某某航空公司应用ERP财务管理案例(doc 8)

1、- PAGE 12 -Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.ZHY的ERP财务管理系统ZHY公司（简称“ZHY”）是集航空油料的采购、运输、储存、销售为一体，自主经营、独立核算、自负盈亏、具有独立法人资格的经济实体。ZHY现行的财务核算体制为一级法人、多级核算管理，层次结构为总公司（集团）、地区公司（包括直属公司、合资合营公司和股份制公司）、分公司、供应站。作为“十五”期间民航八大信息化项目之一的ZHYERP系统，ZHY通过招标最终选择了SAP公司的R/3作为自己的企业管理平台，并由北京民航中天

2、科技有限公司和IBM公司做咨询实施。ZHYERP系统一期工程在ZHY华东地区公司24个点全面实施，财务会计模块主要包括了总帐（GL），应收帐款（AR），应付帐款（AP），现金管理及流动资金预测（TR），成本中心会计（CCA）和获利能力分析（CO-PA）。该项目于2002年1月17日正式上线，目前系统运行良好。从会计核算算的角度度出发，财财务会计计必须严严格依照照国家制制定的企企业财务务准则及及会计制制度和法法规进行行会计核核算，并并依法对对外提供供相应的的财务报报表。从从长远来来看，还还应该符符合国际际认可的的会计准准则如GGAAPP及IAAS。SSAP R/33的财务务会计模模块的设设计除了

3、了要满足足上述的的标准外外，还必必须满足足ZHYY目前的的一级法法人，多多级核算算体系的的需求。另另外，随随着市场场经济的的发展，财财务组织织结构的的设计还还应该从从灵活性性方面进进行考虑虑、设计计，以满满足公司司组织结结构的重重组和调调整。当当非直属属分公司司需要进进行独立立核算，或或地区公公司成为为独立的的法人时时，系统统在进行行调整后后，能很很快适应应这些变变化。ZHY组织织结构的的复杂性性，决定定了其会会计核算算体系的的复杂程程度。目目前在ZZHY表表面上是是二级核核算，实实质上仍仍然是三三级财务务核算的的体制。即即总公司司与地区区公司（或或直属分分公司）分分别完全全独立核核算，其其余

4、分公公司、供供应站与与代表处处虽然其其收入及及库存全全部隶属属于相应应的地区区公司（或或直属分分公司），也也不在当当地纳税税，但其其他成本本费用的的核算也也完全是是独立的的。对于于ZHYY的业务务，不仅仅业务量量大，而而且地域域跨度广广，在信信息传递递的准确确性和及及时性等等都存在在很大的的问题。由由于目前前我国对对成品油油市场的的控制非非常严格格，仍然然采用国国家宏观观调控的的管理模模式。而而ZHYY目前的的经营管管理比较较粗放、经经营意识识较为淡淡薄，许许多与经经营和成成本相关关的制度度还没有有建立，为为适应整整个经营营环境的的不断市市场化，加加强企业业竞争力力，迎接接入世的的挑战，ZZH

5、Y就就必须在在成本费费用控制制这一环环节有质质的飞跃跃。另一一方面，ZZHY尽尽管已认认识到降降低库存存的必要要性，但但不知压压缩库存存的同时时，又如如何保证证生产的的正常进进行，缺缺乏有力力的系统统的支持持和保证证。在企业实施施ERPP的时候候，首先先要建立立一个在在ERPP系统中中可以实实现的企企业组织织架构模模型，这这个组织织架构模模型是基基于企业业当前的的组织机机构，根根据企业业未来业业务发展展的需求求以及在在ERPP系统中中实现的的可能性性而搭建建起来的的。基于于目前的的ZHYY的核算算体系，地地区公司司作为独独立核算算单位，在在SAPP系统中中设置为为公司代代码（即即Commpan

6、ny CCodee：在SSAP系系统中代代表一个个独立的的会计实实体，拥拥有完整整的会计计帐套，是对外外报送法法定资产产负债表表/损益益表的最最小单位位，所有有的凭证证都将过过帐在公公司代码码层次上上）；对对于下属属分公司司，考虑虑到分公公司作为为内部核核算单位位，通过过设置为为业务范范围（即即Bussineess Areea：主主要用于于企业内内部管理理，是创创建内部部资产负负债表和和损益表表的组织织结构），可以以产生相相应的报报表。某某些分公公司需要要对外送送的资产产负债表表与损益益表，也也可以通通过此方方法实现现。图1：ZHHY集团团公司的的组织架架构图图1是ZHHY集团团公司的的组织架

7、架构图，华华东地区区作为独独立的公公司代码码进行独独立核算算；从ZZHY集集团的角角度来看看，在整整个集团团内使用用一套会会计科目目表，统统一了各各地区公公司的会会计核算算，有利利于整个个ZHYY集团的的报表合合并及总总公司对对下属企企业的监监控。由由于ERRP数据据的集成成及共享享，所有有客户的的信用控控制可全全部在集集团层进进行控制制，将整整个集团团的坏帐帐损失减减至最低低。从组组织结构构来看，华华东地区区公司隶隶属于ZZHY集集团，其其下包括括各分公公司，各各分公司司的财务务人员按按业务范范围输入入会计凭凭证，从从系统中中既可按按分公司司直接产产生相应应的帐务务和报表表，又可可直接产产生

8、整个个地区公公司的帐帐务和报报表，不不需象以以前那样样向地区区公司报报送软盘盘及报表表。大大大节省了了信息传传递的时时间和财财务人员员的工作作量，数数据的准准确性和和及时性性得到了了保障。图2：ZHHY采购购和销售售业务与与财务的的实时集集成数据的准确确性和及及时性同同时体现现在信息息传递的的中间环环节和人人为修改改可能性性的减少少。规范范化的流流程需要要靠系统统的实施施才可能能会贯彻彻下去，规规范的系系统将信信息流集集成起来来。图22是以采采购和销销售业务务为例，说说明系统统集成后后，不仅仅明细帐帐与总帐帐实时集集成，财财务与其其他如采采购、库库存、销销售的实实时集成成，体现现了ERRP系统

9、统将物流流、资金金流及信信息流的的统一性性。对公公司供应应商而言言，虽然然供应商商的余额额最终反反应在财财务上。各各业务部部门在平平时作业业时，如如航煤的的采购入入库，在在SAPP R/3系统统中录入入相关业业务数据据的同时时，系统统就已经经产生了了对库存存的自动动记帐；而业务务单位在在系统里里完成发发票校验验的同时时也产生生了对供供应商应应付帐款款的自动动记帐。同同时，由由于库存存记帐在在ERPP系统中中是实时时更新的的，因此此ZHYY在任何何时候可可以非常常清楚地地监控到到各地及及总的库库存情况况，为合合理安排排库存提提供量化化的支持持。另一一方面，在在供应商商明细帐帐中记录录明细帐帐每笔

10、交交易的同同时，将将数据实实时更新新到总帐帐统驭帐帐户，从从而确保保了总帐帐与明细细帐的一一致性及及数据的的准确性性，因此此也无须须对帐。对对公司客客户而言言，同样样要求能能实现集集成一体体的功能能。从客客户的订订单开始始一直到到收款，都都离不开开对客户户的跟踪踪管理。同同样地，在在R/33系统中中，ZHHY在向向各航空空公司进进行销售售业务的的时候，系系统也会会自动将将销售收收入及应应收帐款款记帐到到相应的的帐户中中并自动动结转该该笔销售售业务的的销售成成本。这这样保证证了供应应商和客客户最原原始的数数据都来来自最底底层，确确保数据据的唯一一性和共共同性。也也只有这这样才便便于对供供应商和和

11、客户进进行未结结清帐逐逐笔勾对对的科学学管理。如如详细记记录企业业与供应应商和客客户之间间的每笔笔交易往往来，使使应收帐帐款和应应付帐款款明细帐帐能够及及时准确确地向企企业管理理者和交交易伙伴伴提供所所需报表表，同时时在未结结清帐管管理的基基础上，系系统自动动生成帐帐龄分析析，付款款预测等等分析报报表，以以及面向向客户的的催款通通知等。ZZHY的的SAPP R/3系统统在整个个供应链链上与财财务的高高度集成成，不仅仅大大降降低了财财务往来来结算人人员的工工作量，更更重要的的是提高高了数据据的准确确性，及及时性，实实现了数数据的共共享，为为加强对对供应商商和客户户的科学学管理提提供了坚坚实的基基

12、础。资金是企业业最宝贵贵的资源源，资金金管理的的目标就就是要以以最低的的资金成成本来满满足生产产经营对对流动资资金需要要。ZHHY经营营网点遍遍布全国国，银行行帐户数数量众多多，款项项结算十十分分散散，缺乏乏有力的的资金监监管调度度平台。SSAP R/33的现金金管理能能够实时时监控集集团公司司库存资资金和在在途资金金状况，实实时监控控资金收收支流动动，准确确预测流流动资金金状况，及及时发现现资金盈盈余或短短缺，使使管理层层能合理理调配资资金投向向，优化化资金结结构，提提高资金金周转率率，实现现资金成成本效益益最大化化。现金头寸（CCashh Poosittionn）：通通过对开开户银行行、银

13、行行帐户、银银行存款款会计科科目的统统一设置置与管理理（ZHHY使用用统一的的会计科科目表，下下属各公公司银行行存款帐帐户众多多，一个个地区公公司多达达1000多个银银行帐户户，通过过在现金金管理模模块中把把银行帐帐户与现现金管理理科目一一一对应应定义后后，有效效地解决决了按各各银行帐帐户单独独设立银银行会计计科目而而使会计计科目表表繁杂冗冗长的问问题），做做到收支支及时入入帐，对对银行回回单及时时清理。管管理层使使用现金金头寸报报表可随随时查看看库存资资金和在在途资金金状况，利利用其“追溯（DDrilll DDownn）”查询功功能，可可随时了了解各开开户银行行、各银银行帐户户的资金金状况。

14、必必要时，还还可以追追踪每一一笔资金金收支情情况（图图3：资资金汇总总A-现金，BB-活期期存款，东航上海活，工行长宁活，凭证项）。图3：ZHHY现金金头寸报报表及其其追溯功功能流动资金预预测（LLiquuidiity Forrecaast）：SAPP R/3是高高度集成成的系统统，其现现金管理理可以基基于财务务凭证、销销售订单单、采购购订单和和计划数数据（如如计划的的人员费费用、税税费支出出），实实时给出出中期（11244周）流流动资金金预测，及及时发现现资金盈盈余或短短缺，让让管理层层能合理理调配或或筹措资资金。通通过对基基于销售售订单、采采购订单单、应收收帐款、应应收票据据、应付付帐款、

15、应应付票据据、银行行存款、资资金计划划等形成成的资金金流动进进行分类类（如：国内/国外），并并对每种种类型进进一步分分组，利利用“追溯”查询功功能，让让管理层层更深入入、更清清晰了解解资金流流动状况况。增收节支是是增加利利润的基基本方法法。在目目前ZHHY收入入来源较较为固定定的情况况下，如如何降低低成本是是企业管管理工作作中的重重要方面面。在华华东公司司的经营营成本与与经营费费用中，存存在着公公司本身身不可控控的因素素，但也也有一些些是可控控的因素素。由于于对这些些可控及及不可控控因素的的影响缺缺乏细致致的量化化分析，影影响了进进一步对对各项成成本及经经营费用用的控制制。在华东公司司，由于于

16、以前部部分部门门费用的的核算工工作量较较大，只只能通过过在凭证证摘要内内标注部部门及费费用类别别来划分分部门费费用。地地区公司司费用记记帐不核核算到部部门，没没有办法法对部门门发生费费用进行行跟踪、与与监控。无无法与年年底费用用预算计计划做比比较。因因此，每每年的费费用预算算计划需需要凭经经验制定定，没有有具体的的以前年年度费用用数字作作依据。针对以上问题实施管理会计中的成本中心会计和获利能力分析，可以很好地满足ZHY目前采用的一级法人、多级核算、多级管理的管理模式。成本中心会会计帮助助用户细细化企业业的各项项费用，通通过对成成本中心心的各项项费用进进行事前前的计划划、事后后归集及及合理的的摊

17、配，通通过对各各成本中中心的考考核，对对各项费费用进行行合理、有有效地控控制。对对于ZHHY来说说，管理理阶层需需要了解解整个集集团的所所有成本本、费用用，因此此所有的的公司代代码都是是分配给给同一个个成本控控制范围围，所有有的成本本中心全全部都隶隶属于此此成本控控制范围围中。对对有相应应权限的的人而言言，可从从不同层层次去了了解该层层面以下下的所有有成本中中心发生生的成本本、费用用。而未未来的成成本费用用控制结结构可以以按照ZZHY的的组织结结构来定定义。如如：在总总部，可可以用大大的部门门作为成成本中心心组，其其下属的的小部门门作为成成本中心心；在华华东地区区公司，则则可以用用分公司司作为

18、成成本中心心组，其其下属的的供应站站作为成成本中心心，或供供应站再再作为小小的成本本中心组组，供应应站的各各部门再再细分为为成本中中心。如如此一来来，便可可以考核核到每一一级的各各项成本本费用，分分析费用用的构成成，从中中找到可可改善之之处，并并可以在在成本中中心会计计中针对对各个部部门的成成本费用用项目进进行年度度计划，计计划的总总金额是是由年度度预算的的总额分分解到每每月。根根据月度度计划与与实际费费用发生生的比较较可以得得到年度度预算的的执行情情况。费费用计划划和预算算在年初初经总公公司审批批后录入入系统。系系统在年年初应建建立两个个费用计计划的版版本，一一个记录录年初计计划的状状态，另

19、另一个版版本记录录年中不不断修改改的状态态。年终终通过两两个计划划版本的的比较，可可以清楚楚分析费费用计划划和预算算的执行行情况。成成本中心心的费用用主要是是从SAAP RR/3的的其他模模块记帐帐后，根根据成本本要素（费费用类科科目）对对应的成成本中心心，自动动记入到到成本中中心模块块。因此此费用的的归集主主要是在在财务会会计（FFI）中中进行。通通过在成成本控制制（COO）中分分配（DDisttribbutiion）和和分摊（Assessment）的方法，实现合理的费用归集，满足内部费用控制的需要。获利分析是是企业管管理层对对细分市市场（MMarkket Segmmentts）进进行分析析

20、评估的的重要的的管理会会计工具具。通过过对销售售收入、成成本、利利润和边边际贡献献的分析析，来评评估由产产品（产产品类型型、产品品组）、客客户（类类型、国国家、地地区）、战战略组织织（公司司、业务务范围、销销售机构构、销售售方式）的的组合划划分的细细分市场场。可以以从市场场导向的的视角为为公司的的销售、市市场、计计划、财财务等管管理部门门的决策策提供必必要的信信息。经经营范围围（Opperaatinng CConccernn）是获获利分析析的最高高组织结结构，它它界定了了市场获获利分析析的范围围。ZHHY所有有公司（总总部、地地区公司司、直属属分公司司）都属属于同一一个经营营范围。ZHY的获获

21、利能力力分析系系统可以以对每笔笔业务的的收入、成成本、直直接费用用进行直直观统计计，形成成各笔业业务的考考核毛利利。利用用这些数数据，结结合公共共费用的的各级分分摊，可可以对每每笔业务务、每个个业务部部门的边边际贡献献、净利利润情况况进行分分析。它它可以从从业务的的各个方方面（如如产品、客客户、订订单和它它们的任任意组合合）及任任何组织织单元（比比如销售售组织、销销售区域域或业务务领域）对对它们的的毛贡献献或对经经营利润润的总体体贡献进进行分析析。关于于获利情情况的信信息构成成了定价价、选择择客户、决决定合同同条款、控控制数量量、选择择分销渠渠道及促促销的决决策依据据。对于于ZHYY来说，其其

22、企业性性质比较较特殊，商商品价格格、客户户基本都都是确定定的，则则可以基基于帐户户进行利利润分析析：所有有的特征征值都建建立在帐帐户的基基础上，与与财务会会计的数数据相集集成。获获利能力力分析中中的计划划功能，可可以与其其他模块块的计划划功能相相集成。ZZHY在在计划编编制时，基基于帐户户进行分分析的计计划编制制可以与与财务会会计、成成本中心心会计及及内部订订单互相相对应，并并能根据据在系统统中定义义的组织织结构，实实现计划划的逐级级分配或或汇总。在在获利能能力分析析中，系系统提供供了面向向对话的的、高度度灵活的的信息系系统，可可以方便便地分析析和评价价获利分分析模块块中的数数据。同同时也可可

23、以根据据ZHYY的实际际情况，在在系统中中进行报报表开发发。综上所述ZZHY及及华东地地区公司司内部控控制的关关键在于于通过对对管理会会计信息息的把握握，通过过对ZHHYERRP系统统的建设设基本建建立了全全面预测测、计划划、控制制、核算算、分析析和考评评制度，有有效降低低经营管管理费用用。主要要体现在在以下四个方面面：管理会计的的数据，基基本上都都来自于于SAPP R/3的其其他模块块，要得得到管理理会计的的相关报报表，必必须保证证基础数数据及时时、准确确地录入入系统。所有的成本本、费用用、收入入必须进进行合理理地归集集及分配配。通过计划与与实际的的对比分分析，找找出降低低费用的的控制点点。在日常的管管理工作作中不断断更新管管理理念念，开拓拓视野，强强化管理理制度。几乎所有的的公司都都遇到这这样的问问题：在在期末，尤尤其是年年末的时时候，财财务报表表的编制制都成为为各公司司的重中中之重的的任