酒店行业税优惠政策及账务处理要点

1、酒店行业现行税收优惠政策及账务处理要点1、自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供公共交 通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务 取得的收入，免征增值税。生活服务、快递收派服务的具体范围，按照销售服务、无形资 产、不动产注释（财税201636号印发）执行。例如:A公司销售商品1000元（不含税），收到货款1090元，账 务处理：平时销售时按正常业务做：借：银行存款/库存现金1090贷：主营业务收入1000应交税金一应交增值税（销项税额）90月底把免征增值税做如下处理：借：应交税金一应交增值税（减免税款）90贷：营业外收入一补贴收入90受疫情影响较大的困难

2、行业企业2020年度发生的亏损最长结 转年限延长至8年【享受主体】受疫情影响较大的困难行业企业【优惠内容】受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相 关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行国 民经济行业分类执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占 收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。受疫情影响较大的困难行业企业按规定适用延长亏损结转年限政策 的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交适用延长亏损结转年限政策声明。【政策依据】（1）财政部税务总

3、局关于支持新型冠状病毒感染 的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（2020年第8号）（2）国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有 关税收征收管理事项的公告（2020年第4号）账务处理：无3、如果外购蔬菜、肉类、油等初级农产品，如果对方是农业生产者 自产自销农产品的，可以开具农产品收购发票或者有农业生产者销售 自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票作为增值税进项 税抵扣。开具农产品收购发票账务处理如下：收购1000元的农产品，发票金额为1000元，付给农民1000元，会计分录如下：借：原材料等1000/（1-13%）应交税费-应交增值税（进项税额）（1000 x13%）贷：银行存

4、款（发票注明金额）1000中华人民共和国增值税暂行条例规定，购进农产品，除取得 增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购 发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项 税额。进项税额计算公式：进项税额=买价X扣除率。所以，取得农产品销售发票准予按照农产品买价和13%的扣除 率计算的进项税额抵扣。收购农产品在税法上讲是要进行计算抵扣进 项税额的。4、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模 纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11% 的扣除率计算进项税额;取得（开具）农产品销售发票或收购发票的， 以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计 算进项税额。（根据财政部税务总局海关总署公告2019年第39号 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告的 相关规定扣除率调整为9%）。例：收购材料一批，收到小规模纳税人开来的增值税专用发票， 价款1000元，用银行存款支付，会计分录如下：借：原材料 1000-（1000/1.03）*0.09借：应交税费-应交增值税（进项税额）（1000/1.03）*0.09贷：银行存款1000困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及 相关服务、游览景