会计基础项目四填制与审核会计凭证

1、项目四 填制与审核会计凭证010203会计凭证认知填制与审核记账凭证填制与审核原始凭证项目四 填制与审核会计凭证学习重点与难点 1.会计凭证的作用与种类 (理解) 2.原始凭证的填制与审核 (重点) 3.记账凭证的填制和审核 (重点、难点) 4 .职业道德与会计伦理素质培养 (重点)【同步学习案例】 王宏是大学二年级的学生，暑假到父亲的一个朋友开办的服装公司财务部实习。王宏实习的时间正是该公司的经营旺季，受到财务部里忙碌的工作气氛所感染，王宏觉得自己也学过会计，于是想一试身手。但看着每天被传送进财务部的大堆票据，又让他感到无从下手，不知从哪里做起，好在有财务部报表会计张姐的指点，王宏才有所领悟

2、，找寻到会计日常工作的起点-取得或填制会计凭证。但如何把分散在会计凭证上的各种核算资料加以整理和汇总呢?经过认真地观察和学习，王宏对会计核算的思路逐渐清晰了。为了能够连续、系统、全面、综合地反映企业在一定时期的全部经济业务，更好地发挥会计工作在经济管理中的作用，就必须将审核无误的会计凭证分类地记入各个账簿中去。任务一会计凭证认知一、会计凭证及其作用二、会计凭证的种类三、记账凭证和原始凭证的区别三、记账凭证和原始凭证的区别四、会计凭证的传递与保管填制与审核会计凭证一、会计凭证及其作用 所谓会计凭证，是记录经济业务，明确经济责任，登记账簿所依据的书面证明，是重要的会计资料。 会计凭证在会计核算与监

3、督中所起的作用,主要表现在以下三个方面:1.通过填制与审核会计凭证,可以为会计核算提供依据。 2.利用填制与审核会计凭证,可以充分发挥会计监督的作用。 3.通过填制与审核会计凭证,可以明确并加强经济责任制。（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，是用来证明经济业务发生或完成情况的最初的书面证明，是记账的根本依据或原始依据。因此，原始凭证也叫原始单据。按照会计法的要求，一切经济业务发生时都必须如实填制原始凭证，以证实经济业务的发生或完成情况。二、会计凭证的种类1.原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证两种(1)原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从外

4、单位或个人处取得的单据。如供应单位开出的增值税专用发票，银行结算凭证，收款单位或个人开出的收据，出差人员取得的车票、船票、机票、宿费单、铁路托运单、运杂费收据等。凡外来原始凭证必须盖有单位的公章或财税机关的统一检章方为有效填制与审核会计凭证一、新（二）新(2)自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门的有关人员填制的单据。如“原材料成本计算表”、“收料单”、“产品入库单”、“领料单”、“产品出库单”、“工资结算单”、“差旅费报销单”、“制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表”等。自制原始凭证需提供给外单位的一联，也应加盖本单位的公章。填制与审核会计凭证2.原始凭证

5、按其填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种(1)一次凭证一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证。所有的外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中大部分也是一次凭证。如“收料单”、“领料单”、“制造费用分配表”等。一次凭证只需填写一次即完成全部填制手续，作为记账的原始依据。填制与审核会计凭证(2)累计凭证累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。如自制原始凭证中的“限额领料单”。累计凭证的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的陆续发生分次填写的，只有完成全部填制手续后，才能作为原始凭证据以记账。填制与审核会计凭证(3)汇总凭证汇

6、总凭证是指根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。如将记录全月领料业务的“领料单”加以汇总后编制的“发料凭证汇总表”。一张汇总凭证只能汇总同类经济业务，不能汇总两类或两类以上不同类型的经济业务。填制与审核会计凭证（二）记账凭证记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务应借、应贷会计科目及金额的书面证明，是登记账簿的直接依据。1.记账凭证按其适用的业务范围不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证。(1)收款凭证是用来记录和反映库存现金、银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。填制与审核会计凭证(

7、2)付款记账凭证付款记账凭证是用来记录和反映库存现金、银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。填制与审核会计凭证(3)付款记账凭证是用来记录和反映与库存现金、银行存款等货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是根据相关转账业务的原始凭证填制的。通用记账凭证通用记账凭证适合全部业务，编制方法又简单易学，受到很多单位会计的青睐。在账证商店，销售凭证的数量中，通用记账凭证销售量占80%以上。通用记账凭证通常有两种格式。编制通用记账凭证的方法是“错位式”，即借方在上，贷方在下，适合一借多贷、一贷多借、多借多贷的分录。由于“错位式”的编制方法具有书写占用行次多等

8、缺点，很多单位的会计在编制通用记账凭证时选择“平行式”，适合所有分录。2.记账凭证按其对经济业务的反映方式不同分为单式记账凭证和复式记账凭证两种。(1)单式记账凭证也称为单科目记账凭证，要求把某项经济业务所涉及的会计科目，分别登记在两张或两张以上的记账凭证中，每张记账凭证上只登记一个会计科目，其对方科目只供参考，不按凭证记账。使用单式记账凭证，便于分工记账和编制科目汇总表。但由于一张凭证不能反映一项经济业务的全貌以及账户的对应关系，所以出现差错后不易查找。(2)复式记账凭证复式记账凭证也称为多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目，集中登记在一张记账凭证中。使用复式记账凭证，有利

9、于了解经济业务的全貌，便于查账，减少了记账凭证的数量；不足之处在于不便于分工记账和编制科目汇总表。原始凭证和记账凭证之间存在着密切的联系。原始凭证是记账凭证的基础，是编制记账凭证的依据，是记账凭证的附件；记账凭证是对原始凭证的内容进行整理而编制的，是对原始凭证内容的概括和说明；当某些账户所属的明细账户较多时，原始凭证是登记明细账户的依据，二者关系密切，不可分割。会计凭证的分类 三、记账凭证和原始凭证的区别填制方式记录、证明经济业务已经发生或完成依据会计科目对已发生或完成的经济业务进行初步归类、整理编制填制依据已经发生或完成的经济业务审核后的原始凭证填制人员经办人员会计人员会计凭证原始凭证记账凭

10、证作 用记账凭证的附件和填制记账凭证依据登记会计账簿的依据四、会计凭证的传递与保管凭证传递要求合理规定各种会计凭证的传递路线合理规定各个环节停留及传递时间1会计凭证应当及时传递，不得积压；2会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；3记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章；4原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制；5从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得

11、原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额6严格遵守凭证保管期限要求以及销毁的有关规定。四、会计凭证的传递与保管任务二填制与审核原始凭证填制与审核会计凭证【知识目标】 1.熟悉原始凭证的构成要素; 2.熟悉原始凭证的分类;【能力目标】1.掌握原始凭证的填制要求;2.掌握原始凭证的填制方法; 任务二填制与审核原始凭证一、原始凭证的基本内容填制与审核会计凭证二、原始凭证的填制 三、原始凭证的审核【善恶研判之案例导入】 某会计师事务所在对一个运输公司的內部控制制度进行测试时,发现该公司财务制度不健全、管理不完善。于是审计人员把原始凭证的审查作为重点，发现以下问题:一是有许多大额款项用现金方

12、式支付;二是部分运输费用的发票存在疑点,该公司为运輸联运单位,自己有很多运输车辆,但运费支出却很大。 针对上述问题,审计人员经过分析研究,认为这些发票可能是假发票。按照发票的来源,审计小组进行了内查外调,并与有关人员进行复核,对各方面的材料进行鉴别、比较、分析后查明: (1)2018年4月,该公司租赁城区某村民小组的场地,该村民小组导提出要支付场地內原住戶的搬迁费和门卫人员工资,共计23 800元,且不出正式票据,只打白条。公司为了隐瞒这一问题,逃避检查,便从与其有业务往来关系的某运輸公司空开了4张运输货票,金额共计23 800元。 (2)该公司为联营单位,当年经营情况较好,于是单位领导授意业

13、务人员从社会上买回假发票,金额共计97 620元,将不合法的违纪事项“改头换面”,使其看似合理合法。这些违规事项中,有给职工发放奖金、服装的,有请客送礼、给职工发放实物的,有购买专控商品的,有白条支出现金的等。 问题： （1）上例中该公司的做法是否正确？违反了哪些相关的法律法规？ （2）你认为公司正确的做法是什么？一、原始凭证的基本内容 原始凭证概念 在经济业务发生时直接取得或填制的 进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据 是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件原始凭证实例：购货发票编号经济业务内容经济业务的数量、单价和金额填制人签章原始凭证名称接受单位名称填制日期一、原始凭证的基

14、本内容二、原始凭证的填制为了保证原始凭证能够正确、及时、清晰地反映各项经济业务的真实情况，提高会计工作质量，填制原始凭证时必须符合如下要求：2.手续完备3.内容齐全 4.书写规范1.记录真实三、原始凭证的审核 原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： （一）真实性审核； （二）合法性审核； （三）准确性审核； （四）完整性审核。任何原始凭证都必须经过严格审核无误后，才能作为记账的依据。这既是会计的基础工作，也是会计监督的重要环节。填制与审核会计凭证任务三填制与审核记账凭证【知识目标】1.熟悉记账凭证的构成要素;2.熟悉原记账凭证的分类; 【能力目标】1.掌握记账凭证的填制要求;2.掌握记账凭

15、证的填制方法;填制与审核会计凭证任务三填制与审核记账凭证一、记账凭证的基本内容二、记账凭证的填制要求 三、记账凭证的编制举例四、记账凭证的审核一、记账凭证的基本内容 （一）记账凭证的概念登记日记账、明细分类账和总分类账的直接依据 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。介于原始凭证与账簿之间的中间环节将原始凭证中的一般数据转化为会计语言凭证名称填制日期凭证编号借方会计科目业务说明贷方会计科目 所附原始凭证数量已记账标志有关人员签章 （二）记账凭证的基本要素 记录真实内容完整填制及时书写清楚规范手续完备基本要求二、记

16、账凭证的填制要求 记账凭证填制具体要求正确确定应使用的记账凭证恰当填写“摘要”栏正确确定会计分录记账凭证必须连续编号不得随意汇编、拆编记账凭证注明所附原始凭证张数正确处理填错的记账凭证“金额”栏填写要规范，空行要划线注销会计电算化的记账凭证要规范具体要求收款凭证三、记账凭证编制举例付款凭证转账凭证单式记账凭证 收款凭证是根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填制凭证时的日期。“摘要”栏内应填写经济业务的简要说明。左上方“借方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“贷方科目”栏应填写与收入现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。(一)收款凭证的填制方法三、记账凭证编制举例库存现金 2011 2 16现收 30差旅费剩余款收回其他应收款张峰 3 4 0 0 01￥ 3 4 0 0 0李丽郭云(一)付款凭证的填制方法 付款凭证是根据现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的。左上方“贷方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“借方科目”栏应填写与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。其他内容与收款凭证基本相同。银行存款 2011 2 20银付 66归还货款应付账款江淮公司 2 3 4 0 0 0 01￥ 2 3 4 0 0 0 0郭云李丽 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。“会计科目”栏应分