2020年中级会计实务模拟真题3855

1、2020 年中级会计实务模拟真题多选题1、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益单选题2、关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述中正确的是() 。A应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D资

2、产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益多选题3、下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是_。A将融资租入的固定资产作为自有固定资产入账B对固定资产计提减值准备C企业设置秘密准备D符合或有事项确认负债条件的确认预计负债多选题4、下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有（）。A采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利B采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利C采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额D采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额多选题5、下列资产负债表

3、日后事项中，属于非调整事项的有() 。A外汇汇率发生较大变动B资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C企业合并或控股权的出售D募集新股单选题6、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A进行债务重组B购买子公司C出售一个车间D了结资产负债表日已发生的诉讼事项简答题7、某企业计划进行项目投资，现有A、B 方案供选择，有关资料如下：A 项目原始投资为250 万元，全部于建设起点一次性投入， 其中固定资产投资210万元，流动资金投资60 万元。该项目当年即建成投入使用，经营期3 年，期满残值 30 万元；预计投产后年营业收入180 万元，不包括财务费用的年总成本

4、费用 80 万元，营业税金及附加15 万元。B 项目原始投资 250 万元，其中固定资产投资 120 万元，无形资产投资 30 万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生， 建设期 2 年，期间发生资本化利息 15 万元计入固定资产原值，流动资金 100 万元于项目完工时投入，该项目运营期 5 年，期满固定资产残值预计45 万元，无形资产残值预计为0。该项目投产后每年营业收入 200 万元，年经营成本 80 万元，年营业税金及附加10 万元。该企业固定资产采用直线法计提折旧，流动资金于终结点一次性收回，所得税率为 25%。项目所需要的资金其中 100 万元可利用公司股票资金：当前短期国债

5、利率为 3%，该公司股票夕系数 1.5 ，证券市场风险溢价率为 10%。A 项目所需要的债务资金向银行借款，利率 8%；B 项目所需要的债务资金通过发行面值为 1000 元，发行价为 1200 元的债券 1000 张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。要求：计算 A、B 项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。如果 A、B 项目贴现率分别为 12%和 16%，计算各方案净现值。如果 A、B 方案互斥，应接受哪个方案简答题8、ABC 公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：公司的销售部门预计，如果每台定价 3 万元，销售量每年可以达到 10000

6、 台；销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高 2%。生产部门预计，变动制造成本每台 2.1 万元，每年增加 2%；不含折旧费的固定制造成本每年 4000 万元，每年增加 1%。新业务将在 2011 年 1 月 1 日开始，假设经营现金流发生在每年年底。为生产该产品， 需要添置一台生产设备， 预计其购置成本为 4000 万元。 该设备可以在 2006 年年底以前安装完毕， 并在 2006 年年底支付设备购置款。 该设备按税法规定折旧年限为 5 年，净残值率为 5%；经济寿命为 4 年， 4 年后即 2010年年底该项设备的市场价值预计为 500 万元。如果决定投产该产品， 公司将可以连续经营 4

7、 年，预计不会出现提前中止的情况。生产该产品所需的厂房可以用 8000 万元购买，在 2006 年年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为 20 年，净残值率 5%。4 年后该厂房的市场价值预计为 7000 万元。生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的 10%。假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。公司的所得税税率为 40%。要求：计算项目的初始投资总额， 包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额。单选题9、下列各项中，应计入管理费用的是（）。A公益性捐赠支出B筹建期间内发生的开办费C固定资产处置净收益D广告费简答题10、某公司准备投资一个新产品，此

8、项目固定资产原始投资额为6000 万元，其中 30%通过长期借款融资，借款期限为 4 年，借款利率为 12%，利息分期按年支付，本金到期偿还，公司的权益贝他系数为 1.76 。该项目固定资产当年投资当年完工投产，预计使用年限为 6 年，投产后产品预计销售单价 45 元，单位变动成本 15 元，每年经营性固定付现 200 万元，年销售量为 50 万件，预计使用期满有残值 12 万元。税法规定的使用年限是6 年，残值为 8 万元。会计和税法规定的折旧方法均为直线法。已知所得税税率为25%，市场风险溢价为8%，无风险利率为5%。预计4 年末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低30%。要求：分别

9、根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。 （资本成本精确到 1%，其他结果保留两位小数）单选题11、估价对象为某三星级宾馆，土地使用权性质为划拨商业用地。业主委托房地产估价机构评估该宾馆的抵押价值。下列关于房地产抵押贷款风险的表述中，正确的是 () 。A抵押期限内房地产市场变动造成市场价值下降形成预期风险B抵押期限内房地产不当使用造成市场价值减损形成适宜性风险C抵押人不能履行债务时，因处置抵押物的强制性等造成房地产降价形成耗损风险D选用估价方法不恰当形成适宜性风险单选题12、考核金融资产所得税财务报表列报长江股份有限公司 ( 下称“长江公司” ) 所得税采用资产负债表债务法核算

10、，所得税税率为 25%。2010 年发生了如下有关金融资产业务：(1)2010 年 3 月 1 日，购入甲上市公司股票1000 万股作为交易性金融资产，每股 5 元，总价款 5000 万元；此外还支付了相关税费10 万元。2010年 5 月 10 日，甲公司宣告分配现金股利，每股0.2 元； 6 月 3 日收到现金股利200 万元。2010年 9 月 30 日，长江公司出售甲公司股票100 万股，扣除交易费用后收到价款 550 万元。2010年 12 月 31 日，每股收盘价为 6.2 元。(2)2010 年 2月 1 日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000 万元，发生交易费用5

11、万元，分类为可供出售金融资产。2010年 4 月 5 日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80 万元。 2010 年 6月末，该基金收盘价为 2900 万元。2010年 12 月 1 日，长江公司将该基金出售了 40%，取得价款 1200 万元 ( 已扣除了交易费用 ) 。2010年 12 月 31 日，该基金收盘价为 1920 万元。(3)2010 年 1 月 1 日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20 万份，支付款项 ( 包括交易费用 )2072.59 万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为2000 万元，票面年利率

12、为 10%，实际年利率为 8%。乙公司于每年7 月 1 日和次年年初 1 月 1 日支付利息。2010 年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010 下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从 Baa1 下调至 Baa3。长江公司于 2010 年 12 月 1 日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为 1234 万元。 2010 年末，该债券预计未来现金流量现值为 802.2 万元。根据上述资料， 不考虑其他因素， 回答下列问题： 下列关于可供出售金融资产的会计处理中，正确的是（） 。A2 月 1 日可供出售金

13、融资产初始确认金额为 3000 万元B4 月 5 日取得的红利，应冲减投资成本 80 万元C6 月末因公允价值变动减少资本公积的金额为 100 万元D12 月 1 日出售基金计入投资收益的金额为 2 万元多选题13、影响房地产市场转变的主要社会经济力量包括() 。A自然环境和人文环境的变化B一般商品市场的发展C信息、通讯技术水平的提高D生产方式和工作方式E金融业的发展多选题14、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有 () 。A发生巨额亏损B税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D对外提供重大担保E报告年度销售的商品在日后事项期间退货单选

14、题15、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月

15、 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 3

16、1 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010

17、年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租

18、， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 口发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额 () 万元。A242.65B281.75C256.25D268.15多选题

19、16、下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有() 。A长期股权投资在取得时，均应按取得投资的公允价值入账B企业合并取得长期股权投资而发行股票支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本C企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收股利核算D权益法下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算单选题17、甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。 2008 年度实现利润总额 2000 万元， 2008 年度的财务报告于 2009 年 1

20、月 10 日编制完成，批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。日后期间，发生如下会计事项：(1)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费 ( 不考虑增值税 ) 。至 2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300台，公司按销售 400 台确认销售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具

21、。 每台设备的账面成本为8 万元；至审计日， 公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702 万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10 月 1 日开工，至 2009 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351 万元。2008 年 12 月 31 日，公司按 50%的完

22、工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至 15题。甲公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。A“递延所得税负债” 122.73 万元B“递延所得税资产” 57.5 万元C“递延所得税负债” 160.23 万元D“递延所

23、得税资产” 20 万元多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题19、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损B发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错C报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回D报告年度年末未决诉讼被判败诉E发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据多选题20、下列各项，属于会计报表附注至少应当包括的有() 。A企业的基本情况B财务会计报告的编制基础C资产负债表日后事项D遵循企业会计准则的声明-1- 答案：

24、A,B,C 解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有者权益。2- 答案： A 解析 可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额， 选项 B不对；持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益，如果分配的是以前年度的利息或股利可以冲减成本，选项 C 不对；可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积 ( 其他资本公积 ) ，选项 D 不对。3- 答案： B,D 解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，低估负债或费用。4- 答案： A,B【解析】选项 A 分录，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资损益调整”；选项 B，不做账务处理，只需要在备查簿中登记；选项 C分录，借记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准备”； 选项 D 不做账务处理， 公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备。 资产负债表日， 公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动