经营性活动现金流与资产负债、利润表之间勾稽关系

1、经营性活动现金流与斐产负债、利润表之间勾稽关系现金流量表中经营性现金流的构成如下如：项目Q一、经营活动产生的现金流量：一销售商品、提供劳务收到的现金3收到的税费返还一收到其他与经营活动有关的现金。经营活动现金流入小计，购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费1支付其他与经营活动有关的现金。经营活动现金流出小计Q 经营活动产生的现金流里|争额“按照构成，我们逐项解析：L销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税-应收账款的增加-应收票据的增加-预收账款的减少+/-特殊项目调整实务中，非现金流编制人员，是不一定清楚特殊项目的调整，故按照上 述方法只可大致复核现金

2、流量的编制是否合理。注：(1)财务报告中销项税不会披露，只会披露公司的税率，涉及多档税 率时，需要根据收入类型大致测算。(2)当按照上述方法测算的现金流大与报表披露的数字差异较大时， 也不一定是现流编制错误，可能该公司存在应收票据背书转让的情况, 应收票据背书转让会同时导致销售商品、提供劳务收到的现金和购 买商品、接受劳务支付的现金同时减少，因为这种行为不涉及现金流 的收支。,收到的税费返还如果金额较大，通过附注明细营业外收入的披露可直接看到该数字, 不涉及较复杂的勾稽关系。,收到其他与经营活动有关的现金二其他应收款的减少+其他应付款的增加+营业外收入+经营性利息收入+/-特殊调整项目注：(1

3、) 收到/支付其他与经营活动有关的现金 一般和资产负债表、利 润表不会有太明显的勾稽关系，因为涉及到较多的特殊调整项目。4.购买商品.接受劳务支付的现金二营业成本+存货的增加+进项税+预付账款的增加-应付账款的增加- 应付票据的增加-累计折旧和累计摊销-直接人工+/-特殊调整项目注：(1 )进项税和销项税一样，财务报告中不会披露，需要根据营业成本 中直接材料的金额大致测算。(2)营业成本中T殳还包括累计折旧、累计摊销等，这部分不涉及现 金流，可根据财务报告注释中披露的固定资产、无形资产等的计提数减 去管理费用和销售费用明细中披露的部分。(3)直接人工也不反映在本项目中,故也需要采用上述类似方法

4、，大 致测算。(4)入根据上述方法测算的现金流与披露数据差异较大，可能是往来 款的增加不仅仅对应购买商品、接受劳务，如果公司还存在较多的工程 项目建设，还需要根据披露的往来款项性质剔除与工程或费用相关部分。.支付给职工以及为职工支付的现金二本年应付职工薪酬减少应交个人所得税的增加 以上两个数据均来自附注中的披露，一般不会存在较大差异。.支付的各项税费二递延所得税资产的增加+应交税费的减少+递延所得税资产的减少+ 税金及附加+所得税费用+ （销项税进项税）注：（1）这里的进项税不仅包含于购买商品、支付劳务相关，还包括购建 固定资产、无形资产和其他长期资产相关，由于报告不披露，也只能大 致测算。（2）上述应交税费需要剔除应交个人所得税，因为已经反映在支付 给职工以及为职工支付的现金中。.支付其他与经营活动有关的现金二其他应收款的增加+其他应付款的减少+管理费用（不含折旧及摊销、 职工