我国增值税制度存在的问题及改进设想

1、我国增值税制度存在的题目及革新假想根据?增值税暂行条例?，我国增值税是指对从事贩卖货品大概提供加工补缀修配劳务以及从事入口货品的单元和小我私家得到的增值额为课税工具的一种税。从理论上讲，由于增值税是以增值额为课税工具，也就是说，增值税只对贩卖货品或提供劳务收入中没有征过税的那部门增值额征税，对贩卖额中属于从前环节已征过税的那部门贩卖额那么不再征税，从而使增值税具有有用制止重复征税的长处。别的，我国增值税税率档次少，绝大部门货品一样平常按一个同一的根本税率征税，这就使得绝大部门货品的税负是一样的，因此增值税具有中性税收的特性，为企业公正竞争制造了精良的外部条件。我国年对原有的增值税举行了革新，并

2、以增值税革新为焦点创立了新的流转税制格式。但由于种种缘故原由，我国增值税革新并不彻底，现行增值税制度仍存在许多题目。一、我国现行增值税制度存在的题目一不克不及完全消除重复征税起首，这是由于我国增值税属于“消费型增值税。增值税根据扣除工程中对购进结实资产处置惩罚的差异，可分为“消费型增值税、“收入型增值税、“消耗型增值税。“消费型增值税是指在盘算增值税时，不容许扣除任何外购结实资产的价款：“收入型增值税是指在盘算增值税时，对外购结实资产价款容许扣除当期计入产物代价的折旧部门：“消耗型增值税是指在盘算增值税时，容许将当期购入的结实资产价款一次全部扣除。我们可以从下面的例子来看这三种范例的增值税的区

3、别。例：某一样平常纳税人月份购入一台代价元的呆板从事消费，增值税专用发票注明税额元，该呆板估计利用年，无残值；当月该纳税人购入质料一批，价款元，增值税专用发票注明税额元；当月消费贩卖产物元假定该纳税人年中每月购货、贩卖环境稳定。在“消费型增值税下，该纳税人年中每月应纳增值税元，年累计应纳增值税元。在“收入型增值税下，该纳税人年中每月应纳增值税元，年累计应纳增值税元。在“消耗型增值税下，该纳税人当年月份应纳增值税元，以后每月应纳增值税元，年累计应纳增值税元。由上述例题可见，“收入型增值税与“消耗型增值税终极的应纳税额是同等的，而“消费型增值税那么要多纳税元，这一部门就是购入结实资产所包袱的税额。

4、也就是说，由于“消费型增值税在盘算增值额时不克不及扣除外购结实资产代价，从而导致对结实资产的重复征税。而且越是投资范围大的企业，重复征税就越严峻。我国接纳该范例的增值税，固然可以包管财务收入，却倒霉于勉励投资，也难以分别纳税人购入的原质料哪些用于应税产物消费，哪些用于廉价结实资产，造成税额盘算上的困难，并导致重复征税。别的，由于在商品流畅环节同时存在增值税应税业务和业务税应税业务，而两种税在盘算上各不雷同，导致增值税已税货品进入业务税应税劳务的征税环节时，由于业务税以全部业务额为计税根据，使得已征增值税得不到抵扣，从而产生重复征税。二税款抵扣存在题目我国增值税的盘算接纳凭票抵扣进项税额的措施，

5、即接纳凭发票注明税款举行扣税来盘算增值税。这种计税要领不但科学、轻便易行，而且是一种能最实时地盘算应纳增值税额并容许增值税利用多档税率的要领。但我国现行增值税在税款抵扣上却存在题目。重要表示为在我国增值税征税范畴上，对劳务方面仅限于加工、补缀修配劳务，其他劳务办事那么征业务税。固然业务税团体税负低，可以促进第三财产的生长，但在扣税上，现行增值税的扣税凭据并不范围于增值税专用发票，对无法获得专用发票的废旧物资收购企业，以及向农业、交通运输业等未征收增值税的行业购进货品或劳务时，可以凭收购发票、平凡发票和运输发票抵扣进项税额。而收购发票、平凡发票、运输发票的办理远远比不上对增值税专用发票的办理，其

6、业务的真实性很难证实现实上有许多是虚开的，从而造成很大缺点，税款流失严峻。三混淆贩卖、兼业务务处置惩罚上存在困难我国在商品流畅环节同时存在增值税应税业务和业务税应税业务，但在现实消费谋划运动中，企业不成能单一从事增值税划定的工程，也不成能单一从事业务税划定的工程，总要根据谋划运动的必要兼营大概混淆谋划差异税种或差异税率的应税工程，也就是混淆贩卖或兼营举动。混淆贩卖举动是指一项贩卖举动既涉及增值税应税货品又涉及非应税劳务，它是针对一项贩卖举动而言的。兼营举动是指纳税人在从事应税货品贩卖或提供给税劳务时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项贩卖货品或提供给税劳务并无直接接洽和附属干系。如许

7、，就出现了一个对种种兼营或混淆贩卖举动在实用税种、税率和盘算应纳税额上怎样准确举行税务处置惩罚的题目。混淆贩卖与兼营举动在税务处置惩罚上有着差异的划定，但由于两者的区分及实用税种、盘算应纳税额上存在必然的困难，从而加大了税收征管的难度。二、革新假想一扩大增值税征税范畴笔者以为，可将本来征收业务税的举动改为征收增值税。为制止革新幅度过大而导致经济上的颠簸，这一革新可以接纳循规蹈矩、分步到位的措施。同时为了不使革新后的某些行业税负蓦地加重而影响到这些行业的生长，可以先对这些行业实用一个较低的增值税税率。扩大征税范畴，不但可以办理对混淆贩卖、兼营举动区分实用税种及盘算应纳税额难的题目，最重要的是可以

8、办理税款抵扣凭据不范例而造成的税收流失题目，以及增值税已税货品进入业务税应税劳务的征税环节而产生的重复征税题目。二改“消费型增值税为“消耗型增值税我们已经知道，“消费型增值税会造成重复征税，重复征税不但是造成税负不公，还会造成出口货品含税而低落出口产物的国际竞争力。而“消耗型增值税最相宜接纳范例的发票扣税法，能对每笔生意业务的税额举行盘算，在执法和技能上都远较其他要领良好，而且这种增值税是凭结实资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，既便于操纵，也便于办理，因此是三种范例中开始辈、最能表现增值税良好性的一种范例。天下上实验增值税的国度普及选择“消耗型或“收入型增值税，而且以“消耗型增值税为最多。固然“收入型增值税也可办理重复征税题目，但“收入型增值税对结实资产的进项税实验分次扣税，也就难以接纳范例的发票扣税法。从而增