2019年中级会计实务模拟题3444

1、2019 年中级会计实务模拟题多选题1、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A购买存货途中发生的必要的仓储费用B采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值E将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值单选题2、下列交易或事项中，属于会计政策变更的是() 。A固定资产预计使用年限由8 年改为 5 年B无形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化C坏账准备计提方法的变更D对投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题3、某项目

2、需要固定资产原始投资1000 万元，无形资产投资300 万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期 2 年。该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2 年，年利率为8%，分年付息一次还本。假设项目投资时需要投入营运资金600 万元，无形资产于建设期结束时投入。该投资项目建成投产时的投资总额是() 万元。A1900B1600C2060D1980单选题4、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为500 万元，该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为700 万元，其余加工中的 X 产品无销售合同且其预计售价总额为 650

3、 万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元。甲公司206年 12 月 31 日， X 在产品的可变现净值为 () 万元。A410B490C770D910多选题5、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D董事会提出现金股利分配方案多选题6、甲股份有限公司 2009 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2010 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2010 年 4 月 3 日。该公司

4、2010 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中， 应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有() 。A3月 1 日发现 2009 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B3月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于 4 月 2 日执行完毕C4 月 2 日甲公司为从丙银行借入8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同D2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2010 年 1 月 5 日与丁公司签订E3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2009 年末确认预计负债800

5、万元单选题7、请根据以下资料回答：甲公司计划投资一个单纯固定资产投资项目，原始投资额为 100 万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。投产后每年增加销售收入90 万元、总成本费用62 万元 ( 其中含利息费用2 万元 ) ，该固定资产预计使用5 年，按照直线法计提折旧，预计净残值为 10 万元。该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第 1、2 年所得税率为 0，经营期第 35 年的所得税率为 30%。已知项目的折现率为 10%。运营期内每年的息税前利润为_万元。A25B20C18D30单选题8、工器具及生产家具购置费的计算方法为() 。A设备购置费定额费率B原价 +运杂费C原价 (1

6、+运杂费率 )D原价 (1+运杂费率 ) (1+损耗率 )多选题9、甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年 12月 8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房转换用途，出租给乙公司使用，租期为 2 年，租赁期开始日为 2011 年 1 月 1 日。转换日，甲公司该商品房的成本为 5000 万元，已计提存货跌价准备 200 万元，当日的公允价值为 5300 万元。 2011 年 12 月 31 日，该商品房的公允价值为 5450 万元；2012 年 12 月 31 日，其公允价值为 5400 万元； 2013 年 1 月 1 日，租赁期满，甲公司董事

7、会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。 则下列说法中， 正确的有() 。A甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日B甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日C存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为5300 万元D2011 年 12 月 31 日，应确认公允价值变动损益150 万元E存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积500 万元单选题10、企业有关账户月末余额为：“原材料”借方260000 元，“库存商品”借方240000 元，“生产成本”借方100000 元，“材料成本差异”借方20000 元，则月度资产

8、负债表的“存货”项目期末数应填列（）元。A580000B620000C610000D600000单选题11、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司

9、因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售

10、设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价

11、 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由

12、成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加 () 。

13、A“递延所得税负债” 122.73 万元B“递延所得税资产” 57.5 万元C“递延所得税负债” 160.23 万元D“递延所得税资产” 20 万元单选题12、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是() 。A应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益单选题13、甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200

14、 件，单位售价 1000 元( 不含增值税 ) ，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。 A 产品单化成本为 600 元。甲公司于 2010 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 2010 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2010 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 100 件，单位售价 10000 元 ( 不含增值税 ) ，增值税税率为

15、 17%；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 2 个月内如发现质量问题有权退货。 B 产品单位成本为 7000 元。甲公司于 2010 年 12 月 20 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。至 2010 年 12 月 31 日，上述 A、 B 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票， 并作减少当期应纳税所得额处理。 甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2010 年度财务报告批准对外报出前，

16、 A 产品发生退回 20 件， B 产品未发生退货；至 A、B 产品退货期满， 2010 年出售的 A 产品实际退货 30 件， B 产品发生退货 2 件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。甲公司因销售 A、B 产品于 2010 年度确认的递延所得税费用是() 万元。A-0.2B-7.7C7.7D0.2多选题14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D董事会提出现金股利分配方案多选题15、

17、在对癸公司 208度财务报表进行审计时，J 注册会计师负责或有事项、期后事项的审计。在审计过程中，J 注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。针对下列或有事项， J 注册会计师提出的审计调整建议不正确的有() 。A癸公司对某项可能发生的担保损失于207年根据债务人的具体情况确认了预计负债 1000 万元。 208年 6 月法院做出终审判决，癸公司实际发生担保损失 1030 万元。因此，癸公司于 208年确认营业外支出 30 万元，注册会计师建议对此进行追溯调整B208年 12 月 31 日，法院尚未对癸公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，癸公司胜诉的可能性为 60%，

18、但癸公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。 在 209年 2 月 ( 财务报表公布前 ) 法院宣判癸公司败诉应赔偿原告损失 500 万元，对此，注册会计师建议癸公司调整 208年度财务报表的相关项目C209年 1 月癸公司被起诉侵权， 209年 2 月法院宣判癸公司应赔偿原告 1000 万元，对此，注册会计师建议癸公司调整 208年度财务报表的相关项目D208年 11 月法院判决癸公司败诉， 要求其偿付某银行担保责任款 300 万元。癸公司于 208年 12 月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止208年度财务报表签署日法院尚未做出判决。对此， J 注册会计师建议癸公司确认相关

19、的预计负债多选题16、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题17、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（） 。A为子公司的银行借款提供担保B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不- 致D债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回单选题18、下列不应该计入固定资产成本的是_。A进口关税B固定资产修理费用C包装运输费D购买价款单选题19、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会

20、计差错的处理原则是 () 。A应区分报告年度和以前年度的会计差错。报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 以前年度的会计差错， 调整发现年度会计报表的年初数B应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表；非重大会计差错， 作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目C对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目D均作为资产负债表日后调整事项调整报告

21、年度的会计报表的相关项目单选题20、下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是()A资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5 万元 ( 累计折旧重要性水平为 10 万元 ) 被审计单位未予调整D被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露-1- 答案： B,C,D 解析 选项 A，购

22、买存货途中发生的必要的仓储费用应该计入存货成本，不影响当期损益；选项 E，将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。2- 答案： D 解析 选项 A 和 C 属于会计估计变更，选项B 是会计差错。3- 答案： C解析该投资项目建成投产时的投资总额=1000+300+600+100028%=2060(万元 ) 。4- 答案： D 解析 按照企业会计准则第 1 号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。 可变现净值是指在日常活动中， 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定

23、估计售价时， 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货， 其可变现净值应当以合同价格为基础计算， 企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 本题期末 500 万元的存货中 50%有不可撤销的销售合同，另 50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为： (700+650)-80-360=910( 万元 ) 。5- 答案： A,C,D 解析 以前年度售出商品发生退货，属于调整事项。6- 答案： B,C,D 解析 选项 A 和 E 符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事

24、项。7- 答案： D 解析 运营期内每年的息税前利润=(90-62)+2=30( 万元 ) 。8- 答案： A 解析 工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。其一般计算公式为：9- 答案： B,C,D,E 解析 作为存货的房地产转变用途， 转换为投资性房地产核算的 , 其转换日为租赁期开始日，故转换日应为 2011 年 1 月 1 日，选项 A 错误，选项 B 正确；存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，投资性房地产应按其公允价值 5300 万元作为其入账价值， 选项 C正确；转换日，其公允价值 5300 万元大于原账面价值 4800 万元 (5000-200) 的差额 500 万元应计入资本公积，选项 D正确；2011 年 12 月 31 日，公允价值模式计量下，应确认的公允价值变动损益=5450-5300=150( 万元 ) ，选项 E 正确。10- 答案： B 考点 存货的概念和计量11- 答案： D 解析 应调增“递延所得税资产”20 万元。12- 答