账款”等到科科目，贷贷记“其他业业务收入入-材料料销售”、“应交税税金-应应交拉值值税-销销项税”等科目目，月末末，借记记“其他业业务支出出-材料料销售”科目，贷贷记“工程物物资-专专用材料料”科目。3.4、工工程物资资的盘盈盈、盘亏亏及毁损损耗3.4.1、工工程物资资发生盘盘盈，在在报经批批准后，借借记“工程物物

59、资-专专用材料料或专用用设备”科目，工工程项目目尚未完完工的，贷贷记“在建工工程”科目；工程已已完并办办理的决决算的，贷贷记“营业外外收入”科目。3.4.22、工程程物资盘盘亏和毁毁损，在在报经批批准后规规定如下下。3.4.22.1、对对于可用用的残料料价值，向向保险公公司索回回的保险险赔款，以以及应追追索的过过失人赔赔款等，借借记“材料”、“其他应应收款”等科目目，贷记记“工程物物资-专专用材料料（或专专用设备备）”科目。3.4.22.2、处处理工程程物资净净损失时时，工程程尚未完完工的，借借记“在建工工程”科目，贷贷记“工程物物资-专专用材料料（或专专用设备备）”科目；工程完完工并办办理了

60、决决算的，借借记“营业外外支出”科目，贷贷记“工程物物资-专专用材料料（或专专用设备备）”科目。3.5、工工程物资资减值准准备工程物资减减值准备备一般不不予计提提，确需需计提减减值准备备时，借借记“资产减减值损失失”科目，贷贷记“工程物物资-工工程物资资减值准准备”科目。第三节 在在建工程程的核算算在建工程核核算规定定在建工程成成本的确确定在建工程应应当按照照实际发发生的支支出确定定其工程程成本，并并按自营营和发包包两种组组织形式式核算。采取自营方方式的建建筑安装装工程，应应按照施施工过程程中实际际发生的的人工费费、材料料费、机机械使用用费、其其他直接接费和间间接费计计量确定定其实际际成本。采