中财简答计算业务

1、简答题.发出存货的计价方法有哪些？适用性如何？ TOC o 1-5 h z 先进先出法、月末一次加权平均、移动平均法、个别计价法（1分）先进先出：适用于物价基本稳定，存货收发业务频率不高的企业（1分）月末一次加权平均：适用于存货收发比较频繁的企业（1分）移动平均：不适用于收发比较频繁的企业（1分）个别计价：不能替代使用的存货火为特定项目专门购入或制造的存货计价，以及品种数量不多，单价较高或体积较大，容易辨识的存货。（1分）.金融资产的分类有哪些？以及他们对应的业务模式是什么？以摊余成本计量的金融资产（1分）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（1分）以公允价值计量且其变动计入当期损

2、益的金融资产（1分）业务模式1：收取合同现金流量（1分）2：出售金融资产（0.5分）3：两者兼有（0.5分）.简述长期股权投资的核算方法有哪些？各自的适用范围是怎样的？长期股权投资的核算方法有两种：成本法（1分）、权益法（1分）。成本法适用于企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。（1分）权益法适用于投资企业对被投资单位产生重大影响（1分）或共同控制（1分）的长期股权 投资。.简述固定资产的特征？（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（2分）（2）使用寿命超过一个会计年度。（2分）（3）固定资产是有形资产。（1分）.什么是固定资产折旧？影响固定资产计提折旧的因素有哪些？

3、固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 在实务中，通常是在固定资产使用期间内按月进行的，对折旧额进行计算并按固定资产的经 济用途计入有关成本或费用的过程称为计提折旧。（应计折旧额=固定资产原价一预计净残 值）（2分）影响因素主要有三个方面：1）固定资产原价（原始价值越高，企业各期应分摊折旧额越多）（1分）2）固定资产的预计净残值（预计净残值越多，应计折旧额越少）（1分）3）固定资产的预计使用寿命（预计使用年限越长，各期折旧额越少）（1分）.无形资产有哪些基本特征？包括哪些具体内容？（1）由企业拥有或控制并能为其带来未来经济利益的资源（1分）（2）无形资

4、产不具有实物形态（1分）（3）无形资产具有可辨认性（1分）（4）无形资产属于非货币性长期资产（1分）具体包括：商标权、土地使用权、专利权、特许权、著作权、非专利技术（1分）计算题1、（A）某公司于2005年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为550万元， 摊销年限为10年，采用直线法摊销。2005年12月31日，该项无形资产发生减值，预计可 收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。（5分）要求：（1）2005年该无形资产计提的累计摊销额；（2）计算2005年12月31日，该项 无形资产应计提的减值准备的金额。答：（1）2015年无形资产累计摊销额=550万/

5、10万=55万（2）2015年12月31日该无形资产的账面价值=550万-55万=495万2015年计提无形资产减值准备的金额=495-360=135万（B）某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为270万元，材料成本差异为节 约25万元，当月购入材料一批，实际成本为145万元，计划成本为160万元，领用材料的 计划成本为180万元。要求：计算（1）本月材料成本差异率（2）领用原材料的实际成本；（3）当月结存材料的实际成本。答：（1）本月材料成本差异率：=（-25-15）/（270+160）=-9%（2）领用原材料的实际成本=180-180X9%=163.8 （万元）（3）当月结存材

6、料的实际成本=270-25+145-163.8=226.2 （万元）2、华联实业股份有限公司一台机器设备原始价值为92 000元，预计净残值率为4%,预计 使用5年，采用年限平均法计提折旧。年折旧率=（1-4%）：5X100%=19.2%月折旧率=19.2%：12=1.6%年折旧额=92 000X19.2%=17 664 （元）月折旧额=17 66412=1 472 （元）（或者：92 000X1.6%）预计净残值=92000 X 4%=3680使用年次年折旧额累计折1日甑账面净值购置时I1176641 766474336217664353285667231766452992390004176

7、647065621344517664883203680合计883203、华联实业股份有限公司的一台施工机械按工作量法计提折旧。原始价值150 000元，预 计净残值率3%,预计可工作20 000个台班时数。该设备投入使用后，各年的实际工作台班 时数假定为：第1年7 200小时，第2年6 800小时，第3年4 500小时，第4年1 500 小时单位台班小时折旧额=150 000X（1-3%） ：20000=7.275 （元）|使用年次|各年当月额累讳折川额煦面净值 |曲更时1500001523BO5238C9762024947010185048150332737.51：14587.515412.

8、5U10912.5145500告计145500 厂14、华联实业股份有限公司一台A设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原始价值为100 000元，预计使用5年，预计净残值3 100元。年折旧率=1/5X2X 100%=40%双倍余额递减法各年折旧计算表使用年次折旧率年折旧额累i一折旧额账面管值购置时1100000140%400004000060000240%240006400036000340%1440078400216004-92508765012S5O5-9250969003100969005、某公司有一台机器，折旧年限为5年，原值50000,预计净残值为500元，要求：采用 年数总和法

9、计算每年的折旧率和折旧额。第一年：折旧率=5/15第二年：折旧率第一年：折旧率=5/15第二年：折旧率=4/15第三年：折旧率=3/15第四年：折旧率=2/15第五年：折旧率=1/15年折旧额=(50000-500) *4/15年折旧额=(50000-500) *3/15年折旧额=(50000-500) *2/15年折旧额=(50000-500) *1/15 6、某企业按计划成本进行核算，【期初结存材料100吨，计划成本总额为20000元，期初 材料成本差异超支400元】，【本期购入材料500吨，实际成本为102000元。】要求计算：(1)本期收入材料成本差异(2)本期材料成本差异率(3)本月

10、领用300吨材料的实际成本(4)月末结存材料的成本差异(5)月末结存材料的实际成本解：单位计划成本=20000/100=200元/吨(1) 102000200X500=2000(2)(400+2000) / (20000+100000)X100%=2%(3) 300吨材料的计划成本=200X300=60000300吨材料材料应负担的成本差异=60000X2%=1200实际成本=计划成本+成本差异=61200(4)成本差异:(100+500300)X200X2%=1200(5)实际成本=60000+1200=61200 7、20X6年4月份，星海公司的甲材料购进、发出和结存情况见下表，要求：分别

11、采用“先 进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、计算星海公司甲材料本月发出和期末结 存的实际成本。原材料明细账感材料名称及混格：甲材料单位：元/千克20X6摘要收入发出结存日致量单折金额致量致设单价41结存1000505M005购进1200556600022008发出70015购进160086400?30018发出1000130。25的进SO05644BOO210028发出1200900-430结存360019/20037Q0中。先进先出法。4月8日发出甲材料成本=1 000X50+500X55 = 77 500 （元）4月18日发出甲材料成本=700X55 + 300X54=54 7

12、00 （元）4月28日发出甲材料成本=1 200X54=64 800 （元）4月份发出甲材料成本合计=77 500+54 700+64 800=197 000 （元）4 月末结存甲材料成本=50 000+197 200-197 000=100X54+800X56 =50200 （元）（2）全月一次加权平均法。加权平均单位成本=（1000X50+1200X55+1600X54+800X56） / （3600+1000） =53.74 （元）4月末结存甲材料成本=900X53.74=48 366 （元）4 月份发出甲材料成本=（50 000+197 200）-48 366=198 834 （元）（

13、3）移动加权平均法4月5日购进后移动平均单位成本=52.73 （元）4月8日结存甲材料成本= 700X52.73 = 36 911 （元）4月8日发出甲材料成本=（50 000+66 000）-36 911 = 79 089 （元）4月15日购进后移动平均单位成本=53.61 （元）4月18日结存甲材料成本=1 300X53.61 = 69 693 （元）4 月 18 日发出甲材料成本=（36 911 + 86 400）-69 693 = 53 618 （元）4月25日购进后移动平均单位成本=54.52 （元）4月28日结存甲材料成本=900X54.52 = 49 068 （元）4 月 28

14、日发出甲材料成本=（69 693+44 800）-49 068 = 65 425 （元）4月末结存甲材料成本=900X54.52 = 49 068 （元）业务题1.开源实业股份有限公司因业务发展的需要接受乙公司以一项商标权向其进行的投资。根据 投资双方签订的投资合同，此项商标权的价值为840 000元，应交增值税进项税额50 400 元，折合为公司的股票150 000股，每股面值1元。借：无形资产-商标权840 000应交税费-应交增值税（进项税额）50 400贷：股本150 000资本公积一股本溢价740 4002.2009年1月1日，开源实业股份有限公司将其2005年购买的商标权出售给甲公

15、司，取得 销售收入160 000元，应缴纳的增值税等相关税费为9600元。该商标权的成本为300 000 元，已摊销金额为120 000元，已计提的减值准备为60 000元。借：银行存款160 000累计摊销120 000无形资产减值准备60 000贷：无形资产300 000应交税费-应交增值税(销项税额)9 600资产处置损益30 4001、(1)华联实业股份有限公司20X3年5月8日因零星采购需要，将款项50000元汇往上 海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。借：其他货币资金一一外埠存款50 000贷：银行存款50 000(2)20X3年5月18日，会计部门收到

16、采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46 800 元，其中应交增值税6 800元。借：在途物资40 000应交税费一一应交增值税(进项税额)6 800贷：其他货币资金一一外埠存款46 800(3) 20X3年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 200元，转回本地 银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。借：银行存款3 200贷：其他货币资金一一外埠存款3 2002.(1) 20X7年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的 股票100 000股，每股价格10.6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元)，另支付交 易费1 000元

17、。甲公司将持有的乙公司股票分类分为以公允价值计量且变动计入当期损益的 金融资产。(2)5月23日，收到乙公司发放的现金股利；(3)6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；(4)8月15日，将持有的乙公司股票全部出售，每股售价15元(不考虑相关的税费)。 甲公司的账务处理如下：5月13日，购入乙公司股票借：交易性金融资产一成本1 000 000应收股利60 000投资收益1 000贷：银行存款1 061 0005月23日，收到乙公司发放的现金股利；借：银行存款 60 000贷：应收股利 60 000(3)6月30日，确认股票价格变动；借：交易性金融资产一公允价值变动300 000贷：公允价值变

18、动损益300 000(4)8月15日，乙公司股票全部售出；借：银行存款1 500 000贷：交易性金融资产一成本1 000 000一公允价值变动300 000投资收益200 000借：公允价值变动损益300 000贷：投资收益300 0003.华联实业股份有限公司于20X5年1月1日购入的面值500 000元、期限5年票面利率 6%、实际利率4.72%,每年12月31日付息的乙公司债券，初始确认金额为528 000元。根 据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量 的金融资产。该债券在有期间采用实际利率法确认利息收入并确定摊余成本的会计处理如下: 歹鬻乃2

19、利息收入与摊余成本计算表（面值500000元，票面利率为6%） （实际利率法）金额单位;元日期应收利息实际利率利息收入利息调整摊销摊余成本20X5年1月1日528 00020X5年12月31日30 0004.7224 9225 078522 92220X61231030 0004. 7224 6825 318517 60420X7年12月31日30 0004.7224 4315 569512 0352OM8年12月31日30 0004. 7224 1685 832506 20320K9年12月31日30 OOC4.7223 7976 203500 000合计150000122 00。28 00

20、0编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。20X5年12月31日。借：应收利息30 000贷：投资收益24 922 TOC o 1-5 h z 债权投资一利息调整5 07820X6年12月31日。借：应收利息30 000贷：投资收益24 682债权投资一利息调整5 31820X7年12月31日。借：应收利息30 000贷：投资收益24 431债权投资一一利息调整5 56920X8年12月31日。借：应收利息 30 000贷：投资收益24 168债权投资一利息调整5 83220X9年12月31日。借：应收利息30 000贷：投资收益23 797借：应收利息30 000贷：投资收益23 79

21、7债权投资一利息调整6 203债券到期，收回债券本金和最后一期利息。借：银行存款530 000贷：债权投资一成本500 000应收利息30 0006、华联实业股份有限公司从甲公司购入原材料2 000件，单位价格30元，增值税专用发票 上注明的增值税进项税额为10 200元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。待所购材料运达企业后，验收时发现短缺100件，经查，华联公司确认短缺的存货中有50 件为供货方发货时少付，经与甲公司协商，由其补足少付的材料；有40件为运输单位责任 造成的短缺，经与运输单位协商，由其全额赔偿；其余10件属于运输途中的合理损耗。（1）支付货款，材料尚在运输途中。借：

22、在途物资60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款70 200（2）材料运达企业，验收时发现短缺，原因待查，其余材料入库。借：原材料57 000 TOC o 1-5 h z 待处理财产损溢3 000贷：在途物资60 000（3）短缺原因查明，进行相应的会计处理。借：原材料300应收账款一一甲公司1 500其他应收款XX运输单位1 404贷：待处理财产损溢3 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）204（4）收到供货方补发的材料，验收入库。借：原材料1 500贷：应收账款一一甲公司1 500（5）收到运输单位赔偿的货款。借：银行存款1 404贷：其他应收款XX运

23、输单位1 4047、甲企业委托某企业加工材料一批（属应税消费品），原材料成本8000元，加工费10,000 元（不含增值税），消费税率为10%,材料加工完毕验收入库，加工费、税金等已通过银行 支付，加工后的材料用于连续生产应税消费品，双方适用的增值税率均为17%。要求：（1）计算支付的增值税额；（2）计算交纳的消费税；（3）编制拨付委托加工物资的会计分录；（4）编制支付加工费、税金等业务的会计分录；（5）编制收回委托加工物资的会计分录；解：（1）应支付的增值税=10000X17%=1700(2)计税价格二(10000+8000) / (110%) =20000应交的消费税=20000X 10%

24、=2000(3)借：委托加工物资8000 TOC o 1-5 h z 贷：原材料8000(4)借：委托加工物资10000应交税费一应交增值税(进项税额)1700应交税费应交消费税2000贷：银行存款137000(5)借：原材料18000贷：委托加工物资180008、某工业企业属于一般纳税企业，20X6年2月初原材料账面计划成本为17500元，材料 成本差异账面为借方余额500元，该企业2月发生下列经济业务(该企业材料入库及结转材 料成本差异采用逐笔结转)：(1)购入甲材料一批增值税专用发票记载的买价30000元，增值税5100元，企业开出面额 为35100元的商业承兑汇票，付款期为一个月，材料

25、尚未到达。(2)上述材料到达验收入库，计划成本32000元。(3)上述票据到期，企业按期支付票款。(4)企业购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的买价为75000元，增值税12750元， 货款已经付出。另外用银行存款支付运杂费、保险费500元。材料已验收入库，乙材料的计 划成本76000元。(5)购入丙材料一批，增值税专用发票上记载的买价为25000元，增值税4250元，材料尚 未到达，货款已支付。(6)上述丙材料验收入库，计划成本24500元。(7)本月领用甲、乙、丙三种原材料计划成本，共计45000元，其中生产领用30000元， 企业管理部门10000元，车间管理部门5000元。要求：根据

26、上述资料，编制有关的会计分录，计算本期材料成本差异率，并编制领用材料应 分摊的材料成本差异的会计分录。 TOC o 1-5 h z (1)借：材料采购甲30000应交税费应交增值税(进项税额) 5100贷：应付票据35100(2)借：原材料甲 32000贷：材料采购甲32000借：材料采购甲 2000贷：材料成本差异甲 2000(3)借：应付票据35100贷：银行存款35100(4)借：材料采购乙75000应交税费应交增值税(进项税额) 12750贷：银行存款87750借：材料采购乙 500贷：银行存款500(可以和前一笔分录合并)借：原材料乙 76000贷：材料采购乙 76000 TOC o

27、 1-5 h z 借：材料采购一乙500贷：材料成本差异一乙500（5）借：材料采购一丙25000应交税费一应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款29250（6）借：原材料一丙 24500贷：材料采购一丙24500借：材料成本差异一丙500贷：材料采购一丙500（7）借：生产成本 30000管理费用10000制造费用5000贷：原材料45000差异率二（500-2000-500+500）/（ 17500+32000+76000+24500）=-1%借：生产成本 300管理费用 100制造费用 50贷：材料成本差异 4509、华联实业存货清查发现盘亏一批B材料，账面成本为20000元，增值税

28、税率为17%。（1）发现盘亏借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢20000 TOC o 1-5 h z 贷：原材料20000（2）查明原因，属于收发计量差错，报经批准处理。借：管理费用20000贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢20000（3）假定属于管理不善造成霉烂变质，由过失人赔偿部分损失10000元。借：银行存款10000管理费用13400贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢20000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400（4）假定属于属于自然灾害造成的损失，应收保险公司赔款18000元。（注意：进项税额 不需转出）借：其他应收款一保险公司18000营业外支出2000贷：待

29、处理财产损溢一待处理流动资产损溢 2000010、开源实业股份有限公司2015年2月2日以现金800万元向乙企业进行长期投资。开源 公司的投资占乙企业有表决权资本的30%,投资时被投资单位可辨认净资产公允价值500 万，开源公司采用权益法核算长期股权投资。2015年底乙企业全年实现净利润170万元； 2016年2月份宣告分派现金股利40万元;2016年乙企业因持有的以公允价值计量变动计入 其他综合收益的金融资产公允价值变动计入其他综合收益的金额为50万元。2017年乙企业 全年实现全年净亏损280万。要求：（1）编制2015年2月2日企业进行长期股权投资的会 计分录；(2)编制2015年底的会计分录；(3)编制2016年2月的会计分录；(4)编制2016年金融资产公允价值变动调整的分录；(5)编制2017年出现亏损的分录；解：(1)2012年1月2日投资时 TOC o 1-5 h z 借：长期股权投资一乙企业(成本)800贷：银行存款8002012年开源公司实现净利润170万元时借：长期股权投资一乙企业(损益调整)51贷：投资收益512013年开源公司宣告分派现金股利40万元时借：应收股利一乙企业12贷：长期股权投资一乙企业(损益调整)12(4