自查提纲的通用版

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.材料1：自查提纲（通用版）自查期间，企企业应严严格按照照税法规规定对全全部生产产经营活活动进行行全面自自查。自自查工作作应涵盖盖企业生生产经营营涉及的的全部税税种。其其中，四四个主要要税种的的自查提提纲如下下：一、增值税税（一）进项项税额1.用于抵抵扣进项项税额的的增值税税专用发发票是否否真实合合法：是是否有开开票单位位与收款款单位不不一致或或票面所所记载货货物与实实际入库库货物不不一致的的发票用用于抵扣扣。2.用于抵抵扣进项项的运费费发票是是否真实实合法：

2、是否有有与购进进和销售售货物无无关的运运费申报报抵扣进进项税额额；是否否有以购购进固定定资产发发生的运运费或销销售免纳纳增值税税的固定定资产发发生的运运费抵扣扣进项税税额；是是否有以以国际货货物运输输代理业业发票和和国际货货物运输输发票抵抵扣进项项；是否否存在以以开票方方与承运运方不一一致的运运输发票票抵扣进进项；是是否存在在以项目目填写不不齐全的的运输发发票抵扣扣进项税税额等情情况。3.是否存存在未按按规定开开具农产产品收购购统一发发票申报报抵扣进进项税额额的情况况，具体体包括：向经销销农产品品的单位位和个人人收购农农产品开开具农产产品收购购发票；扩大农农产品范范围，把把非免税税农产品品（如

3、方方木、枕枕木、道道木、锯锯材等）开开具成免免税农产产品（如如原木）；虚开农农产品收收购统一一发票（虚虚开数量量、单价价，抵扣扣税款）。4.用于抵抵扣进项项税额的的废旧物物资发票票是否真真实合法法。5.用于抵抵扣进项项税额的的海关完完税凭证证是否真真实合法法。6.是否存存在购进进固定资资产申报报抵扣进进项税额额的情况况。7.是否存存在购进进材料、电电、汽等等货物用用于在建建工程、集集体福利利等非应应税项目目等未按按规定转转出进项项税额的的情况。8.发生退退货或取取得折让让是否按按规定作作进项税税额转出出。9.用于非非应税项项目和免免税项目目、非正正常损失失的货物物是否按按规定作作进项税税额转出

4、出。10.是否否存在将将返利挂挂入其他他应付款款、其他他应收款款等往来来帐或冲冲减营业业费用，而而不作进进项税额额转出的的情况。（二）销项项税额1.销售收收入是否否完整及及时入账账：是否否存在以以货易货货交易未未记收入入的情况况；是否否存在以以货抵债债收入未未记收入入的情况况；是否否存在销销售产品品不开发发票，取取得的收收入不按按规定入入账的情情况；是是否存在在销售收收入长期期挂帐不不转收入入的情况况；是否否存在将将收取的的销售款款项，先先支付费费用（如如购货方方的回扣扣、推销销奖、营营业费用用、委托托代销商商品的手手续费等等），再再将余款款入账作作收入的的情况。2.是否存存在视同同销售行行为

5、、未未按规定定计提销销项税额额的情况况：将自自产或委委托加工工的货物物用于非非应税项项目、集集体福利利或个人人消费，如如用于内内设的食食堂、宾宾馆、医医院、托托儿所、学学校、俱俱乐部、家家属社区区等部门门，不计计或少计计应税收收入；将将自产、委委托加工工或购买买的货物物用于投投资、分分配、无无偿捐助助等，不不计或少少计应税税收入。3.是否存存在开具具不符合合规定的的红字发发票冲减减应税收收入的情情况：发发生销货货退回、销销售折扣扣或折让让，开具具的红字字发票和和账务处处理是否否符合税税法规定定。4.是否存存在购进进的材料料、水、电电、汽等等货物用用于对外外销售、投投资、分分配及无无偿赠送送，不

6、计计或少计计应税收收入的情情况：收收取外单单位或个个人水、电电、汽等等费用，不不计、少少计收入入或冲减减费用；将外购购的材料料改变用用途，对对外销售售、投资资、分配配及无偿偿赠送等等未按视视同销售售的规定定计税。5.向购货货方收取取的各种种价外费费用（例例如手续续费、补补贴、集集资费、返返还利润润、奖励励费、违违约金、运运输装卸卸费等等等）是否否按规定定纳税。6.设有两两个以上上的机构构并实行行统一核核算的纳纳税人，将将货物从从一个机机构移送送到其他他机构（不不在同一一县市）用用于销售售，是否否作销售售处理。7.对逾期期未收回回的包装装物押金金是否按按规定计计提销项项税额。8.是否有有应缴纳纳

7、增值税税项目的的业务按按营业税税缴纳。9.增值税税混合销销售行为为是否依依法纳税税：对增增值税税税法规定定应视同同销售征征税的行行为是否否按规定定纳税；从事货货物运输输业务的的单位和和个人，发发生销售售货物并并负责运运输所售售货物的的混合销销售行为为，是否否按规定定缴纳增增值税。10.兼营营的非应应税劳务务的纳税税人，是是否按规规定分别别核算货货物或应应税劳务务和非应应税劳务务的销售售额；对对不分别别核算或或者不能能准确核核算的，是是否按增增值税的的规定一一并缴纳纳增值税税。11.按照照增值税税税法规规定应征征收增值值税的代代购货物物、代理理进口货货物的行行为，是是否缴纳纳了增值值税。12.免

8、税税货物是是否依法法核算：增值税税纳税人人免征增增值税的的货物或或应税劳劳务，是是否符合合税法的的有关规规定；有有无擅自自扩大免免税范围围的问题题；军队队、军工工系统的的增值税税纳税人人，其免免税的企企业、货货物和劳劳务范围围是否符符合税法法的规定定；福利利、校办办企业其其免税的的企业、货货物和劳劳务范围围是否符符合税法法的规定定；兼营营免税项项目的增增值税一一般纳税税人，其其免税额额、不予予抵扣的的进项税税额计算算是否准准确？二、营业税税重点检查是是否存在在以下问问题：（一）营业业收入是是否完整整及时入入账1.现金收收入不按按规定入入账。2.不给客客户开具具发票，相相应的收收入不按按规定入入

9、账。3.收入长长期挂帐帐不转收收入。4.向客户户收取的的价外收收费未依依法纳税税。5.以劳务务、资产产抵债未未并入收收入记税税。6.不按营营业税暂暂行条例例规定定的时间间确认收收入，递递延纳税税义务。（二）关联联企业间间提供应应税劳务务、转让让无形资资产、销销售不动动产价格格明显偏偏低又无无正当理理由，申申报纳税税时不做做调整。（三）按税税法规定定负有营营业税扣扣缴义务务而未依依法履行行扣缴税税款。（四）兼营营不同税税率的业业务时，高高税率业业务适用用低税率率。三、企业所所得税自查各项应应税收入入是否全全部按税税法规定定缴税，各各项成本本费用是是否按照照所得税税税前扣扣除办法法的规定定税前列列

10、支。具具体自查查项目应应至少涵涵盖以下下问题：（一）收入入方面1企业资资产评估估增值是是否并入入应纳税税所得额额。2企业从从境外被被投资企企业取得得的所得得是否未未并入当当期应纳纳税所得得税计税税。3. 持有有上市公公司的非非流通股股份（限限售股），在在解禁之之后出售售股份取取得的收收入是否否未计入入应纳税税所得额额。4企业取取得的各各种收入入是否存存在未按按所得税税权责发发生制原原则确认认计税的的问题。5是否存存在利用用往来账账户延迟迟实现应应税收入入或调整整企业利利润。6取得非非货币性性资产收收入或权权益是否否计入应应纳税所所得额。7是否存存在视同同销售行行为未作作纳税调调整。8是否存存在

11、各种种减免流流转税及及各项补补贴、收收到政府府奖励，未未按规定定计入应应纳税所所得额。9是否存存在接受受捐赠的的货币及及非货币币资产，未未计入应应纳税所所得额。10是否否存在企企业分回回的投资资收益，未未按地区区差补缴缴企业所所得税。（二）成本本费用方方面1是否存存在利用用虚开发发票或虚虚列人工工费等虚虚增成本本。2是否存存在使用用不符合合税法规规定的发发票及凭凭证，列列支成本本费用。3是否存存在将资资本性支支出一次次计入成成本费用用：在成成本费用用中一次次性列支支达到固固定资产产标准的的物品未未作纳税税调整；达到无无形资产产标准的的管理系系统软件件，在营营业费用用中一次次性列支支，未进进行纳

12、税税调整。4内资企企业的工工资费用用是否按按计税工工资的标标准计算算扣除；是否存存在工效效挂钩的的工资基基数不报报税务机机关备案案确认，提提取数大大于实发发数。5是否存存在计提提的职工工福利费费、工会会经费和和职工教教育经费费超过计计税标准准，未进进行纳税税调整。6是否存存在计提提的基本本养老保保险、基基本医疗疗保险、失失业保险险和职工工住房公公积金超超过计税税标准，未未进行纳纳税调整整。是否存在计计提的补补充养老老保险、补补充医疗疗保险、年年金等超超过计税税标准，未未进行纳纳税调整整。7是否存存在擅自自改变成成本计价价方法，调调节利润润。8是否存存在超标标准计提提固定资资产折旧旧和无形形资产

13、摊摊销：计计提折旧旧时固定定资产残残值率低低于税法法规定的的残值率率或电子子类设备备折旧年年限与税税收规定定有差异异的，未未进行纳纳税调整整；计提提固定资资产折旧旧和无形形资产摊摊销年限限与税收收规定有有差异的的部分，是是否进行行了纳税税调整。9是否存存在超标标准列支支业务宣宣传费、业业务招待待费和广广告费。10是否否存在擅擅自扩大大技术开开发费用用的列支支范围，享享受税收收优惠。11专项项基金是是否按照照规定提提取和使使用。12是否否存在企企业之间间支付的的管理费费、企业业内营业业机构之之间支付付的租金金和特许许权使用用费进行行税前扣扣除。13是否否存在扩扩大计提提范围，多多计提不不符合规规

14、定的准准备金，未未进行纳纳税调整整。14是否否存在从从非金融融机构借借款利息息支出超超过按照照金融机机构同期期贷款利利率计算算的数额额，未进进行纳税税调整。15企业业从关联联方借款款金额超超过注册册资金550%的的，超过过部分的的利息支支出是否否在税前前扣除。16是否否存在已已作损失失处理的的资产，部部分或全全部收回回的，未未作纳税税调整；是否存存在自然然灾害或或意外事事故损失失有补偿偿的部分分，未作作纳税调调整。17是否否存在开开办费摊摊销期限限与税法法不一致致的，未未进行纳纳税调整整。18是否否存在不不符合条条件或超超过标准准的公益益救济性性捐赠，未未进行纳纳税调整整。19是否否存在支支付

15、给总总机构的的管理费费无批复复文件，或或不按批批准的比比例和数数额扣除除，或提提取后不不上交的的，未进进行纳税税调整。20是否否以融资资租赁方方式租入入固定资资产，视视同经营营性租赁赁，多摊摊费用，未未作纳税税调整。（三）关联联交易方方面是否存在与与其关联联企业之之间的业业务往来来，不按按照独立立企业之之间的业业务往来来收取或或者支付付价款、费费用而减减少应纳纳税所得得额的，未未作纳税税调整。四、个人所所得税自查企业以以各种形形式向职职工发放放的工薪薪收入是是否依法法扣缴个个人所得得税，重重点自查查项目如如下： 11为职职工建立立的年金金；2为职工工购买的的各种商商业保险险；3超标准准为职工工

16、支付的的养老、失失业和医医疗保险险；4超标准准为职工工缴存的的住房公公积金；5以报销销发票形形式向职职工支付付的各种种个人收收入；6车改补补贴、通贴。所制免贴税除的标额部免收所在标准外以发票方式为职工报销费用的，计入当月个人收入征税；未明确税前扣除标准的，应合理确定补贴中因私用形成的个人收入部分，扣缴个人所得税；7为职工工所有的的房产支支付的暖暖气费、物物业费；8股票期期权收入入。实行行员工股股票期权权计划的的，员工工在行权权时获得得的差价价收益，是是否按工工薪所得得缴纳个个人所得得税；9以非货货币形式式发放的的个人收收入是否否扣缴个个人所得得税。材料2：房地产行业业自查提提纲一、营业税税应全

17、面自查查各种应应税收入入的合理理性、完完整性和和及时性性。（一）主营营业务收收入（自自查重点点）1销售开开发产品品收取的的价款和和价外费费用是否否未按规规定入账账，少计计收入。（1）在开开发产品品完工前前，取得得的预售售收入（包包括定金金）是否否全部计计入“预收帐帐款”进行申申报缴纳纳税款；是否计入入“预收账账款”以外的的往来科科目，长长期挂账账不申报报纳税；（2）是否否将售房房款冲减减成本、费费用或直直接转入入关联单单位，未未按规定定入账；是否将将售房款款打入个个人储蓄蓄账户或或信用卡卡账户，存存在帐外外收入等等情况。（3）总机机构有无无将分支支机构的的未完工工开发产产品的销销售收入入合并计

18、计入；（4）私改改规划，增增加销售售面积的的收入是是否未按按规定入入账；（5）销售售阁楼、停停车位、地地下室以以及精装装房装修修部分单单独开具具收款收收据，取取得的收收入是否否未按规规定入账账；（6）拆迁迁补偿收收入是否否未按规规定确认认收入，是是否按补补偿标准准面积的的工程成成本价与与超出补补偿面积积部分的的差价款款之和计计算缴纳纳营业税税；（7）是否否采取包包销低价价开票方方式，少少计收入入。（与与包销商商签订一一个价格格较低的的包销合合同，按按约定的的包销价价格开具具发票，高高于包销销价格的的房款由由包销商商收取并并开具发发票或收收据，未未计入收收入。）（8）收取取的定金金、违约约金、诚

19、诚意金等等，是否否未按规规定确认认收入；（9）向对对方收取取的手续续费、基基金、集集资费、代代收款项项、代垫垫款项及及其它各各种性质质的价外外收费，是是否未按按规定确确认收入入。2.开发项项目完工工后，是是否将收收入挂在在“预收账账款”等科目目长期不不结转收收入。3.按分期期收款合合同约定定的时间间应收取取而未收收到的销销售款是是否及时时申报纳纳税；4.采取委委托销售售方式销销售开发发产品，是是否不及及时收取取售房款款，或者者部分售售房款由由中介服服务机构构收取并并开具发发票或收收据，开开发企业业未计入入收入；5.以银行行按揭方方式销售售开发产产品，开开发企业业在收到到首付款款，银行行按揭贷贷

20、款到账账后，是是否未按按规定计计税；是是否将收收到的按按揭款项项以银行行贷款的的名义记记入“短期借借款”账户，不不做收入入。6.对将待待售开发发产品转转作经营营性资产产，先以以经营性性租赁方方式租出出或以融融资租赁赁方式租租出以后后再出售售的，租租赁期间间取得的的价款是是否按租租金确认认收入，出出售时是是否再按按销售资资产确认认收入。对对将待售售开发产产品以临临时租赁赁方式租租出的，租租赁期间间取得的的价款是是否按租租金确认认收入，出出售时是是否再按按销售开开发产品品确认收收入。7.发生视视同销售售行为，是是否未按按规定申申报纳税税（1）以开开发产品品换取土土地使用用权、股股权，是是否未按按非

21、货币币性资产产交换的的准则进进行税务务处理；（2）以开开发产品品抵顶材材料款、工工程款、广广告费、银银行贷款款本息、动动迁补偿偿费等债债务，是是否未按按规定计计税；（3）将开开发产品品用于捐捐赠、赞赞助、广广告、样样品、职职工福利利、奖励励、分配配给投资资者，是是否未按按规定申申报纳税税。（4）自建建住房低低价销售售给本单单位内部部职工或或有经济济利益往往来的单单位和个个人，是是否未按按市场价价足额申申报纳税税。（5）将公公共配套套设施无无偿赠与与地方政政府、公公用事业业单位以以外其他他单位的的，是否否未按规规定申报报纳税。（二）其他他业务收收入1.房屋出出租收入入（1）出租租收入是是否抵顶顶

22、工程款款、抵顶顶银行贷贷款利息息，未确确认收入入。（2）出租租收入（如如将未售售出的房房屋、商商铺、车车位等出出租）、周周转房手手续费收收入等是是否不按按税法规规定的时时间入账账或计入入“应付账账款”等往来来科目贷贷方，未未确认收收入。（3）以明明显低于于市场的的价格出出租给关关联方，未未按规定定计税。2.商品房房售后服服务如物物业收入入、代客客装修、清清洁等取取得的收收入以及及材料销销售收入入、无形形资产转转让收入入和固定定资产出出租收入入是否未未按规定定申报纳纳税。（三）其他他营业税税涉税问问题1.利用自自有施工工力量建建设房屋屋等建筑筑物，在在销售不不动产时时，是否否未申报报缴纳建建筑环

23、节节的营业业税。2.中途转转让在建建项目，是是否未按按规定缴缴纳营业业税。3.支付境境外公司司来华提提供咨询询、设计计、施工工等劳务务费，是是否未按按规定代代扣营业业税。4.合作建建房是否否按税法法规定足足额纳税税。5.不符合合条件的的代建房房行为，是是否将其其作为代代建处理理而少计计或不计计销售收收入。6.其他（注：上述述若干问问题也会会涉及到到企业所所得税、土土地增值值税的计计算、缴缴纳。）二、企业所所得税应全面检查查各项应应税收入入的真实实性、完完整性及及税前扣扣除项目目的真实实性、合合法性。（一）收入入方面（自自查重点点）除前述营业业税部分分的相关关问题外外，还应应检查：1.未完工工开

24、发产产品的销销售收入入是否已已按规定定预计毛毛利额，计计入当前前应纳税税所得额额缴纳企企业所得得税。2.产品完完工后是是否及时时结算其其计税成成本并计计算此前前销售收收入的实实际毛利利额，同同时将其其毛利额额与其对对应的预预计毛利利额之间间的差额额，计入入当年度度本项目目的应纳纳税所得得额与其其他项目目应纳税税所得额额合并缴缴纳企业业所得税税。对于于跨年度度房地产产开发项项目的已已完工出出售部分分，有无无不按权权责发生生制原则则确认收收入或故故意推迟迟实现工工程结算算收入的的现象。3.取得政政府的经经济补偿偿或奖励励收入是是否未申申报缴纳纳企业所所得税和和土地增增值税。4.客户放放弃的购购房定

25、金金、没收收的违约约保证金金、施工工方延误误工期的的罚款收收入、先先租后售售收取的的租金等等是否未未按规定定确认收收入或直直接冲减减了成本本。（二）成本本费用方方面（自自查重点点）1.取得的的土地资资产是否否不按规规定计价价。是否擅自扩扩大或减减少土地地资产的的价值；是否存存在将购购进土地地进行三三通一平平后，进行评评估，虚虚增土地地成本，计计入开发发成本。2.是否虚虚列拆迁迁补偿费费，虚增增成本。（1）是否否虚增拆拆迁户数数，多列列拆迁补补偿费或或虚增补补偿金额额，多列列拆迁补补偿费。（2）征地地、拆迁迁支出，是是否未按按规定进进行归集集分摊，涉涉及分片片分期开开发的，未未在各个个项目进进行

26、合理理分摊。3.是否签签订虚假假合同、协协议，虚虚列、多多列或重重复列支支成本费费用。（1）是否否签订虚虚假单项项合同，取取得虚开开发票，加加大建安安工程费费。（2）是否否从有关关联关系系的贸易易公司购购进材料料，向关关联企业业发包或或分包工工程，人人为提高高材料价价格或建建安费用用，转移移利润。（3）采取取包工不不包料方方式发包包工程，在在开发企企业提供供的材料料、水电电和其他他物资已已凭发票票计入开开发成本本的情况况下，是是否有让让施工企企业按劳劳务费和和材料价价款的合合计金额额再次开开具发票票，并负负担其多多开部分分的税款款，重复复列支开开发成本本。（4）是否否虚列工工程监理理费。4.是

27、否取取得不符符合规定定的发票票入账，多多列成本本费用。取得旧版作作废发票票入账；涂改、伪伪造、自自行填开开发票入入账；取取得第三三方开具具的发票票入账；取得开开具内容容不实的的发票入入账等5.是否混混淆成本本核算对对象，未未按配比比原则结结转产品品成本。（1）未根根据开发发项目的的特点及及实际情情况确定定成本核核算对象象，所有有开发工工程成本本在一个个账户中中核算，无无法确认认当期单单项工程程开发成成本。（2）企业业各期成成本核算算混乱，提提前列支支下期项项目的成成本。（3）一次次性列支支应由各各期分摊摊的土地地成本（含含土地附附属成本本）。（4）未单单独核算算有偿转转让或自自用配套套设施的的

28、成本，将将其全部部计入可可售房屋屋开发成成本。（5）虽单单独核算算有偿转转让或自自用配套套设施的的成本，但但只分摊摊建筑安安装工程程费，而而土地成成本、前前期工程程费、基基础设施施费、借借款利息息等费用用在已售售房屋中中分摊。 （6）发生生销售退退回业务务，只冲冲减收入入，不冲冲回已结结转成本本。6.是否将将资本性性支出直直接列入入当期成成本，减减少应纳纳税所得得额（1）将办办公用的的电子设设备、汽汽车、音音像设备备等固定定资产计计入销售售费用或或在低值值易耗品品账户核核算，进进行税前前扣除。（2）由开开发企业业投资建设设的，位位于开发发小区内内的邮电电通讯、学学校、医医疗等配配套设施施在完工

29、工后出租租的，未未将其按按固定资资产进行行账务处处理。 （3）在开开发小区区内建造造的会所所、售楼楼部、停停车场库库、物业业管理场场等产权权归开发发企业所所有的，未未按固定定资产进进行账务务处理。（6）临时时出租的的待售开开发产品品，对其其已计提提折旧处处理是否否正确。7.是否扩扩大期间间费用列列支范围围及标准准，减少少应纳税税所得额额。（1）“广广告费”、“业务宣宣传费”、“业务招招待费”、“坏账损损失”等期间间费用是是否按规规定的范范围和标标准进行行扣除，是是否存在在为规避避扣除比比例的限限制而将将上述费费用部分分计入开开发成本本的情况况。预售售收入是是否作为为广告费费、业务务宣传费费、业

30、务务招待费费的计算算基数，多多列管理理费用。（2）开发发产品完完工前的的借款利利息，是是否一次次性计入入当期损损益，虚虚增财务务费用；高于同同类同期期商业银银行贷款款利率支支付的利利息是否否调整；向关联联方借款款利息调调整是否否正确。从从关联方方取得的的借款金金额超过过其注册册资本550%的的，超过过部分的的利息支支出，是是否已作作纳税调调整。（3）工资资及“三费”扣除是是否正确确。是否否将工资资性的支支出列入入了营业业费用，未未进行纳纳税调整整。执行行新会计计准则前前，在营营业费用用中是否否重复列列支应在在“三费”中列支支的费用用。（4）计提提的以前前年度应应计未计计、应提提未提的的折旧、费

31、费用是否否已作纳纳税调整整。（5）有否否在税前前扣除与与收入无无关的支支出。如如违规列列支行政政性罚款款,少申申报缴纳纳企业所所得税和和土地增增值税。8.其他问问题。（1）各项项跌价准准备金、投投资减值值准备是是否已作作纳税调调整。（2）政策策性减免免税金是是否视作作已缴税税金，少少申报缴缴纳企业业所得税税和土地地增值税税。（3）以前前年度损损益调整整事项未未计入以以前年度度所得计计缴所得得税的，是是否已作作纳税调调整。（4）接受受捐赠货货币性资资产是否否未调增增应纳税税所得额额，少缴缴企业所所得税；接受捐捐赠非货货币性资资产是否否低价入入帐，少少缴所得得税；（5）固定定资产盘盘盈收入入是否未

32、未入帐或或者低价价入帐，少少缴所得得税；未未经审批批的固定定资产盘盘亏，是是否未作作纳税调调增，少少缴企业业所得税税；（6）无法法支付的的应付款款项长期期挂帐不不并入应应纳税所所得额，少少缴企业业所得税税。预提提费用的的贷方余余额长期期挂账，是是否未做做纳税调调整。（7）其他他三、外商投投资企业业和外国国企业所所得税（一）应税税收入（收收益）方方面1.是否有有应计未未计产品品销售（经经营）收收入、视视同销售售是否计计入收入入。2.财产转转让收入入、租赁赁收入、利利息收入入、特许许权使用用费、股股息收入入等是否否存在少少计收入入的情况况；国库库券利息息收入是是否多计计收入。3.其他收收入（包包括

33、固定定资产盘盘盈收入入、罚款款收入、因因债权人人缘故确确实无法法支付且且两年以以上的应应付款项项、物资资和现金金的溢余余收入、应应税补贴贴收入、逾逾期包装装物押金金、保险险无赔款款优待、手手续费收收入等）是是否存在在少计收收入的情情况。4.接受捐捐赠收入入是否计计入当年年应税所所得额。5.非货币币资产投投资收益益、对外外投资的的股权收收益及其其成本费费用的核核算是否否属实。（二）准予予税前扣扣除项目目方面1.是否多多列支制制造费用用、生产产成本、产产品销售售成本，有有无多计计其他业业务成本本。2.交际应应酬费、工工资福利利费、工工会经费费、职工工教育经经费、借借款利息息费用等等是否超超过法定定

34、比例或或标准列列支；跨跨行业经经营的，是是否按适适用比例例分别计计算列支支限额。3.总机构构管理费费、与生生产经营营有关的的借款利利息、工工资福利利费、财财产损失失、坏账账准备金金及其它它减值准准备等须须经税务务机关审审批后列列支的项项目。一一是有无无未经税税务机关关批准而而擅自列列支的问问题。二二是计提提金额是是否超过过规定的的列支比比例。三三是有无无应在免免税期或或减半期期列支的的损失而而在减半半期或全全额征税税期列支支从而人人为调节节应纳所所得税额额的问题题。四是是实际发发生坏账账损失时时是否冲冲减坏账账准备；对于超超过上一一年度计计提的坏坏账准备备部分，是是否作为为当期损损失列支支；少

35、于于上一年年度计提提的坏账账准备部部分，是是否计入入本年度度应纳税税所得额额；已经经作为坏坏账损失失在所得得税税前前扣除的的应收账账款，在在以后年年度收回回时是否否计入当当期应纳纳税所得得额。五五是存货货跌价减减值准备备、短期期投资跌跌价减值值准备、长长期投资资减值准准备、固固定资产产减值准准备、无无形资产产减值准准备、在在建工程程减值准准备、委委托贷款款减值准准备等七七项预提提准备金金是否已已经进行行纳税调调整。4销售提提成方面面，有无无重复列列支供销销人员的的工资、奖奖金、差差旅费和和交际应应酬费问问题；是是否冲减减销售收收入；是是否以“白条”列支。5.技术开开发费的的列支是是否有技技术开

36、发发计划和和费用预预算方案案，是否否提供政政策资料料；当年年发生的的技术开开发费是是否超过过上年实实际发生生额的110；有无超超范围归归集技术术开发费费套取加加成扣除除的情况况；有无无把以前前年度未未扣除完完或不允允许扣除除的开发发费在本本年度扣扣除。6.用于中中国境内内的对外外捐赠，是是否属于于公益救救济性捐捐赠；是是否直接接支付给给受赠人人；有无无将摊派派支出、赞赞助支出出等作为为对外捐捐赠列支支的问题题。7.预提费费用，是是否按照照权责发发生制提提取和列列支；除除水电费费等允许许预提的的项目外外，是否否还预提提其它费费用并税税前列支支。8.支付给给主管部部门的管管理费，有有关主管管部门是

37、是否提供供了相关关服务、是是否有规规定的收收费标准准或者是是否符合合市场同同类服务务的收费费标准；支付给给关联企企业的管管理费是是否在税税前列支支。9.开业前前发生的的职工培培训费，是是否未计计入企业业的开办办费；企企业为培培训职工工而购建建的固定定资产、无无形资产产等支出出，是否否直接作作为职工工培训费费进行列列支。（三）不予予税前列列支项目目方面资本性支出出和无形形资产受受让、开开发支出出是否在在税前列列支；是是否有违违法经营营的罚款款和被没没收财物物的损失失、各项项税收的的罚款、滞滞纳金在在税前列列支；自自然灾害害或意外外事故损损失有赔赔偿的部部分是否否在税前前列支；非公益益救济性性捐赠

38、和和各种赞赞助支出出是否在在税前列列支；与与生产经经营无关关的支出出（如无无关担保保支出、摊摊派支出出等）、回回扣支出出是否在在税前列列支；支支付给总总机构的的特许权权使用费费是否在在税前列列支。（四）资产产方面1.固定资资产折旧旧、改良良。一是是确认折折旧政策策和方法法是否与与税法规规定一致致。二是是折旧年年限是否否准确；采用加加速折旧旧法的，是是否经过过有权税税务机关关批准；取得已已经使用用过的固固定资产产，其尚尚可使用用年限比比税法规规定短的的，如按按尚可使使用年限限计提折折旧，是是否经过过有权税税务机关关批准。三三是计提提的起止止时间是是否正确确，有无无已经提提足折旧旧继续使使用的固固

39、定资产产仍然提提取折旧旧；新增增固定资资产计提提折旧起起始时间间是否准准确；有有无多提提或少提提折旧；四是对对已交付付使用但但未办理理竣工决决算的固固定资产产，是否否已暂估估入账并并按规定定计提折折旧；正正式竣工工后，是是否及时时调整。五五是否按按规定残残值率提提取残值值；不留留残值的的固定资资产其原原因是否否成立。六六是固定定资产的的改良支支出，是是否一次次性税前前列支。2.无形资资产摊销销。一是是无形资资产原值值计算是是否准确确；作为为投资或或购入的的无形资资产，其其价值是是否与合合同、协协议、验验资报告告及资产产评估结结果确认认书等证证明文件件一致。二二是摊销销年限是是否准确确；改变变摊

40、销政政策是否否有依据据或经税税务机关关批准。3.开办费费摊销。一一是是否否有将不不属于开开办费的的费用计计入开办办费。二二是摊销销期限是是否低于于5年；经营期期不满55年按照照实际经经营期摊摊销开办办费的，是是否经主主管税务务机关批批准。三三是开办办费的摊摊销是否否从投产产经营之之日起计计算。4.房屋装装修费。一一是有无无将产权权属于本本企业的的房屋投投入使用用前的装装修费直直接计入入当期费费用；二二是核查查装修费费用的真真实性；三是摊摊销期限限的确定定、摊销销额的计计算是否否准确。（五）税收收优惠方方面1.区域域性税率率优惠和和定期减减免税优优惠的检检查。一一是企业业是否属属法定的的生产性性

41、外商投投资企业业；二是是企业是是否位于于法定优优惠区域域；三是是享受再再减半征征收企业业所得税税待遇的的产品出出口企业业和先进进技术企企业，是是否取得得有关部部门颁发发的证书书；先进进技术企企业再减减半征收收企业所所得税的的，其按按照税法法第八条条第一款款规定的的定期减减免税期期的最后后一年及及其次年年是否均均属于先先进技术术企业。2.生产产性外商商投资企企业兼营营非生产产性业务务的检查查。若兼兼营性外外商投资资企业投投产第一一年的生生产性业业务收入入占全部部业务收收入的比比例未超超过500，是是否已经经享受区区域性减减低税率率优惠；在定期期减免税税期限（包包括先进进技术企企业和产产品出口口企

42、业的的再减半半征收企企业所得得税期限限）内，如如果企业业生产性性业务收收入占全全部业务务收入的的比例低低于500，则则该年度度是否超超政策享享受减免免税待遇遇。3.分别计计算定期期减免税税期限和和亏损弥弥补期限限的检查查。一是是由于分分期建设设分期投投产经营营、合并并、追加加投资等等原因，导导致分别别计算定定期减免免税期限限和亏损损弥补期期限的，其其各期的的收入、成成本费用用等核算算是否清清楚、准准确；二二是分别别适用的的定期减减免税期期限是否否准确；三是不不同税收收待遇亏亏损的弥弥补是否否准确。4.有分支支机构的的企业适适用所得得税税率率的检查查。一是是分支机机构适用用的所得得税税率率是否准

43、准确；二二是总机机构或者者负责汇汇总纳税税的机构构本身不不从事生生产业务务的，其其所适用用的企业业所得税税税率是是否与其其生产机机构的适适用税率率一致；三是处处在沿海海经济开开放区、经经济技术术开发区区和高新新技术开开发区等等特定区区域内的的企业，是是否有“区内注注册，区区外经营营”的问题题。5.定期减减免税期期间转换换的检查查。重点点检查由由免税期期进入减减半期或或由减半半期进入入全额征征税期的的企业，期期间计算算是否准准确。6.其他税税收优惠惠的检查查。所享享受的基基础项目目投资、特特定项目目投资、再再投资退退税、购购买国产产设备投投资抵免免企业所所得税等等税收优优惠是否否符合规规定。 （

44、六）其其他1.与关关联企业业之间的的购销业业务是否否按独立立企业之之间的业业务往来来作价的的。是否否存在通通过原材材料高进进和产品品低出，向向境外关关联企业业转移利利润的情情况。是是否存在在以管理理费、特特许权使使用费、商商标使用用费等名名目向境境外控股股公司支支付巨额额费用的的情况。是是否在所所得税优优惠期满满后，与与享受优优惠的其其他境内内关联企企业之间间存在转转移产品品销售、劳劳务和费费用等情情况。2.获利年年度与亏亏损弥补补是否合合法，有有无人为为调节利利润而在在年度之之间多转转少转成成本，特特别对第第一年获获利年度度情况进进行审查查，有无无人为地地推迟获获利年度度。一是是弥补数数额是

45、否否准确；二是弥弥补期限限是否准准确；三三是有无无经过税税务审计计、检查查已经调调整过的的亏损额额仍然按按原先的的亏损数数额申报报弥补。3.预提所所得税。是是否发生生预提所所得税的的相关业业务以及及已申报报的预提提所得税税是否符符合规定定。四、个人所所得税（一）未通通过“应付工工资”科目发发给职工工的奖金金、实物物以及其其他各种种应税收收入，是是否足额额、准确确代扣代代缴个人人所得税税。（二）为职职工购买买的商业业保险、补补充养老老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。（三）以发发票报销销方式或或定额发发放的交交通补贴贴、误餐餐补助、加加班补助助、通讯讯费补贴贴等，是是否未代代扣代缴

46、缴个人所所得税。（交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的，在标准限额内的部分可免征个人所得税）（四）以发发票报销销方式套套取现金金，发放放奖金或或支付给给个人手手续费、回回扣、奖奖励等，是是否未代代扣代缴缴个人所所得税。（五）支付付债权、股股权的利利息、红红利时是是否未扣扣缴利息息、股息息、红利利收入的的个人所所得税。（六）房地地产销售售人员取取得销售售佣金是是否未并并入工资资、薪金金，代扣扣代缴个个人所得得税。（七）为管管理人员员购买住住房，支支付房款款，是否否未并入入雇员工工资、薪薪金所得得计征个个人所得得税。（八）各种种促销活活动向客客户赠送送礼品，是是否未代代扣代缴缴个人所所

47、得税。（九）其他他五、土地增增值税除上述营业业税、企企业所得得税里已已涉及问问题外，还还应注意意检查：（一）对普普通标准准住宅的的界定是是否符合合要求。是是否将适适用商业业用房等等高预征征率的商商品房与与普通住住房混淆淆在一起起核算，少少缴税款款。（二）是否否以工程程未结算算、未决决算或是是商品房房未销售售完毕等等各种理理由不进进行土地地增值税税的清算算。（三）是否否不按规规定确定定土地增增值税的的清算单单位。（四）是否否不按规规定进行行成本费费用分摊摊。（五）是否否不按规规定从开开发成本本中分离离并归集集利息支支出，将将超过贷贷款期限限的利息息和罚息息税前扣扣除。（六）清算算后又销销售或有有

48、偿转让让的房地地产，是是否未按按规定进进行纳税税申报。六、土地使使用税（一）已征征用未开开发的土土地是否否未按规规定申报报缴纳土土地使用用税。（二）土地地等级和和使用税税额变更更后是否否未及时时调整纳纳税申报报。（三）开发发用地在在开发期期间是否否未按规规定计征征土地使使用税。（四）未销销售的商商品房占占用的土土地是否否未按规规定缴纳纳土地使使用税。七、契税（一）出让让方式取取得国有有土地使使用权，是是否未按按照取得得该土地地使用权权支付的的全部经经济利益益计缴契契税。以以协议方方式出让让的，契契税计税税价格里里是否未未包括土土地补偿偿费、安安置补偿偿费、地地上附着着物和青青苗补偿偿费、拆拆迁

49、补偿偿费、市市政建设设配套费费等承受受者应支支付的货货币、实实物、无无形资产产及其他他经济利利益；以以竞价方方式出让让的，契契税计税税价格里里是否未未包括市市政建设设配套费费及各种种补偿费费。（二）以划划拨方式式取得的的土地使使用权，后后经批准准改为出出让方式式取得使使用权的的，是否否补缴契契税。（三）以出出让方式式承受原原改制企企业划拨拨用地的的，是否否未按规规定缴纳纳契税。（四）土地地使用权权受让人人通过完完成土地地使用权权转让方方约定的的投资额额度或投投资特定定项目，以以此获得得的低价价转让或或无偿赠赠与的土土地使用用权，是是否已参参照纳税税义务发发生时当当地的市市场价格格，缴纳纳契税。

50、（五）承受受旧城改改造拆迁迁范围内内的土地地使用权权，是否否未按规规定缴纳纳契税。（六）分期期支付方方式取得得的土地地使用权权，是否否未按合合同规定定的总价价缴纳契契税。（七）竞价价土地使使用权尚尚未办理理产权，直直接再转转让的，是是否未按按规定申申报缴纳纳契税。八、房产税税（一）自行行建造的的自用房房产交付付使用后后，是否否长期挂挂“在建工工程”，既不不办理竣竣工结算算，也未未申报缴缴纳房产产税。（二）是否否将房屋屋租金直直接冲减减“企业管管理费”或挂在在其他应应付款上上未做收收入。（三）与房房屋不可可分割的的附属设设备及固固定资产产改良支支出是否否未增加加计税房房产原值值。（四）新建建和购

51、置置的房产产是否未未从建成成之次月月和取得得产权的的次月申申报缴纳纳房产税税。（五）国有有企业进进行清产产核资过过程中房房屋价值值重估后后的新增增价值，是是否未按按照有关关规定申申报缴纳纳房产税税。（六）自用用、出租租、出借借本企业业建造的的商品房房，是否否未按照照有关规规定缴纳纳房产税税。商品品房在出出售前已已使用或或出租、出出借的商商品房是是否按规规定申报报缴纳房房产税。九、印花税税（一）各类类应税凭凭证是否否按规定定粘贴印印花税票票或缴纳纳印花税税。是否否将应税税凭证划划为非税税凭证，漏漏缴印花花税；是是否应纳纳税凭证证书立或或领受时时不即行行贴花，而而直到凭凭证生效效日期才才贴花纳纳税

52、。（二）房屋屋销售（预预售）合合同、银银行借款款合同、建建筑安装装合同、建建筑材料料购销合合同、租租赁合同同、广告告合同等等是否按按规定足足额缴纳纳印花税税。有否否混淆合合同性质质，从低低适用税税率或擅擅自减少少计税依依据，未未按全部部所载金金额计税税。（三）20006年年11月月27日日之后签签订的土土地使用用权出让让合同、土土地使用用权转让让合同，是是否未按按规定申申报缴纳纳印花税税。附：房地产产开发业业相关税税收政策策1国家家税务总总局关于于外商投投资房地地产开发发经营企企业所得得税管理理问题的的通知（国税发2001142号文）2国家家税务总总局关于于房地产产开发业业务征收收企业所所得税

53、问问题的通通知（国国税发20006331号文文） 3. 国国家税务务总局关关于房地地产开发发企业土土地增值值税清算算管理有有关问题题的通知知（国国税发200061187号号文）4财政政部 国国家税务务总局关关于房产产税、城城镇土地地使用税税有关政政策的通通知（财财税2200661886号文文）5. 国国家税务务总局关关于房地地产开发发企业所所得税预预缴问题题的通知知（国国税函200082299号号）6. 国家家税务总总局关于于印发房房地产开开发经营营业务企企业所得得税处理理办法的的通知(国税发发2000931号号)材料3：建筑安装业业自查提提纲一、营业税税（一）收入入方面（自自查重点点）应全面

54、检查查各种应应税收入入的合理理性、完完整性和和及时性性。1.是否未未按规定定确认工工程价款款，隐匿匿收入或或延迟申申报纳税税（1）合同同明确规规定付款款日期，是是否未按按合同规规定的付付款日期期确认收收入；（2）合同同未明确确规定付付款日期期，或未未与甲方方（发包包方）签签订书面面合同，在在收讫营营业收入入款项或或者取得得索取营营业收入入款项凭凭据后是是否未确确认收入入；（3）预收收工程价价款，在在工程开开工后是是否未按按工程形形象进度度按月确确认收入入。2.是否将将整体工工程分解解记账，没没有将部部分或全全部的安安装、装装饰等其其他工程程收入并并入该项项工程总总造价内内核算3.是否未未将甲方

55、方提供的的材料价价款等计计入计税税依据以包工不包包料方式式承包工工程，是是否只将将人工费费、管理理费等劳劳务收入入作为营营业税计计税依据据，未将将甲方提提供的材材料、动动力等价价款计入入计税依依据，未未申报纳纳税。4.是否未未按规定定结转在在工程价价款以外外取得的的各项收收入（1）是否否未结转转工程价价款以外外收取的的机械作作业收入入、材料料转让收收入、固固定资产产出租收收入等各各项收入入、其他他业务收收入和营营业外收收入。或或者虽按按规定核核算工程程价款以以外取得得的各项项收入，但但未申报报纳税。（2）是否否将临时时设施费费、劳保保统筹、远远征费、二二次搬运运费等取取费项目目确认为为收入。（

56、3）超计计划、超超面积施施工部分分是否只只确认成成本，未未确认收收入。（4）水暖暖、电照照、给排排水、宽宽带等施施工项目目的收入入是否全全额确认认。（5）是否否将材料料差价款款、抢工工费、优优质工程程奖、提提前竣工工奖等价价外收入入直接通通过“应付工工资”、“应付福福利费”、“盈余公公积”、“利润分分配未分配配利润”等账户户进行核核算，或或者直接接冲减费费用。（6）设备备出租收收入是否否确认收收入。5.发包方方以物偿偿债，承承包方是是否按规规定确认认工程价价款发包方向承承包方提提供实物物或劳务务抵偿工工程价款款等应付付款项，承承包方未未按规定定确认工工程价款款，隐匿匿应税收收入。6.是否将将工

57、程价价款直接接冲减工工程成本本或费用用、抵偿偿债务或或换取材材料7.是否将将工程质质量差和和延误工工期的罚罚款等是是否直接接冲减工工程价款款8.附营业业务和其其他应征征营业税税的行为为是否计计税，是是否将附附营业务务高税率率的项目目混作低低税率项项目申报报纳税9.是否以以自建自自用建筑筑物名义义隐匿收收入（1）是否否利用自自建自用用建筑物物不征收收营业税税的政策策，以自自建自用用建筑物物名义向向关联企企业提供供建筑劳劳务，未未确认应应税收入入。 （2）出出租、出出售自建建自用建建筑物取取得收入入，是否否未按照照规定申申报纳税税。10.是否否隐瞒挂挂靠工程程项目的的工程价价款收入入（二）其他他方

58、面1.转包、分分包工程程，是否否未按照照规定代代扣代缴缴营业税税将工程转包包、分包包给其他他纳税人人，未按按照规定定代扣代代缴营业业税2.异地提提供建筑筑业应税税劳务是是否按规规定缴纳纳营业税税（1）是否否按月就就其本地地和异地地提供建建筑业应应税劳务务取得的的全部收收入向其其机构所所在地主主管税务务机关进进行纳税税申报，并并就其本本地提供供建筑业业应税劳劳务取得得的收入入缴纳营营业税；（2）是否否自应申申报之月月（含当当月）起起6个月月内向机机构所在在地主管管税务机机关提供供其异地地建筑业业应税劳劳务收入入的完税税凭证（若若否，应应就其异异地提供供建筑业业应税劳劳务取得得的收入入向其机机构所

59、在在地主管管税务机机关缴纳纳营业税税）。3.其他营营业税涉涉税问题题二、企业所所得税应全面检查查各种应应税收入入的真实实性、完完整性和和税前扣扣除项目目的真实实性、合合法性。（一）收入入方面（内内容参考考营业税税）（二）成本本费用方方面（自自查重点点）1.是否混混淆成本本归属期期，提前前结转或或多结转转工程成成本费用用（1）提前前结转未未完工工工程成本本。（2）将直直接费用用和间接接费用提提前转入入工程成成本。（3）擅自自缩短临临时设施施的摊销销期，虚虚增临时时设施摊摊销成本本。2.是否虚虚列材料料成本，虚虚增工程程成本（1）虚列列已耗用用材料的的单价、数数量，虚虚增材料料成本。（2）将尚尚未

60、耗用用的材料料列入成成本。（3）将不不属于材材料成本本、不能能税前扣扣除的其其他费用用列入材材料成本本。（4）取得得虚开发发票或虚虚构购进进材料业业务，虚虚增材料料成本。（5）材料料成本的的贷方差差异有无无长期不不调增利利润。（6）已竣竣工的工工地剩余余已领用用材料有有无办理理退料手手续冲减减成本。3.营业费费用方面面（1）固定定资产折折旧的检检查是否未按按规定年年限计提提折旧、计计提折旧旧时固定定资产残残值率低低于税法法规定的的残值率率；是否在营营业费用用中一次次性列支支达到固固定资产产标准的的物品；达到无形形资产标标准的管管理系统统软件，是是否在营营业费用用中一次次性列支支。（2）租赁赁费