2020年中级会计实务常考题1296

1、2020 年中级会计实务常考题简答题1、某大型企业 W准备进入机械行业，为此固定资产投资项目计划按 25%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为 5000 万元，当年投资当年完工投产，借款期限为 4 年，利息分期按年支付， 本金到期偿还。 该项投资预计有 6 年的使用年限，该方案投产后预计销售单价 40 元，单位变动成本 14 元，每年经营性固定付现成本 100 万元，年销售量为 45 万件。预计使用期满有残值 10 万元，税法规定的使用年限也为 6 年，税法规定的残值为 8 万元，会计和税法均用直线法提折旧。目前机械行业有一家企业 A，A 企业的资产负债率为 40%， 值为 1.5 。A 企

2、业的借款利率为 12%，而 W为其机械业务项目筹资时的借款利率可望为 10%，公司的所得税税率均为 40%，市场风险溢价为 8.5%，无风险利率为 8%，预计 4 年还本付息后该项目权益的 值降低 20%，假设最后 2 年仍能保持 4 年前的加权平均资本成本水平不变， 权益成本和债务成本均不考虑筹资费。 分别用实体现金流量法和股权现金流量法结合净现值法进行决策（折现率小数点保留到1%）。多选题2、下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有() 。A计提无形资产减值准备B按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升C会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分D交易性金融负债按其

3、公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分E预提产品质量保证费用单选题3、( 四) 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。 转让无形资产、 投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2010 年度，甲公司发生如下交易或事项：销售商品一批，售价 500 万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为 300 万元。支付在建工程人员薪酬 870 万元；出售固定资产价款收入 350 万元，产生清理净收益 30 万元。(3) 将

4、某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金 200 万元，适用的营业税税率为 5%。该专利权系甲公司 2008 年 1 月 1 日购入的，初始入账成本为 500 万元，预计使用年限为 10 年。收到经营性出租的写字楼年租金 240 万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益 60 万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5) 取得专项借款收到现金 5000 万元；本期以银行存款支付资本化利息费用 60 万元。因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；管理用机器设备发生日常维护支出万元。收到联营企业分派的现金股利 10 万元

5、。可供出售金融资产公允价值上升 100 万元。税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是 () 。A收到出租写字楼的年租金B转让专利权使用权收到的价款C管理用机器设备发生日常维护支出D收到联营企业分派的现金股利单选题4、甲公司 208年度发生的有关交易或事项如下：(1)1 月 1 日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000 万元，公允价值为 16000 万元。购买日前，

6、甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为 560 万元，公允价值为650 万元。甲公司取得丙公司80%股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000 万元。该项目年末仍在开发中。(2)2 月 5 日，甲公司以1800 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用 25 万元、展览费 15 万元。该专利权预计使用5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(3)7 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为 5

7、000 万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7 月 1 日支付 1000 万元。管理系统软件购买价款的现值为 4546 万元，折现率为 5%。该软件预计使用5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是() 。A取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理B对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12000 万元计量C对丙公司长期股权投资的初始投资成本按10400 万元计量D取得丙公司股权投资应采用权益法处理简答题5、广丰公司计划进行一项投资活动，

8、现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：甲方案：固定资产原始投资 230 万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期 1 年。固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为8%，利息按年支付，项目结束时一次还本。该项目运营期10 年，到期残值收入8 万元。预计投产后每年营业收入170 万元，每年经营成本60 万元。乙方案：固定资产原始投资 150 万元，无形资产投资 25 万元，流动资金投资65 万元。全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。建设期2 年，运营期5年，到期残值收入 8 万元。 无形资产从投产年份起分5 年平均摊销， 无形资产和流动资金投资于建设期期末投入，项目结束收回。 该项目投产后

9、预计年营业收入170 万元，年经营成本80 万元。(3) 该企业按直线法提折旧，所得税税率为25%，该企业要求的最低投资回报率为 10%。要求：计算甲方案建设期资本化利息、运营期每年支付的利息和投资总额；计算甲方案固定资产原值、项目计算期、运营期每年折旧、营运成本、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额；计算乙方案的原始投资、项目计算期、运营期每年折旧、无形资产摊销额、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额；计算甲，乙方案的净现金流量；计算甲、乙方案的静态投资回收期和净现值，并评价它们是否具备财务可行性；计算甲、乙方案的年等额净回收额并进行决策；根据最短计算期法对方案进行决策。单选题6、某企业

10、生产车间的生产线，由于长年磨损，某些零件毁坏，为了维持设备的性能，打算对生产线进行修理， 已知维修费共计 5000 元，全部用银行存款支付，那么会计人员对此的处理为_。A借：生产成本5000贷：银行存款5000B借：管理费用5000贷：银行存款5000C借：销售费用5000贷：银行存款5000D借：在建工程5000贷：银行存款5000单选题7、某上市公司 200年度财务会计报告批准报出日为201年 4 月 10 日。公司在 201 年 l 月 l 日至 4 月 10 日发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确

11、认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 200年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2000 年度财务会计报告审计费 40 万元单选题8、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规

12、范D会计法多选题10、甲股份有限公司 2004 年所得税汇算清缴于 2005 年 3 月 30 日结束，财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2005 年 4 月 20 日。实际对外公布的日期为 2005 年 4 月 25 日，该公司 2005 年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（） 。A2 月 10 日就乙公司上年11 月重大违反经济合同事项提起诉讼B3月 5日董事会提出 2004 年股利分配方案C4月 6日收到被退回的上年 11 月份销售商品D4 月 10 日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2005 年 1月 10 日签订多选

13、题11、下列各项中，不应计入管理费用的有() 。A总部办公楼折旧B生产设备改良支出C经营租出专用设备的修理费D专设销售机构房屋的修理费多选题12、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题13、

14、( 一) 资料甲公司为生产型企业，属于增值税一般纳税人。207年 12 月主要业务如下：(1)12月 3 日，采购原材料一批，买价 30000 元，增值税专用发票标明的增值税额为 5100 元，装卸费 500 元，材料已验收入库，货款未付。(2)12月 15日，该公司得知由于某种原因，原欠乙公司50000 元货款已无需支付。(3)12月 20日，用一批固定资产对外投资，该批固定资产账面原值500000 元，已提折旧 100000 元，公允价值 550000 元。该公司的投资属于非企业合并取得的长期股权投资。(4)12 月 31 日，该公司存货成本为 150000 元，可变现净值为 138000

15、 元，存货跌价准备余额 ( 贷方 )15000 元。(5)12 月份，该公司各项收入和费用情况如下：营业收入2000000 元，投资收益70000 元，营业外收入 30000 元，营业成本 1700000 元，销售费用 50000 元，管理费用 20000 元，资产减值损失50000 元，营业税金及附加60000 元。( 二) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。12 月 20 日，甲公司取得长期股权投资时的会计分录为() 。A借：长期股权投资400000 累计折旧 100000 贷：固定资产 500000B借：长期股权投资 500000 累计折旧 100000 贷：固定

16、资产 500000 营业外收入100000C借：长期股权投资 550000 累计折旧 100000 贷：固定资产 500000 营业外收入150000D借：长期股权投资550000 累计折旧 100000 贷：固定资产500000 资本公积150000单选题14、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税

17、汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属

18、于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月31 日，公司同类设备的存货

19、跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认

20、合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对

21、 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。A“递延所得税负债” 122.73 万元B“递延所得税资产” 57.5 万元C“递延所得税负债” 160.23 万元D“递延所得税资产” 20 万元多选题15、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是() 。A作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期B作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销D房地产用途转

22、换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积E房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同多选题16、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有() 。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区C企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、 新旧程度相同或相近、 可使用状况相同或相近的建筑物E对土地使用

23、权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地单选题17、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入() 。A管理费用B其他业务收入C投资收益D公允价值变动损益单选题18、风险的质和量不断变化，是房地产投资风险识别特点中的() 。A系统性B不确定性C连续性D制度性多选题19、某股份有限公司 2005 年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于 2006 年 4 月 26 日批准报出。该公司对下列发生在 2006 年 1 月 1 日 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有() 。A2004 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销

24、售成本 300000 元。该公司冲减了 2005 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005 年度少计利润850000 元，并按规定补交所得税 280500 元。该公司在 2005 年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500 元C获知 2006 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的 450000 元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2005 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司 2005 年 12 月份与中企业发生经济诉讼

25、事项， 2006 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2006 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2005 年度的损失，并调整了 2005 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E该公司 2005 年 12 月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005 年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明简答题20、B 股份有限公司 ( 本题下称 B 公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2008 年发生了如下有关收入的经济业务：(

26、1)2008 年 1 月 1 日， B 公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 6000 万元，分 2 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 4500 万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为 8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额1020万元，不考虑其他因素。(2)B 公司于 2008 年 10 月 1 日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案， 以提高乙公司的生产效率和产品质量。 该技术方案要求在 2008 年 2 月末前完成，合同总价款 150 万元，在合同期内每月

27、支付 30 万元。B 公司自 10 月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至 2008 年年末已投入劳务成本 80 万元，其中用银行存款支付杂费 30 万元，发生人员薪酬 50 万元。预计全部劳务成本将达到110 万元。假定该劳务能够可靠计量， 采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。(3)B 公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。2008 年 8 月 4 日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000 万元。该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2000 万元，投资性房地产累计摊销 600 万元，未计提减值准备

28、。(4)B公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。2008年 10 月 20 日，永胜公司向国外出口货物一批， 货款总计 200 万美元，当日的即期汇率为 1 美元 =7.6 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费， 货款尚未收到。2008 年 12 月 31 日，当日即期汇率为1 美元 =7.5 元人民币。要求：计算 B 公司分期收款销售应确认的收入， 并对 2008 年相关业务进行账务处理( 利息采用实际利率法按年计算) ；(2) 计算 B 公司 2008 年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理( 该业务非公司主营业务 ) ；对 B 公司转让土地使用权作出账务处

29、理；对 B 公司出口销售作出账务处理， 计算 2008 年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。-1- 答案： 本题的主要考核点是实体现金流量法和股权现金流量法的区别与联系。解答本题的关键一是注意实体现金流量法和股权现金流量法的区别； 二是在非规模扩张型项目中如何实现 值的转换。下面主要介绍 2- 答案： A,C,E 解析 选项 BD，产生的是应纳税暂时性差异，不符合题意。3- 答案： D 解析 选项 D 属于投资活动现金流量。4- 答案： B 解析 选项 A，甲公司和乙公司不具有关联方关系，所以属于非同一控制企业合并；非同一控制企业合并， 应该按照合并成本 12000 万元作为长期股权投

30、资的初始入账价值，选项 B 正确，选项 C 错误；选项 D，应采用成本法处理。5- 答案： (1) 甲方案建设期资本化利息2308% 18.4( 万元 )暂无解析6- 答案： A 考点 后续支出费用化7- 答案： A暂无解析8- 答案： C 解析 根据企业会计准则第 3 号投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时， 期末应当对投资性房地产按照 企业会计准则第 4 号固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当计提相应的减值准备。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： A, B, C, D暂无解析11- 答案： B,C,

31、D 解析 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、 董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费 ( 包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等 ) ，董事会费 ( 包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等 ) ，聘请中介机构费， 咨询费 ( 含顾问费 ) 、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业行政管理部门发生的固定资产修理费等。选项 A 应计入管理费用。选项 B 生产设备改良支出，符合资本化条件的应计入固定资产成本。选项 C