2020年中级会计实务模拟题3434

1、2020 年中级会计实务模拟题单选题1、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是_。A存货保险费用B非正常消耗的制造费用C存货运输费用D存货装卸费用单选题2、A、B 两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A 公司于2008 年7 月1日以本企业的固定资产对B 公司投资，取得B 公司60%的股份。该固定资产原值1500 万元，已计提折旧300 万元，已提取减值准备50万元，7 月1 日该固定资产公允价值为 1250 万元。该项投资另发生相关手续费20 万元。B 公司 2008 年7月 1 日所有者权益为2000 万元。 A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为()万元。A1520B1

2、270C1250D1170多选题3、A 公司为国有控股公司， 适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。 2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的

3、计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 1

4、50%。对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，

5、公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况；公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有 () 。A将 2008 年度管理用固定资产增加的折旧180 万元计入当年度损益B生产用无形资产于变更日的计税基础为1000 万元C将 2008 年度生产用

6、无形资产增加的100 万元摊销额记人“制造费用”科目D变更日对出租办公楼调增其账面价值500 万元，并计入2008 年度损益500万元E变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20 万元，并调增期初留存收益万元多选题4、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有() 。A划分为可供出售的债权性投资B划分为交易性的权益工具投资C划分为持有至到期的债权性投资D划分为可供出售的权益工具投资多选题5、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A外汇汇率发生重大变动B资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回C有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误D资产负债表日以前提

7、起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案E因自然灾害造成的固定资产毁损单选题6、会计科目是 () 。A资产负债表的项目B会计基本等式的项目C会计要素D是对会计对象的具体内容结合经济管理所作的科学分类的项目多选题7、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有() 。A存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法单选题8、根据中国注册会计师审计准则第1131 号审计工作底稿准则的相关规定，对下列有关问题作出正确的判断。注册会计师在对ABC有限责任公

8、司 2011 年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2005 年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2012 年 3 月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应 () 。A至少保存至 2015 年B至少保存至 2021 年C至少保存至 2022 年D长期保存多选题9、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A出售无形资产所产生的收益B交易性金融资产公允价值增加额C可供出售金融资产公允价值的增加额D按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少单选题10、在企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是() 。A冲减开办

9、费B冲减在建工程成本C冲减营业外支出D计入营业外收入简答题11、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：(1)2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3000 万元，增值税税额为 510 万元，该批商品成本为 2400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300 万元，增值税税额为51 万元

10、。5 月10 日，甲公司收到丙公司支付的款项3159 万元。(2)2012年 9 月1 日至 30 日，甲公司开展A 产品以旧换新业务，共销售A 产品 100 台，每台不含增值税的销售价格为10 万元，增值税税额为1.7 万元，每台销售成本为7 万元，同时，回收 100 台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17 万元，款项均已支付。(3)2012 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司签订一项为期3 个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元，当日，收到戊公司预付的合同款45 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为 40%

11、。至 12 月 31 日，累计发生的劳务成本为 30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。(4)2013 年 1 月日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元，该批商品系 2012 年 12月 19 日售出，销售成本为 320 万元，已于当日全部确认为收入， 款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 10 日，2012 年度所得税汇算清缴于2013 年 4 月 30

12、 日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求： ( “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示 ) 。根据资料 (4) ，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。多选题12、下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有() 。A发现上年度财务费用少计10 万元B因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加 150 万元C研究开发项目已支出的200 万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产D投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E盘盈一项

13、重置价值为10 万元的固定资产简答题13、重要的前期差错和不重要的前期差错分别应如何进行会计处理？多选题14、注册会计师在对财务报表进行审计时要针对被审计单位管理层的认定制定具体审计目标，请代注册会计师对以下管理层对财务报表认定的有关问题作出正确的专业判断。甲公司 2011 年 12 月 31 日的资产负债表中存货如下：流动资产：存货2000000元。这意味着甲公司的管理层没有告诉你() 。A存货的账面价值为2000000 元B存货的处置不受任何限制C存在没有入账的属于甲公司的存货D2011 年度存货共发生了2000000 元单选题15、资产负债表日后事项包括自年度资产负债表日至财务会计报告批

14、准报出日之间发生的 () 。A调整事项B有利事项C所有有利事项和不利事项D不利事项多选题16、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题17、关于事项 (2) 和事项 (3) 的处理，下列说法不正确的是() 。A事项 (2) 应作为资产负债表日后非调整事项B事项 (3) 中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项C事项 (3) 中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项D事项 (3) 中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项多选题18、工程造价资料主要可以应用在() 。A作为编制固定资产投资计划的参考，用

15、做建设成本分析B进行单位生产能力投资分析C用做编制投资估算、设计概算和审查施工图预算的重要依据D用做竣工决算和项目后评估的重要依据E用做确定标底和投标报价的参考资料多选题19、E 注册会计师负责对 Y 公司 209年度财务报表进行审计。 E 注册会计师出具审计报告的日期为 210 年 3 月 5 日，财务报表报出日为 210 年 3 月 15 日。在审计过程中， E 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 E 注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有（） 。A210 年 2 月 3 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 12 月 31 日确认的某项交易性

16、金融资产发生大幅贬值B210 年 2 月 4 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 11 月 30 日发生的重大诉讼结案赔款 120 万元C210 年 2 月 5 日，B 注册会计师发现 Y 公司于 209年 12 月 31 日确认的一笔大额销售被退回D210 年 3 月 6 日， B 注册会计师发现 Y 公司发生企业合并多选题20、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的盈余公积提取方案C董事会提出的筹资方案D董事会提出合并子公司决议-1- 答案： B 考点 存货成本的计量2- 答案： B 解析 甲

17、公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270(万元 ) 。3- 答案： A,C,E 解析 选项 B，生产用无形资产于变更日的计税基础=1 000-300=700( 万元 ) ；4- 答案： A,B,D 解析 按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量 的规定，划分为交易性金融资产、 可供出售金融， 期末按照公允价值计量； 划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。5- 答案： B,C,D 解析 A、 E 项在资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发生事项，所以是非调整事项。6- 答案： D 解析 D 表述最准确，会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。7- 答案： A,B,D

18、 解析 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项 C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项 A、B、D 属于会计政策变更。8- 答案： C 解析 由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存 10 年。9- 答案： A,B,D 解析 按照企业会计准则基本准则的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权

19、益。 可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。10- 答案： A 大纲要求 掌握 习题解析 本题考查重点是对“固定资产的确认条件、初始计量原则及其会计处理”的掌握。 企业固定资产的报废、 出售和毁损，应通过“固定资产清理”科目核算，具体会计处理包括：将固定资产净值转入清理借方。发生的清理费用计入清理借方。 计算交纳的营业税金， 计入清理借方。 出售收入和残值及保险赔偿计入清理贷方。 计算清理的净损益， 分别不同情况计入开办费或营业外收支。 开办费是指企业在筹建期间发生的费用， 包括人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费等以及不计入固定资产价值的借款费用等。由于本题

20、目固定资产清理净收益是在企业筹建期间发生的， 因此，应冲减开办费。按现行教材规定，开办费取消，应通过长期待摊费用科目核算。因此，本题正确答案是 A。11- 答案：该销售退回属于资产负债表日事项。借：以前年度损益调整 - 主营业务收入 400应交税费 - 应交增值税 ( 销项税额 ) 68贷：应收账款468借：库存商品 320贷：以前年度损益调整 - 主营业务成本 320借：应交税费 - 应交所得税 20(400- 320) 25%贷：以前年度损益调整 - 所得税费用 20借：利润分配 - 未分配利润 60贷：以前年度损益调整60借：盈余公积 6贷：利润分配 - 未分配利润 6暂无解析12- 答案： A,E解析：选