计算机数据库(经济会计类)原理1,2,3复习随堂讲义课件

1、 复 习主要内容：会计的定义会计目标会计假设与会计基础会计对象与会计要素会计信息质量要求会计恒等式会计科目与会计帐户复式记帐法（借贷记帐法 ）制造业企业经济活动的会计核算会计的定义与发展会计目标受托责任观（Accountability approach）认为会计的目标是为了向委托人报告受托责任的履行情况（证明清白）决策有用观认为会计的目标是为了向信息使用者提供决策有用的信息（买卖股票）我国会计的目标我国企业会计准则基本准则规定财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。我

2、国企业的会计目标是决策有用观和受托责任观的融合会计基础（Accounting Base）基于持续经营和会计分期假设而产生的、关于在何时记录经济业务的判断方法可供选择的会计基础权责发生制/应计制（accrual basis）收付实现制/现金制（cash basis）权责发生制（accrual basis）亦称应收应付制或应计制，是指以收入和费用是否已经发生为标准，按照归属期来确定本期的收入和费用。规定了具体在什么时点上确认收入和费用确认标准：按权利与责任发生与否来确认收入和费用。（应否归属本期）会计对象会计对象会计所核算和监督的内容.企业会计对象社会再生产过程中的资金运动。 资金运动 负债投入资

3、本缴纳税金、向投资者分配利润等资金投入资金退出货币资金成品资金 生产资金 储备资金 固定资金 货币资金 资金使用（资金循环与周转）供应过程生产过程销售过程负债所有者权益收入利润资产费用制造业企业资金运动内容会计要素会计要素也称为财务报表要素，它是对会计对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行会计确认和计量的依据。静态三要素以及静态恒等式静态表现：相对静止，具体表现为时点数。静态三要素：资产（Asset）负债（Liability）所有者权益（Owners Equity）静态方程式（恒等式）：资产负债所有者权益（ALO）资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道第一，静

4、态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等； 综合会计等式A.将两个等式合并: 资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用B.由于“利润”属于所有者享有,变化为: 资产*=负债+所有者权益+利润 或:资产* =负债+所有者权益+收入-费用C.将上面B中的第二个公式移项即成: 资产+费用=负债+所有者权益+收入会计科目与会计帐户会计科目： 对会计对象的具体内容进行分析比较，并结合经济管理的特点，对会计对象的具体内容进行科学的分类，对每一类别根据其特征取一名称就是会计科目。会计账户：设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；

5、主要作用：用来记录经济业务的工具A会计核算和监督的内容，是建立会计等式、设置会计账户的基础和前提。B会计对象的基本分类，是会计等式建立的直接依据，也是会计账户所要核算和监督的具体内容。C运用数学原理描述会计要素数量关系的表达式，是会计账户在应用过程中必须遵循的基本理论依据。D对会计要素分类所形成的具体项目，是设置会计账户的直接依据。E根据会计科目设置，具有一定格式，分类反映会计要素增减变动及其结果的工具。会计对象会计要素会计等式会计科目会计账户会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系复式记账对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。借贷记帐法

6、记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方）基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构 关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 借贷记账法的账户结构（如“银行存款”）期初余额 增加额 减少额 本期增加发生额 期末余额 本期减少发生额 借贷资产类账户费用类账户 关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期

7、初也不会有期初余额。负债、所有者权益、收入和利润类账户结构（如“实收资本”）期初余额 增加额 减少额 本期增加发生额 期末余额 本期减少发生额 借贷负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、利润类账户(1)会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 借贷记账法下会计分录的编制 经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。 编制会计分录的基本方法编制会计分录基本步骤第一，分析涉

8、及要素；第二，确定登记账户；第三，分析增减变化；第四，确定记账方向；第五，确定登记金额；第六，写出完整分录。资产500000所有者权益银行存款借：银行存款500000 贷：实收资本 500000增加增加借方实收资本贷方500000账户T形账户会计分录借贷记账法的试算平衡所有账户本期借方发生额合计所有账户本期贷方发生额合计 全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计总分类帐和明细分类帐总分类账户按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。平行登记 登记内容相同 登记方向一致 登记金额相等第三章 制造业企业经 济活动的会计核算制造业企业的主

9、要经济活动筹资业务生产业务采购业务销售业务利润形成与分配资金原料设备资金成本费用收入产品投资业务企业主要的经济业务（I）资本金的投入与撤回负债的取得与偿还厂房、机器设备等固定资产的购建购买原材料及各种生产配件消耗原材料等、磨损固定资产、支付工人工资、消费水电等其他资源企业主要的经济业务（II）生产出产成品，计算产成品的生产成本销售产品，取得收入计算和支付税金在采购和销售环节发生与其他企业的资金往来计算并分配利润对外投资投入资本的核算账户设置设置“实收资本 （股本）”总分类账户设置“实收资本投资人A”明细分类账户设置“实收资本投资人B”明细分类账户设置“实收资本投资人C”明细分类账户所有者权益类

10、账户贷增借减实收资本的账户结构借 实收资本 贷登记所有者依法 登记所有者投入的撤回的资本额 资本额 期末所有者投资的 实有数公司制企业的借入资本向银行借入一年内需要偿还短期借款一年之后需要偿还长期借款向外界发行公司债券公司债券是载明了面值、到期日、利率、发行单位等内容的书面文件应付债券借入资本的核算账户设置设置“短期借款” 总分类账户设置“短期借款银行A”明细分类账户设置“短期借款银行B”明细分类账户短期借款的账户结构借 短期借款 贷到期偿还借款 借入短期借款 期末尚未偿还的借款借入资本的核算账户设置设置“长期借款”总分类账户设置“长期借款银行A本金”明细分类账户设置“长期借款银行A应计利息”

11、明细分类账户长期借款的账户结构借 长期借款 贷偿还的本息 借入的长期借款 应付未付的利息 期末尚未偿还的 借款本息借入资本的核算账户设置设置“应付债券”总分类账户设置“应付债券面值”明细分类账户设置“应付债券应计利息”明细分类账户应付债券的账户结构借 应付债券 贷债券兑付 发行债券的面值 应付未付的利息 期末尚未兑付的 债券本息第三节 投资活动的核算对内投资长期生产能力的形成购建厂房、机器设备固定资产、在建工程处理不用的厂房、机器设备固定资产清理购买土地无形资产购买或开发各种技术权利无形资产购建机器厂房等的核算账户设置设置“固定资产”总分类账固定资产：为生产商品、提供劳务、出租和经营管理等目的

12、而持有的，使用寿命超过一个会计期间的企业资产。设置“固定资产厂房”明细分类账设置“固定资产机器A”明分类细账设置“固定资产设备B”明细分类账等借 固定资产 贷 购置固定资产 出售、报废、毁损 的成本 的固定资产 期末结存的 固定资产“固定资产”的账户结构建造或安装固定资产的核算账户设置设置“在建工程”总账在建工程：正出在建设或者安装过程中的固定资产，在购买成本的基础上，还需要支出建筑或者安装成本。设置“在建工程安装工程”明细账设置“在建工程建筑工程”明细账等“在建工程”的账户结构 借 在建工程 贷建造固定资产的成本 购建或者安装完毕安装固定资产的价值 结转的固定资产及安装成本 期末尚未达到预定

13、可使用状态的固定资产处置固定资产的核算账户设置设置“固定资产清理”总分类账设置“固定资产清理机器A”明细分类账设置“固定资产清理设备B”明细分类账等“固定资产清理”的账户结构 借 固定资产清理 贷转入清理的固定资产 取得的清理收入发生的清理费用 结转的清理净收益 结转的清理净损失期末尚未清理完毕的固定资产对外投资闲置资金的运用直接对外投资长期股权投资（控制或影响的目的）购买有价证券金融资产交易性金融资产（短期获利目的）可供出售金融资产（相机而动的目的）持有至到期投资（有明确期限的债券）持有财务投资资产投资收益、公允价值变动损益投资于公开市场证券的核算账户设置设置“交易性金融资产”总账交易性金融

14、资产：包括企业以交易目的买入的债券、股票、基金等。交易性金融资产以公允价值（市场价格）计量。设置“交易性金融资产成本”明细账设置“交易性金融资产公允价值变动”明细账等“交易性金融资产”的账户结构 借 交易性金融资产 贷购入交易性金融资产 期末其公允价值的减时的公允价值 少变动额 期末其公允价值的增 出售交易性金融资产加变动额 转出价值期末交易性金融资产的公允价值直接投资入股其他企业的核算账户设置设置“长期股权投资”总账长期股权投资：企业对其他企业的直接投入（包括购买股票的方式）所带来的股权权益 成本法下，长期股权投资以历史成本计量设置“长期股权投资企业A”明细账设置“长期股权投资企业B”明细账

15、“长期股权投资”的账户结构 借 长期股权投资 贷取得长期股权投资 时的成本 处置长期股权投资 转出的账面价值期末长期股权投资的价值持有或处置对外投资的核算账户设置设置“投资收益”总账投资收益：记录对外投资过程中实现的收入或发生的损失。设置“投资收益投资A”明细账设置“投资收益投资B”明细账等对应账户：应收股利、应收利息“投资收益”的账户结构 借 投资收益 贷发生的投资损失 取得的投资收益期末结转的投资收益 期末结转的投资损失持有对外投资的期末核算账户设置设置“公允价值变动损益”总账公允价值变动损益：记录企业所持有的对外投资资产因为市场价格的变动而发生的价值变化（是一种持有的但尚未实现的利得或损

16、失）。设置“公允价值变动损益投资A”明细账设置“公允价值变动损益投资B”明细账等“公允价值变动损益”的账户结构 借 公允价值变动损益 贷投资资产的价值减损 投资资产的价值增长期末结转的价值 期末结转的价值净增长 净减损第四节 供应过程的核算企业的采购业务供应过程的主要经济业务有效的企业经营包括有效控制并降低原材料成本会计应当及时、准确反映材料采购部门的活动及业绩，如材料的种类、成本、领用情况、库存情况及时向管理部门反映企业材料成本的变动情况（管理会计、成本会计）材料采购成本的组成材料买价材料运杂费（运费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）运输途中合理损耗（不得从成本中扣除）入库前的整理挑选费用

17、支付的各种税费材料采购成本的计算直接费用直接计入买价专门采购的，其他各种采购费用也属于直接费用间接费用分配计入合并采购的，其他各种采购费用按照买价、重量、体积等标准在各种材料之间进行合理的分配材料采购的核算账户设置设置“在途物资”总分类账户在途物资：企业各种货款已付、但尚未验收入库的材料和商品的实际成本设置“在途物资供应商甲”明细账设置“在途物资材料A”明细账等“在途物资”的账户结构借 在途物资 贷购入材料的买价 已验收入库材料采购费用 的实际成本 在途物资的实际成本材料验收入库的核算账户设置设置“原材料”总分类账户设置“原材料材料A”明细分类账户设置“原材料材料B”明细分类账户等“原材料”的

18、账户结构借 原材料 贷已验收入库材 库存材料发出料的实际成本 的实际成本 期末库存材料的实际成本 材料采购中债权债务的核算其他相关账户设置设置“应付账款”总分类账户设置“应付票据”总分类账户设置“应交税费应交增值税”明细分类账户“应付账款”“应付票据”的账户结构借 应付账款、应付票据 贷实际归还的金额 应付未付的货款 应付未付的商业汇票 尚未付清的金额了解增值税增值税是对我国境内1销售货物或者2提供加工、修理修配业务，以及3进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。基本税率为17%增值税的征纳过程增值税采取卖方企业代收代缴的征

19、纳制度企业采购时，向供货方支付的增值税称为企业应交增值税的“进项税额”企业销售时，向购买方收取的增值税称为企业应交增值税的“销项税额”期末，“销项税额”扣减“进项税额”后的净额上交税务部门。应交增值税的账户结构借 应交税费应交增值税 贷购买材料时支付的 销售商品时收取的进项税额 销项税额期末根据结算上交 给税务机关的税金 尚未上交的增值税第五节 生产过程的核算产品生产成本的内容直接材料直接人工制造费用为生产某种产品或提供某种劳务而花费的各项间接费用生产过程的核算账户设置设置“生产成本”总分类账户生产成本：企业生产产品或提供劳务的实际成本，包括各项直接材料费用、直接人工费用和分配转来的制造费用。

20、设置“生产成本产品甲”明细分类账户设置“生产成本车间A”明细分类账户等成本计算账户、成本类会计科目“生产成本”的账户结构借 生产成本 贷发生的直接材料 完工入库产品的发生的直接人工 实际生产成本分配的制造费用 期末在产品的生产成本间接生产费用的核算账户设置设置“制造费用”总分类账户用于归集和分配企业在生产过程中发生的各项间接费用，例如车间管理人员工资福利费、生产用固定资产折旧、修理费、车间水电费、燃料和动力费、消耗性材料费用等。设置“制造费用车间A”明细分类账设置“制造费用车间B”明细分类账等费用集合汇转账户、成本类会计科目“制造费用”的账户结构 借 制造费用 贷本期发生的各种 期末分配结转给

21、制造费用 各产品“生产成本” 的制造费用 借 制造费用 贷本期发生的各种 期末分配结转给制造费用 各产品“生产成本” 的制造费用生产过程中债权债务的核算账户设置设置“应付职工薪酬”总分类账户用于核算企业应支付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、福利费、社会保险、住房公积金、企业的奖励和福利基金等。设置“应付职工薪酬工资”明细账设置“应付职工薪酬职工福利”明细账设置“应付职工薪酬住房公积金”明细账等“应付职工薪酬”的账户结构 借 应付职工薪酬 贷 实际支付的 应发放的职工 职工薪酬 薪酬总额 多支付的薪酬 应付未付的薪酬 固定资产参与生产过程的核算账户设置设置“累计折旧”总分类账户用于核算企业固定

22、资产随着生产的进行而折耗的价值与固定资产账户一一对应，是对应固定资产账户的调整账户（资产备抵账户）其明细账的设置同相应的固定资产“累计折旧”的账户结构 借 累计折旧 贷因固定资产的 转移到产品中出售、毁损等而 去的固定资产转出的累计折旧 的价值 累计已计提的 折旧额 生产完成产品入库的核算账户设置设置“库存商品”总分类账户用于核算企业已经完工验收入库的处于可销售状态的产成品。设置“库存商品产品甲”明细分类账设置“库存商品产品乙”明细分类账等“库存商品”的账户结构借 库存商品 贷完工入库产品 销售商品等转出的实际成本 的产品实际成本 期末库存商品的实际生产成本生产各账户之间的关系 生产成本登记当

23、期发生的、 登记期末结转应计入产品成本 的完工产品的的生产费用 实际生产成本 月末尚未完工产品的生产成本 原材料材料实 发出用于生产际成本 的材料成本 库存商品完工入库 产品成本 应付职工薪酬实际 应由产品支付 成本负的工资 担的工资应付账款、银行存款 资源的 减少 制造费用本期所发生 经分配结转的各项共同 入生产成本性生产费用 账户的金额 累计折旧折旧的 计提的转出 折旧第六节 销售过程的核算企业的销售过程价值的实现过程产品由仓库发出并计算销售成本支付产品包装、运输和广告等销售费用销售收入的取得和销售货款的结算销售税金的计算和支付 其他销售业务销售材料、转让无形资产、出售包装物等销售成本的计

24、算产品销售成本 vs. 生产成本产品销售成本的确定产品销售成本产品销售数量单位产品成本销售费用、销售税金的确定按实际支出确定主营业务销售收入的核算账户设置设置“主营业务收入”总分类账户主营业务收入：企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等主要生产经营活动中取得的收入 。设置“主营业务收入产品甲”明细账设置“主营业务收入业务A”明细账等收入集合汇转账户、损益类会计科目“主营业务收入”的账户结构 借 主营业务收入 贷 销售退回、折让冲 已实现的主营 减的主营业务收入 业务收入 期末转入“本年 利润”的金额 主营业务销售成本的核算账户设置设置“主营业务成本”总分类账户主营业务成本：企业在销售商品、

25、提供劳务和让渡资产使用权等主要经营活动中所付出的直接成本。设置“主营业务成本产品甲”明细账设置“主营业务成本业务A”明细账等费用集合汇转账户、损益类会计科目“主营业务成本”的账户结构借 主营业务成本 贷已售产品的实际 期末转入“本年生产成本 利润”的金额副营业务销售收入的核算账户设置设置“其他业务收入”总分类账户其他业务收入：企业在主营业务之外的其他销售或其他业务所取得的收入销售材料出租各种资产（包括无形资产和固定资产）账户结构同主营业务收入 副营业务销售成本的核算账户设置设置“其他业务成本”总分类账户其他业务成本：企业在主营业务之外的其他销售或其他业务所发生的实际成本销售材料的成本出租固定资

26、产的折旧费出租无形资产的摊销额账户结构同主营业务成本 销售过程间接费用的核算账户设置设置“销售费用”总分类账户核算企业在产品销售过程中所支付的各种费用包装费运输费广告费展览费专设销售机构费用“销售费用”的账户结构 借 销售费用 贷 当期发生的各 期末转入“本年 种销售费用 利润”的金额 销售税金的核算账户设置设置“营业税金及附加”总分类账户核算企业已售产品所承担的除增值税以外的各种税款消费税、营业税、城维税、教育费附加“营业税金及附加”的账户结构借 营业税金及附加 贷按规定税率计算 期末转入“本年的销售税金或 利润”的金额其他强制性费用销售过程中债权债务的核算其他相关账户的设置设置“应收账款”

27、总分类账户设置“应收票据”总分类账户设置“预收账款”总分类账户设置“应交税费”总分类账户第七节 财务成果核算企业的财务成果财务成果即企业的利润，是企业在一定期间收入与费用相配比后的净额（net income or net loss）。利润是反映企业生产经营的经济效益的综合指标，也是进行财务预测、投资决策等的重要手段。按照形成原因不同将利润划分为不同的部分，有利于对利润的分析和预测营业税金及附加其他业务成本主营业务成本 其他业务收入 主营业务收入利润的层次资产减值损失期间费用公允价值变动损益投资收益 营业毛利资产减值损失期间费用公允价值变动损益 投资收益 营业毛利利润的层次营业外收支营业利润资产减值损失期间费用公允价值变动损益 投资收益 营业毛利营业外收支营业利润利润的计算营业利润 = 营业收入 营业成本 营业税金及附