某科技公司内部审计工作手册

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.联创光电科技股份有限公司内部审计工作手册目 录序言 第一部分 内部审审计办法法 第二部分 内部审审计具体体规范 内部审计具具体规范范第1 号审计计方案编编制规范范 内部审计具具体规范范第2 号审计计通知书书规范 内部审计具具体规范范第3 号审计计证据规规范 内部审计具具体规范范第4 号审计计工作底底稿规范范 内部审计具具体规范范第5 号审计计事项评评价规范范 内部审计具具体规范范第6 号审计计报告编编审规范范 内部审计具具体规范范第7 号审计计复核工工作规范

2、范 内部审计具具体规范范第8 号审计计文书处处理规范范 附表一：财财务审计计部发文文字号登登记目录录表 附表二：上上行文件件登记表表 附表三：下下行文件件登记表表 附表四：收收文登记记表 附表五：财财务审计计部发文文征求意意见反馈馈统计表表 内部审计具具体规范范第9 号审计计档案工工作规范范 附件：审计计档案密密级及保保存期限限表 第三部分 内部审审计实务务指南 内部审计实实务指南南第1 号商贸贸业务及及财务审审计指南南 附件一：商商贸业务务内部控控制制度度要点指指引 附件二：商商贸业务务内部控控制调查查问卷 内部审计实实务指南南第2 号工程程预、决决算审计计指南 内部审计实实务指南南第3 号

3、内部部控制制制度评价价指南 附件：各类类交易业业务错弊弊指引 内部审计实实务指南南第4 号货币币资金收收支结存存审计指指南 内部审计实实务指南南第5 号结算算业务审审计指南南 内部审计实实务指南南第6 号固定定资产审审计指南南 内部审计实实务指南南第7 号成本本费用审审计指南南 内部审计实实务指南南第8 号经济济效益审审计评价价指南 附件：经济济效益评评价指标标体系 第四部分 附录 附录一：审审计工作作一般流流程图 附录二：投投资项目目审计工工作流程程图 附录三：经经济效益益审计工工作流程程图 附录四：离离任审计计工作流流程图 内部独立审审计工作作规范手手册序 言本序言旨在在说明财财务审计计部

4、内部部独立审审计工作作规范手手册（以以下简称称“审计手手册”）的目目标、体体系、制制定与发发布程序序，并对对其规范范内容、约约束力及及适用范范围进行行解释。本序言由财财务审计计部负责责解释。一、 审计计手册的的制定依依据与目目标1 审计计手册依依据内内部审计计办法制制定。2 制定定审计手手册的目目标：21 建建立执行行内部独独立审计计工作的的权威性性标准，规规范内部部审计人人员的工工作行为为，促使使内部审审计人员恪守守独立、客客观、公公正的基基本原则则，有效效地发挥挥内部审审计的监监督和服服务作用用。22 促促使各审审计人员员按照统统一的工工作标准准行使内内部独立立审计工工作，提提高审计计工作

5、质质量，提提高业务素质和和工作水水平。23 明明确审计计人员责责任，维维护公司司利益，保保护投资资者和其其他利益益关系人人的合法法权益，促促进集团团发展。二、 审计计手册的的体系1 审计计手册是是内部审审计人员员工作规规范体系系的重要要组成部部分。2 审计计手册由由以下三三个层次次组成：21 内内部审计计办法。内部审计办办法是内内部审计计工作的的基本大大纲，是是对内部部审计人人员专业业胜任能能力的基基本要求求和审计计行为的的基本规规范，是是制定内内部审计计具体规规范和内内部审计计指南的的基本依依据。22 内内部审计计具体规规范。内部审计具具体规范范是依据据内部审审计办法法制定的的，是对对内部审

6、审计人员员实施一一般审计计业务、出出具审计报告的的具体规规范。23 内内部审计计实务指指南。内部审计实实务指南南是依据据内部审审计办法法和内部部审计具具体规范范制定的的，为内内部审计计人员依依据内部审计办办法和内内部审计计具体规规范实施施审计工工作时，对对一般审审计和特特殊目的的、特殊殊性质的的审计工工作提供可操操作的指指导意见见。三、 审计计手册的的约束力力1 内部部审计办办法、审审计具体体规范是是内部审审计人员员进行审审计工作作、出具具审计报报告的基基本要求，各审计计人员进进行审计计工作，应应当遵照照执行。2 实务务指南是是对审计计人员实实施审计计工作的的具体指指导，除除非有适适当的证证据

7、证明明有更合合适的程序指导某某一特定定事项的的审计，审审计人员员应当参参照执行行。四、 审计计手册的的适用范范围1 审计计手册仅仅适用于于集团内内部审计计人员进进行审计计工作的的全过程程。2 审计计人员对对被审计计单位（部部门）进进行独立立审计时时，不论论该单位位（部门门）是否否以营利利为目的，也不不论其规规模大小小和组织织关系如如何，只只要是以以发表审审计意见见为目的的，都应应遵循审审计手册册。3 在特特定情况况或特别别授权下下，内部部审计人人员可以以应用内内部审计计手册或或采取独独立态度度执行其他有关独独立工作作任务。五、 审计计手册的的制定、发发布与修修订程序序1 选定定项目。财务审计部

8、提出审计手册制定计划方案，经征求总办成员意见后，由执行总裁审批立项。2 拟订订初稿。财务审计部根据确定的计划方案，进行调查研究，起草初稿。3 征求求意见。财务审计部向有关部门发布征求意见稿，广泛征求各有关部门意见。4 修改改送审定定稿。财财务审计计部根据据各方面面意见修修改征求求意见稿稿，呈送送总裁办办成员审审核，根根据审核核意见定定稿。5 发布布。总裁裁或执行行总裁批批准发布布审计手手册之各各项目。6 修订订。审计计手册由由财务审审计部负负责修订订，集团团总办批批准发布布。集团内部审审计办法法第一章 总总则第一条 为为建立健健全内部部审计制制度，加加强集团团内部的的管理和和监督，提提高企业业

9、管理水水平，根据国家颁颁发的有有关内部部审计管管理条例例，结合合本集团团具体情情况，特特制定本本办法。第二条 财财务审计计部是在在集团公公司董事事会的直直接领导导下，根根据国家家的方针针政策、财财经法规规、本集团及各各下属公公司章程程、财会会制度及及有关文文件规定定，对集集团公司司各部门门及下属属企业的的财务收收支及其经济活活动的真真实性、合合法性和和效益性性进行系系统地审审查、核核实、评评价和监监督。第二章 审审计机构构和审计计人员第三条 集集团公司司设财务务审计部部，由财务务审计部部主任和和审计员员组成，具具体负责责集团公公司及下下属企业业的各项项审计工工作。财财务审计计部直属属集团董董事

10、会领领导，业业务上受受深圳市市国家审审计机构构指导和和监督。财务审计部主任由总裁或执行总裁提名，董事会聘任，对总裁负责并报告工作。第四条 财财务审计计部依照照法律、政政策规定定，独立立行使审审计监督督权，不不参与正正常的经经济业务务，不受受其他部部门、单单位和个个人的干干预，保保持内部部审计机机构的独独立性、公公正性和和权威性性。第五五条 审计人人员要努努力学习习和掌握握国家的的财经法法律、法法规、政政策以及及公司的的有关规规章制度度，熟悉悉相关的的理论和和专业知知识，精精通审计计业务。第六条 审审计人员员必须遵遵守以下下行为规规范，不不得滥用用职权，徇徇私舞弊弊，玩忽忽职守：（一）依法法审计

11、；（二）廉洁洁奉公；（三）忠于于职守；（四）坚持持原则；（五）客观观公正；（六）保守守秘密。第七条 按按照集团团审计制制度的要要求出具具审计报报告，保保证审计计报告的的真实性性、公正正性是审审计中心心的审计计责任；建立健健全内部部控制制制度，保保护资产产的安全全、完整整，保证证会计资资料的真真实、合合法完整整是被审审计单位位的会计计责任。财务审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。第八条 审审计人员员依法行行使职权权受国家家法律保保护，任任何单位位和个人人不得打打击报复复。第九条 财财务审计计部根据据审计工工作的特特殊需要要，经总总裁或执执行总裁裁批准，可可以聘请请或召集集临

12、时专专业人员员，对审审计中某某些专门门事项协协同审查查与鉴定定。第三章 审审计职责责第十条 财财务审计计部对下下列单位位的财务务收支及及经济活活动进行行审计监监督：（一） 集集团公司司内部各各部门；（二） 集集团所属属的全资资企业和和控股企企业，包包括在境境外和内内地省份份所设立立的企业业、分公公司、办办事处、联联络处等等。第十一条 财务审审计部的的主要职职责是：（一） 主主持编制制、执行行和控制制本中心心年度工工作计划划，报集集团执行行总裁核核准；（二） 主主持编制制本中心心年度预预算方案案，报集集团执行行总裁审审议、核核准；（三） 监监督集团团公司及及下属企企业贯彻彻执行国国家有关关政策、

13、财财经法律律、法规规、制度度和财经经纪律；（四） 监监督董事事会决议议及公司司经营方方针、政政策、规规章制度度、计划划和预算算的落实实及执行行情况；（五） 对对内部财财会控制制制度的的健全性性、适应应性、有有效性及及执行情情况进行行审计监监督；（六） 对对集团公公司及下下属企业业资金、财财产、权权益的安安全完整整进行审审计监督督；（七） 定定期或不不定期地地对集团团公司及及下属企企业经济济核算和和会计报报表的真真实性、准准确性进进行综合合审计；（八） 总总结与研研究集团团各部门门及下属属企业的的财务状状况，提提出具体体整改意意见与整整改措施施；（九） 在在集团总总裁的领领导下，对对集团重重大投

14、资资项目的的可行性性和有效效性进行行专项审审计，并并将审计报告告及时呈呈报集团团总裁办办公会议议或董事事会；（十） 在在集团总总裁的领领导下，对对集团基基建、技技术改造造、重大大维修工工程项目目预算的的执行、工程成本的的真实性性和经济济效益进进行专项项审计，并并将审计计报告及及时呈报报集团总总裁办公公会议或或董事会会；（十一）在在集团总总裁的领领导下，对对集团公公司及下下属企业业有关重重大经营营方针、资资金调配配方案、经经济合同同等重要要文件的的合法性性、有效效性及执执行情况况进行专专项审计计，并将将审计报报告及时时呈报集集团总裁裁办公会会议或董董事会；（一） 在在集团总总裁的领领导下，负负责

15、对集集团公司司及下属属企业高高层管理理人员离离任、调调任和任任期目标标完成情情况的审审计工作作，并将将审计报报告及时时呈报集集团总裁裁办公会会议或董董事会；（二） 在在集团总总裁的领领导下，对对承包、租租赁经营营的经济济责任和和负责人人离任的的经济责责任情况况，对兴兴办合资资、合作作经营企企业及合合作项目目所投入入资金、财财产的使使用及其其效益情情况，以以及以集集团资产产抵押贷贷款或对对外提供供担保情情况进行行审计监监督，并并及时将将审计报报告呈报报集团总总裁办公公会议或或董事会会；（三） 负负责建立立和健全全审计制制度、审审计档案案管理制制度等，认认真做好好审计资资料立卷卷归档工工作；（四）

16、 参参加省市市统一组组织的审审计活动动；（五） 负负责办理理总裁或或董事会会交办的的其他事事宜。第四章 审审计职权权第十二条 财务审审计部有有权要求求集团内内各部门门、各企企业按时时报送预预算或者者财务收收支计划划、预算算执行情情况、财财务决算算、会计计报表以以及财务务审计部部认为与与财务收收支及经经济活动动有关的的规章制制度、经经济合同同等一切切文件资资料， 被审计计单位不不得拒绝绝、拖延延、谎报报。第十三条 财务审审计部进进行审计计时，有有权检查查被审计计单位的的会计报报表、帐帐簿、凭凭证、资资金及其其他财产产，查阅阅有关的的文件、资资料，被被审计单单位不得得拒绝。第十四条 财务审审计部进

17、进行审计计时，有有权就审审计事项项的有关关问题向向有关单单位和个个人进行行调查，索索取有关关证明材材料。有有关单位位和个人人应当支支持、协协助财务务审计部部工作，如如实向财财务审计计部反映映情况，提提供有关关证明材材料。第十五条 财务审审计部有有权对正正在进行行的严重重损害集集团利益益，违反反财经法法规和集集团各项项规章制制度及酿酿成严重重损失的的行为等等，提请请总裁作作出临时时的制止止决定。第十六条 对阻挠挠拖延、破破坏审计计工作以以及拒绝绝提供有有关资料料的被审审计单位位，经总总裁批准准，可以以采取封封存有关关帐册、资资产和冻冻结资金金等临时时措施，并并提出追追究有关关人员责责任的建建议。

18、第十七条 有权提提出改进进管理、提提高效益益的建议议以及纠纠正违反反财经法法纪行为为的意见见。对违违反财经经法纪和和公司董董事会有有关决议议的单位位和个人人，对严严重失职职造成重重大损失失的有关关责任人人员，可可建议总总裁给予予必要的的行政处处分；对对触犯刑刑律的，可可建议移移送司法法机关依依法追究究刑事责责任。第十八条 财务审审计部签签发的审审计报告告、审计计建议和和集团总总裁办公公会议或或董事会会确定的的审计决决定，被被审计单单位必须须按要求求认真执执行。财财务审计计部有权权督促、检检查被审审计单位位执行情情况，纠纠正和制制止一切切不正当当的经营营活动与与财务收收支，限限期改进进工作。第十

19、九条 对审计计工作中中的重大大事项必必须向总总裁如实实报告。第五章 审审计工作作程序第二十条 编制年年度审计计工作计计划。财务审计部部在年初初应根据据董事会会的要求求和本集集团公司司具体情情况，确确定审计计重点，编编制年度度审计工工作计划划，经执执行总裁裁批准后后执行。第二十一条条 确定审审计对象象和制订订项目审审计方案案。财务审计部部根据批批准的年年度审计计工作计计划，结结合具体体情况，确确定审计计对象，并并指定项项目负责责人。项目负责人人在对被被审计单单位的生生产经营营、财务务收支等等情况初初步了解解的基础础上，编编制项目目审计方案，确确定具体体的审计计时间、范范围和审审计方式式等，经经财

20、务审审计部主主任批准准后实施施。第二十二条条 发出审审计通知知书。除突击审计计外，财财务审计计部根据据批准的的项目审审计方案案，成立立审计组组并在项项目审计计开始三三天前，将审计计的时间间、范围围、内容容、方式式、要求求及审计计人员名名单等事事项通知知被审计计单位。第二十三条条 搜集审审计证据据。在审计过程程中，审审计人员员要根据据审计工工作具体体要求，科科学、严严密地搜搜集并分分析审计计证据，认真编写审审计工作作底稿，记记录审计计过程，获获取有价价值的审审计证据据，并对对审计中中发现的的问题，可可随时向有关企企业、部部门和人人员提出出改进意意见。第二十四条条 提出审审计报告告，作出出审计决决

21、定建议议。财务审计部部在对审审计事项项进行审审计后，应应进行综综合分析析，写出出审计报报告初稿稿，征求求被审计计单位意见。被被审计单单位应当当自接到到审计报报告初稿稿之日起起五日内内提出书书面意见见；自接接到审计计报告五五日内未提出出书面意意见的，视视同无异异议。当当被审计计单位对对审计结结论有不不同意见见时，首首先对事事实和数数据是否否确切可可以提出出补充意意见，经经审计组组查明后后修改或或补充，对对审计报报告的法法规依据据，处理理建议的的内容也也可提出出不同的的看法财财务审计计部可以以采纳或或维持原原报告结结论。财务审计部部在征求求补充被被审计单单位意见见后，提提出正式式审计报报告，报报送

22、总裁裁审定批批示，由由总裁办公会议议或董事事会作出出审计决决定或由由财务审审计部作作出审计计意见书书，抄送送被审计计单位并并通知其其执行；若需其其他有关关单位或或部门协协助执行行的，应应当制发发协助执执行审计计决定通通知书。第二十五条条 检查审审计决定定的执行行情况。被审计单位位或者协协助执行行的有关关单位、部部门应当当自审计计意见书书和审计计决定送送达之日日起一个个月内，将审审计决定定的执行行情况书书面报告告财务审审计部。财务审计部部应当自自审计意意见书和和审计决决定送达达之日起起二个月月内，检检查审计计决定的的执行情情况。被审计单位位未按规规定期限限和要求求执行审审计决定定的，财财务审计计

23、部应当当责令执执行；仍仍不执行行的，提提请总裁裁决。第二十六条条 复审。被审计单位位对审计计结论和和决定如如有异议议，应在在收到审审计结论论和决定定之日起起五日内内向总裁裁提出书面复审审申请，总总裁对是是否有必必要复审审作出决决定。复审小组人人员由总总裁直接接指定（审审计人员员与被审审计单位位当事人人回避），在在总裁作作出复审审决定之日起三三十日内内进行复复审。在复审中如如发现隐隐瞒或漏漏审、错错审等情情况，复复审小组组应重新新作出审审计结论论。在申申请复审审和复审期间，原原审计结结论和决决定应照照常执行行。复审小组的的复审结结论和决决定为终终审结论论和决定定，被审审计单位位必须执执行。第二十

24、七条条 建立审审计档案案。财务审计部部办理的的每一审审计事项项都必须须按规定定要求在在审计结结论和决决定后一一个月内内建立审审计档案，并并妥善保保管，以以备考查查。审计档案未未经总裁裁批准不不得销毁毁，亦不不得擅自自借其他他单位和和部门调调阅。 10 第六章 奖奖惩第二十八条条 对忠于于职守，秉秉公办事事，客观观公正，实实事求是是，工作作成绩显显著的审审计人员员和对揭发检举违违反财经经纪律、抵抵制不正正之风的的有功人人员给予予表扬和和物质奖奖励，并并对举报报人保密密。第二十九条条 对有下下列行为为之一的的单位、单单位负责责人及直直接责任任人员，财务审计部可报请执行总裁批准准，视其其情节严严重情

25、况况给予警警告、通通报批评评、经济济处罚和和行政处处分或移移交司法法机关依依法追究法律责责任：（一）拒绝绝提供有有关文件件、帐册册、凭证证、会计计报表、资资料和证证明材料料的；（二）以各各种手段段阻挠、破破坏审计计人员行行使职权权，干扰扰影响审审计工作作正常进进行的；（三）弄虚虚作假、隐隐瞒事实实真相或或提供伪伪证的；（四）拒不不执行审审计结论论和审计计决定的的；（五）打击击报复审审计人员员和举报报人的。第三十条 审计人人员有下下列行为为之一的的，经总总裁批准准后，视视其情节节轻重，可可给予警警告、通通报批评、经经济处罚罚和行政政处分或或移交司司法机关关依法追追究法律律责任：（一）利用用职权谋

26、谋取私利利的；（二）弄虚虚作假、徇徇私舞弊弊的；（三）专业业过失，给给集团造造成较大大损失的的；（四）泄露露集团秘秘密的。第七章 附附则第三十一条条 本办法法如有与与国家颁颁发的审审计法规规相抵触触的，以以国家颁颁发的审审计法规规为准。第三十二条条 本办法法若有未未尽事宜宜，可由由财务审审计部报报总裁批批准后补补充修订订，其解解释权属属财务审审计部。第三十三条条 本办法法自总裁裁办公会会议或董董事会审审议批准准之日起起执行，修修订时亦亦同。内部审计具具体规范范第1 号审计方方案编制制规范第一条 为为了规范范审计方方案的编编制，及及时、有有序、高高效地执执行审计计业务，保保证审计计工作质质量，根

27、据集集团内内部审计计办法，制制定本规规范。第二条 本本规范所所称审计计方案，是是指财务务审计部部为了使使审计组组能够顺顺利完成成项目审审计业务务，达到预期审审计目的的，在执执行审计计程序之之前编制制的具体体审计项项目工作作计划。第三条 本本规范所所称审计计方案编编制，是是指审计计方案的的编写、修修订、审审核、批批准和调调整。第四条 财财务审计计部实施施审计时时，应当当根据年年度审计计项目计计划或指指令和被被审计单单位的情情况及预计审计工工作的复复杂程度度，决定定是否编编制审计计方案。预计审计时时间短、审审计目标标单一、情情况简单单的审计计项目，可可以不编编制审计计方案。第五条 审审计方案案由审

28、计计组编写写，实行行审计组组组长负负责制。第六条 审审计组编编制审计计方案时时，应当当考虑项项目审计计的要求求、审计计成本效效益和可可操作性性，并对审计重重要性、财财会及经经营活动动的风险险程度进进行适当当评估。第七条 审审计人员员可以同同被审计计单位的的有关人人员就审审计方案案的某些些要点和和某些审审计程序序进行讨论，使使被审计计单位有有关人员员配合审审计程序序的执行行及有关关协调工工作，但但独立编编制审计计方案仍仍是审计人员员的责任任。第八条 审审计组编编写审计计方案前前，应当当调查了了解被审审计单位位的下列列情况，并并要求被被审计单单位提供有关关资料：（一）业务务性质、经经营规模模与特点

29、点及管理理组织结结构；（二）经营营情况与与经营风风险；（三）合同同、协议议、章程程、营业业执照、法法人代码码证、税税务登记记证、贷贷款证等等法律性性文件；（四）计划划审计期期间的各各种经济济活动合合同和分分析性资资料、各各项预算算及执行行情况；（五）银行行帐户、会会计报表表及其他他有关的的会计资资料；（六）财务务会计机机构及工工作情况况；（七）相关关内部控控制制度度；（八）相关关的重要要会议记记录；（九）前次次接受审审计、检检查的情情况；（十）有关关行业和和财经政政策及宏宏观经济济形势对对被审计计单位的的影响；（十一）其其他与编编制审计计方案相相关的重重要情况况。第九条 审审计组编编写审计计方

30、案时时，应当当收集、了了解与审审计事项项有关的的法律、法法规、规规章、政策和其他他文件资资料。第十条 审审计组对对曾经审审计的单单位，应应当注意意利用原原有的审审计档案案资料。第十一条 审计方方案的主主要内容容包括：（一）编制制审计方方案的依依据；（二）被审审计单位位的名称称和基本本情况；（三）审计计目的、审审计范围围及审计计策略；（四）重要要财会及及经济活活动问题题及重点点审计区区域；（五）审计计工作进进度及时时间预算算；（六）审计计组组成成及人员员分工；（七）重要要性水平平的确定定及风险险的评估估；（八）需被被审计单单位配合合支持的的事项；（九）编制制审计方方案的日日期；（十）其他他有关内

31、内容。第十二条 审计方方案应当当由财务务审计部部主任审审核和批批准。第十三条 对审计计方案，应应审核以以下主要要事项：（一）审计计目的、审审计范围围及重点点审计领领域的确确定是否否恰当；（二）时间间预算是是否合理理；（三）审计计小组成成员的选选派与分分工是否否恰当；（四）对被被审计单单位的内内部控制制制度的的信赖程程度是否否恰当；（五）对审审计重要要性的确确定及风风险的评评估是否否恰当；（六）审计计程序能能否达到到审计目目标；（七）审计计程序是是否适合合各审计计项目的的具体情情况；（八）其他他需要审审核的事事项。第一条 审审计方案案应当在在具体实实施前下下达至审审计小组组的全体体成员。第十五条

32、 审计组组在实施施审计过过程中，发发现审计计方案不不适应实实际需要要时，可可以根据据具体情情况按照规定定及时调调整。第十六条 审计组组调整审审计方案案，应当当向财务务审计部部主任说说明调整整的理由由，书面面提出调调整建议，报经财财务审计计部主任任同意后后实施。第十七条 审计组组在特殊殊情况下下不能按按前条规规定办理理调整审审计方案案签批手手续的，可可以口头头请示财务审审计部主主任同意意后，调调整并实实施审计计方案。项项目审计计结束时时，审计计组应当当及时补补办签批批手续。第十八条 审计组组应当将将编制审审计方案案形成的的资料归归入审计计档案。第十九条 审计方方案的执执行情况况应当作作为检查查、

33、考核核项目审审计质量量的重要要内容。第二十条 本规范范由财务务审计部部负责解解释和修修改。内部审计具具体规范范第2 号审计通通知书规规范第一条 为为了规范范审计通通知书的的编发，明明确审计计通知书书的内容容，根据据集团内内部审计计办法，制制定本规规范。第二条 本本规范所所称审计计通知书书，是指指财务审审计部在在实施审审计或要要求企业业、部门门自查前前向被审计单位通通知有关关实施审审计、自自查的范范围、内内容、时时间等事事项的书书面文书书。第三条 审审计通知知书由财财务审计计部主任任依据计计划工作作任务与与目标或或总裁、执执行总裁裁临时交交办的书面指令令审计任任务签发发。第四条 采采取突击击审计

34、时时，由审审计人员员至现场场向被审审单位负负责人出出示审计计通知书书；其他他普通审计，财财务审计计部必须须在实施施审计三三天前向向被审计计单位送送达审计计通知书书。第五条 审审计通知知书可以以采取电电子邮件件、传真真、邮寄寄、自送送、自取取等方式式送达，收收文单位位必须办理签签收手续续。第六条 审审计通知知书应当当包括以以下基本本内容：（一）标题题；（二）被审审计单位位名称；（三）审计计的依据据、范围围、内容容、方式式和预计计时间；（四）对被被审计单单位配合合审计工工作的具具体要求求；（五）审计计人员名名单；（六）财务务审计部部印章、主主任签名名及签发发日期；（七）财务务审计部部认为应应当写明

35、明的其他他事项。第七条 审审计通知知书应当当明确对对被审计计单位的的以下要要求：（一）及时时提供审审计人员员所要求求的全部部资料；（二）为审审计人员员的审计计提供必必要的条条件及合合作；（三）审计计费用的的承担方方式；（四）其他他要求事事项。第八条 财财务审计计部认为为需要被被审计单单位自查查的，应应当在审审计通知知书中写写明自查查的内容容、要求求和期限限。内部审计具具体规范范第3 号审计证证据规范范第一条 为为了规范范审计人人员获取取审计证证据，保保证审计计证据的的客观性性、相关关性、充充分性与与合法性，根根据集团团内部部审计办办法，制制定本规规范。第二条 本本规范所所称审计计证据，是是指审

36、计计人员在在执行审审计业务务过程中中，为形形成审计计意见所所获取的的证据。第三条 审审计证据据有下列列几种：（一）以书书面形式式存在并并证明审审计事项项的书面面证据；（二）以实实物形态态存在并并证明审审计事项项的实物物证据；（三）以录录音录像像或计算算机储存存、处理理的证明明审计事事项的视视听材料料或其他他介质材材料；（四）与审审计事项项有关人人员提供供的言证证材料；（五）专门门机构或或专门人人员的鉴鉴定结论论和勘验验笔录；（六）其他他证据。第四条 审审计人员员收集审审计证据据，必须须遵守下下列要求求：（一）客观观公正、实实事求是是，防止止主观臆臆断，保保证审计计证据具具有客观观性；（二）对收

37、收集的审审计证据据进行分分析、判判断，决决定取舍舍，保证证审计证证据具有有与审计计目标相相关联的的相关性性；（三）足以以证明审审计事项项的真相相，保证证审计证证据具有有充分性性；（四）严格格遵守法法律、法法规规定定，保证证审计证证据具有有合法性性。第五条 审审计证据据的可靠靠程度通通常可参参照下述述标准来来判断：（一）书面面证据比比口头证证据可靠靠；（二）外部部证据比比内部证证据可靠靠；（三）审计计人员自自行获得得的证据据比由被被审计单单位提供供的证据据可靠；（四）内部部控制较较好时的的内部证证据比内内部控制制较差时时的内部部证据可可靠；（五）不同同来源或或不同性性质的审审计证据据能相互互印证

38、时时，审计计证据更更为可靠靠。第六条 审审计人员员可以通通过检查查、监督督盘点、观观察、查查询、函函证以及及录音、录录像、拍拍照、复印、计算算和分析析性复核核等方法法，收集集审计证证据。第七条 审审计中如如有特殊殊需要，可可以指派派或者聘聘请专门门机构或或有专门门知识的的人员，对对审计事项中某某些专门门问题进进行鉴定定，取得得鉴定结结论，作作为审计计证据。第八条 审审计人员员现场收收集的审审计证据据，应当当经过审审计组组组长复核核后，视视情况需需要，交交被审计单位位有关人人员签名名作实或或由被审审计单位位或者被被审计单单位有关关部门负负责人签签名或盖盖章。第九条 审审计人员员调查取取得的其其他

39、审计计证据，应应当注明明来源，并并由提供供者签名名或盖章章。第十条 被被审计单单位或有有关人员员对其出出具的审审计证据据拒绝签签名或盖盖章的，审审计人员员应当在审计证据据或另附附的材料料上注明明拒绝签签名或盖盖章的原原因和日日期。拒拒绝签名名或盖章章的原因因不影响响事实存在的，该该证据仍仍可以作作为审计计证据。第十一条 审计人人员对被被审计单单位或有有关人员员有异议议的审计计证据，应应当进行行核实，对对确有错误和偏偏差的，应应当重新新取证。第十二条 审计组组应当对对收据的的审计证证据，进进行整理理、归纳纳、分类类、分析析和评价价，作成成审计工作底底稿，以以便形成成相应的的审计结结论。第十三条

40、审计组组应当在在编写审审计报告告前，对对审计证证据的可可靠性、客客观性、相相关性、充充分性和合法法性进行行鉴定。经经过鉴定定，发现现审计证证据不够够充分、有有力、可可靠的重重要事项项，审计计人员应当进一步步收集审审计证明明材料。第十四条 审计证证据应当当编入审审计工作作底稿，并并按照内内部审计计具体规规范第99 号审计计档案工作规规范的规规定，归归入审计计档案。第十五条 本规范范由财务务审计部部负责解解释和修修改。内部审计具具体规范范第4 号审计工工作底稿稿规范第一条 为为了规范范审计工工作底稿稿的编制制、复核核、使用用及管理理，根据据集团内内部审计计办法，制制定本规规范。第二条 本本规范所所

41、称审计计工作底底稿，是是指审计计人员在在审计过过程中形形成的审审计工作作记录和和获取的的资料。第三条 审审计工作作底稿一一般分为为综合类类工作底底稿、业业务类工工作底稿稿和备查查类工作作底稿。综合类工作作底稿是是指审计计人员在在审计计计划和审审计报告告阶段，为为规划、控控制和总总结整个个审计工工作，并并发表审审计意见见所形成成的审计计工作底底稿。业业务类工工作底稿稿是指审审计人员员在审计计实施阶阶段执行行具体审审计程序序，逐项项逐事编编制形成成的审计计工作底底稿。备备查类工工作底稿稿是指审审计人员员在审计计过程中中形成的的、对审审计工作作仅具有有备查作作用的审审计工作作底稿。第四条 审审计工作

42、作底稿的的主要要要素是：（一）被审审计单位位名称；（二）审计计项目或或审计事事项名称称；（三）审计计项目或或审计事事项反映映的时点点或期间间；（四）编制制者的姓姓名及编编制日期期；（五）复核核者的姓姓名及复复核日期期；（六）索引引号及页页次；（七）审计计过程记记录；（八）审计计评价及及/或审计计结论；（九）其他他应说明明的事项项。第五条 审审计工作作底稿中中的审计计过程记记录主要要包括：（一）实施施具体审审计程序序的记录录及资料料；（二）审计计测试评评价的记记录；（三）审计计人员的的判断、评评价、处处理意见见和建议议；（四）审计计组讨论论的记录录和审计计复核记记录；（五）其他他与审计计事项有有

43、关的记记录和证证明材料料；（六）查证证过程标标识及简简略符号号。第六条 常常用审计计工作底底稿包括括：（一）与被被审计单单位审计计事项有有关的法法律文件件、合同同、协议议、会议议记录、往往来函件件、公证证书、鉴定资资料等的的原件、复复制件或或摘录件件；（二）被审审计单位位的未审审计会计计报表或或业务报报告及审审计差异异调整表表；（三）实施施具体审审计程序序的记录录和资料料；（四）审计计报告或或审计建建议书底底稿；（五）其他他有关的的审计资资料。第七条 编编制审计计工作底底稿应当当做到内内容完整整、真实实，重点点突出，如如实反映映被审计计单位的的财务收支情情况，以以及审计计方案编编制和实实施的情

44、情况。审审计工作作底稿不不得被擅擅自删减减或修改改。第八条 编编制审计计工作底底稿应当当做到观观点明确确，条理理清楚，用用词恰当当，字迹迹清晰，格格式规范、标识一一致；审审计工作作底稿中中载明的的事项、时时间、地地点、当当事人、数数据、计计量、计计算方法法和因果关系必须须准确无无误、前前后一致致；相关关的证明明材料如如有矛盾盾，应当当予以鉴鉴别和说说明。第九条 相相关的审审计工作作底稿之之间应当当具有清清晰的勾勾稽关系系，相互互引用时时应交叉叉注明索索引编号号。第十条 审审计工作作底稿应应当由财财务审计计部主任任在审计计实施中中、审计计报告形形成前期期、审计计报告提交总裁或或执行总总裁前进进行

45、复核核。第一条 必必要时，审审计人员员应当根根据复核核意见对对审计工工作底稿稿予以补补充、修修改，或或作出书书面说明明。第十二条 审计工工作底稿稿未经财财务审计计部主任任批准，不不得对外外提供。第十三条 审计工工作底稿稿必须归归类整理理，纳入入项目审审计档案案。内部审计具具体规范范第5 号审计事事项评价价规范第一条 为为了规范范审计事事项评价价行为，保保证审计计事项评评价质量量，根据据集团内内部审计计办法，制制定本规规范。第二条 本本规范所所称审计计事项评评价，是是指财务务审计部部对被审审计单位位会计资资料及或或业务资资料所反映的财务务收支及及或经济济活动的的真实、合合法、效效益（效效率）及及

46、相关内内部控制制制度进进行的综综合评价价。第三条 财财务审计计部应当当依据国国家有关关的法律律、法规规、规章章、政策策和集团团的各项项规章制制度对审计事项进进行评价价。第四条 财财务审计计部对审审计事项项的评价价，应当当坚持实实事求是是，客观观公正的的原则。第五条 对对审计事事项真实实性的评评价：（一）凡被被审计单单位提供供的帐表表数据或或经济活活动业务务资料等等会计与与业务记记录或业业务处理理与财务审计部部依照现现行的会会计制度度和国家家财务收收支的规规定或其其他法规规、制度度及集团团规章制度进行审审计后认认定的数数据或事事实相符符的，可可视为帐帐务或业业务处理理符合有有关会计计准则（列出相

47、相关会计计准则的的名称）或或有关法法规的要要求，会会计资料料或业务务资料真真实地反反映了有关期期间财务务收支情情况及或或经济活活动状况况；（二）凡被被审计单单位提供供的帐表表数据或或经济活活动业务务资料等等会计与与业务记记录与财财务审计计部依照现行的会会计制度度和国家家财务收收支的规规定或其其他法规规、制度度及集团团规章制制度进行行审计后认定的的数据或或事实有有较大差差距的，应应当指出出存在的的问题，并并视为会会计资料料或业务资料不能能真实地地反映有有关期间间财务收收支情况况及或经经济活动动状况。第六条 对对_审计计事项合合法性的的评价：（一）凡财财务收支支或经济济活动等等方面未未发现违违规事

48、实实的，可可认定为为财务收收支或经经济活动动等符合财经法法规的规规定；（二）凡财财务收支支或经济济活动等等方面有有违规事事实的，应应当揭示示违规事事实，视视违规行行为的情情节轻重程度度，认定定其财务务收支或或经济活活动有违违反财经经法规的的行为或或严重违违反财经经法规的的行为。对被审单位位财务收收支或经经济活动动等方面面存在的的违规事事实，财财务审计计部应当当责令其其予以纠纠正。第七条 财财务审计计部在财财务收支支真实性性、合法法性的基基础上，从从下列内内容中对对审计事事项的效效益（效率）性性进行评评价：（一）以经经济效益益（经济济效果、经经营效率率）实绩绩与当期期计划（目目标指标标）比较较；

49、（二）与历历史同期期水平进进行比较较；（三）与同同业先进进水平进进行比较较。对审计事项项进行评评价时，应应当指出出不可比比因素，并并结合上上述各项项因素比比较结果果，做出出客观公公正的评评价。第八条 对对与财务务收支或或经济活活动有关关的内部部控制制制度的评评价：（一）依据据相关内内部控制制制度的的设置情情况，作作出健全全或部分分健全、不不健全的的评价；（二）依据据相关内内部控制制制度的的执行情情况，作作出有效效或部分分有效、无无效的评评价。第九条 对对财务收收支审计计事项应应当重点点评价：（一）财务务预算执执行和决决算情况况；（二）税款款缴纳情情况；（三）与财财务收支支有关的的内部控控制制度

50、度的设置置与执行行情况；（四）其他他财务收收支情况况。第十条 对对建设（投投资）项项目审计计事项应应当重点点评价：（一）投资资计划、资资金来源源落实情情况；（二）建设设规模、标标准的执执行和概概(预)算决算算编制、审审核情况况；（三）财务务收支情情况及投投资效果果。第十一条 对专项项资金审审计事项项应当重重点评价价：专项项资金的的审批、来来源、使使用、管管理，以以及取得经济济效益或或社会效效益情况况。第十二条 财务审审计部对对下列事事项不作作评价：（一）审计计过程中中未涉及及的具体体事项；（二）证据据不足、评评价依据据或标准准不明确确的事项项。第十三条 财务审审计部对对审计事事项的评评价，在在

51、审计工工作底稿稿、审计计报告和和审计意意见书中中反映。第十四条 本规范范由财务务审计部部负责解解释和修修改。内部审计具具体规范范第6 号审计报报告编审审规范第一条 为为了规范范审计报报告编审审行为，保保证审计计工作质质量，根根据集团团内部部审计办办法，制制定本规规范。第二条 本本规范所所称审计计报告，是是指财务务审计部部对审计计事项实实施了必必要的审审计程序序后，就就审计工作情况况和审计计结果向向集团董董事会或或主管领领导及或或被审单单位提出出的具有有内部约约束力的的正式书书面文件件。第三条 本本规范所所称被审审计单位位，是指指根据集集团执行行总裁指指令或经经核准的的审计工工作计划划中确定的集

52、团团内部各各部门、各各下属企企业、全全资子公公司、控控股公司司等审计计对象。第四条 凡凡集团执执行总裁裁、总裁裁、总裁裁办公会会议、董董事会批批准的审审计事项项，财务务审计部部实施审计后，都都应当提提出审计计报告。第五条 财财务审计计部出具具的审计计报告，应应当由财财务审计计部主任任和财务务审计部部签章后后，径送送集团董董事会或主管管领导，无无需经其其他单位位审定。第六条 审审计报告告应当包包括下列列基本要要素：（一）报告告字号；（二）标题题，即“审计报报告”；（三）主送送部门，即即集团董董事会/总裁办办公会议议/总裁/执行总总裁；（四）审计计报告的的内容；（五）财务务审计部部主任签签名；（六

53、）财务务审计部部印章；（七）报告告日期；（八）抄送送部门等等。第七条 审审计报告告应根据据审计目目标和被被审计单单位的具具体情况况撰写。不不同的审审计目标标、审计计种类和不同同被审计计单位的的具体情情况，审审计报告告的内容容不尽相相同，通通常包括括以下几几个方面面：（一）审计计的范围围、内容容、方式式、时间间；（二）会计计责任与与审计责责任；（三）审计计依据，即即集团内内部审计计办法和和与审计计范围、内内容相关关的各种种管理制制度；（四）已实实施的主主要审计计程序；（五）被审审计单位位的基本本情况或或基本评评价；（六）存在在问题，详详细列出出在审计计中发现现的问题题，揭示示违反集集团规定定的财

54、务务收支或或经营活活动情况，分分析这些些问题造造成的影影响及危危害等；（七）审计计意见，对对已审计计的财务务收支或或经营活活动及相相关资料料的概括括表述，结结合审计计方案确定的重点点及审计计中发现现的重大大问题，围围绕财务务收支和和经营活活动的真真实性、合合法性、合规性、效效益性，及及被审计计单位应应负的经经济责任任等作出出评价性性意见；（八）审计计处理建建议，对对违反集集团规定定的财务务收支行行为或经经营活动动进行定定性，提提出处理理、处罚建议及及其依据据等；（九）改进进建议，对对经营管管理、财财务管理理、资产产管理等等的薄弱弱环节提提出改进进的措施施等；（十）审计计附件，如如原始记记录、调

55、调查记录录等在审审计中发发现的有有关重大大证据，如如属必要要，则作为审计报报告的附附件。第八条 审审计报告告应当内内容完整整，事实实清楚，依依据充分分适当，用用字表述述准确，段段落结构构合理，层次清清晰，文文字符合合规范。第九条 审审计人员员撰写审审计报告告的过程程主要分分为以下下几个步步骤：（一）汇总总情况。审审计人员员实施了了必要的的审计程程序后，将将审计工工作底稿稿以及相相关资料料进行汇总，并对对有关的的问题进进行重点点说明。（二）分析析、整理理和筛选选审计证证据。审审计人员员对所掌掌握的审审计证据据进行分分析、整整理和筛筛选，剔除不真实实的和次次要的审审计证据据，保留留重要的的审计证证

56、据，保保证审计计证据和和审计报报告的质质量。（三）确定定审计报报告的主主要内容容。重要要的内容容应当写写入审计计报告，次次要的内内容可以以通过其其他适当的形形式向被被审计单单位转达达。（四）分析析原因和和拟出建建议。根根据被审审计单位位存在的的各种问问题，分分析问题题的原因因和本质质，进而拟订改改进这些些问题的的建议。（五）撰写写初稿。财务审计部根据工作底稿的复核，认为需要修改和调整审计报告的，应当根据实事求求是的原原则，对对审计报报告作出出必要的的修改和和调整。（六）定稿稿和报送送。财务务审计部部主任对对审计报报告进行行审定，作作出修改改定稿，按按规定报报送集团团董事会/总总裁办公公会议/总

57、裁/执行总总裁。（七）审计计报告存存档、调调用等依依内部审审计具体体规范第第9 号审计计档案工工作规范范及集团团档案管理规定定办理。第十条 财财务审计计部主任任审定审审计报告告的主要要内容是是：（一）与审审计事项项有关的的事实是是否清楚楚；（二）被审审计单位位对审计计报告的的意见是是否正确确；（三）审计计评价意意见是否否恰当；（四）定性性、处理理、处罚罚建议是是否合法法、合规规、恰当当。财务审计部部主任在在审核定定性、处处理、处处罚建议议时，若若属必要要，应当当征询法法律中心心的专业业意见。第十一条 财务审审计部主主管部门门或主管管领导依依据审计计报告作作出的审审计决定定，依照照集团公公文文书

58、的有关规规定执行行。第十二条 本规范范由财务务审计部部负责解解释、修修改。内部审计具具体规范范第7 号审计复复核工作作规范第一条 为为了规范范审计复复核工作作，强化化财务审审计部内内部控制制、管理理机制，严严格依法法审计，保保证审计工作作质量，根根据集团团内部部审计办办法，制制定本规规范。第二条 本本规范所所称审计计复核，是是指财务务审计部部主任在在财务审审计部审审定审计计报告和和作出审审计意见书、审计计决定前前，对审审计工作作底稿、审审计报告告、审计计意见书书、或审审计决定定代拟稿稿进行审审查，并并提出意见的的行为。第三条 财财务审计计部主任任在复核核时应当当履行下下列职责责：（一）审查查审

59、计工工作底稿稿、审计计报告、审审计意见见书、审审计决定定，提出出复核意意见；（二）了解解、研究究审计复复核工作作中带有有普遍性性的问题题，并有有针对性性地指导导下级审审计人员员改进审计行政政执法工工作。第四条 财财务审计计部主任任根据审审计组认认定的审审计事实实，依照照法律、法法规、规规章和具具有普遍遍约束力的决定定、命令令，复核核审计报报告、审审计意见见书、审审计决定定。第五条 财财务审计计部主任任应当对对审计报报告、审审计意见见书、审审计决定定的下列列事项进进行复核核：（一）与审审计事项项有关的的事实是是否清楚楚；（二）收集集的审计计证据是是否具有有客观性性、相关关性、充充分性和和合法性性

60、；（三）适用用法律、法法规、规规章和具具有普遍遍约束力力的决定定、命令令等是否否正确；（四）审计计评价意意见是否否恰当；（五）定性性、处理理、处罚罚建议是是否适当当；（六）审计计程序是是否符合合规定；（七）其他他有关事事项。第六条 审审计员应应当向财财务审计计部主任任提交下下列材料料：（一）审计计报告、审审计意见见书、审审计决定定草稿；（二）审计计工作底底稿及证证明材料料；（三）财务务审计部部主任要要求提交交的其他他材料。第七条 财财务审计计部主任任在复核核过程中中，发现现审计工工作底稿稿、审计计报告、审审计意见见书、审审计决定中的主主要审计计事项事事实不清清、证据据不充分分的，应应当通知知审