2020年中级会计实务测试题3501

1、2020 年中级会计实务测试题多选题1、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期拥益B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本简答题2、甲公司适用的企业所得税税率为 25%。甲公司申报 2010 年度企业所得税时，涉及以下事项：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备2000 万元。该商誉系2009年 12 月 8 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为 3000

2、万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他税费。 根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至 12 月 31 日，该股票尚未出售，其公允价值为 1600 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税， 在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 4000 万元，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

3、根据税法规定， A设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。甲公司持有乙公司 40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009 年 2 月 8 日购入，其初始投资成本为 3000 万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200 万元。 2010 年权益法核算确认投资收益300 万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。 根据税法规定， 甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。甲公司于 2010 年度共发生研发支出 200 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段不符合

4、资本化条件支出 60 万元，符合资本化条件支出 120 万元形成无形资产。假定该无形资产于2010 年 7 月 20 日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，税法的摊销年限、 摊销方法与会计相同。 假定该项无形资产摊销计入管理费用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本为 6800 万元。甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。 2010 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为 1100 万元，其中本年度公允价值变动收益为 500 万元。根据税法规定， 已出租 C建筑物以历史成本按税法规定扣除折

5、旧后作为其计税基础， 税法折旧年限为 20 年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。其他相关资料：2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年内税前弥补的亏损 2600 万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产 650 万元。甲公司 2010 年实现利润总额 6000 万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：计算甲公司 2010 年应确认的递延所得税费用 ( 或收益

6、) 、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。单选题3、据初步测算， 2006 年广东完成生产总值 25968.55 亿元，比上年增长 14.1%，经济总量继续列全国第一位置。 其中，第一产业增长 3.8%，第二产业增长 16.9%，第三产业增长 12.2%。与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减， 增速分别高广东 0.6 个和 0.8 个百分点。山东完成生产总值 21846.71 亿元，增长 14.7%；江苏完成生产总值 21548.36 亿元，增长 14.9%；浙江生产总值为 15649 亿元，增长 13.6%，分别列全国第二到第四位；上海完成生产总值 1029

7、7 亿元，增长 12.0%。在四省一市中，广东经济增长速度居中间。广东规模以上工业完成增加值 10718.57 亿元，低于山东工业增加值 (11122.76 亿元 ) ，高于江苏工业增加值 (10015.12 亿元 ) ，鲁、粤、苏分列前三位。浙江工业增加值 5655.05 亿元，上海工业增加值 4456.04 亿元。广东工业增长 18.3%，增速低于山东 (23.6%) 、江苏 (21.4%) 和浙江 (17.1%) ，高于上海 (13.4%) 。广东工业经济效益有所提高， 规模以上工业实现利润 1958.34 亿元，增长 24.8%；山东实现利润 2633.97 亿元，增长 21.7%；江

8、苏实现利润 1901.83 亿元，增长 37.4%；浙江实现利润 1324.55 亿元，增长 20.6%；上海实现利润 1086.7 亿元，增长 15.7%。广东固定资产投资稳定增长， 完成全社会固定资产投资 8116.89 亿元，增长 16.7%；其中，城镇以上固定资产投资 6552.58 亿元，增长 11.2%。山东城镇以上固定资产投资 8714.86 亿元，增长 19.8%。江苏城镇以上固定资产投资 7473.69 亿元，增长 20.2%。浙江城镇以上固定资产投资 5428.03 亿元，增长 13.4%，上海城镇以上固定资产投资总额 3497.48 亿元，增长 9.8%。广东城镇以上固定

9、资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资 1834.34 亿元，增长22.4%。江苏房地产投资 1901.01 亿元，增长 23.0%。山东房地产开发投资 1178.71 亿元，增长 21.0%。浙江房地产开发投资 1572.79 亿元，增长 8.0%。上海房地产开发投资 1275.59 亿元，增长 2.3%。广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。下列说法正确的是 () 。A2006 年广东省规模以上工业实现利润为全国首位B2006 年广东省生产总值增速位列全国第二C2005 年广东省全社会固定资产投资6955.35 亿元D2005 年山东

10、省房地产开发投资为1178.71 亿元单选题4、下列不属于微型计算机的技术指标的是() 。A字节B时钟主频C运算速度D存取周期多选题5、E 注册会计师了解到的下列期后事项， 属于资产负债表日后调整事项的有 () 。A210 年 2 月 3 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 12 月 31 日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值B210 年 2 月 4 日，B 注册会计师发现Y 公司 209年 11 月 30 日发生的重大诉讼结案赔款 120 万元C210 年 2 月 5 日，B 注册会计师发现 Y 公司于 209年 12 月 31 日确认的一笔大额销售被退回D210 年 3 月 6

11、日， B 注册会计师发现 Y 公司发生企业合并多选题6、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期问的净损益及其他相关项目D对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后非调整事项处理E对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目单选题7、( 一) 长江股份有限公司 2009 年度计划投资一项目，有关资料如下： (1)

12、 该项目需要固定资产原始投资 1400 万元，无形资产投资 200 万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投人， 建设期 2 年，营运期 5 年。固定资产采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值 124 万元；假设使用 5 年后的实际变现价值为100 万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4 年平均摊销。 (2) 该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2 年，年利率为 8，分年付息一次还本。(3) 预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入 1000 万元，以后每年比上一年增加200 万元，付现成本为当年销售收入的40。项目投产时需要投入营运资金300

13、万元。 (4) 长江股份有限公司适用企业所得税税率为25，要求的最低投资报酬率为10。根据以上资料，回答下列问题。该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是() 万元。A537 5B627 5C657 5D734 5多选题8、根据企业会计准则第22 号金融工具确认和计量 ，金融资产在初始确认时划分为 () 。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B持有至到期投资C贷款和应收款项D可供出售的金融资产单选题9、注册会计师对固定资产的累计折旧进行审计，其中注意到：2005 年 1 月新增的一条生产线，折旧年限为 10 年，残值率为 5%，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1800 万元，

14、该固定资产于 2005 年 12 月停产了一个月，公司对其生产线又进行了技术改良， 产品质量大大提高， 发生成本 200 万元，又更换了生产线中磨损零部件发生成本 200 万元。请说明下面哪项是正确的 () 。A固定资产原值为 1800 万元， 2005 年应计提折旧 1485000 元B固定资产原值为2000 万元， 2005 年应计提折旧 1500000 元C固定资产原值为2000 万元， 2005 年应计提折旧 1350000 元D固定资产原值为2200 万元， 2005 年应计提折旧 1815000 元单选题10、某企业投资性房地产采用成本计量模式。 2010 年 1 月 1 日购入一

15、幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 300 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 30 万元。采用直线法计提折旧。 2010 年应该计提的折旧额为 () 万元。A12B20C12.38D10多选题11、（二）甲公司为增值税一般纳税人， 经董事会批准， 2008 年度财务报表与 2009年 3 月 31 日对外报出。甲公司有关交易或事项如下：（ 1）2008 年 10 月 20日，委托代销机构代销A 产品 100 台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。至年末，代销机构已销售60 台 A 产品。 12 月 31 日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。（ 2） 2009

16、年 1 月 10 日，因部分 B 产品的规格不符合合同约定， 甲公司收到购货方退货的 500 万件 B 产品及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单 。与退货 B 产品相关的收入已于 2008 年 12月 2 日确认。（3）2008 年 12 月 31 日，甲公司销售一批C 产品，销售价格为 900 万元（不含增值税额），销售成本为 550 万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定 1 年以后以 1000 万元的价格回购该批 C 产品。购货方为甲公司的联营企业。（4）2008 年 12 月 31 日，甲公司银行借款共计 6500 万元，其中，自乙银行借入的1500 万元借款将

17、于 1 年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的3000 万元借款按照协议将于 3 年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年 12月 28日要求甲公司于 2009 年 4 月 1 日前偿还；自丁银行借入的2000 万元借款将于 1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2009 年 2 月 1 日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500 万元的借款， 2009年 3 月 20 日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000 万元借款。（5）2008年 12 月 3

18、1 日，甲公司持有两家公司的股票投资， 其中对戊公司投资分类为交易性金融资产， 公允价值为 800 万元；对庚公司投资分类为可供出售金融资产， 公允价值为 2400 万元，该投资预计将在1 年内出售。要求：根据上述材料，不考虑其他因素， 回答下列第 5 题至第 8 题。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。A在发出委托代销商品时确认收入B发生的代销手续费作为销售费用处理C售后回购交易中发出的C 产品作为发出商品处理DB 产品销售退回事项作为资产负债表日后调整事项处理EC产品回购价格与售价之间的差额在回购期间内分期认为利息费用单选题12、经初步核算， 2009 年上半年

19、我国国内生产总值同比增长7.1%，比一季度加快 1.0 个百分点。其中，第一产业增加值 12025 亿元，增长 3.8%；第二产业增加值 70070 亿元，增长 6.6%；第三产业增加值 57767 亿元，增长 8.3%。上半年，全社会固定资产投资 91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 个百分点。其中，城镇固定资产投资 78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点；农村固定资产投资 13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点。上半年，社会消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39833 亿元，

20、增长 14.4%；县及县以下消费品零售额 18878 亿元，增长 16.4%。上半年，进出口总额 9461 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215 亿美元，进口 4246 亿美元，贸易顺差同比减少 21 亿美元。上半年，城镇居民家庭人均总收入 9667 元。其中，人均可支配收入 8856 元，同比增长 9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273 元，增长 16.0%；经营净收入 778 元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现金收入 2733 元，增长 8.1%。其中，工资性收入 954

21、元，增长 8.4%；家庭经营收入 1512 元，增长 5.5%；财产性收入 78 元，增长 9.9%；转移性收入 189 元，增长 31.4%。2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长() 。A40.7%B33.5%C26.3%D24.2%单选题13、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A日后税收政策发生重大变化B外汇汇率或税收政策发生重大变化C日后发生巨额亏损D了结资产负债表日已发生的诉讼事项多选题14、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外提供重大担保B发生资产负债表所属期间或以前期间所

22、售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D公司董事会提出现金股利分配方案E因发生地震，造成公司重大损失单选题15、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是() 。A如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金应交所得税”B发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”C在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金应交所得税”，

23、又调整“递延税款”多选题16、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题17、荣丰公司 2008 年 11 月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至2008 年 12月 31 日法院尚未判决。荣丰公司 2008 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 135 万元的赔偿款。 2009 年 3 月 5 日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失 157.5 万元。荣丰公司不再上诉， 并假定赔偿款已经支付。荣丰公司 2008 年度财务会计报表

24、批准报出日为2009 年 4 月 28 日，报告年度资产负债表中有关项目调整是() 。 ( 不考虑所得税因素 )A“预计负债”项目调增22.5 ；“其他应付款”项目调增0B“预计负债”项目调减135；“其他应付款”项目调增157.5C“预计负债”项目调增22.5 ；“其他应付款”项目调增157.5D“预计负债”项目调减157.5 ；“其他应付款”项目调增22.5单选题18、甲公司该项投资至2005 年2006 年1 月12 月7 日购入乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，31 日的账面余额为 900 万元，其中，损益调整120 万元，其他权益变动80 万元，其余为初始投资成本。2007

25、年 1 月 1 日，甲公司又以 2700 万元购入乙公司50%的股权，并发生与合并相关的交易费用100 万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策( 属于非同一控制下的企业合并 ) 。甲公司此项合并的合并成本为() 万元。A3400B3500C3600D3700多选题19、下列经济业务或事项符合企业会计准则第14 号一收入的有 () 。A企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入B销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商

26、品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益D企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，与资产负债表日后事项无关的，应当在发生时冲减当期销售商品收入E销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用企业会计准则第29号资产负债表日后事项多选题20、2006 年甲公司为乙公司的500 万元债务提供 70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉， 至 12 月 31 日，法院尚未作出判决， 甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007 年 2 月 6 日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有

27、() 。A2006 年 12 月 31 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B2006 年 12 月 31 日对此预计负债做出披露C2006 年 12 月 31 日对此或有负债做出披露D2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明E2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目-1- 答案： A,B 解析 选项 C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项 D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。2- 答案：由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额，故原确认递延所得税资产 650 万元在本年应

28、转回；商誉减值产生的可抵扣暂时性差异 2000 万元，应确认递延所得税资产 500 万元 (2000 25%)；固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异 150 万元，应确认递延所得税资产 37.5 万元(150 25%)；上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用，故2010 年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用=650-500-37.5=112.5(万元 ) 。暂无解析3- 答案： C 解析 由资料可很容易排除A，B，D 选项， 2005 年广东省全社会固定资产投资为 8116.89 (1+16.7%) 6955.35 ，故应选择 C。4- 答案： A 解析 微型计算机的技

29、术指标有：字长、时钟主频、运算速度、存储容量、存取周期。字节是计算机中用于衡量容量大小的基本单位。5- 答案： B,C选项 A、D属于发生在资产负债表日后的非调整事项； 选项 B、C 属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。6- 答案： A,B,C,E 解析 选项 D 应作为调整事项处理。7- 答案： B暂无解析8- 答案： A,B,C,D暂无解析9- 答案： C 解析 要判断后续支出中哪些是可以资本化，哪些是不可以的。分析公司的后续支出，技术改良导致产品质量大大提高，其成本应该可以记入固定资产成本，而对生产线零部件的更新并不能延长固定资产的使用寿命，所以不能记入固定资产成本。所以，截止 2005 年 12 月 31 日，固定资产的原值应该是2000 万元。从折旧测算看，因为固定资产更新改造停产一个月， 应该将固定资产转入在建工程，所以，固定资