建设工程全过程跟踪审计

1、PAGE PAGE 15 建设工程全过过程跟踪审计计第一部分 导论一、工程含义及及分类1、建设工程含含义2、建设工程分分类 eq oac(,1)按建设设过程划分建建设项目投产项目投产项目筹建项目施工项目收尾项目停缓建项目建 设 项 目指尚未开工，正在进行、规划、设计等施工前各项准备工作的建设项目指报告期内实际施工的建设项目，包括报告期内新开工的项目、上期跨入报告期续建的项目、以前停建而在本期复工的项目、报告期施工并在报告期成投产或停建的项目指报告期内按设计规定的内容，形成设计规定的生产能力（或效益）并投入使用的建设项目，包括部分投产项目和全部投产项目指已经建成投产和已经组织验收，达到设计能力，

2、但还遗留少量尾工需继续进行扫尾的建设项目指根据现有人、财、物力和国民经济调整的要求，在计划期内停止或暂缓建设的项目 eq oac(,2)按建设设在国民经济济中的作用划划分建设项目目生产性生产性建设项目指直接用于物质生产或满足物质生产需要的建设项目。包括农业、建筑、农林、水利、商业、地质资源勘探等项目非生产性建设项目又称消费性建设项目，一般指用于满足人民物质文化生活需要的建设项目。包括住宅、文教卫生、科学实验研究、公用事业以及其它建设项目等建 设 项 目按建设性质划分分建设项目新建项目新建项目扩建项目改建项目迁建项目恢复项目指从无到有，平地起家，新开始建设的项目。有的建设项目原有地基很小，经扩大

3、建设规模后，其新增加的固定资产价值超过原有固定资产价值三倍以上的，也算是新项目。指原有企业、事业单位，不扩大原有产品的生产能力（或效益），或增加新的产品生产能力，而新建的主要车间或工程项目。指原有企业，为提高生产效率，增加科技含量，采用新技术，改进产品质量，或改变新产品方向，对原有设备或工程进行改造的项目。有的企业为了平衡生产能力，增建一些附属、辅助车间或非生产性工程，也算改建项目。指原有企业、事业单位，由于种种原因经上级批准搬迁以另地建设的项目。迁建项目中符合新建、扩建、改建条件的，应分别作为新建、扩建或改建项目。迁建项目不包括留在原址的部分。指企业、事业单位又因自然灾害、战争等原因，使原有

4、固定资产全部或部分报废，以后又投资按原有规模重新恢复起来的项目。在恢复的同时进行扩建的，应作为扩建项目。建 设 项 目建建 设 项 目 eq oac(,4)按项目录属关系系划分建设项项目中央项目中央项目亦称部直属项目。它是指中央各主管部门直接安排和管理的企业、事业和行政单位的建设项目。这些项目的基本建设计划，由中央各主管部门编制、报批和下达；所需的统配物资和主要设备以及建设过程中存在的问题，均由中央各主管部门直接供应和解决。地方项目指由省、市、自治区和地（市）、县等各级地方直接安排和管理的企业、事业、行政单位的建设项目。这些项目的基本建设计划由各级地方主管部门编制、报批和下达，所需物资和设备由

5、各地方主管部门直接供应。建 设 项 目按隶属关系划分分建设项目 eq oac(,5)按项目目实施进度划划分建设项目目（包括报告期建成投产项目）指在报告期之前已开始（包括报告期建成投产项目）指在报告期之前已开始建设，跨入报告期继续施工的项目。续建项目指施工准备已经就绪，经批准，报告期内计划新开工建设的项目。新开工项目指已批准可行性研究报告和初步设计（或扩初设计），正在进行施工准备待转入正式计划的项目。预备项目前期工作项目指已批准项目建议书，正在做可行性研究或者进行初步设计（或扩初设计）的项目建 设 项 目二、工程建设程程序建设前期策划阶段建设前期策划阶段我国基本建设程序施工阶段竣工验收、后评估阶

6、段投资机会研究项目建议书设计任务书建设档案馆建设行政主管部门施工图设计审查可行性研究项目后评价产权登记物业管理验收 备案项目评估与决策用地 报建房地产行政主管部门组织施工建设行政主管部门计划行政主管部门进行计划管理为主；规划、土地、环保部门参与选址；经济、计划、建设行政主管部门参与初步设计审批；建设行政主管部门参与开工管理土地、环保、消防、规划、建设、行政、主管、部门、建设、 规划、 消防、环保、行政、主管、部门、建设准备阶段三、建设工程审审计（一）审计的定定义 （二）审计的分分类1、按审计的目目的和内容分分类（1）财政审计计（2）财务审计计（3）财经法纪纪审计（4）经济效益益审计（5）经济责

7、任任审计（6）基建维修修工程审计2、按审计的主主体分类（1）国家审计计（2）内部审计计（3）社会审计计3、按审计执行行的时间分类类（1）事前审计计（2）事中审计计（3）事后审计计（4）跟踪踪审计四、建设项目管管理1、建设项目2、建设项目管管理3、项目规划4、项目管理的的范畴范围规划范围规划活动定义时间估算费用估算资源规划活动排序项目分解风险管理规划质量管理规划组织管理规划制订费用计划制订项目计划制订进度计划制订组织管理措施制订质量管理措施执行过程启动过程控制过程项目的规划过程程资源投入量中 期规划、实施阶段后期资源投入量中 期规划、实施阶段后期收尾交结阶段前期孵化启动阶段结束时间开始结束时间开

8、始项目的生命期示示意图第二部分 建设工程跟跟踪审计一、从多角度审审视建设工程程开展跟踪审审计的客观性性和必要性（一）审计法第第23条“审计机关对对国家建设项项目预算的执执行情况和决决算，进行审审计监督”。（二）建设工程程管理体制国家订计划、批批项目、分投投资、企业无无偿使用。企企业不属投资资主体，不承承担投资的经经济责任。（三）工程组织织管理体制及及变革1、建设单位自自筹自管方式式2、工程指挥部部管理方式1977年1979年 国家建委委等部门颁发发关于建设程程序、勘探设设计、工程施施工、工程质质量等文件。1981年 国家建委等等部门颁发了了“关于施工企企业推行经济济责任制”若干规定。1988年

9、 建设部“开展建设监监理试点”。1992年 国家计委颁颁发“关于建设项项目实行业主主责任制的暂暂行规定”。1996年 国家计委发发布“关于建设项项目法人责任任制”。1997年 全国人大通通过中华人人民共和国建建筑法。197711997年 20年管管理体制变革革，从过去采采用集中计划划体制下的行行政管理模式式改变为由以以项目法人为为主体的工程程招标发包体体系以设计、施施工、物资供供应为主的招招标承包体系系，以及建设设监理单位为为主体的技术术咨询、监理理管理体系构构成的三元主主体，三者之之间以经济为为纽带，以合合同为依据，相相互协作、相相互制约、构构成项目现行行管理体制的的新模式。项目法人合同关系

10、合同关系项目法人合同关系合同关系承包商监理管理承包商监理管理1999年 国务院以国国办发（19999）16号文，强强调落实建设设项目法人责责任制和在工工程管理中必必须实行招标标投标制，工工程监理制和和合同管理制制。明确提出出了与市场经经济相适应的的、与国际通通行模式接轨轨的组织机构构体系。（四）监理与造造价、审计的的区别：序号 类别别内容工程监理审计、工程咨询询1机构类型智力服务的社会会中介机构智力服务的社会会中介机构2监督对象、任务务、范围监督承包商和业业主遵守国家家建设标准、建建设规范对参与整个工程程活动中所有有组织和个人人行为是否遵遵循国家有关关工程建设、审审计及管理的的政策、法规规实施

11、审计监监督，要求计计价规范，控控制有效、监监督有力。3主要工作内容及及目 标质量、工期、费费用以质量控控制为主以造价控制为主主，把审计、造造价控制、管管理有机整合合、综合服务务4适用法律、法规规、政策建筑法、质量管管理条例、招招投标法、合合同法、国家家颁布建设标标准及规范等等审计法、建筑法法、招标投标标法、合同法法、国家颁布布的工程造价价计价规范及及有关工程经经济法规。5工作职能监督、控制、协协调监督、评价、签签证、控制、协协调6适用方法技术+经济（技技术为主）经济技术（经经济为主）7主要工作过 程根据业主委托情情况，从工程程开工到工程程竣工验收，一一般是施工阶阶段进入。要求从决策、设设计、招

12、投标标、施工、工工程竣工结决决算阶段及后后评估全过程程服务。8追求目标质量好、速度快快、效益高监督有力、计价价准确、控制制有效9承担责任质量责任经济责任10工作人员专业要要求监理及相关知识识审计造价及相关关知识（五）建设工程程因工程组织织管理、投资资管理体制，审审计监督缺位位所造成的投投资失控，主主要表现在如如下几个方面面：可行性论证不够够，长官意志志替代技术管管理和科学决决策。违背建设程序和和导致规模扩扩大。设计粗糙导致费费用增加。招投标法等法规规执法不严，监监管不力，招招标前“设局”，招放中“演戏”，暗箱操作作，串标泄标标，违法违规规等现象严重重。承包合同条款不不清晰，责任任不明确，执执行

13、不严格，矛矛盾纠纷导致致仲裁和法律律诉讼。管理体制不科学学，业主非专专业人员多。业主在过程中随随意变更和乱乱签证。设计部门在施工工过程中出现现无意义的结结构修改和功功能变更。材料设备的招标标流于形式，“看样不定价”，权利始终掌握在少数人的手中。进度款比例过高高，超付工程程款及引起结结算困难，工工程悬而不结结现象严重。施工过程中违规规作弊签证时时有发生。提前竣工发生赶赶工措施费争争议。工程资料收集不不及时，管理理不规范导致致管理混乱和和结算中纠纷纷。建筑市场不规范范导致不正之之风和贪污腐腐败。（据003年人大会会议全国行贿贿受贿案件有有1/3来自建建筑行业）（六）建设工程程审计的现状状国家对建设

14、工程程没有颁布对对全过程要求求审计监督具具体的审计规规定。工程审计普遍“三重三轻”现象：即重重工程预算（标标底）和竣工工结算审计，轻轻前期可研、经经济评价、设设计优化、概概算、实施过过程和决算；重形式参与与，轻审计调调研和内容的的真实；重事事后审计处理理，轻过程审审计监督和防防患于未然，只只“治标不治本本”。国家审计、社会会审计、内部部审计工作定定位不准、职职责不清、责责任及风险范范围不明。审计的客体即审审计的对象，审审计的对象就就是经济活动动，表现在建建设工程上也也就是建设资资金的活动，资资金活动是从从起点（开始始）到终点（结结束），资金金活动过程如如下图：起点（工程实现开始）起点（工程实现

15、开始）终点（竣工验收结束）准备阶段施工阶段竣工验收结决算建设资金运动过程审计的主要职能能国家审计：监督督、管理、内部审计：监督督、评价社会审计：监督督、鉴证（七）从加入“WTO”经济全球化化及建设工程程管理国际作作法。（八）国外项目目组织形式一、建设部/工工程部模式 QQS模式业主合同关系合同关系业主合同关系合同关系工作关系总承包商建筑师工作关系总承包商建筑师/工程师二、项目管理 CM模模式合同关系合同关系业主合同关系合同关系业主承包商工作关系工作关系建筑师/承包商工作关系工作关系建筑师/工程师工程经理（组织，不是个人）三、项目总承包包管理模式（交交钥匙管理）建设单位（业主）建设单位（业主）工

16、程承发包公司（咨询公司）可行性研究设计施工材料供应设备安装委托或招标专业公司专业公司专业公司专业公司专业公司二、建设工程跟跟踪审计的定定义所谓跟踪审计，是是审计机构以以中华人民民共和国审计计法和有关关建设工程管理的方方针、政策、法法律和法规为为依据，对建建设工程决策策、设计、招招投标、施工工、竣工验收收结、决算等等全过程经济济活动和财务务收支的真实实性、合法性性和效益性进进行（事前、事事中、事后）审审计监督，作作出客观的评评价，并出具具审计报告，以以贯彻国家投投资政策，维维护国家和业业主、施工等等单位的合法法权益。有效效控制和如实实反映工程造造价，促进加加强管理和廉廉政建设，提提高投资效益益。

17、三、建设工程实实施跟踪审计计的意义1、有利于贯彻彻执行国家相相关审计、建建筑等法规2、有利于监督督检查单位内内控和管理制制度3、有利于监督督各行为主体体4、有利于防弊弊纠错，维护护经济秩序5、促进廉政建建设，减少领领导渎职和犯犯罪6、有利于拓宽宽和提升审计计职能7、有利于促进进建筑工程的的投资管理的的规范化、科科学化和法制制化四、建设工程跟跟踪审计组织织管理运行模模式和工作流流程授权授权施工承包合同招标代理合同设计承包合同项目管理合同监理承包合同招标代理单位监 理单 位施 工单 位设 计单 位业 主工程咨询单位（项目管理、跟踪审计）监督监督施工监督关系合同关系；工作关系；监督关系合同关系；工作

18、关系；PAGE PAGE 115建设工程全过程程跟踪审计工工作流程示意意图编制可行性研究报告 = 1 * GB3 决策阶段工程项目全过程工作阶段与内容审计部门或咨询机构提出管理建议或措施会请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要审计部门下达审计管理意见书,通知基建部门基建部门施工单位设计单位监理单位基建部门根据审计意见书组织实施,并将重大事项执行情况报审计处备案审计部门下达审计意见书,通知执行项目负责人对形成会议纪要审签后编制可行性研究报告 = 1 * GB3 决策阶段工程项目全过程工作阶段与内容审计部门或咨询机构提出管理建议或措施会请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要审计部门下达审计管理意见

19、书,通知基建部门基建部门施工单位设计单位监理单位基建部门根据审计意见书组织实施,并将重大事项执行情况报审计处备案审计部门下达审计意见书,通知执行项目负责人对形成会议纪要审签后,报审计部门负责人审计部门组织相关单位协商形成会议纪要(重大事项须由建设单位领导参加)项目负责人审核对重大问题报公司研究或咨询形成初步意见现场踏勘、计量、调研，提出初步意见中介机构接受委托获取相关资料审计部门接收资料,制定计划,委托中介机构审核基建管理部门提供工程审计有关资料交审计部门项目策划项目策划方案比选设计阶段方案比选设计阶段经济评价经济评价招投标策划与代理招投标策划与代理招投标阶段施工合同施工合同工程进度款主材、大

20、型设备定价施工阶段工程进度款主材、大型设备定价施工阶段隐蔽工程验收隐蔽工程验收工程变更审核 工程变更审核 索赔费用审核索赔费用审核安装土建装饰其它竣工结算阶段安装土建装饰其它竣工结算阶段竣工决算阶段后期验收、审计等费用中期施工成本费用前期报建、勘探、设计等费用根据管理建议和措施组织调研,竣工决算阶段后期验收、审计等费用中期施工成本费用前期报建、勘探、设计等费用根据管理建议和措施组织调研,提出具体实施意见五、建设工程决决策阶段跟踪踪审计（1）我国投资资项目中，尤尤其是地方中中、小型项目目，未经可研研问题突出： 不顾客观条条件盲目引进进项目 低水平重复复建设项目 掠夺资源源破坏环境项项目 传统落后

21、后无生命力项项目 先上马后后编“马拉松”项目 华而不实实的首长项目目（2）投资决策策跟踪审计的的意义（3）建设工程程可行性研究究审计可行性研究的内内容：（一）投资机会会的可行性研研究（二）项目建设设的必要性研研究（三）技术与设设备的可靠性性研究（四）生产要素素组合的合理理性研究（五）项目对环环境变化的“适应性”研究项目孵化期项目孵化期工程建议书提出工程设想识别未来需求工程建议书提出工程设想识别未来需求决策开工令资金投入计划任务书审计并上报批准暂缓决策需求分析，初步审查 决策开工令资金投入计划任务书审计并上报批准暂缓决策需求分析，初步审查资金投入原则认同资金投入原则认同预可行性研究阶段开展工程预

22、可行性研究工作预可行性研究阶段开展工程预可行性研究工作效益和成本预测风险分析及其它工程资料积累需求详尽分析自然条件勘查效益和成本预测风险分析及其它工程资料积累需求详尽分析自然条件勘查再研究决策 再研究决策社会、环境评估资金投入项目前期工作通过工程可行性研究及审计社会、环境评估资金投入项目前期工作通过工程可行性研究及审计可行性研究阶段财务评估项目启动工程方案C可行性研究阶段财务评估项目启动工程方案C（初设）工程方案B（初设）工程方案A（初设）国民经济评估方案讨论国民经济评估方案讨论组织机构评估工程技术评估反馈组织机构评估工程技术评估反馈各方面意见各方面意见再研究决策 再研究决策批准方案选定批准方

23、案选定上马时机选择，融资方案确定，项目准备上马时机选择，融资方案确定，项目准备决策阶段决策阶段再研究再研究工程上马工程上马特大项目可行性研究决策和审计工作流程图特大项目可行性研究决策和审计工作流程图六、建设工程设设计阶段跟踪踪审计（一）建设工程程设计阶段跟跟踪审计意义义1、有利于为固固定资产投资资奠定管理基基础2、有利于控制制工程造价3、有利于节约约建设资金4、有利于帮助助比较和选择择最佳设计方方案第1表设计图纸审查意意见第1表编号： 工程名称：建设单位：设计单位：图纸编号：审查意见： 年 月 日日基建处意见： 项目负责责人： 年 月 日设计单位意见：项目负责人： 年年 月 日审计处意见：年

24、月 日分管领导意见：年 月 日第2表第2表工程项目施工图图设计阶段限限额设计分配配表工程名称设计单位工程总概算各单位工程分解解序号单位工程名称建筑面积结构形式层高檐高门窗内装修外装修设计限额（万元元）合 计项目负责人： 编制人人： 时时间：第3表工程设计概算审审查表第3表工程名称:设计限额大写: ￥概算金额大写: ￥审查金额大写: ￥咨询公司意见:负责人: 年 月 日日审计处意见:负责人: 年年 月 日分管领导意见: 年年 月 日制表人: 时间间:第4表工程施工预算审审查表第4表工程名称:设计限额大写: ￥预算金额大写: ￥审查金额大写: ￥咨询公司意见:负责人: 年 月 日日审计处意见:负责

25、人: 年 月 日日分管领导意见: 年 月 日制表人: 时间:（二）图纸会审审1、会审目的（1）是施工单单位熟悉、审审查设计图纸纸，了解工程程特点、设计计意图和关键键部位，帮助助设计单位减减少差错的重重要手段。（2）是项目组组织在学习和和审查图纸的的基础上，进进行质量控制制的一种重要要而有效的方方法。2、会审方式（1）会审图纸纸有五方代表表，即建设、监监理单位、设设计单位、施施工单位和审审计单位。（2）由监理单单位（或建设设单位）主持持，先由设计计单位介绍设设计意图和图图纸、设计特特点、对施工工的要求。（3）由施工单单位提出图纸纸中存在的问问题和对设计计单位的要求求，通过五方方讨论与协调调，解决

26、存在在问题。（4）写出会议议纪要，交给给设计人员、设设计人员将纪纪要中提出的的问题通过书书面的形式进进行解释或提提交设计变更更通知书。（5）审计单位位根据价值工工程理念，从从资金合理、合合法、有效的的角度提出审审计建议和意意见。3、会审内容（1）是否符合合国家建筑方方针政策。（2）是否无证证设计、越级级设计，图纸纸是否经设计计单位正式签签署。（3）地质勘探探资料是否齐齐全。（4）设计图纸纸是否齐全。（5）总平面与与施工图的几几何尺寸、标标高是否一致致。（6）设计是否否合理，基础础与主体结构构钢筋的规格格有无矛盾，位位置有无错误误，预埋是否否正确，钢筋筋是否得当。（7）核对设计计是否符合施施工条

27、件。（8）核对土建建与设备安装装等专业图纸纸之间，以及及图与表之间间衔接的位置置是否一致。（9）地基处理理是否合理。（10）设计地地震裂度是否否符合当地要要求。（11）防火、消消防、环境卫卫生是否符合合要求。（12）施工安安全是否有保保证。（三）建设工程程设计概、预预算跟踪审计计1、概算的审计计 （1）审查概算算编制依据合合规性（2）审查概算算编制的准确确性（3）审查概算算总体主要内内容真实性1）建设条件审审计2）总图布置的的审计3）生产能力和和工艺设计的的审计4）审查概算执执行的严肃性性2、预算的审计计 （1）直接费用用的审计1）工程量计算算的审计2）土建工程量量的计算3）安装工程量量的审计

28、4）审查水暖工工程工程量5）审查电器照照明工程（2）预算定额额的套用1）是否按预算算定额的规定定正确套用单单价，避免高高套、重套现现象2）定额换算是是否符合规定定，审查换算算的准确性3）审查定额的的调整系数（3）间接费用用的审计1）企业管理费费的审计2）费率的审计计3）其它间接费费的审计（4）利润和税税金的审计七、建设工程招招投标阶段跟跟踪审计（一）招投标阶阶段跟踪审计计1、建设工程设设计招投标的的审计 2、建筑工程施施工的招投标标审计 3、招标文件的的审计第5表招标文件审查意意见第5表建设单位： 编号：工程名称：代理公司：基建处意见： 年 月月 日审计处意见：年 月月 日招投标领导小组组意见

29、：年 月月 日4、工程量清单单的审计5、清单项目拦拦标价的制定定与审计6、投标报价的的审计（1）投标报价价方案的审查查1）审查编制投投标方案2）审查编制报报价方案的依依据3）审查分析投投标报价的水水平第6表投标报价审查表表第6表工程名称:基本情况中标单位设计单位建筑面积檐高中标金额质量建筑面积工期审查内容工程量清单主材用料计费费率措施费用承诺条件咨询公司意见负责人: 年年 月月 日日审计处意见负责人: 年 月 日分管领导意见年 月 日制表人: 时时间:（2）审查投标标报价方案的的技巧1）常见不平衡衡单价法1资金收入时间收入早单价高收入晚单价低2工程量估算不准准确增加高减少低3图纸不明确增加工程

30、量高减少工程量低4暂定工程自己承包可能性性大高自己承包可能性性小低5单价和包干混合合制项目固定包干价项目目高单价项目低6单价组成分析表表人工费、机械费费高材料费低7议标业主要求压压价项目工程量大项目单价小幅度降低低工程量小项目单价较大幅度降降低8报单价的项目没有工程量高有假定工程量低9零报价预计业主自己发发包和可能取取消的项目整个分部分项在在投标时不报报价2）目前较多评评标法专家评议法根据报价、工期期、材料消耗耗、组织设计计工程质量进进行比较调查查，综合条件优优者中标缺点：定性评价价，随意大。评分法评标内容分类，确确定评分标准准，然后由专专家无记名评评分，得分及及格且较高者者中标。一般 标价价

31、 30 工期 200 质量 200 材料 155 社会信誉 10 附加条件 5低标价法依次排队，选33至4个低价段进行行其他方面综综合确定A+B评标法：低于标底百百分比以内为为A，以标底或评评分委员会确定定更合理为B，然然后（A+B）2为评标标准准价，选出高高或低某个百百分数的报价价进行比较择择优中标。接近标底法（前前提标底准）7、合同审计（1）合同概述述1）固定价格2）可调价格3）工程成本加加酬金确定的的价格（2）合同审计计的原则及内容 1）合同审计的的原则依法签订的原原则必须依据中华华人民共和国国经济合同法法、建筑筑安装工程承承包合同条例例、建设设工厂合同管管理办法等等有关法律、法法规。合

32、同的内容、形形式、签订的的程序均不得得违法。当事人应遵守法法律、行政法法规和社会公公德，不得扰扰乱社会经济济秩序，不得得损害社会公公共利益。根据招标文件的的要求，结合合合同实施中中可能发生的的各种情况进进行周密、充充分的准备，按按照“缔约过失责责任原则”保护企业的的合法权益。平等互利协商商一致的原则则发包方、承包方方作为合同的的当事人，双双方均平等地地享有经济权权利，平等地地承担经济义义务，其经济济法律地位是是平等的，没没有主从关系系。合同的主要内容容，须经双方方协商、达成成一致，不允允许一方将自自己的意志强强加于对方、一一方以行政手手段干预对方方、压服对方方等现象发生生。等价有偿服务务签约双

33、方的经济济关系要合理理，当事人的的权利义务是是对等的。合同条款中亦应应允许体现等等价有偿原则则，即：一方方给付，另一一方必须按价价值相等原则则作相应给付付；不允许发发生无偿占有有、使用另一一方财产现象象；对工期提提高、质量全全优要予以奖奖励；延误工工期、质量低低劣应罚款；提前竣工的的收益由双方方分享等。严密完备的原原则充分考虑施工期期内各个阶段段，施工合同同主体间可能能发生的各种种情况和一切切容易引起争争端的焦点问问题，并预先先约定解决问问题的原则和和方法。条款内容力求完完备，避免疏疏漏，措词力力求严谨、准准确、规范。对合同变更、纠纠纷协商、索索赔处理等方方面应严格的的合同条款作作保证，以减减

34、少双方矛盾盾。履行法律程序序的原则签约双方都必须须具备签约资资格，手续健健全齐备。代理人超越代理理人权限签订订的工程合同同无效。签约的程序符合合法律规定。签订的合同必须须经过合同管管理的授权机机关鉴证、公公证和登记等等手续，对合合同的现实性性、可靠性、合合法性进行审审查，并给予予确认，方能能生效。具备基本条件件的原则初步设计已经批批准。工程项目已经列列入年度建设设计划。有能够满足施工工需要的设计计文件和有关关技术资料。建设资金和主要要建筑材料设设备来源已经经落实。招投标工程的中中标通知书已已经下达。2）合同审计的的内容建设项目合同同文件审计建设部、工商局局1999年年12月244日发布建设设工

35、程施工合合同，包括三三部分：协议议书、通用条条款和专用条条款。通用条款目录：A词语定义和合合同文件B双方权利和义义务C施工组织设计计和工期D质量与检查E安全施工F合同价款支付付G材料设备供应应H工程变更I竣工验收和结结算J违约索赔和争争议K其他工程合同价款的的约定与调整整：财政部建设部关关于印发建建设工程价款款结算暂行办办法的通知知中对发包人人、承包人应应当在合同条条款中对涉及及工程价款结结算的下列事事项进行约定定：A预付工程款的的数额、支付付时限及抵扣扣方式。B工程进度款的的支付方式、数数额及时限。C工程施工中发发生变更时，工工程价款的调调整方法、索索赔方式、时时限要求及金金额支付方式式。D

36、发生工程价款款纠纷的解决决办法。E约定承担风险险的范围及幅幅度以及超出出约定范围和和幅度的调整整办法。F工程竣工价款款的结算与支支付方式、数数额及时限。G工程质量保证证（保修）金金的数额、预预扣方式及时时限。H安全措施和意意外伤害保险险费用。I工期及工期提提前或延后的的奖惩办法。J与履行合同、支支付价款相关关的担保事项项。无效合同财产产后果的处理理及确认无效效合同的权属属的审计建设项目合同同履行情况的的审计。合同的变更与与解除的审计计第7表合同审查意见第7表编号： 工程名称：建设单位：施工单位：监理单位：审查内容及意见见：审计处 年 月 日基建处意见： 年 月月 日财务处意见：年 月月 日公司

37、分管领导意意见：年 月月 日八、建设工程施施工阶段跟踪踪审计（一）工程进度度款的审计第9表工程项目 进度度款支付建议议表第9表工程名称： 编号号：合同价格本期（人民币万万元）累计（人民币万万元）预付款合计土建安装其它合计土建安装其它工作量（1）上报数（1）合同进度款 （11）变更、签证进度度款 （2）上报小计 （3）审核数（2）合同进度款 （11）变更、签证进度度款（2）审核小计 （3）抵扣款（2）预付款 （1）甲供料款 （2）保留金 （3）（4）抵扣小计 （5）本期应付款（1.2.11.5）工程形象进度基建处意见：项目负责人： 年年 月 日审计处意见： 年 月 日日财务处意见： 年 月月 日

38、分管领导意见： 年 月 日第10表工程造价偏差分分析表第10表编号： 工程名称：建设单位：施工单位：施工时间：分部分项工程名名称目标控制值实际控制值变化原因审 计 处年 月 日日设 计 处年 月 日日基 建 处年 月 日日财 务 处处年 月 日日第11表施工阶段造价纠纠偏建议书第11表工程名称： 编号：致：鉴于本工程实际际造价于目标标造价发生偏偏差，建议采采取如下措施施进行纠偏咨询单位（章）： 年 月 日建设单位意见：年 月 日（二）主要材料料、大型设备备选购定价的的确认第12表选材定价申请表表第12表工程项目名称合同名称合同编号致（监理工程师师） ： 事由：申报内容：1、选选供应商（注注明型

39、号规格格、材质、产产地）： 2、单价： 3、支支持材料： 承包单位填报人： 项目经理理：（签字并并盖公章） 年 月 日监理单位审核 总监理工程师：（签字并盖盖公章）经办人： 年 月 日 咨询公司审核部门负责人：（签签署意见并盖盖部门章）经办人： 年 月 日审计处审核部门负责人：（签签署意见并盖盖部门章）经办人： 年 月 日分管领导审批年 月月 日日制表人： 时间：第13表材料（设备）价价格审计确认认单第13表编号：工程名称建设单位施工单位监理单位材料名称生产厂家序号规格型号单位计划使用量单价最终确认价使用部位施工单位意见：年 月 日监理单位意见：年 月 日日咨询单位意见：年 月 日日建设单位意

40、见：年 月 日日（三）主要隐蔽蔽跟踪及工程程验收审计第14表 隐蔽工程跟跟踪审计记录录表第14表编号：工程名称建设单位施工单位监理单位隐蔽工程部位隐蔽工程情况：咨询单位咨询人时间（四）工程变更更的审计 1、变更的的程序 造价工程师：裁定承包方 造价工程师：裁定承包方 承包方：承包方：提出设计变更申请原设计单位：1、审查批准2、追加投资调整合同价监理工程师：审查承包方提出变更价款调解仲裁起诉监理工程师：审查原设计单位：1、审查2、提供图纸超过原设计标准与规模时 2、变更价价款的处理（1）变更理由由（2）提出变更更的单位（3）变更价款款的处理采用清单和定额额计价的形式式，属变更价价款本身的均均应考

41、虑原来来投标的下浮浮比例；变更更增加的措施施费用，清单单内（承包范范围内）不因因变更而调整整，清单（承承包范围外）应应给予调整组组织措施费用用。（五）工程签证证的审计1、签量不签消消耗2、签量不签价价3、不能与合同同相抵触4、签单价不签签总价5、签量应有明明细计算式及及相关图形6、签证事项的的相关来源应应清楚（六）综合单价价的审计1、只是项目目工程量改变变时，按实计计算工程量，并并沿用相应项项目的单价及及计费原则和和程式。工程程量改变是指指经发包人批批准的施工图图内容与招标标图纸发生变变化，引起工工程量的变化化（增加或减减少）。 2、只只是项目用料料（包括规格格）改变时，只只调整相应项项目的主

42、材费费用，如主材材单价没有该该种材料，由由承包人根据据工程量清单单相似或相近近项目的报价价水平报价并并经监理、发发包人审核确确认，相似或或相近项目指指主要材料的的品牌、型号号、规格、厚厚度、质量行行动等级、产产地、种类、砼砼（或砂浆）标标号、配合比比等发生变化化，那么该项项目的结算价价按相似或相相近项目的综综合单价行算主差税 3、当项项目的工程量量及主要材料料同时改变时时，同时整的主其不4、若工程量清清单中未有的的项目，则参参照工程量清清单类似项目目计价，没有有类似项目的的，参照预算算定额计算直直接费（或成成本价），工工料机价格参参照清单内价价格，原清单单内没有的价价格执行施工工当期信息价价或

43、监理、发发包人确认价价，管理费及及利润的取费费水平执行投投标时报出的的费率或按未未列项目（清清单外项目）取取费明细表的的取费水平。第15表设计变更审批表表第15表工程名称： 编号：原设计情况施工单位：项目经理：设计变更原因、内内容及对其他专业影影响（附件）设计变更增减工工程造价估算算估算数（附件）监理单位审核意意见负责人：年月日咨询单位审核意意见负责人：年月日基建处审核意见见负责人：年月日审计处审核意见见负责人：年月日分管领导审批意意见 年月日日第16表设计变更通知单单第16表编号：工 程 名 称称建 设 单 位位设 计 单 位位设计咨询单位项 目 名 称称专 业设计变更依据（填写设计变更更审

44、批表的编编号）变更理由及内容容：设 计校 对项目总负责人日 期第17表工程变更申请表表第17表工程名称：合同内容合同编号变更原因主要工程内容和数量工程部位： 变更项目目名称：工程内容与数量量： 填报人： 填报时间间：变更费用原合同价增加变更后价减少承包单位负责人（签字）：（盖章）监理单位负责人： 年 月 日基建处审 核负责人： 年 月 日咨询公司审核负责人： 年 月 日审计处审 核负责人： 年 月 日分管领导意见负责人： 年 月 日制表人： 时 间间： 第18表工程变更造价报报审核定表第18表工程名称： 编编号：根据合同（协议议）条款第 条规定 发出出的 号设计计变更单内容容，已开始实实施，现

45、就有有关造价报告告如下：本项设计变更按按合同规定共共计增加/减少合同金金额 元元。附：工程预算书书施工单位：负责人：监理工程师意见见：专业监理工程师师： 总监理工工程师：咨询单位意见：项目审核人： 项目负责人人：建设单位意见：现场代表：第19表 工程签证报审审核定表第19表工程名称： 编号号：根据合同(补充充协议)第 条的的规定,由于 原因,要求就下列列签证并予核核定。事项：增加/减少合同同金额： 元元附件： 申报（施工承包包）单位： 负责（代表表）人： 日期：监理工程师确认认意见：附件： 专专业监理工程程师： 日期： 总监理工工程师： 日期期：发包方审查意见见： 现场代表： 日期期：工程造价

46、咨询单单位审定价款款意见：附件：项目负责人： 项目审核核人： 日日期：第20表合同外项目签证证表第20表 编号：监理工程师指令令编号指令发出时间完成时限应完成工作内容 承承包商： 年 月月 日实际完成工作量量 承承包商： 年 月月 日监理审核意见经办人： 监理单单位（章）： 年 月 日基建处审核意见见负责人: 年 月月 日第21表变更综合单价分分析表第21表工程名称：工程项目或费用用名称采 用 定 额额单 价 编 号计 量 单 位位工 作 内 容综 合 单 价价序 号工程项目及费用用名称单 位数 量费 用备 注单 价合 价施工单位意见：编制人： 负责人人： 年 月 日监理单位意见：审核人： 负

47、责人人： 年 月 日咨询公司意见：审核人： 负责人人： 年 月 日编制人： 时间间：第22表第22表综合单（合）价价呈批审核单单承包单位： 变更编号号： 工程项目或费用用名称采 用 定 额额单 价 编 号计 量 单 位位工 作 内 容综 合 单 价价附：变更综合单价分分析表2、工程变更申申请表3、设计更改通通知单4、现场签证单单5、主材价格确确认表承包单位： （盖盖章） 负责人：监理单位： （盖盖章） 负责人：咨询单位： （盖盖章） 负责人：审计处： （盖盖章） 负责人： （七）索赔费用用的审计1、定义施工索赔是在施施工过程中承承包商根据合合同和法律的的规定，对并并非由于自己己的过错造成成的损

48、失或承承担了合同规规定之外的工工作所付的额额外的支出，承承包商向业主主提出在经济济或时间上要要求补偿的权权利。2、常见索赔的的内容（1）业主没有有按合同规定定的时间交付付设计图纸数数量和资料，未未按时交付合合格的施工现现场等，造成成工程拖延和和损失。（2）工程地质质条件与合同同规定、设计计文件不一致致。（3）业主或监监理工程师变变更原合同规规定的施工顺顺序，扰乱了了施工计划及及施工方案，使使工程数量有有较大增加。（4）业主指令令提高设计、施施工、材料的的质量标准。（5）由于设计计错误或业主主、工程师错错误指令，造造成工程修改改、返工、窝窝工等损失。（6）业主和监监理工程师指指令增加额外外工程或

49、指令令工程加速。（7）业主未能能及时交付工工程款。（8）物价上涨涨、汇率浮动动，造成材料料价格、人工工工资上涨，承承包商蒙受较较大损失。（9）国家政策策、法令修改改。（10）不可抗抗力因素等。3、索赔的分类类序号分类标准索赔类别说 明明1按索赔的目的分分工期延长索赔由于非承包商方方面原因造成成工程延期时时，承包商向向业主提出的的推迟竣工日日期的索赔费用损失索赔承包商向业主提提出的，要求求补偿因索赔赔事件发生而而引起的额外外开支和费用用损失的索赔赔2按索赔的原因分分延期索赔由于业主原因不不能按原计划划的时间进行行施工所引起起的索赔主要要有：发包人人未按照约定定的时间和要要求提供材料料设备、场地地

50、、资金、技技术资料或设设计图纸的错错误和遗漏等等原因引起停停工、窝工工程变更索赔由于对合同中规规定施工工作作范围的变化化而引起的索索赔主要是由于发包包人或监理工工程师提出的的工程变更，由由承包人提出出但经发包人人或监理工程程师同意的工工程变更；设设计变更，或或设计错误、遗遗漏工程变更更，工作范围围改变施工加速索赔（又又称赶工索赔赔劳动生产率率损失索赔）如果业主要求比比合同规定工工期提前或因因前段的工程程拖期，要求求后一段弥补补已经损失的的工期，使整整个工程按期期完工，需加加快施工速度度而引起的索索赔（1）一般是延延期或工程变变更索赔的结结果（2）施工加速速应考虑加班班工资，提供供额外监管人人员

51、、雇佣额额外劳动力、采采用额外设备备、改变施工工方法造成现现场拥挤、疲疲劳作业等使使劳动生产率率降低不利现场条件索索赔因合同的图纸和和技术规范中中所描述的条条件与实际情情况有实质性性不同或合同同中未作描述述，但发生的的情况是一个个有经验的承承包商无法预预料的时候，所所引起的索赔赔如复杂的现场水水文地质条件件或隐藏的不不可知的地面面条件等3按索赔的合同依依据分合同内索赔（1）索赔依据据可在合同条条款中找到明明文规定的索索赔（2）这类索赔赔争议少，监监理工程师即即可全权处理理合同外索赔（1）索赔权利利在合同条款款内很难找到到直接依据，但但可来自普通通法律，承包包商须有丰富富的索赔经验验方能实现（2

52、）索赔表现现多为违约或或违反担保造造成的损害（3）此项索赔赔由业主决定定是否索赔、监监理工程师无无权决定道义索赔（又称称额外支付）（1）承包商对对标价估计不不足，虽然圆圆满完成了合合同约定的施施工任务，但但期间由于克克服了巨大困困难而蒙受重重大损失，为为此向业主寻寻求优惠性质质的额外付款款（2）这是以道道义为基础的的索赔，既无无合同依据，又又无法律依据据（3）这类索赔赔监理工程师师无权决定，只只是在业主通通情达理，出出于同情时才才会超越合同同条款给予承承包商一定的的经济补偿4按索赔处理方式式分单项索赔（1）在一项索索赔事件发生生时或发生后后的有效期内内，立即进行行的索赔（2）索赔原因因单一，责

53、任任单一，处理理容易总索赔（又称一一揽子索赔）（1）承包商在在竣工之前，就就施工中未解解决的单项索索赔，综合起起来提出的总总索赔（2）总索赔中中的个单项索索赔常常是因因为较复杂而而遗留下来的的，加之各单单项索赔事件件相互影响，使使总索赔处理理难度大，金金额也大4、索赔的程序序计算工期延长计算成本费用寻找索赔理由提出法律依据提出合同依据搜集索赔证据承包商计算工期延长计算成本费用寻找索赔理由提出法律依据提出合同依据搜集索赔证据承包商监理工程师业主审计（造价工程师）索赔事件发生在28天内发出索赔意向通知列出索赔理由列出索赔帐单列出索赔证明正式提出索赔申请书提出索赔报告及有关文件审阅分析评审质疑谈判审

54、阅评审谈判审阅索赔资料，提出索赔意见监理工程师提出索赔处理意见协商谈判调解仲裁诉讼索赔结束无效经审计（造价工程师）确认后会同有关部门进行索赔无效无效无效成功成功成功成功成功施工索赔程序示意图5、索赔的证据据施工记录方面财务记录方面（1）施工日志志（2）施工检查查员报告（3）逐月分项项施工纪要（4）施工工长长的日报（5）每日工时时记录（6）同业主代代表的往来信信函及文件（7）施工进度度及特殊问题题的照片或录录像带（8）会议记录录或纪要（9）施工图纸纸（10）业主或或其代表的电电话记录（11）投标时时的施工进度度表（12）修正后后的施工进度度表（13）施工质质量检查记录录（14）施工设设备使用记录

55、录（15）施工材材料使用记录录（16）气象报报告（17）验收报报告和技术鉴鉴定报告（1）施工进度度款支付申请请单（2）工人劳动动计时卡（3）工人分布布记录（4）材料、设设备、配件的的采购单（5）工人工资资单（6）付款收据据（7）收款单据据（8）标书中财财务部分的章章节（9）工地的施施工预算（10）工地开开支报告（11）会计日日报表（12）会计总总帐（13）批准的的财务报告（14）会计往往来信函及文文件（15）通用货货币汇率变化化表（16）官方的的物价指数、工工资指数6、工期索赔计计算序号项目内容1索赔目的工期索赔的目的的是取得业主主对于合理延延长工期合法法性的确认。施施工过程中，许许多原因都可

56、可能导致工期期拖延，但只只有在某些情情况下才能进进行工期索赔赔。2工期索赔计算办办法常见的计算索赔赔工期的方法法有：（1）对比分析析法。对比分分析法比较简简单，适用于于索赔事件仅仅影响单位工工程或分部、分分项工程的工工期，需由此此而计算对总总工期的影响响。计算公式式是额外或新增工程程量价格总工期索赔原原合同总工期期原合同总价（2）劳动生产产率降低计算算法。在索赔赔事件干扰正正常施工导致致劳动生产率率降低，而使使工期拖延时时，可按下式式计算索赔工工期预期劳动生产率率实际劳动动生产率索赔工期计划划工期预期劳动生产率率（3）简单加总总法。在施工工过程中，由由于恶劣气候候、停电、停停水及意外风风险造成

57、全面面停工而导致致工期延误时时，可以一一一列举各种原原因引起的停停工天数，累累加结果，即即可作为索赔赔天数。7、索赔事件的的费用项目构构成示例序号索赔事件可能的费用损失失项目示例1工期延长（1）人工费增增加（2）材料费增增加（3）现场施工工机械设备停停置费（4）现场管理理费增加（5）因工期延延长和通货膨膨胀使原工程程成本增加（6）相应保险险费、保函费费用增加（7）分包商索索赔（8）总部管理理费分摊（9）推迟支付付引起的兑换换率损失（10）银行手手续费和利息息支出包括工资上涨，现现场停工、窝窝工，生产效效率降低，不不合理使用劳劳动力等的损损失因工期延长，材材料价格上涨涨设备因延期所引引起的折旧费

58、费、保养费和和租赁费等包括现场管理人人员的工资及及其附加支出出，生活补贴贴，现场办公公设施支出，交交通费用等分包商因延期向向承包商提出出的费用索赔赔因延期造成公司司部门管理费费增加工程延期引起支支付延迟2业主指令工程加加速（1）人工费增增加（2）材料费增增加（3）机械使用用费增加（4）因加速增增加现场管理理人员的费用用（5）总部管理理费增加（6）资金成本本增加因业主指令工程程加速造成增增加劳动力投投入，不经济济地使用劳动动力，生产率率降低和损失失等不经济地使用材材料，材料提提前交货的费费用补偿，材材料运输费增增加增加机械投入，不不经济地使用用机械费用增加和支出出提前引起负负现金流量所所支付的利

59、息息3工程中断（1）人工费（2）机械使用用费（3）保函、保保险费、银行行手续费（4）贷款利息息（5）总部管理理费（6）其他额外外费用如留守人员工资资，人员的 遣返和重新新雇费，对工工人的赔偿金金等如设备停置费，额额外的进出场场费，租赁机机械的费用损损失等如停工、复工所所产生的额外外费用，工地地重新整理费费用等4工程量增加或附附加工程（1）工程量增增加所引起的的索赔额，其其构成与合同同报价组成相相似（2）附加工程程的索赔额，其其构成与合同同报价组成相相似工程量增加小于于合同总额的的5，为合合同规定的承承包商应承担担的风险，不不予补偿工程增加超过合合同规定的范范围（如合同同额的1520），承承包商

60、可要求求调整单价，否否则合同单价价不变8、费用索赔额额计算序号项目内容1总索赔额计算方法(1)总费用法法。总费用法法是以承包商商的额外增加加成本为基础础，加上管理理费、利息及及利润作为总总索赔值的计计算方法。这这种方法要求求原合同总费费用计算准确确，承包商报报价合理，并并且在施工过过程中没有任任何失误，合合同总成本超超支均为非承承包商原因所所致等条件，这这一般在实践践中是不可能能的，因而应应用较少(2)分项法。分分项法是先对对每个引起损损失的索赔事事件和各费用用项目单独分分析计算，最最终求和。这这种方法能反反映实际情况况，清晰合理理，虽然计算算复杂，但仍仍被广泛采用用2人工费索赔额计算方法 计