2011会计从业资格考试：财经法规与会计职业道德

1、2021年会计从业资格考试?财经法规与会计职业道德?9/19/20221会计从业资格考试一、考试题型 1、单项选择题：40小题、40分 2、多项选择题：30小题、30分 3、判断题有倒扣：30小题、30分9/19/20222二、学习方法 1、全面+重点考试大纲 2、教材+练习章节、综合练习 3、理解+记忆9/19/20223上课课件、章节练习题、浙江省历年试卷等下载邮箱收件箱：用户名 密 码 1234abc9/19/20224第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成 (广义的会计法)一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。两部会计法律：?会计

2、法?、?注册会计师法?二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律标准。如?企业财务会计报告条例?、?总会计师条例?9/19/20225三、国家统一的会计制度国务院财政部门制定，包括：会计部门规章:根据?立法法?规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度方法，如?会计从业资格管理方法?、?企业会计准那么根本准那么?等。会计标准性文件:主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的标准性文件，如38项具体会计准那么、?企业会计制度?、?会计根底工作标准?，?会计档案管理方法?等。9/19/20226

3、第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：一会计准那么制度及相关标准标准的制定和组织实施二会计市场管理三会计专业人才评价四会计监督检查9/19/20227二、会计工作的自律管理一中国注册会计师协会二中国会计学会三、单位会计工作管理一单位负责人组织、管理好本单位的会计工作单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。二会计人员的选拔任用由所在单位具体负责9/19/20228第三节 会计核算一、总体要求一会计核算依据会计核算必须以实际发生的经济业务事

4、项为依据并不是所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算如一项投资方案在制定时9/19/20229二对会计资料的根本要求1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度规定真实性、完整性是会计资料最根本的质量要求，是会计工作的生命线。2、提供虚假的会计资料是违法行为伪造、变造会计资料、提供虚假的财务会计报告是禁止性规定。9/19/202210二、会计凭证 包括原始凭证/ 记账凭证一原始凭证取得的根本要求二原始凭证处理的根本要求审核对不真实、不合法的原始凭证对记载不准确、不完整的原始凭证三编制记账凭证的根本要求一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，应采用分数编号法；除结账和更正错误的记账凭证

5、外，记账凭证必须附有原始凭证，并注明张数。9/19/202211三、会计账簿 总账 明细账 日记账 其他辅助性账薄备查账簿任何单位不得在法定会计账薄之外私设会计账薄。会计账薄应当按照连续编号的页码顺序登记。9/19/202212四、财务会计报告财务会计报告由会计报表、附注和财务情况说明书三局部组成。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。1、财务会计报告的编制依据 -经过审核的会计账薄记录和有关资料2、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限9/19/202213五、会计档案 1、范围和种类： -会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他 2、?会计档案管理方法?98、8的适用范围

6、 3、会计档案管理部门 财政部门和档案行政管理部门 4、对各单位会计档案的管理要求 5、实行会计电算化单位会计档案管理的有关规定9/19/202214六、其他一会计年度 公历年度1月1日起至12月31日二记账本位币 会计核算以人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。三会计处理方法9/19/202215第四节 会计监督一、单位内部会计监督一单位内部会计监督的主体和对象1主体是各单位的会计机构和会计人员2对象是单位的经济活动 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，承担最终责任。9/19/202

7、216二单位内部会计监督制度的根本要求1记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约。2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。9/19/202217三会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1依法开展会计核算和监督，对违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关

8、资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。9/19/202218二、会计工作的政府监督一会计工作的政府监督的概念主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处分，是一种外部监督。二会计工作的政府监督主体县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处分。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如?税收

9、征收管理法?规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。9/19/202219三财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处分。财政部门对各单位以下事项实施监督： 1是否依法设置会计账簿；2会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；3会计核算是否符合?会计法?和国家统一的会计制度的规定；4从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。5国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。9/19/202220财政部门对会计师事

10、务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。9/19/202221三、会计工作的社会监督一会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。二注册会计师审计与内部审计的关系9/19/202222三注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 审查企业财务会计报告，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务。9/19/20222

11、3第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置一单位会计机构的设置一个单位是否单独设置会计机构取决于： 单位规模大小 经济业务和财务收支的繁简 经营管理的要求不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员9/19/202224二会计机构负责人会计主管人员的任职资格1概念指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。2任职资格除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。9/19/202225三会计人员回避制度国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人

12、、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。9/19/202226二、代理记账一代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。9/19/202227二代理记账的业务范围1根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。2对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机

13、构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。3向税务机关提供税务资料。4委托人委托的其他会计业务。9/19/202228 三委托代理记账的委托人的义务 1对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证； 2应当配备专人负责日常货币收支和保管； 3及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料； 4对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。9/19/202229四代理记账机构及其从业人员的义务 1按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定； 2对在执行业务中知悉的

14、商业秘密应当保密； 3对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝； 4对委托人提出的有关会计处理原那么问题应当予以解释。9/19/202230三、会计从业资格1会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛。2会计从业资格证书的适用范围1会计机构负责人会计主管人员；2出纳；3稽核；4资本、基金核算；5收入、支出、债权债务核算；6工资、本钱费用、财务成果核算；7财产物资的收发、增减核算；8总账；9财务会计报告编制；10会计机构内会计档案管理。9/19/2022313

15、会计从业资格的取得1会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计根底、初级会计电算化或珠算五级。2会计从业资格报名条件。申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合以下根本条件： 遵守会计和其他财经法律、法规； 具备良好的道德品质； 具备会计专业根底知识和技能。9/19/2022323会计从业资格局部考试科目免试条件。申请人符合根本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上含中专会计类专业学历或学位的，自毕业之日起2年内含2年，免试会计根底、初级会计电算化或者珠算五级。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 9/19/20

16、22334会计从业资格证书管理1会计从业资格管理部门：财政部门2上岗注册登记。自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。3离岗备案。离开会计工作岗位超过6个月的，应当备案。4调转登记。调转工作单位，且继续从事会计工作的，90天内办理调转登记。5变更登记。学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及接受继续教育、受到表彰、被处分等情况的，应办理从业档案信息变更登记。9/19/2022345会计人员继续教育98、7、11会计人员继续教育的概念 2会计人员继续教育的特点 针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题； 适应性，即联系实际工作需要，学以致用； 灵活性，

17、即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。9/19/202235 会计人员继续教育的内容 会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德标准；其他相关的知识和法规。 会计人员继续教育接受培训的学时要求 会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员应当接受继续教育，每年接受培训面授的时间累计不得少于24小时。9/19/202236四、会计专业职务与会计专业技术资格一会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为教授级高级会计师、高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。教授级高级会计师为正高级职务，高级会计师为副高级职务，

18、会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。9/19/202237二会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；副高级会计师资格实行考试与评审相结合制度；教授级高级会计师实行评审制度。9/19/202238五、会计工作岗位设置 设置原那么： 1、根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位。 2、符合内部牵制制度的要求。 可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 3、有方案地进行轮岗。9/19/202239六、会计人员的工作交接1交接的范围会计人员调开

19、工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。2交接的程序一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人会计主管人员负责监交。会计机构负责人会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。3交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。9/19/202240第六节 法律责任一、法律责任的概念 指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。二、违反?会计法?的法律责任形式 1行政责任： 包括行政处分、行政处分对公务员 2刑事责任：9/19/202241行政责任与刑事责任的

20、主要区别： 追究的违法行为不同 追究责任的机关不同 承担法律责任的后果不同9/19/202242二、违反会计法规的法律责任1、违反会计法规应承担法律责任的行为 会计法第四十二条，共10项行为2、违反会计法规行为应当承担的法律责任 责令限期改正、罚款、行政处分、 撤消会计从业资格证书、依法追究刑事责任三、其他会计违法行为的法律责任9/19/202243第七节 会计法律制度案例分析通过具体案例，分析、归纳从事会计工作应当了解、掌握的会计法律制度根本规定，以及掌握会计法律制度与做好会计工作的关系；分析、判断会计行为合法与违法的界限及理由，以及违法会计行为应当承担的法律责任；分析、判断单位内部会计监督

21、、社会监督、政府监督三者的区别和联系；分析、判断会计人员在会计监督中的职责权限；分析、归纳会计人员如何依法进行会计核算，实施会计监督，保证会计信息的真实性和完整性。9/19/202244一、单项选择题 1.国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府C 管理本行政区域内的会计工作。 A国税部门 B审计部门 C财政部门 D地税部门2.以下各项中，属于行政法规的是C A?会计法? B?会计根底工作标准? C?企业财务会计报告条例? D?企业会计制度?现在我们来练习一下.9/19/2022453.根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负

22、责人应当是C A总会计师 B总经理 C董事长 D会计机构负责人4、根据?立法法?规定的程序是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度方法属于C。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计标准性文件9/19/2022465.C 是会计资料最根本的质量要求，是会计工作的生命线。 A可比性 B合法性 C真实性和完整性 D及时性 6对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当 D A拒绝接受，并报告领导，要求查明原因 B应予销毁，并报告领导，要求查明原因 C拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充 D予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充9/19/2022477

23、以下关于财务会计报告编制的表述中，不正确的选项是 D A财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 B编制的财务会计报告应具备真实性和完整性 C向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致 D对外提供的财务会计报告经主管会计工作的负责人签名并盖章后可以报出9/19/2022488单位内部会计监督的对象是单位的 D A会计机构 B单位负责人 C会计人员 D经济活动9某外商投资企业，业务收支以德国马克为主，也有少量的人民币收支业务。根据?会计法?的规定，为方便会计核算，该单位可以采用B 作为记账本位币。 A人民币 B德国马克 C美元 D欧元9/19/20224910财

24、政部于2005年1月22日公布了新的?会计从业资格管理方法?财政部第26号令，该方法自2005年C 月1日起施行。 A7 B5 C3 D111根据?会计从业资格管理方法?的规定，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起C 日内，向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。 A30 B60 C90 D12012根据?会计从业资格管理方法?的规定，持证人员离开会计岗位超过C 个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。 A1 B3 C6 D99/19/20225013以下岗位中，属于会计岗位的是C 。 A医院药品库房记账员岗位 B医院门诊收费员岗位 C会计电算化岗位 D商场收

25、银员岗位14持有会计从业资格证书的人员，每年参加继续教育的培训时间不得少于C 小时。 A16 B20 C24 D409/19/20225115会计人员的C发生变化，可以不向会计从业资格管理部门办理从业档案信息变更登记。 A学历 B学位 C会计岗位 D会计专业技术职务资格16小王是某公司财务部的一名普通会计，因工作调动办理会计工作交接时，通常情况下应由该公司D 负责监交。 A财务部其他会计人员 B总经理 C总会计师 D财务部经理9/19/20225217对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，根 据?刑法?规定，可处A 。 A3年以下有期徒刑或者拘役 B3年以下有期徒刑或者拘役，并处 5000 1

26、0000元的罚金 C3年以上10年以下有期徒刑 D3年以上10年以下有期徒刑，并处 500010000元的罚金9/19/20225318对不依法设置会计账簿，随意变更会计处理方法等违反?会计法?的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处B 元的罚款。 A100010000 B200020000 C300030000 D400050000 19对于隐匿、成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，情节较轻、尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门视其情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处B 的罚款。A3000元以上

27、，5万元以下 B5000元以上，10万元以下C1万元以上，10万元以下 D2万元以上，20万元以下9/19/202254二、多项选择题1、以下各项中属于会计部门规章的有 CD 。 A?总会计师条例? B?企业会计制度? C?企业会计准那么根本准那么? D?会计从业资格管理方法?2、?会计法?规定，财政部门负责 ABD 。 A.会计从业资格管理 B.会计人员评优表彰奖惩 C.对违法会计人员追究刑事责任 D.会计人员继续教育9/19/2022553、以下各项中，属于财政部门对各单位实施会计监督事项的有ABCD 。 A是否依法设置会计账簿 B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完

28、整 C会计核算是否符合?会计法?和国家统一的会计制度的规定 D从事会计工作的人员是否具备会计从业资格4、可以不附原始凭证的记账凭证有 AC 。 A更正错误 B归还借款 C结账 D分摊费用 9/19/2022565、一个单位是否需要单独设置会计机构，主要取决于单位ABD 等因素。 A规模的大小 B经济业务和财务收支的繁简 C委托的注册会计师查账是否需要 D经营管理的要求6、出纳人员不得兼任的工作有ABD 。 A稽核 B会计档案保管 C固定资产明细账的登记 D收入、费用、债权债务账目的登记9/19/2022577、担任会计机构负责人会计主管人员的，必须同时具备BC 。 A具备助理会计师以上专业技术

29、职务资格二年以上 B具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历 C取得会计从业资格证书 D具有大学专科以上学历9/19/2022588、某单位会计张天明与接替者王丙琨在财务科科长李煜的监交下办妥了会计工作交接手续。5天后，财政部门对该单位进行检查时，发现张天明所记账目中有严重会计作假行为，而接替者王丙琨并未发现这一问题。财政部门依据有关法规对该单位进行了处分，并追究有关人员的责任。对该单位的上述违法行为应承担责任的有ACD 。 A张天明 B王丙琨 C李煜 D单位负责人9/19/2022599、会计人员有以下违反?会计法?行为，情节严重但尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府部门撤消会

30、计从业资格证书。 BCD A.无故不参加会计人员继续教育 B.私设会计账簿 C.编制虚假财务会计报告 D.随意变更会计处理方法10、违反?会计法?，应承担的法律责任有ABCD。 A.罚款、行政处分 B.责令限期改正 C.依法追究刑事责任 D.撤消会计从业资格证书9/19/202260三、判断题1、会计部门规章是指根据?立法法?的程序，由财政部拟订，并经国务院批准发布的会计法律标准。 2、县级包括县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。 3、企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何情况都不能变更。 4、原始凭证是在经济业务发生时由会计人员直接取得或者填制的一种凭据。 9

31、/19/2022615、会计人员对记载不真实、不合法或不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。 6、一笔经济业务不允许填制两张以上记账凭证。 7、单位和个人检举违反?会计法?和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。 8、2006年4月，某公司为加强货款管理，提高工作效率，经总经理办公会议研究决定，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。此决定不符合单位内部会计控制标准要求。 9/19/2022629、各单位必须根据会计业务的需要，设置会计机构及指定专职会计主管人员。 10、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。 11、代理记账机构可以

32、接受委托，代表委托人填制原始凭证及配备专人负责委托单位日常货币的收支和保管。 12、从事单位内部审计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 13、中级会计资格考试，考试成绩以两年为一个周期。参加考试人员必须在连续两个考试年度内通过全部科目的考试。 9/19/20226314、行政处分的范围不仅涉及荣誉、资格与职务， 还涉及财产和人身。 15、对于隐匿或者成心销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下的罚金。 16、对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处分。 9/19/202264第二

33、章 支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征一概念概念：单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社以下简称银行以及单位含个体工商户和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。9/19/202265二支付结算的特征1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2支付结算是一种要式行为；3支付结算的发生取决于委托人的意志；4支付结算实行统一管理和分级管

34、理相结合的管理体制；5支付结算必须依法进行。9/19/202266二、支付结算的根本原那么: 恪守信用,履约付款 谁的钱进谁的账,由谁支配 银行不垫款9/19/202267三、支付结算的主要支付工具 一汇票 二本票 三支票 四信用卡 五汇兑 六托收承付 七委托收款四、支付结算的主要法律依据9/19/202268五、办理支付结算的根本要求1、单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。2、单位、个人和银行应当按照?人民币银行结算账户管理方法?的规定开立、使用账户。3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。4、填写票据和结算凭证应当标准，

35、做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。9/19/2022695、填写票据和结算凭证的根本要求1中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2中文大写金额数字到“元为止的，在“元之后应写“整或“正字；到“角为止的，在“角之后可以不写“整或“正字。大写金额数字有“分的，“分后面不写“整或“正字。3中文大写金额数字前应标明“人民币字样，大写金额数字应紧接“人民币字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币字样的，应加填“人民币三字。9/19/2022704阿拉伯小写金额数字中有“0时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构

36、成和防止涂改的要求进行书写。5票据的出票日期必须使用中文大写。 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹。 如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日； 10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。6票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求标准填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。9/19/202271第二节 现金管理一、开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定；遥远地区和交通不兴旺地区，可按多于5天但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。三、现金收

37、支的根本要求9/19/202272四、建立健全现金核算与内部控制一岗位分工及授权批准二现金和银行存款的管理三票据及有关印章的管理四监督检查9/19/202273第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念和种类 指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的种类1、按用途不同，分为根本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。2、按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。9/19/202274三、银行结算账户管理应当遵守的根本原那么一一个根本账户原那么二自主选择银行开立银行结算账户原那么三守法合规原那么四存款信息保密原那么

38、9/19/202275四、银行结算账户的开立、变更和撤销1银行结算账户的开立银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。9/19/2022762银行结算账户的变更指银行结算账户名称的变更和开户银行的变更。存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。9/19/2022773银行结算账户的撤销存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请： 1被撤并、解散、宣告破产或关闭的； 2注销、被撤消营业执照的； 3因迁址需要变更开户银

39、行的； 4其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。9/19/202278五、根本存款账户1概念 指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。2使用范围 存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人工资、奖金和现金的支取。3开户要求 按照规定的程序办理并提交有关证明文件。4. 开立根本存款账户的程序9/19/202279六、一般存款账户1概念存款人因借款或其他结算需要，在根本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2使用范围主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，

40、但不得办理现金支取。3开户要求 按照规定的程序办理并提交有关证明文件。4. 开立一般存款账户的程序9/19/202280七、专用存款账户1概念存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2使用范围适用于根本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。3开户要求4. 开立专用存款账户的程序9/19/202281八、临时存款账户1概念指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2使用范围用于办理临时机构以及存

41、款人临时经营活动发生的资金收付。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。3开户要求4. 开立临时存款账户的程序5. 临时存款账户使用中应注意的问题9/19/202282九、个人银行结算账户1概念指自然人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。2使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取；储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。9/19/2022833开户要求使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可

42、以申请开立个人银行结算账户。4.开立个人银行结算账户的程序5.个人银行结算账户使用中应注意的问题9/19/202284十、异地银行结算账户1概念指存款人符合法定条件，根据需要在异地(跨省市县开立的账户。2使用范围存款人有以下情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：1营业执照注册地与经营地不在同一行政区域跨省、市、县，需要开立根本存款账户的；2办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；9/19/2022853存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；5自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。3异地银

43、行结算账户开立要求、程序开立异地银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。9/19/202286十一、银行结算账户的管理一中国人民银行的管理二开户银行的管理三存款人的管理例存款人开立AC，需经中国人民银行分支机构核准。 P96A根本存款账户 B一般存款账户 C预算单位专用存款账户 D个人银行账户9/19/202287十二、违反银行账户结算管理制度的罚那么一存款人违反账户管理制度的处分二银行及其有关人员违反账户管理制度的处分9/19/202288第四节票据结算方式一、票据的概念和种类票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价

44、证券。在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。9/19/202289二、支票一支票的概念和种类支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。9/19/202290二支票的出票三支票的付款1、提示期间支票主要在城市票据交换范围内使用和流通，在同城范围内，支票的提示付款期限自出票日起10天。2、付款四支票的办理要求支票结算具有简便、灵活、迅速和可靠的特点。银行严禁签发空头支票；现金支票丧失可以挂失止付；转账支票丧失不可以挂失止付。9/19/2022919/19/202292三、商业汇票一商业汇票

45、的概念和种类 按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个 月； 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。9/19/202293二商业汇票的出票三商业汇票的承兑 承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 承兑是汇票特有的制度。四商业汇票的付款五商业汇票的背书六商业汇票的保证9/19/202294四、信用卡一信用卡的概念和种类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。二信用卡的申领与销户三信用卡的资金来源四信用卡使用的主要规定 信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元。信用卡透支

46、期限最长为60天。9/19/202295五、汇兑一汇兑的概念和分类 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑分为信汇和电汇二种。二办理汇兑的程序 1、签发汇兑凭证 2、银行受理 3、汇入处理三汇兑的撤销和退汇9/19/202296一、单项选择：1存款人办理日常转账结算和现金收付的账户是B。 A一般存款账户 B根本存款账户 C专用存款账户 D临时存款账户2一般存款账户不能办理的业务是D。 A借款转存 B借款归还 C现金缴存 D现金支取3D是指由出票人签发的、委托办理该种票据存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 A银行汇票 B商业承兑汇票 C银行本

47、票 D支票现在我们来练习一下.9/19/2022974.限额一般按照单位35天日常零星开支所需的现金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单位，其库存现金的限额核定天数可适当放宽到()天以上，但最多不得超过(A )天的日常零星开支需要量。A.5,15B.5,10C.5,5D.3,55.正保公司出纳人员孙某于2021年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的选项是 D 。A.贰零零捌年贰月拾日B.贰零零捌年贰月壹拾日C.贰零零捌年零贰月壹拾日D.贰零零捌年零贰月零壹拾日9/19/202298二、多项选择：1、办理支付结算的根本要求有ABCD。 A必须使用按中国人民银行统一规定印制的

48、票据和结算凭证 B按规定开立和使用银行账户 C票据和结算凭证上签章和其他记载事项应当真实 D填写票据和结算凭证应当标准，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰2、根本存款账户的业务范围包括存款人的ABD。 A日常经营活动的资金收付 B工资、奖金支取 C粮、棉、油收购资金支付 D现金支取9/19/2022993、存款人有ABCD 情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 A被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B注销、被撤消营业执照的 C因迁址需要变更开户银行的 D其他原因需要撤销银行结算账户的4、以下事项中，单位开户银行可以使用现金的有 ABCD。A.发给公司贾某的800元奖金B.支付给公司临

49、时工张某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费9/19/20221006、根据规定，可以申请开立根本存款账户的存款人包括 ABD 。 A.单位设立的独立核算的附属机构 B.个体工商户 C.异地临时机构 D.外国驻华机构7.根据?票据法?的规定，以下各项中，可以支取现金的支票有AC。 A.现金支票B.转账支票 C.普通支票D.划线支票9/19/2022101三、判断：1、单位附属独立核算的食堂也可以申请开立根本存款账户。 2、财政预算外资金专用存款账户可以支取现金。 3、不管单位或个人，签发的支票金额都不得超过银行存款的余额。 4、票

50、据是一种不可转让证券。 5、单位人民币卡不得透支，但可以支取现金。 6、临时存款账户最长期限不得超过年。 9/19/20221027、支票分为转账支票、现金支票和特种支票三种。 8、一般存款账户主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，既可以办理现金缴存，也可办理现金支取。 9、承兑是汇票特有的制度。 9/19/2022103第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类一税收概念与作用1税收的概念2税收的作用 1组织财政收入 2调控经济运行 3维护国家政权 4维护国家利益9/19/2022104二税收的特征税收“三性 1强制性 2无偿性税收三性的核心 3固定性9/19/

51、2022105三税收的分类1按征税对象分类流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类2按征收管理的分工体系分类工商税类、关税类3按照税收征收权限和收入支配权限分类中央税、地方税、共享税4按照计税标准不同进行的分类从价税、从量税、复合税9/19/2022106二、税法及构成要素一税收与税法的关系 1税法的概念 2税收与税法的关系二税法的分类 1按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法 2按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法 3按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收标准性文件9/19/2022107三税法的构成要素1

52、征税人2纳税义务人纳税人3征税对象课税对象、区别不同税种的重要标志4税目5税率税法的核心要素1比例税率2定额税率3累进税率9/19/20221086计税依据1从价计征2从量计征3复合计征7纳税环节8纳税期限9纳税地点9/19/202210910减免税1税基式减税2税率式减免3税额式减免11法律责任9/19/2022110第二节 主要税种 一、增值税一增值税的概念与分类1增值税的概念2增值税的分类按对外购固定资产处理方式的不同1生产型增值税2收入型增值税3消费型增值税9/19/2022111二增值税一般纳税人1、标准：50万、80万2、税率：17%、13%3、应纳税额=销项税额-进项税额 应纳税

53、额 = 当期销项税额 当期进项税额 销项税额 = 销售额 税率 粮食、食用植物油/自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品/图书、报纸、杂志/饲料、化肥、农药、农机、农膜/其他9/19/2022112三增值税小规模纳税人1、小规模纳税人的标准：1从事货物生产或者提供给税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供给税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额以下简称应税销售额在50万元以下含本数，下同的；2除本条第一款第一项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。2、征收率：3%3、应纳税额=销售额*征收率9/19/2022113四增值税征

54、收管理 1纳税义务发生的时间 2纳税期限增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3纳税地点9/19/2022114二、消费税一消费税的概念二消费税纳税人三消费税税目与税率1消费税税目：14个税目。2消费税税率 比例税率：化装品、小汽车、汽车轮胎、烟丝 、贵重首饰及珠宝玉石 、鞭炮、焰火等 定额税率：啤酒 、黄酒、成品油 比例税率加定额税率：卷烟、白酒9/19/2022115四消费税的计税方法和应纳税额实行从价定率方法计算的应纳税额 销售额比例税率 实行从量定额方法计算的应纳税额 销售数量定额税率 实行复合计税方法计算的应纳税额 销售额比例税率销售数量定额税

55、率9/19/2022116 五消费税征收管理 1纳税义务发生时间 2纳税期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3纳税地点9/19/2022117三、营业税一营业税的概念二营业税纳税人按照?营业税暂行条例?规定，在我国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。三营业税的税目、税率1营业税税目九个2营业税税率比例税率：3%、5%、5%-20%9/19/2022118现行营业税税目税率表9/19/2022119现行营业税税目税率表续表9/19/2022120四营业税应纳税额的计算1、按营业额全额计算，公式为: 应纳税

56、额=营业额 适用税率2、按营业收入差额计算，公式为: 应纳税额=营业额-准予扣除金额适用税率3、按组成计税价格计算，公式为: 营业本钱1+本钱利润率 组成计税价格 = 1 营业税税率 应纳税额 = 组成计税价格 适用税率9/19/2022121五营业税征收管理 1纳税义务发生时间 2纳税期限营业税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 3纳税地点9/19/2022122四、企业所得税一企业所得税的概念二企业所得税征税对象 企业分为居民企业和非居民企业。 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。三企业所得税税率 企业所得税的税率为25%；非居民企业取得本法第三条

57、第三款规定的所得，税率为20%预提所得税。9/19/2022123四应纳税所得额的计算应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 弥补亏损 1收入总额 2不征税收入 3免税收入9/19/2022124 4准予扣除的工程 1本钱 2费用 3税金 4损失 5不得扣除的工程 6亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年 。9/19/2022125五应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额*税率 - 减免税额 - 抵免税额六企业所得税征收管理1纳税地点2纳税期限3纳税申报9/19/2022126五、个人所得税一个人

58、所得税概念二个人所得税纳税义务人居民纳税义务人 在中国境内有住所,或者无住所,而在中国境内居住满一年的个人，应就其来源于中国境内和中国境外的所得，履行全面纳税义务。非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。9/19/2022127三个人所得税的应税工程和税率1个人所得税应税工程11个 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得9/19/20221282个人所得税税率个体工商户、承包承租所

59、得工资、薪金所得稿酬所得适用5%-35%的超额累进税率税率为20%，减征30%适用5%-45%的九级超额累进税率劳务报酬所得其他所得税率为20%，并实行加成规定税率为20%9/19/2022129四个人所得税应纳税所得额1工资、薪金所得2个体工商户的生产经营所得3对企事业单位的承包经营、承租经营所得4劳务报酬所得5. 财产转让所得6稿酬所得7利息、股息、红利所得9/19/2022130五个人所得税征收管理1、纳税申报1自行申报2代扣代缴2、纳税期限9/19/2022131第三节 税收征管一、税务登记一设立开业登记二变更登记三停业、复业登记四注销登记五外出经营报验登记六纳税人税种登记七扣缴义务人

60、扣缴税款登记9/19/2022132二、发票开具与管理一发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他经营活动中，开具、收取用以摘记经济业务活动的收付款凭证。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。税务机关是发票的主管机关发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。9/19/2022133二发票的种类 1、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。领购增值税专用发票需要的证件；一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票；不得开具增值税专用发票