最新中级会计《实务》重点考点精编

1、最新中级会计实务重点考点精编会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、（可比性）、（实质重于形式）、重要性、和及时性等（）。谨慎性的应用并（不允许）企业设置（秘密准备）。购买价款相关税费运输费装卸费、保险费）以及其他可归属于存货采购成本的费用。根据销售合同已经售出，即使该存货（尚未运离）企业，也不能再确认为本企业的存货。存货期末计量原则：资产负债表日，存货应当按照（成本与可变现净值孰低）计量。存货成本（高于）其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。外购固定资产的成本：包括（购买价款、相关税费、于该项资产的运输费、装卸费、安装成本和专业人员服务费等）企业为建造固定资产通过出让方式

2、取得土地使用权而支付的（土地出让金），应确认为无形资产。建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，按其（实际成本）资的企业，应按（投资合同或协议约定）或协议约定价值（不公允）的除外。（特殊行业特定（将弃置费用的现值应的（预计负债）；年限平均法年折旧额=（原价-预计净残值） /预计使用年限=原价年折旧率2/预计使用年限最后两年改为直线法年数总和法年折旧额=（原价-预计净残值）年折旧率（购买价款支出。）企业外购房屋建筑物照合理的方法（例如， 公允价值相对比例） 在土地使用权与地上建筑物之间进行分配土地使用权与地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部（作为固定资产）。对于（使用寿命不确定）的无形资产

3、，在持有期间内不需要摊销，但应当至少在（每个会计期末进行减值测试）。如经测试表明已发生减值， 则需要计提相应的减值准备。借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额借：其他业务成本贷：累计摊销长期股权投资的范围投资方能够对被投资单位实施控制的（权益性投资），即对（子公司）投资投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的（权益性投资），即对（合营企业投资）。投资方对被投资单位具有（重大影响）的权益性投资，即对（联营企业投资）。投资方通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响：在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。参与被投

4、资单位财务和经营政策制定过程。与被投资单位之间发生重要交易。向被投资单位派出管理人员。向被投资单位提供关键技术资料。20.非同一控制下长期股权投资的初始投资成本（合并成本） =支付价款或付出资产的（公允价值）+发生或承担的负债的（公允价值）+发行的权益性工具或债务性工具的（公允价值）。（入当期损益（管理费用）企业合并（发行的债券或承担其他债务支付的手续费、 佣金计入负债初始确认金额；发行权益性证券（股本溢价或资本溢价）非同一控制下企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 应确认为（商誉）。合并商誉=合并成本-购买日被购买方可辨认净资产公允价值的份额企业合并以外的其他

5、方式取得的长期股权投资：支付现金方式借：长期股权投资投资成本（实际支付的购买价款+支付的直接相关费用等必要支出） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等以发行权益性证券方式借：长期股权投资投资成本（权益性证券的公允价值+支付的直接相关费用等必要支出）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：股本资本公积股本溢价借：资本公积股本溢价贷：银行存款（支付的发行费）借：长期股权投资损益调整贷：投资收益借：投资收益贷：长期股权投资损益调整借：应收股利贷：长期股权投资损益调整外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。与投资性房地产有关的后续支出满足投资性房

6、地产确认条件的，应当计入投资性房地产成本。不满足投资性房地产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。需要定期进行减值测试的资产（1）因企业合并形成的（商誉）。（2）（使用寿命不确定的无形资产）。（3）（尚未达到可使用状态的无形资产）。未来现金流量的现值两者之间（较高者）确定金融资产（同时符合）下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式是以（收取合同现金流量）为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对（本金）金额为基础的（利息的支付）。（同时符合（其他综合收益资产：企业管理该金融资产的业务模式，（ 既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资

7、产为目标）。本金和以未偿付本金金额为基础的（利息的支付）。产（之外的金融资产），应当分类为以公允价值计量且其变动（计入当期损益）的金融资产。各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利的除外。离职后福利计划分类为（设定提存计划和设定受益计划）两种类型资产成本，同时确认应付职工薪酬。公允价值无法可靠取得的，可以按照成本计量期损益，并确认应付职工薪酬借款费用允许开始资本化的条件借款费用允许开始资本化必须（同时满足）三个条件：资产支出已经发生（开始花钱）；借款费用已经发生（开始计息）；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始（开始动工）。资本化金额=一般借款支出的加权平均数所占

8、用一般借款的资本化率一般借款加权平均数=（每笔资产支出金额该笔资产支出在当期所占用天数/当期天数）资本化率=加权平均平均利率=一般借款当期实际利息之和/所占用一般借款本金加权平均数未决诉讼是企业因过去的经济行为导致起诉其他单位或被其他单位起诉（未来可能发生的交通事故、经营亏损等事项，都不属于或有事项。42.（1）如果与亏损合同相关的义务（不需支付任何补偿即可撤销），企业通常就不存在现时义务，（不应确认）预计负债。（2）如果与亏损合同相关的义务（不可撤销），企业就存在现时义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的， （应当确认预计负债）。43.（1）存在标的资产的，应当

9、对标的资产进行减值测试并按规定（确认减值损失），在这种情况下，企业通常（不需确认）预计负债，如果预计亏损（超过）该减值损失，应将（超过部分确认为预计负债）。（2）不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，（应当确认）预计负债。收入确认的原则让这些商品而（预期有权收取的对价金额）。企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（客户取得相关商品控制权时确认收入）商品控制权同时包括下列三要素：客户是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品并支付对价的一方。合同变更合同变更部分作为单独合同增加了（可明确区分）的商品及合同价款。新增合同价款反映了新增商品（单独售价）。合同变更作为原合

10、同终止及新合同订立（可明确区分）。（不能反映新增商品单独售价）。合同变更部分作为原合同的组成部分。合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间（不可明确区分）。在某一时段内履行的履约义务的判断客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。客户能够控制企业履约过程中在建的商品。企业在履约过程中在建的商品包括在产品、在建工程、尚未完成的研发项目，正在进行的服务等。在某一时段履行的履约义务收入的收入确认。借：合同履约成本 贷：原材料应付职工薪酬等摊销合同履约成本借：主营业务成本/贷：合同履约成本借：资产减值损失转回时做相反分录借：合同取得成本贷：银行存款/其他应付款等借：销售费用等贷：合同取

11、得成本借：资产减值损失贷：合同取得成本减值准备转回时做相反分录借：应收账款（全部价税）贷：主营业务收入（总售价 预计不会退货的比率） 预计负债（总售价 预计退货率）应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本（总成本 预计不会退货的比率） 应收退货成本（总成本 预计退货率）贷：库存商品（总成本）借：银行存款贷：应收账款如果调低退货率借：预计负债贷：主营业务收入同时：借：主营业务成本贷：应收退货成本调高退货率做相反分录借：预计负债应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款借：库存商品贷：应收退货成本借：预计负债应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款同时：主营业务收入借：主营业务成

12、本库存商品贷：应收退货成本借：预计负债应交税费应交增值税（销项税额） 主营业务收入贷：银行存款借：库存商品贷：应收退货成本主营业务成本政府补助的形式（直接支付给企业或贷款银行）、税收返还（）无偿划拨非货币性资产会计处理方法总额法。确认政府补助时将其（全额确认为收益）。净额法。将政府补助确认为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。61.（1）与企业日常活动（相关的）政府补助，计入（其他收益或冲减成本费用）。（2）与企业日常活动（无关）的政府补助，计入（营业外收入或冲减营业外支出）。对于与收益相关的政府补助，企业应当选择（总额法或净额法）计入其他收益或营业外收入）；选择净额法的，应当冲减（相关成本费

13、用或营业外支出）。用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的政府补助， 如未满足政府补助的附加条件时，先入他应付款，待满足后转入递延收益。借：银行存款贷：其他应付款借：其他应付款贷：递延收益固定资产（取得时其账面价值一般等于计税基础）。账面价值（会计） =原值-累计折旧-固定资产减值准备计税基础（税法） =原值-按税法规定计算的累计折旧（不认可减值）会计与税收处理的差异产生原因：折旧方法、折旧年限产生的差异；因计提固定资产减值准备产生的差异。无形资产初始确认除（内部研究开发形成的无形资产以外），以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税法规定的成本之间（一般不存在差异）。内部研究开发形

14、成的无形资产（享受税收优惠）计税基础应在会计上入账价值基础上加计 75%，但如果该无形资产的确认（不是产生于企业合并交易）， 同时在确认时既不影响会计利润也（不影响应纳税所得额），按照所得税会计准则的规定，（ 不确认该暂时性差异的所得税影响， 即不确认递延所得税资产）。资产账面价值计税基础，可抵扣，符合条件确认为递延所得税资产。账面价值计税基础，应纳税，确认为递延所得税负债。负债账面价值计税基础，应纳税，确认为递延所得税负债。账面价值计税基础，可抵扣，符合条件确认为递延所得税资产。（会计利润或应纳税所得额所得税费用与直接计入（所有者权益）的交易或事项相关的，应增加或减少（所有者权益）；企业（合

15、并）产生的， 应调整购买日应确认的（商誉或计入当期损益）的金额。可不确认递延所得税负债应确认相关的递延所得税负债）。除直接计入（所有者权益）的交易或事项以及（企业合并）外，在确认递延所得税负债时，应（增加利润表中的所得税费用）。会计上作为于非同一控制下免税合并0，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定（不确认相关的递延所得税负债）。（基础等于账面价值（应税合并减值）。（不影响会计利润（应纳税所得额），则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的， 交易或事项发生时（不确认相应的递延所得税负债）。递延所得税费用=（延所得税收益）。外币交易发生日

16、的初始确认（1）发生外币交易的记账汇率一般采用（交易发生日的即期汇率）（默认）或即期汇率的近似汇率。（2）即期汇率一般指中国人民银行公布的当日（人民币汇率中间价）；资产负债表日或结（货币性项目（资产负债表日或结算当日即期汇率货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入（当期损益（财务费用） ，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。投资性主体合并原则（母公司是投资性主体的（其他子公司不应予以合并），母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。（2）（一个投资性主体的母公司如果不是投资性主体， 应当将其控制的全部主体，包

17、括投资性主体以及通过投资性主体间接控制的主体），纳入合并范围。购买日：固定资产原价 / 无形资产原价 / 存货（增值部分） 贷：递延所得税负债资本公积（倒挤）购买日当年年末借：固定资产原价 / 无形资产原价 / 存货（增值部分） 贷：递延所得税负债资本公积（倒挤）借：管理费用等（增值部分当年补提折旧、摊销）贷：固定资产累计折旧 / 无形资产累计摊销借：营业成本（存货增值部分的对外出售部分） 贷：存货借：递延所得税负债（贷：所得税费用购买日第二年年末借：固定资产原价 / 无形资产原价存货 / 未分配利润产年初贷：递延所得税负债资本公积产年初（倒挤）合并报表子公司的资产、负债应（以购买日开始持续计算的金额）反映。（自购买日开始持续计算的净资产份额）之间的差额，应当（调整资本公积（资本溢价或股本溢价），（资本溢价或股本溢价）。本期增加子公司时编制合并财务报表基本原则时一直是一体化存