2019年中级会计实务测试题3667

1、2019 年中级会计实务测试题单选题1、甲公司 207年 3 月 1 日从资本市场上购入某公司 1%的股份，并划分为可供出售的金融资产， 其购买价格为 350 万元，其中，已宣告尚未发放的现金股利为5 万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为 2 万元。 3 月 31 日，该股票的公允价值为 365 万元。甲公司在编制 207年第一季度财务报告时， 因该股票投资而直接计入资本公积的金额为 () 万元。A13B15C18D20简答题2、在考生文件夹下打开文档WD010.doc，其内容如下： 文档开始 GDP与 GNP的区别GDP(GrossDomesticProduct ，国内生产总值 ) 指

2、一个国家或地区范围内反映所有常住单位生产 ( 包括三次产业 ) 活动成果的指标。在价值形态上它等于国民经济各部门生产的增加值之和。GNP(GrossNationalProduct ，国民生产总值 ) 是指一个国家或地区范围内的所有常住单位，在一定时期内实际收到的原始收入 ( 指劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余等 ) 总和价值。本国常住者通过在国外投资或到国外工作所获得的收入， 要计入本国国民生产总值； 非本国国民在本国领土范围内的投资或工作所获得的收入，则不能计入本国的国民生产总值中去。所以，国民生产总值等于国内生产总值加上从国外获得的劳动报酬、 投资收益 ( 包括红利、股息和利

3、息等 ) 的净额。即：国民生产总值一国内生产总值十国外净要素收入。国民生产总值是“收入”的概念。国家 GDP(亿美元 ) 人均 GDP(美元 ) 人均 GDP名次美国 124550.68437407日本 45059.123898011德国 27819.003458019中国 22286.621740128英国 21925.533760012法国 21101.853481018意大利 17230.443001026西班牙 11236.912536033加拿大 1115.1923260020巴西 7940.98346097 文档结束 按照要求完成下列操作并以原文件名保存文档。将标题段 ( “GDP

4、与 GNP的区别” ) 文字设置为三号红色阳文黑体、字符间距加宽 6 磅、并添加黄色底纹。将全部正文 ( “GDP的概念。” ) 中的西文文字设置为五号Arial字体；设置正文各段落左、右各缩进1 字符，首行缩进2 字符。在页面底端 ( 页脚 ) 居中位置插入页码，并将起始页码设置为“”。将文中后 11 行文字转换为一个 11 行 4 列的表格；设置表格居中， 表格第一列列宽设置为 2 厘米、其余各列列宽设置为 3 厘米、行高设置为 0.6 厘米，表格中所有文字中部居中。设置表格外框线为0.5 磅蓝色双窄线、 内框线为 0.5 磅蓝色单实线； 按“人均GDP(美元 ) ”列 ( 依据“数字”类

5、型 ) 升序排列表格内容。多选题3、原始凭证按经济业务的类别不同，可分为() 。A款项收付业务原始凭证B出入库业务原始凭证C购销业务原始凭证D转账业务原始凭证多选题4、衡量库存与销售之间相互适应状况的指标的计算公式是 () 。A本期平均商品库存 / 本期日平均销售B本期日平均销售 / 本期平均商品库存C期末库存 / 本期日平均销售D本期日平均销售 / 期末库存E期末库存 / 本期总销售单选题5、A 注册会计师对某外商投资的制造企业TT 公司进行审计，主要是生产电子产品行业，资产主要集中在存货方面，在对重点账项执行审计程序时，需要一些专业判断，请代为判断。盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧，

6、公司账面价值为230 万元，已经根据 12 月 31 日的可变现净值计提了跌价准备100 万元，但注册会计师外勤结束前了解到，该规格型号的存货中一半已经出售，销售收入为 100 万元，一半已经被公司大修理领用，请判断哪个正确 () 。A截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备100 万元B截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备50 万元C截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备30 万元D截止 12 月 31 日，上述存货应该计提跌价准备15 万元多选题6、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有 () 。A按期履行

7、报告年度签订的商品购销合同B支付审计咨询费用C出售重要的子公司D火灾造成重大损失E发生重大诉讼案件单选题7、下列业务中，不涉及现值计量属性的是() 。A分期付款方式下固定资产入账价值的确定B融资租人固定资产入账成本的确定C交易性金融资产的期末计价D计提长期股权投资减值准备多选题8、工程造价资料的作用有() 。A作为编制固定资产计划的参考B进行单位生产能力的投资分析C用作编制竣工结算的重要依据D用作编制初步设计概算的参考资料E用作编制企业定额的重要依据多选题9、根据企业所得税的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有() 。A租入固定资产的改建支出B自行开发的支出已在计算应纳税所得额时

8、扣除的无形资产C自创商誉D未投入使用的机器设备E固定资产的大修理支出简答题10、某企业计划进行某项投资活动， 有甲、乙两个备选的互斥投资方案资料如下：甲方案原始投资 150 万，其中固定资产投资 100 万，流动资金投资 50 万，全部资金于建设起点一次投入， 建设期为 0，经营期为 5 年，到期净残值收入 5 万，预计投产后年营业收入 90 万，年总成本 60 万。乙方案原始投资额 200 万，其中固定资产投资 120 万，流动资金投资 80 万。建设期 2 年，经营期 5 年，建设期资本化利息 10 万，固定资产投资于建设期起点投入，流动资金投资于建设期结束时投入， 固定资产净残值收入 8

9、 万，项目投产后，年营业收入 170 万，年经营成本 80 万，经营期每年归还利息 5 万。固定资产按直线法折旧， 全部流动资金于终结点收回。 该企业为免税企业， 可以免交所得税。已知： (P/A ，10%，4) 3.1699 ；(P/F ，10%， 5) 0.6209 ；(P/F ，10%， 2) 0.8264 ；(P/F ，10%， 7) 0.5132 ；(P/A ，10%， 5) 3.7908 ；(P/A ，10%， 7) 4.8684 。要求：计算甲、乙方案各年的净现金流量；该企业所在行业的基准折现率为 10%，计算甲、乙方案的净现值；利用年等额净回收额法比较两方案的优劣；利用最短计算

10、期法比较两方案的优劣。简答题11、甲公司为增值税一般纳税人， 其销售的产品为应纳增值税产品， 适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。2010 年度，甲公司发生如下经济业务事项：销售 A 产品一批，产品销售价款为 1000000 元，产品成本为 500000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000 元，产品销售成本为 6

11、0000 元。已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款， 并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司 207年 12 月 20 日以提供现金折扣方式 ( 折扣条件为： 2/10 、1/20 、n/30 ，现金折扣不考虑增值税 ) 出售给乙公司的，销售价款为 40000 元，产品销售成本为 20000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行。 该项退货不属于资产负债表日后事项。甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单

12、时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。用银行存款支付管理费用 60000 元，本期计提坏账准备 5000 元。计提应交的城市维护建设税为 2000 元，应交的教育费附加为 1000 元。确认本年的应交所得税 ( 假定甲公司不存在纳税调整事项 ) 。结转损益类科目及本年利润科目 ( 甲公司年末一次性结转损益类科目 ) 。要求：计算甲公司 2010 年度的营业收入、 营业成本、 营业利润和净利润。 ( 要求列出计算过程 )多选题12、以下表述正确的有 () 。A已经计提的固定资产减值准备不得转回B长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回C除以公允价值计量

13、且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值D持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复E存货减值影响消失减计的金额应当恢复多选题13、下列事项中，不影响企业资本公积金额的有() 。A公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额B公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值小于账面余额C公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值D公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值E公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面余额多选题14、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批

14、准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款多选题15、甲股份有限公司2011 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2012 年 4 月 3 日。该公司 2012 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A3 月 1 日发现 2011 年 10 月接受捐赠获得的一项同定资产尚未入账B3 月 11 日外汇汇率发生

15、重大变化C4 月 2 日经批准将资本公积转增资本D因地震导致存货价格下跌E3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款公司已于 2011 年末确认预计负债800 万元1000 万元，对此项诉讼甲单选题16、( 二)甲公司为股份有限公司， 企业所得税采用资产负债表债务法核算。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。 不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。甲公司 2011 年度财务报告于2012 年 5 月 31 日经董事会批准对外报出。甲公司 2011 年实现利润总额6000 万元， 2011 年年初递延所

16、得税资产余额为80万元，递延所得税负债的余额为 60 万元，预计从 2012 年开始转回。 2012年 4月 15 日，甲公司完成 2011 年度企业所得税汇税清缴。 以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项：甲公司 2011 年发生研发支出 240 万元，其中研究阶段支出 80 万元，开发阶段支出 160 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定， 研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除。形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销。公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。(2)2011 年 10 月 5 日，

17、甲公司以 4800 万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至 12 月 31 日，该股票尚未出售， 公允价值为 5200 万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计入应纳税所得额。(3)2011 年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600 万元，采用成本法核算。 2011 年 11 月 10 日，甲公司从乙公司分得现金股利400 万元，计入投资收益。 2011 年 12 月 31 日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定， 我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2011 年，甲公司将业务宣传活动外包给其

18、他单位，当年发生业务宣传费9600万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入60000 万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除；超过部分准予结转以后年度税前扣除。其他相关资料除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。甲公司 2012 年 2 月 2 日收到丙公司应收货款 220 万元，已确认坏账损失。 甲公司已在 2011 年 12 月 31 日得知丙公司宣告破产，并计提

19、了 20 万元的坏账准备。按税法规定，该项损失允许在 2011 年税前扣除。(7)2012 年 3 月 22 日，甲公司收到丁公司退回的2011 年 12 月 6 日购入的一批商品，并向甲公司开具了红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为1000 万元 ( 不含增值税 ) ，结转的销售成本为 900 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 10%计提了坏账销售准备。按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。根据上述资料，回答下列问题。若甲公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为() 万元。A430.39B

20、642.89C690.25D760.2多选题17、下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有() 。A2011 年 1 月 20 日，即 2010 年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项B甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务用于其经营活动。甲企业董事会认为， 如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在 2011 年 1 月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为 800 万元。 2011 年 2 月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的 50

21、%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。虽然债务重组的决定是在 2011 年 1 月作出的， 2011 年 2 月份正式进行债务重组， 但对企业未来的经营有可能产生重大影响。 因此，应当作为非调整事项在2010 年度财务报表附注中进行披露C资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项D资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理E资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。

22、A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题19、2006 年甲公司为乙公司的 500 万元债务提供 70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉， 至 12 月 31 日，法院尚未作出判决， 甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任， 2007 年 2 月 6 日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有() 。A2006 年 12 月 31 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B2006 年 12 月 31 日对此预计负债做出披露C2006 年 12 月 31 日对此或有负债做出

23、披露D2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明E2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目多选题20、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款-1- 答案： C 解析 按照企业会计准则第22 号金融工具确认和计量的规定，划分为可供出售的金融资产，期末公允价值变动直接计入权益。本题的计算为：365-(350-5+2

24、)= 18(万元 ) 。2- 答案：步骤 1：双击 WD010.doc，选中标题字， 在选中区域右击， 选择“字体”命令，在弹出的对话框中将字体设置所有文字设置为三号红色阳文黑体、字符间距加宽 6 磅，单击“确定”按钮；选择“格式”| “边框和底纹”命令，在弹出的对话框中设置字体为黄色底纹。 解析 本题主要考查 Word的基本操作，主要有表格属性的设置、字体的设置、边框和底纹的设置、段落的设置、数据排序以及插入页码。3- 答案： A,B,C,D 解析 原始凭证按经济业务的类别不同，可分为：(1) 款项收付业务原始凭证；出入库业务原始凭证； (3) 成本费用原始凭证； (4) 购销业务原始凭证；

25、 (5)固定资产业务原始凭证；(6) 转账业务原始凭证。4- 答案： A,C 解析 衡量库存与销售之间的相互适应状况的指标：计算库存对销售的保证程度，即库存对销售的保证天数=期末库存 / 本期日平均销售； 计算商品周转速度，即商品周转日数 =本期平均商品库存 / 本期日平均销售。5- 答案： C 解析 对存货是否应该计提跌价准备，应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则，但要考虑是否存在几种情况， 一是市价持续下跌， 并且在可预见的未来无回升的希望，以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。而根据资产负债表日后事项的会计准则， 在外勤结束日前了解到的情况为资产负债表日存在的事项

26、提供了新的证据， 有助于对原来计提的减值损失进行调整， 从存货出售的销售收入可以看出，对于一半的存货，在出售时与账面成本相比较，仅损失了 15 万元，所以，在上述事项中 C 为正确的，而另一半为公司的大修理所用，虽然有一定的使用价值， 但公司使用该项产品， 使得公司大修理成本远高于市场价格，该项存货实质上已经发生了减值， 所以按照同样的标准仍然要计提跌价准备。6- 答案： C,D,E 解析 选项 AB属于企业日常经营活动事项， 选项 CDE都是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响 ( 既包括有利影响也包括不利事项 ) ，所以

27、属于资产负债表日后事项。7- 答案： C 解析 选项 C，体现公允价值计量属性。8- 答案： A,B,D暂无解析9- 答案： B,C,E 解析 租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。10- 答案：暂无解析11- 答案：营业收入 =1000000-40000+200000=1160000(元)暂无解析12- 答案： A,B,C,D,E暂无解析13- 答案： A,B,C,E 解析 将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”， 按已计提的累计折旧等， 借记“累计折旧”等科目，按其账面余额， 贷记“固定资产”等科目