实业公司会计核算手册

1、核算手册- PAGE217 -目录第一章 总则 2第二章 公司主要会计政策 9第三章 资资产核算算 133第四章 负负债核算算 43第五章 所所有者权权益会计计核算 661第六章 成成本核算算70第七章 损损益核算算 899第八章 会会计政策策、会计计估计变变更和差差错更正正 1122第九章 资资产负债债表日后后事项 1119第十章 资资产减值值 1123第十一章 关联交交易 1233第十二章 财务报报表列报报 1266第十三章 附则 1622附件：会计计核算科科目体系系1164修订内容 1180 第一章：总总则第一条 制制度制定定依据和和宗旨（一）依据据1.企业业会计准准则基本准准则（中中华

2、人民民共和国国财政部部令第333号）2.企业业会计准准则第11号存货等等38项项具体准准则（财财政部 财会【220066】3号号）3.企业业会计准准则应用指指南（含含32项项具体准准则应用用指南和和1个附附录会计科科目和主主要财务务处理）（财财政部 财会【220066】188号）(二)宗旨旨为适应企企业会计计准则颁颁布后对对会计核核算的要要求，规规范北京京国华杰杰地动力力技术服服务有限限公司(以下统统称为公公司)的的会计核核算工作作，保证证会计信信息质量量，指导导公司的的会计核核算业务务，统一一会计核核算标准准，更好好地为财财务会计计报告使使用者提提供与公公司财务务状况、经经营成果果和现金金流

3、量等等有关的的会计信信息，反反映公司司管理层层受托责责任履行行情况，并并有助于于财务会会计报告告使用者者作出经经济决策策，根据据企业业会计准准则有有关规定定，参照照财务经经营处（财务务）制定定的基基础单据据、流流程图，结结合公司司具体情情况，制制定本规规定。第二条 关关键术语语解释（一） 会会计核算算基本前前提公司在进行行会计核核算时，必必须符合合会计核核算的基基本前提提:1. 会计计主体公司应当对对其本身身发生的的交易或或者事项项进行会会计确认认、计量量和报告告。2. 持续续经营公司会计确确认、计计量和报报告应当当以持续续经营为为前提。3. 会计计分期公司应当划划分会计计期间，分分期结算算账

4、目和和编制财财务会计计报告。会会计期间间分为年年度和中中期。中中期是指指短于一一个完整整的会计计年度的的报告期期间。4. 货币币计量公司会计应应当以货货币计量量。5. 权责责发生制制公司应当以以权责发发生制为为基础进进行会计计确认、计计量和报报告。（二） 会会计信息息质量要要求公司在组织织会计核核算时，会会计信息息应满足足以下质质量要求求：1. 客观观性公司应当以以实际发发生的交交易或者者事项为为依据进进行会计计确认、计计量和报报告，如如实反映映符合确确认和计计量要求求的各项项会计要要素及其其他相关关信息，保保证会计计信息真真实可靠靠、内容容完整。2. 相关关性公司提供的的会计信信息应当当与财

5、务务会计报报告使用用者的经经济决策策需要相相关，有有助于财财务会计计报告使使用者对对公司过过去、现现在或者者未来的的情况作作出评价价或者预预测。3. 明晰晰性公司提供的的会计信信息应当当清晰明明了，便便于财务务会计报报告使用用者理解解和使用用。4. 可比比性公司提供的的会计信信息应当当具有可可比性。同一公司不不同时期期发生的的相同或或者相似似的交易易或者事事项，应应当采用用一致的的会计政政策，不不得随意意变更。确确需变更更的，应应当在附附注中说说明。不同公司发发生的相相同或者者相似的的交易或或者事项项，应当当采用规规定的会会计政策策，确保保会计信信息口径径一致、相相互可比比。5. 实质质重于形

6、形式公司应当按按照交易易或者事事项的经经济实质质进行会会计确认认、计量量和报告告，不应应仅以交交易或者者事项的的法律形形式为依依据。6. 重要要性公司提供的的会计信信息应当当反映与与公司财财务状况况、经营营成果和和现金流流量等有有关的所所有重要要交易或或者事项项。7. 谨慎慎性公司对交易易或者事事项进行行会计确确认、计计量和报报告应当当保持应应有的谨谨慎，不不应高估估资产或或者收益益、低估估负债或或者费用用。8. 及时时性公司对于已已经发生生的交易易或者事事项，应应当及时时进行会会计确认认、计量量和报告告，不得得提前或或者延后后。（三） 会会计要素素公司应当按按照交易易或者事事项的经经济特征征

7、确认会会计要素素。会计计要素包包括资产产、负债债、所有有者权益益、收入入、费用用和利润润。1. 资产产是指公司过过去的交交易或者者事项形形成的、由由公司拥拥有或者者控制的的、预期期会给公公司带来来经济利利益的资资源。2. 负债债是指公司过过去的交交易或者者事项形形成的、预预期会导导致经济济利益流流出公司司的现时时义务。3. 所有有者权益益是指公司资资产扣除除负债后后由所有有者享有有的剩余余权益。公司的所有者权益又称股东权益。包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所所有者权权益的利利得和损损失，是是指不应应计入当当期损益益、会导导致所有有者权益益发生增增减变动

8、动的、与与所有者者投入资资本或者者向所有有者分配配利润无无关的利利得或者者损失。利得是指由由公司非非日常活活动所形形成的、会会导致所所有者权权益增加加的、与与所有者者投入资资本无关关的经济济利益的的流入。损失是指由由公司非非日常活活动所发发生的、会会导致所所有者权权益减少少的、与与向所有有者分配配利润无无关的经经济利益益的流出出。4. 收入入是指公司在在日常活活动中形形成的、会会导致所所有者权权益增加加的、与与所有者者投入资资本无关关的经济济利益的的总流入入。5. 费用用是指公司在在日常活活动中发发生的、会会导致所所有者权权益减少少的、与与向所有有者分配配利润无无关的经经济利益益的总流流出。6

9、. 利润润是指公司在在一定会会计期间间的经营营成果。利润包括收收入减去去费用后后的净额额、直接接计入当当期利润润的利得得和损失失等。直直接计入入当期利利润的利利得和损损失，是是指应当当计入当当期损益益、会导导致所有有者权益益发生增增减变动动的、与与所有者者投入资资本或者者向所有有者分配配利润无无关的利利得或者者损失。公司对各会会计要素素的确认认必须符符合企企业会计计准则和和本手册册第二章章至第七七章会计计核算的的有关规规定。（四） 会会计计量量公司在将符符合确认认条件的的会计要要素登记记入账并并列报于于会计报报表及其其附注时时，应当当按照规规定的会会计计量量属性进进行计量量，确定定其金额额。会

10、计计量属属性主要要包括：1. 历史史成本在历史成本本计量下下，资产产按照购购置时支支付的现现金或者者现金等等价物的的金额，或或者按照照购置资资产时所所付出的的对价的的公允价价值计量量。负债债按照因因承担现现时义务务而实际际收到的的款项或或者资产产的金额额，或者者承担现现时义务务的合同同金额，或或者按照照日常活活动中为为偿还负负债预期期需要支支付的现现金或者者现金等等价物的的金额计计量。2. 重置置成本在重置成本本计量下下，资产产按照现现在购买买相同或或者相似似资产所所需支付付的现金金或者现现金等价价物的金金额计量量。负债债按照现现在偿付付该项债债务所需需支付的的现金或或者现金金等价物物的金额额

11、计量。3. 可变变现净值值在可变现净净值计量量下，资资产按照照其正常常对外销销售所能能收到现现金或者者现金等等价物的的金额扣扣减该资资产至完完工时估估计将要要发生的的成本、估估计的销销售费用用以及相相关税费费后的金金额计量量。4. 现值值在现值计量量下，资资产按照照预计从从其持续续使用和和最终处处置中所所产生的的未来净净现金流流入量的的折现金金额计量量。负债债按照预预计期限限内需要要偿还的的未来净净现金流流出量的的折现金金额计量量。5. 公允允价值在公允价值值计量下下，资产产和负债债按照在在公平交交易中，熟熟悉情况况的交易易双方自自愿进行行资产交交换或者者债务清清偿的金金额计量量。公司在对会会

12、计要素素进行计计量时，一一般应当当采用历历史成本本，采用用重置成成本、可可变现净净值、现现值、公公允价值值计量的的，应当当保证所所确定的的会计要要素金额额能够取取得并可可靠计量量。（五） 财财务会计计报告财务会计报报告是公公司对外外提供的的反映公公司某一一特定日日期的财财务状况况和某一一会计期期间的经经营成果果、现金金流量等等会计信信息的文文件。公司财务会会计报告告包括会会计报表表及其附附注和其其他应当当在财务务会计报报告中披披露的相相关信息息和资料料。公司财务报报表的列列报必须须符合企企业会计计准则和和本手册册“第十十四章财财务报表表列报”的的有关规规定。第三条 适适用范围围本手册适用用于北

13、京京国华杰杰地动力力技术服服务有限限公司。第二章 公公司主要要会计政政策第四条 会会计制度度执行中华人人民共和和国财政政部颁发发的企企业会计计准则（财财会【220066】3）。第五条 会会计期间间会计期间分分为年度度、季度度和月份份。年度度、季度度和月份份的起讫讫日期采采用公历历日期。第六条 记记账本位位币选择人民币币作为记记账本位位币。第七条 记记账方法法公司统一采采用“借借贷记账账法”。第八条 记记账基础础会计核算以以权责发发生制为为记账基基础。 第九条 现现金及现现金等价价物的确确定标准准现金包括库库存现金金以及随随时可以以用于支支付的存存款；现现金等价价物包括括持有的的期限短短、流动动

14、性强、易易于转换换为已知知金额现现金及价价值变动动风险很很小的投投资。第十条 坏坏账准备备的确认认标准和和计提方方法（一） 公公司坏账账损失确确认标准准:1. 债务务人破产产或死亡亡，以其其破产财财产或遗遗产清偿偿后，仍仍然不能能收回的的；2. 债务务人逾期期未履行行偿还义义务超过过三年仍仍然不能能收回的的应收款款项。（二） 坏坏账核算算采用备备抵法，计计提时采采用个别别认定法法。对规规定了结结算时限限且结算算正常滚滚动的应应收款项项，不计计提坏账账准备；对有确确凿证据据表明无无法收回回或收回回的可能能性不大大（如债债务公司司撤消、破破产、资资不抵债债、现金金流量严严重不足足、发生生严重的的自

15、然灾灾害等导导致停产产而在短短时间内内无法偿偿付债务务等）的的应收款款项，全全额计提提坏账准准备。第十一条 存货（一） 存存货分类类：包括括在生产产经营过过程中为为销售或或耗用而而储备的的原材料料、在途途物资、包包装物及及低值易易耗品、库库存商品品等。（二） 取取得和发发出的计计价方法法：取得得时按实实际成本本计价。发发出库存存商品时时按加权权平均法法计算成成本，材材料按先进先先出法计计算出库库成本。（三） 包包装物及及低值易易耗品的的摊销方方法：包包装物及及低值易易耗品在在领用时时采用一一次摊销销法摊销销。（四） 存存货盘存存方法：存货采采用永续续盘存法法。每年66月255日229日、12月

16、25日29日对库存存货全部盘点。”第十二条 固定资资产（一） 公公司的固固定资产产指同时时具备以以下特征征的有形形资产：1. 为生生产商品品、提供供劳务、出出租或经经营管理理而持有有；2. 使用用寿命超超过一年年且价值值超过220000元；3. 可以以独立发发挥作用用的资产产。（二） 固固定资产产按实际际成本计计价。（三） 除除已提足足折旧外外的固定定资产，所有固定资产按月计提折旧，固定资产折旧采用直线法计算。（四） 固固定资产产盘点方法：采用实地地盘点法。每年66月255日229日、12月25日29日对公司固定资产全部盘点。”第十三条 在建工工程在建工程按按照实际际发生的的支出确确定其工工程

17、成本本。在建建工程自自达到预预定可使使用状态态之日起起，根据据工程已已发生的的实际成成本确认认完工并并转入固固定资产产核算，并并停止利利息资本本化。尚尚未办理理竣工决决算的按按实际成成本暂估估作价转转入固定定资产核核算，待待竣工结结算完成成后再调调整转入入固定资资产的账账面原值值，但不不需要调调整原已已计提的的折旧额额。第十四条 无形资资产（一）无形形资产指指公司拥拥有或者者控制的的没有实实物形态态的可辨辨认非货货币性资资产，包包括土地地使用权权、海域域使用权权、商标标权、专专利权、非非专利技技术、计计算机软软件等。（二）无无形资产产按照成成本进行行初始计计量。使使用寿命命有限的的无形资资产，

18、在在预计使使用寿命命内按全全额（预预计净残残值为零零）按直直线法进进行摊销销；（三）无形形资产的的权属证证明、合合同或法法律规定定中注明明了使用用或有效效年限的的，预计计使用寿寿命为其其使用或或有效年年限；权权属证明明、合同同或法律律未注明明使用或或有效年年限，或或没有权权属证明明的无形形资产的的预计使使用寿命命按以下下原则确确定：1土地使使用权、海海域使用用权按其其地面生生产用房房的折旧旧年限确确定；2其他无无形资产产最长不不超过110 年年。第十五条 收入确确认原则则（一） 销销售商品品收入销售商品收收入同时时满足下下列条件件的，才才能予以以确认：1. 公司司已将商商品所有有权上的的主要风

19、风险和报报酬转移移给购货货方；2. 公司司既没有有保留通通常与所所有权相相联系的的继续管管理权，也也没有对对已售出出的商品品实施有有效控制制；3. 收入入的金额额能够可可靠地计计量；4. 相关关的经济济利益很很可能流流入公司司；5. 相关关的已发发生或将将发生的的成本能能够可靠靠地计量量。（二） 劳劳务收入入提供劳务收收入同时时满足下下列条件件的，才才能予以以确认：1. 收入入的金额额能够可可靠地计计量；2. 相关关的经济济利益很很可能流流入公司司；3. 交易易的完工工进度能能够可靠靠地确定定；4. 交易易中已发发生和将将发生的的成本能能够可靠靠地计量量。在资产负债债表日提提供劳务务交易的的结

20、果能能够可靠靠估计的的，采用用完工百百分比法法确认提提供劳务务收入。（三） 让让渡资产产使用权权收入让渡资产使使用权收收入同时时满足下下列条件件的，才才能予以以确认：1. 相关关的经济济利益很很可能流流入公司司；2. 收入入的金额额能够可可靠地计计量。第十六条 生产成成本的计计算方法法生产成本的的计算采采用品种种法。第十七条 所得税税所得税核算算采用资资产负债债表债务务法。在在取得资资产或承承担负债债时，确确定其计计税基础础，资产产、负债债的账面面价值与与其计税税基础存存在差异异的，按按照企企业会计计准则第第18号号-所得得税规规定确认认所产生生的递延延所得税税资产或或递延所所得税负负债。第三

21、章 资资产核算算资产:是指指公司过过去的交交易或者者事项形形成的、由由公司拥拥有或者者控制的的、预期期会给公公司带来来经济效效益的资资源。公司过去的的交易或或者事项项包括购购买、生生产、建建造行为为或其他他交易或或者事项项。预期期在未来来发生的的交易或或者事项项不形成成资产。由公司拥有有或者控控制，是是指公司司享有某某项资源源的所有有权，或或者虽然然不享有有某项资资源的所所有权，但但该资源源能被公公司所控控制。预期会给公公司带来来经济利利益，是是指直接接或者间间接导致致现金和和现金等等价物流流入公司司的潜力力。符合会计准准则规定定的资产产定义的的资源，在在同时满满足以下下条件时时，确认认为资产

22、产：（1）与该该资源有有关的经经济利益益很可能能流入公公司；（2）该资资源的成成本或者者价值能能够可靠靠地计量量。符合资产定定义和资资产确认认条件的的项目，应应当列入入资产负负债表；符合资资产定义义、但不不符合资资产确认认条件的的项目，不不应当列列入资产产负债表表。第十七条 10001库存存现金本科目核算算公司的的库存现现金。公司内部使使用备用用金时，通过过“其他他应收款款备用用金”科科目核算算。（一） 核核算规定定公司应当严严格按照照中国人人民银行行规定的的现金管管理办法法和财政政部关于于公司货货币资金金管理和和控制的的规定，办办理有关关现金收收支业务务。（二） 使使用范围围1. 支付付给职

23、工工个人的的工资、津津贴、奖奖金及福福利、医医药费、差差旅费等等；2. 支付付给不能能转账结结算的集集体公司司或城乡乡居民个个人的劳劳务报酬酬和购买买物资的的价款；3. 转账账结算起起点（110000元）以以下的零零星支出出。（三） 会会计科目目1. 一级级科目：“库存现现金”。2. 本科科目期末末借方余余额，反反映公司司持有的的库存现现金。（四） 主主要事项项会计处处理1. 现金金收支从银行提取取现金，根根据开出出的现金金支票存存根和内内部自制制单据“提取现现金审批批表”，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目；将现金金存入银银行，根根据银行行返回的的现金解解缴单第第一联，借借记“银行存存

24、款”科目，贷贷记本科科目；支支付现金金，根据据有关报报销单据据借记“生产成成本”、“劳务成成本”“管理理费用”等科目目，贷记记本科目目；收到到现金，根根据有关关收款依依据借记记本科目目，贷记记“其他应应收款”等科目目。财务经营处处记账依依据：提取现金：提取现现金审批批单；现金金支票存存根；存现金：现金解解缴单；支付现金：费用报报销单；2. 现金金短缺公司通过结结算现金金收支、财财产清查查等发现现的有待待查明原原因的现现金短缺缺，应按按实际短短缺金额额，借记记“待处理理财产损损溢-流流动资产产”科目，贷贷记本科科目；待待查明原原因后，属属于应由由责任人人赔偿的的部分，借借记“其他应应收款-其他（

25、个个人往来来）”科目，贷贷记“待处理理财产损损溢-流流动资产产”科目；属于无无法查明明的其他他原因，根根据管理理权限，经经批准后后处理，借借记“管理费费用”科目，贷贷记“待处理理财产损损溢-流流动资产产”科目。财务经营处处记账依依据：短缺金金额清单单；情况况说明书书3. 现金金溢余公司通过结结算现金金收支、财财产清查查等发现现的有待待查明原原因的现现金溢余余，应按按实际溢溢余金额额，借记记本科目目，贷记记“待处理理财产损损溢-流流动资产产”科目待待查明原原因后，属属于应支支付给有有关人员员或公司司的部分分，借记记“待处理理财产损损溢-流流动资产产”科目，贷贷记“其他应应付款-其他（个个人往来来

26、）”科目；属于无无法查明明的其他他原因，根根据管理理授权，经经批准后后处理，借借记“待处理理财产损损溢-流流动资产产”科目，贷贷记“营业外外收入”科目。财务经营处处记账依依据：溢余金金额清单单；情况况说明书书；第十八条 10002银行行存款本科目核算算公司存存入银行行或其他他金融机机构的各各种款项项。（一） 核核算规定定1. 银行行结算方方式包括括支票、汇汇兑结算算、委托托收款结结算等。公公司应严严格按照照国家相相关支付付结算办办法和中中国人民民银行人人民币银银行结算算账户管管理办法法的规规定核算算银行存存款的各各项收支支业务。2. 银行行主要结结算方式式1） 采用用支票方方式对于收到的的支票

27、，应应在收到到支票的的当日由由资金会会计填制制进账单单送交银银行，经经银行盖盖章确认认后，将将进账单单转交核核算会计计，会计计并同相相关的原原始凭证证编制记记账凭证证，或根根据银行行转来由由签发人人送交银银行支票票，经银银行盖章章确认的的进账单单和相关关的原始始凭证编编制记账账凭证；对于付付出的支支票，应应根据支支票存根根和相关关原始凭凭证及时时编制记记账凭证证。2） 采用用汇兑结结算方式式对于汇入的的款项，应应在收到到银行的的收款通通知时，根据收款依据及相关原始凭证编制记账凭证；对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单和相关原始凭证编制记账凭证。3） 采用用委托收收款结算算方式 收

28、款方对于于托收款款项，根根据银行行的收款款通知，据据以编制制记账凭凭证；付付款方在在收到银银行转来来的委托托收款凭凭证后，根根据委托托收款凭凭证的付付款通知知和相关关的原始始凭证，编编制记账账凭证。如如在付款款期满前前提前付付款，应应于通知知银行付付款之日日，编制制记账凭凭证。如如拒绝付付款的，不不进行账账务处理理。4） 采用用信用卡卡结算方方式 收款方根据据信用卡卡签购单单和相关关原始凭凭证编制制记账凭凭证；付付款方根根据信用用卡签购购单和相相关原始始凭证编编制记账账凭证。5） 现金金收支结结算方式式把现金存入入银行，应应根据银银行盖章章确认的的交款单单及时编编制记账账凭证，借借记“银行存存

29、款”，贷记记“库存现现金”；向银行行提取现现金，根根据支票票存根和和“提取现现金审批批表” 编制制记账凭凭证，借借记“库存现现金”，贷记记“银行存存款”。6）网上银银行收支支的管理理资金会计根根据审核核无误的的记账凭凭证填制制收付款款指令，与与记账凭凭证一起起送交审审核人员员审批；收付款款指令经经审批后后，经公公司开户户银行浦浦发银行行执行该该指令，将将款项划划归收款款方账户户。出纳纳人员、审审核人员员应保管管好网银银卡，对对网银卡卡的密码码严格保保密。3. 本公公司根据据中国人人民银行行规定，按按不同用用途开立立了基本本存款账账户、一一般存款款账户、专专用存款款账户。公公司日常常生产经经营的

30、资资金收付付及其工工资、奖奖金和现现金的支支取通过过基本存存款账户户办理；一般存存款账户户办理现现金缴存存业务，不不能办理理现金支支取业务务。在北北京市住住房管理理中心开开立了专专业存款款账户，专专门用来来存放住住房维修修基金。4. 本公公司每周周指定非非出纳人人员将公公司所有有银行存存款日记记账的记记录与银银行对账账单进行行核对，编制“周银行存款余额调节表”。月度终了，公司根据银行存款日记账及银行对账单由稽核会计编制“月度银行存款余额调节表”。如发现问题，必须查明原因，并按相关规定进行处理。（二） 会会计科目目1. 一级级科目：“银行存存款”。2. 明细细科目:二级明明细科目目为活期期存款和

31、和定期存存款。三三级明细细科目按按银行名名称设置置。三个个月以上上（含三三个月）的的定期存存款在“定期存存款”明细科科目核算算。3. 本科科目期末末借方余余额，反反映公司司存在银银行或其其他金融融机构的的各种款款项。（三） 主主要事项项会计处处理1. 存入入银行款款项业务务公司将款项项存入银银行，借借记本科科目，贷贷记“库存现现金”、“应收账账款”、“其他应应收款”等科目目。财务经营处处记账依依据：进账单单；收据。2. 银行行款项支支出业务务公司按规定定通过银银行支付付的各种种款项，借借记“应付账账款”、“生产成成本”、“管理费费用”等科目目，贷记记“银行存存款”科目。财务经营处处记账依依据：

32、费用报报销单；支票票票根；第十九条 10112 其其他货币币资金 本科目核算算公司存存放在北北京市住住房管理理中心的的维修基基金和房房款。（一） 核核算规定定公司应加强强其他货货币资金金的管理理，专款款专用，及及时办理理结算。（二） 会会计科目目1. 一级级科目：“其他货货币资金金”。2. 明细细科目： “其他”二级明明细科目目。三级级明细科科目设置置住房维维修基金金和售房房款。3. 本科科目期末末借方余余额，反反映公司司持有的的其他货货币资金金。（三） 主主要事项项会计处处理1、收到住住房维修修基金时时，借记记：“其他货货币资金金-其其他住房维维修基金金 ”，贷记记 ：“ 长期期应付款款-其

33、其他住房维维修基金金-收收入 ”。 财务记账依依据；银行进进账单；2、收到售售房款时时：借记记：“其他货货币资金金-其其他房款 ”，贷记记：“长期应应付款其他他-房房款收入” 财务记账依依据：银行行进账单单；3、收到银银行利息息时: 借记：“其他货货币资金金-其其他房款 ”，贷记记：“长期应应付款其他他-房房款利息收收入”。 财务记账账依据银银行进账账单；4、支付住住房维修修基金时时：首先先应取得得北京市市住房管管理中心心同意使使用住房房维修基基金的批批复，将将住房维维修基金金转到公公司银行行基本账账户中，借记：“长期应付款-其他住房维修基金支出”贷记：“其他货币资金-其他-住房维修基金 ”借

34、记：“银行存款-活期存款-浦发”，贷记：长期应付款-其他-房款-收入 “其他应付款-外部单位-专项维修基金”；支付时借记：“其他应付款-外部单位-专项维修基金”，贷记：“银行存款-活期存款-浦发”。 财务记账依依据；公公司与施施工方签签订合同同金额记记账，凭凭证后附附经济合合同拨款款单、发票. 第二十条 11221应收收票据 本科目核算算公司因因销售商商品、提提供劳务务等而收收到的商商业汇票票，包括括银行承承兑汇票票和商业业承兑汇汇票。（一） 核核算规定定1. 公司司收到的的商业汇汇票无论论是否带带息，在在收到时时均按收收到票据据的面值值入账。2. 公司司收到的的带息商商业汇票票，应在在会计期

35、期末计提提利息，计计提的利利息增加加应收票票据的账账面余额额，同时时冲减当当期的财财务费用用。3. 到期期预计不不能收回回的票据据，按规规定计提提坏账准准备，并并不再计计提利息息，所包包含的应应计利息息在备查查簿中登登记，待待实际收收到后冲冲减当期期的财务务费用。4. 为了了保证汇汇票的安安全性，公公司应加加强对商商业汇票票的管理理。公司司应当设设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记商商业汇票票的种类类、票号号和出票票日期、票票面金额额、交易易合同号号和付款款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或公司名名称、到到期日、背背书转让让日、贴贴现日、贴贴现率和和贴现净净额以及及收款日日和收回回金额、退退

36、票情况况等资料料。商业业汇票到到期结清清票款或或退票后后，在备备查簿中中应予注注销。（二） 会会计科目目1. 一级级科目：“应收票票据”。2. 明细细科目：设置“银行承承兑汇票票”、“商业承承兑汇票票”二级明明细科目目，并按按开出承承兑汇票票的公司司进行往往来核算算。3. 本科科目期末末借方余余额，反反映公司司持有的的商业汇汇票的票票面金额额。（三） 主主要事项项会计处处理1. 收到到应收票票据收到商业汇汇票，按按商业汇汇票的票票面金额额，借记记本科目目，按确确认的营营业收入入，贷记记“主营营业务收收入”、“应交税税费应应交增值值税销销项税”等科目目。财务经营处处记账依依据：商业汇汇票2. 应

37、收收票据到到期商业汇票到到期，应应按实际际收到的的金额，借借记“银行存存款 科科目，按按商业汇汇票的票票面金额额，贷记记本科目目。财务经营处处记账依依据：银行进进账单；第二十一条条 11122应应收账款款本科目核算算公司因因销售商商品、提提供劳务务等经营营活动应应收取的的款项。因因销售商商品、提提供劳务务等，采采用递延延方式收收取合同同或协议议价款实实质上具具有融资资性质的的，在“长期应应收款”科目核核算。（一） 核核算规定定1. 公司司销售饮饮用水及及石膏产产品或对对外提供供劳务等等经营活活动，以以应收客客户的全全部款项项作为应应收账款款的金额额入账。2. 年末末，与债债务人核核对各项项应收

38、账账款余额额，余额额不一致致的要查查明原因因核对一一致并及及时清理理。3. 在资资产负债债表日，有有客观证证据表明明应收账账款发生生坏账的的，应当当计提坏坏账准备备。（二） 会会计科目目1. 一级级科目：“应收账账款”。2. 明细细科目：二级明明细科目目设置“国华电电力内部部”、“神华股股份内部部”、“神华集集团内部部”、“其他关关联方”、“外部单单位”，三级级明细科科目按客客户及业业务性质质进行设设置，四四级明细细科目按按客户设设置。3. 本科科目期末末余额在在借方，反反映尚未未收回的的应收账账款。（三）主要要事项会会计处理理1.发生应应收账款款时，按按应收金金额，借借记本科科目，按按实现的

39、的营业收收入，贷贷记“主营业业务收入入”等科目目，产品品销售行行业按应交增值值税额，贷贷记“应交税税费-应应交增值值税-销销项税额额”科目。财务经营处处记账依依据是：经济业业务收入入确认单单、发票票各部门当月月收入需需在每月月28日日之前将将经济业业务收入入确认单单送交财财务经营营处。2. 应收收账款的的收回收回应收账账款时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。财务经营处处记账依依据是：经济业业务收入入交款单单、收据、银行进进账单。第二十二条条 11123预预付账款款本科目核算算公司付付的在建建工程工工程价款款、公司购购买国税税发票时时需要在在国税局局预存的的款项。（一） 核核算规定

40、定1. 公司司的预付付账款，如如有确凿凿证据表表明其不不符合预预付账款款的性质质，或者者因供货货公司破破产、滞滞销等原原因已无无望收到到所购货货物的，按按规定计计提坏账账准备。2. 年末末，与债债务人核核对各项项预付账账款余额额，余额额不一致致的要查查明原因因核对一一致并及及时清理理。（二） 会会计科目目1. 一级级科目：“预付账账款”。2. 明细细科目：设置“国华电电力内部部”、“神华股股份内部部”、“神华集集团内部部”、“其他关关联方”、“外部单单位”，按债债权人进进行往来来核算。3. 本科科目期末末借方余余额，反反映公司司预付的的款项；期末如如为贷方方余额，反反映公司司尚未补补付的款款项

41、。（三） 主主要事项项会计处处理1发票购买国税发发票预存存款项时时，借记记：“预付账账款外部单单位朝阳区区国税局局”，贷记记：“库存现现金 ”。购买买发票时时，借记记：“管理费费用办公费费-其其他费公务务手续费费-票票据费”，贷记记： “预付账账款外部单单位朝阳区区国税局局 ”。 财务经营处处记账依依据：国家税税务局开开具的行行政性收收费专用用收据； 2.在建工工程预付付的工程程价款，借借记“预付账账款外部单单位*单单位”，贷记“银行存存款”等科目目。按工工程进度度结算工工程价款款，借记记“在建工工程”科目，贷贷记“预付账账款外部单单位*单单位”，、“银行存存款”等科目目。 财务经营处处记账依

42、依据：经济合合同拨款款单、固定资资产采购购计划单单”第二十三条条 12221其其他应收收款本科目核算算公司除除存出保保证金、应应收票据据、应收收账款、预预付账款款、应收收股利、应应收利息息、长期期应收款款等以外外的其他他各种应应收及暂暂付款项项。（一） 核核算规定定1. 公司司每月对对其他应应收款进进行检查查分析，预预计其可可能发生生的坏账账损失，并按规定计提坏账准备。2. 年末末，与债债务人核核对各项项其他应应收账款款余额，余余额不一一致的要要查明原原因核对对一致并并及时清清理。（二） 会会计科目目1. 一级级科目：“其他应应收款”。2. 明细细科目：设置“国华电电力内部部”、“神华股股份内

43、部部”、“其他关关联方”、“外部单单位”、“备用金金”等二级级明细科科目。在在二级明明细科目目下设置置往来公公司进行行核算。3. 本科科目期末末借方余余额，反反映公司司尚未收收回的其其他应收收款项。（三） 主主要事项项会计处处理1. 公司司发生其其他各种种应收、暂暂付款项项借记本本科目，贷贷记“银行存存款”、“固定资资产清理理”等科目目；收回回或转销销各种款款项时，借借记“库存现现金”、“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。财务经营处处记账依依据：借款单单、其他原原始凭证证；第二十四条条 14403原原材料本科目核算算公司库库存的各各种材料料，包括括材料、物物料的实实际成本本。（一） 核核算

44、规定定1. 公公司应以以采购合合同规定定的价格格作为核核算依据据；若尚尚未签订订采购合合同，按按照以下下顺序作作为成本本费用计计量依据据；国家家价权部部门规定定的采购购价格、公公司下发发的价格格确认文文件、实实际结算算价格。（二） 会会计科目目1. 一级级科目：“原材料料”。2. 明细细科目：按材料料类别设设置明细细账核算算，具体体可分为为 “材料”、 “物料”、等明明细科目目。3. 本科科目期末末借方余余额，反反映公司司库存材材料实际际成本。（三） 主主要事项项会计处处理我公司原材材料有材材料和物物料两种种。1. 材料料、物料料核算 1） 公公司购入入并已验验收入库库的材料料、物料料公司无论

45、是是合同购购入或是是市场零零星采购购购入的的材料和和物料，凡凡是已验验收入库库，按实实际成本本，借记记本科目目，贷记记“应付帐帐款”科目。入入库材料料、物料料价款不不含增值值税。财务经营处处记账依依据：按按仓库数数据库核核算系统统计算结结果打印印出的“收料汇汇总表”合计金金额记账账，凭证证后附“材料物物料收料料单”、同期“收料汇汇总表”；收料料单当月月由财务务经营处处物资采购购主管分44批送到到财务经经营处成成本主管管会计处处，最后后一批送送单截止止时间为为每月225日。公司购入并并已验收收入库的的材料、物物料在实实际付款款时，有有合同的的根据经经济合同同拨款单单和发票票支付，无无合同零零星采

46、购购根据物物资采购购报销单单和发票票支付。借借记“应付账账款”， 涉及及增值税税进项税税额的，还还要再借借记：应应交税金金-应交交增值税税；贷记记“银行存存款”。本公公司为生生产饮用用水和石石膏制品品购入材材料可抵抵扣增值值税进项项税，为为提供劳劳务服务务购入材材料不能能抵扣增增值税。2）公司购购入未验验收入库库的材料料、物料料公司对于部部分购入入材料如如：车用用汽油、柴柴油、新新闻耗材材、花摆摆等因各各种原因因未经仓仓库走出出入库记记账程序序的材料料，有合合同的根根据经济济合同拨拨款单和和发票，无无合同的的零星采采购根据据费用报报销单和和发票直直接按服服务对象象记入：借：生生产成本本、劳务务

47、成本等等科目，贷贷：银行行存款、应应付账款款等科目目 。报报销截至至时间每每月倒数数第三天天。3） 本公公司不作作暂估入入库材料料、物料料记账处处理，入入库材料料、物料料一律按按实际价价入账。4） 自制制并已验验收入库库的材料料自制并已验验收入库库的材料料，按实实际成本本，借记记本科目目，贷记记“生产成成本”科目。5） 生产产经营领领用材料料本公司生产产经营领领用材料料，用于于制水和和制石膏膏制品借借记“生产成成本”；用于于提供劳劳务服务务借记“劳务成成本”；管理理部门领领用借记记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。财务经营处处记账依依据：按按仓库数数据库系系统计算算结果打打印出的的出库汇汇总

48、表合计金金额记账账，凭证证后附领料单单及同期期出库汇汇总表。出库库单每月月由财务务经营处处物资采采购主管管分4批批送到财财务经营营处成本本主管会会计处，最最后一次次送单截截止时间间为每月月25日日。6） 出售售材料出售材料结结转成本本，借记记“其他业业务成本本”科目，贷贷记本科科目。7） 发出出委托外外单位加加工的材材料按发出材料料实际成成本，借借记“委托加加工物资资”科目，贷贷记本科科目。第二十五条条 14405库库存商品品本科目核算算公司库库存的各各种商品品的实际际成本。（一） 核核算规定定库存商品入入库按实实际成本本计价。库存商品发发出采用用加权平平均法计计算确定定。（二） 会会计科目目

49、1. 一级级科目：“库存存商品”。2. 明细细科目：设置 “其他他”二级级明细科科目。3. 本科科目期末末借方余余额，反反映公司司库存商商品的实实际成本本。（三） 主主要事项项会计处处理 本公司库库存商品品有饮用用水，石石膏砌块块，粉煤煤灰、二二水石膏膏四种。1. 入库库公司生产的的饮用水水和石膏膏砌块按按实际成成本核算算，月末末一次计计算入库库库存商商品的实实际成本本。生产产完成验验收入库库的库存存商品，按按其实际际成本，借借记本科科目，贷贷记“生产成成本”等科目目。财务经营处处记账依依据：月月末按财财务经营营处收入入统计主管管提供饮用水水产销存存月报；和石膏砌砌块产销销存月报报数量和和当月

50、生生产成本本实际金金额结转转当月入入库饮用用水和石石膏砌块块成本，按按其实际际生产成成本，借借记：库库存商品品，贷记记：生产产成本。生生产成本本结转后后，当月月生产成成本结余余金额为为零。财财务经营营处收入入统计主主管提供供产销存存月报截截至时间间是每月月倒数第第三天。公司粉煤灰灰、二水水石膏成成本按实实际成本本核算。购购入时，借借记“库存商商品”，贷记记“银行存存款”等。财务经营处处记账依依据“经济合合同拨款款单”物资资采购报报销单；发票票。2. 发出出对外销售饮饮用水或或石膏砌砌块（包包括采用用分期收收款方式式销售产产成品）或或粉煤灰灰、二水水石膏，结结转销售售成本时时，按加加权平均均成本

51、，借借记“主营业业务成本本”科目，贷贷记本科科目。财务经营处处记账依依据：产品生生产、出出库、结结存表出库库存商商品单价价=（上月月结存库库存产品品金额+本月入入库库存存商品金金额）/（月结结存库存存产品数数量+本本月入库库库存商商品数量量）出库库存商商品成本本=出库库单价出库数数量 第二十六条条 14409包包装物及及低值易易耗品本科目核算算公司包包装物或或低值易易耗品的的实际成成本。（一） 核核算规定定包装物或低低值易耗耗品采用用“一次摊摊销法”核算。（二） 会会计科目目1. 一级级科目：“包装物物及低值值易耗品品”。2. 明细细科目：按包装装物或低低值易耗耗品的用用途进行行明细核核算，具

52、具体分为为“办公用用品(包包括图书书资料)”、“劳保用用品”、“家具用用品”、“工器具具”、“包装物物”、“计算机机耗材”、“其他(包括培培训资料料、修理理配件)”等。（三） 主主要事项项会计处处理1. 购入入包装物物或低值值易耗品品本公司购入入并已验验收入库库的包装装物或低低值易耗耗品，按按实际成成本，借借记本科科目，贷贷记“现金”或“银行存存款”科目。财务经营处处记账依依据：按按购入物物品的发发票金额额记账, 凭证证后附低值易易耗品入入库单；发票；经济济合同拨拨款单或费用报报销单。2. 领用用包装物物或低值值易耗品品领用包装物物或低值值易耗品品应按其其账面价价值一次次转销，借借记、“管理费

53、费用”“应付职工工薪酬”等有关关明细科科目，贷贷记本科科目。财务经营处处记账依依据：按按低值易易耗品出出库单金金额记账账, 凭凭证后附附低值易易耗品出出库单。第二十七条条 16601 固定资资产本科目核算算公司持持有的固固定资产产原价。公公司的固固定资产产指同时时具备以以下特征征的有形形资产：（1）为生生产商品品、提供供劳务、出出租或经经营管理理而持有有；（2）使用用寿命超超过一年年且公司司价值超超过20000 元；（3）可以以独立发发挥作用用的资产产。（一） 核核算规定定1. 固定定资产应应当按照照成本进进行初始始计量,如采购购资产为为生产经经营用,其进税税可以抵抵扣不计计入资产产成本,如购

54、进进资产不不用于生生产经营营,其进进项税不不可以抵抵扣应计计入资产产采购成成本。2. 如购购买固定定资产的的价款超超过正常常信用条条件延期期支付、实实质上具具有融资资性质的的，固定定资产的的成本以以购买价价款的现现值为基基础确定定。3. 与固固定资产产有关地地后续支支出（包包括更改改支出、修修理费用用等），符符合固定定资产确确认条件件的，应应当计入入固定资资产成本本；不符符合固定定资产确确认条件件的，应应当在发发生时计计入当期期损益。4. 固定定资产装装修费用用，如果果满足固固定资产产的确认认条件，则则后续支支出应当当计入固固定资产产账面价价值，并并在“固定资资产”科目下下单独设设“固定资资产

55、装修修”明细科科目核算算。在两两次装修修期间与与固定资资产尚可可使用年年限两者者中较短短的期间间内，采采用合理理的方法法单独计计提折旧旧。如果果下次装装修时，该该项固定定资产相相关的“固定资资产装修修”明细科科目仍有有账面价价值，应应该将固固定资产产价值一一次全部部计入当当期营业业外支出出。5.固定资资产的各各组成部部分具有有不同使使用寿命命或者以以不同方方式为公公司提供供经济利利益，适适用不同同折旧率率或折旧旧方法的的，应当当分别将将各组成成部分确确认为单单项固定定资产。6. 确定定固定资资产成本本时，应应当考虑虑预计弃弃置费用用因素。（二） 会会计科目目1. 一级级科目：“固定资资产”。2

56、. 明细细科目：按照“生产运运营用”、设置置二级明明细科目目。3. 本科科目期末末借方余余额，反反映公司司固定资资产的原原价。（三） 主主要事项项会计处处理1. 购入入固定资资产（1）购入入不需要要安装的的固定资资产1）有合同同的资产产采购 按购入入资产合合同的拔拔款单应应付金额额应计入入预付付账款-其他科目，贷贷记“银行存存款”应付付账款等科目目;财务经营处处记账依依据：经济合合同拔款款单；支票存存根；收到发票后后,借记记本科目目,贷记记:预预付账款款-其他他科目目,有质质保金的的还应贷贷记:应付账账款-质质保金-设备等科目目；财务经营处处记账依依据：按按发票金金额记账账, 凭凭证后附附固定

57、产产采购计计划单；固定资资采购报报销单；发票。如采购购为资产产组合的的还应附附资产明明细清单单。2）无合同同的资产产采购 按购入入资产的的发票金金额借记记本科目目,贷记记“银行存存款”应付付账款等科目目;财务经营处处记账依依据：按按发票金金额记账账, 凭凭证后附附固定定产采购购计划单单；固固定资采采购报销销单；发票票；如如采购为为资产组组合的还还应附资资产明细细清单。3）如采购购的固定定资产为为生产经经营用资资产,其其进项税税额可以以抵扣,不计入入固定资资产成本本。（2）购入入需要安安装的固固定资产产，先记记入“在建工工程”科目，达达到预定定可使用用状态时时再转入入本科目目。2. 实质质上具有

58、有融资性性质的购购入固定定资产购入固定资资产超过过正常信信用条件件延期支支付价款款、实质质上具有有融资性性质的，按按应付购购买价款款的现值值，借记记本科目目或“在建工工程”科目，按按应支付付的金额额，贷记记“长期应应付款”科目，按按其差额额，借记记“未确认认融资费费用”科目。3. 自行行建造达达到预定定可使用用状态的的固定资资产自行建造达达到预定定可使用用状态的的固定资资产，借借记本科科目，贷贷记“在建工工程”科目。已已达到预预定可使使用状态态、但尚尚未办理理竣工决决算手续续的固定定资产，应应按估计计价值入入账，待待确定实实际成本本后再进进行调整整。财务经营处处记账依依据：按按在建建工程科目此

59、此项工程程累计借借方发生生额记账账,凭证证后附工工程竣工工决算申申请单；工程程转固定定资产申申请单。4. 处置置固定资资产处置固定资资产时，按按该项固固定资产产账面价价值，借借记“固定资资产清理理”科目，按按已提的的累计折折旧借记记“累计折折旧”科目，按按其账面面原价，贷贷记本科科目。已已计提减减值准备备的，还还应同时时结转已已计提的的减值准准备。财务经营处处记账依依据：按按资产账账面原值值记账, 凭证证后附固固定资产产报废审审批单；固定定资产处处置价值值表。5. 盘亏亏固定资资产固定资产的的盘亏造造成的损损失应记记入当期期损益，借借记“待处理理财产损损溢-固固定资产产”、“累计折折旧”科目，

60、贷贷记本科科目；财务经营处处记账依依据：按按盘亏资资产账面面原值记记账, 凭证后后附固固定资产产盘亏明明细表；待批准处理理后，借借记“营业外外支出-盘亏损损失”、“其他应应收款”等科目目，贷记记“待处理理财产损损溢-固固定资产产”科目。财务经营处处记账依依据：按按盘亏资资产账面面原值记记账, 凭证后后附固固定资产产盘亏审审批单；6. 盘盈盈固定资资产按照同类或或类似固固定资产产的公允允价值，借借记“固定资资产”，贷记记“待处理理财产损损溢-固固定资产产”科目；财务经营处处记账依依据：按按盘盈资资产公允允价值记记账, 凭证后后附固固定资产产盘盈明明细表；待批准处理理后，借借记“待处理理财产损损溢