附件1企业所得税减免税条件及报送资料

1、附件1：企业所得税减免税条件及报送资料一、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。报送资料：（一）被投资企企业主管税务务机关出具的的居民企业证证明（二）被投资企企业实收资本本明细帐复印印件、股权证证明或股票交交易记录；（三）被投资企企业分配股息息、红利等权权益性投资收收益决议、公公告或其他证证明文件；（四）税务机关关要求提供的的其他资料。二、在中国境内内设立机构、场场所的非居民民企业从居民民企业取得与与该机构

2、、场场所有实际联联系的股息、红红利等权益性性投资收益。不包括连续持有有居民企业公公开发行并上上市流通的股股票不足122个月取得的的投资收益。报送资料：（一）被投资企企业主管税务务机关出具的的居民企业证证明（二）被投资企企业实收资本本明细帐复印印件、股权证证明或股票交交易记录；（三）相关股权权、债权和财财产的所有权权证明；（四）税务机关关要求提供的的其他资料。三、符合条件的的非营利组织织的收入。符合条件的非营营利组织，是是指同时符合合下列条件的的组织：（一）依法履行行非营利组织织登记手续；（二）从事公益益性或者非营营利性活动；（三）取得的收收入除用于与与该组织有关关的、合理的的支出外，全全部用于

3、登记记核定或者章章程规定的公公益性或者非非营利性事业业；（四）财产及其其孳息不用于于分配；（五）按照登记记核定或者章章程规定，该该组织注销后后的剩余财产产用于公益性性或者非营利利性目的，或或者由登记管管理机关转赠赠给与该组织织性质、宗旨旨相同的组织织，并向社会会公告；（六）投入人对对投入该组织织的财产不保保留或者享有有任何财产权权利；（七）工作人员员工资福利开开支控制在规规定的比例内内，不变相分分配该组织的的财产。非营利组织的认认定管理办法法由国务院财财政、税务主主管部门会同同国务院有关关部门制定。符合条件的非营营利组织的收收入，不包括括非营利组织织从事营利性性活动取得的的收入，但国国务院财政

4、、税税务主管部门门另有规定的的除外。报送资料：（一）非营利组组织的认定证证书或文件；（二）设立非营营利性组织章章程、协议；（三）相关事项项声明(其内内容主要针对对非营利组织织的七个条件件进行专项说说明)（四）税务机关关要求提供的的其他资料。四、从事农、林林、牧、渔业业项目的所得得从事农、林、牧牧、渔业项目目的所得，可可以免征、减减征企业所得得税。（一）企业从事事下列项目的的所得，免征征企业所得税税：1、蔬菜、谷物物、薯类、油油料、豆类、棉棉花、麻类、糖糖料、水果、坚坚果的种植；2、农作物新品品种的选育；3、中药材的种种植；4、林木的培育育和种植；5、牲畜、家禽禽的饲养；6、林产品的采采集；7、

5、灌溉、农产产品初加工、兽兽医、农技推推广、农机作作业和维修等等农、林、牧牧、渔服务业业项目；8、远洋捕捞。（二）企业从事事下列项目的的所得，减半半征收企业所所得税：1、花卉、茶以以及其他饮料料作物和香料料作物的种植植；2、海水养殖、内内陆养殖。报送资料：（一）林业产权权证或相关经经营证明；（二）企业生产产工艺流程；（三）动物诊疗疗所许可证、远远洋渔业捕捞捞许可证等；（四）税务机关关要求提供的的其他资料。企业从事国家限限制和禁止发发展的项目，不不得享受中中华人民共和和国实施条例例第八十六六条规定的企企业所得税优优惠。五、从事国家重重点扶持的公公共基础设施施项目投资经经营的所得。国家重点扶持的的公

6、共基础设设施项目，是是指20088年1月1日日后经批准的的，并符合公公共基础设施施项目企业所所得税优惠目目录规定的的港口码头、机机场、铁路、公公路、城市公公共交通、电电力、水利等等项目。企业从事国家重重点扶持的公公共基础设施施项目投资经经营的所得，自自项目取得第第一笔生产经经营收入所属属纳税年度起起，第一年至至第三年免征征企业所得税税，第四年至至第六年减半半征收企业所所得税。第一笔生产经营营收入，是指指公共基础设设施项目已建建成并投入运运营后所取得得的第一笔收收入。企业承包经营、承承包建设和内内部自建自用用本条规定的的项目，不得得享受本条规规定的企业所所得税优惠。报送资料：（一）国务院行行业主

7、管部门门或政府投资资主管部门的的核准文件；（二）取得第一一笔收入的相相关证明资料料，如收款证证明、发票存存根联等；（三）税务机关关要求提供的的其他资料。六、从事符合条条件的环境保保护、节能节节水项目的所所得。符合条件的环境境保护、节能能节水项目，包包括公共污水水处理、公共共垃圾处理、沼沼气综合开发发利用、节能能减排技术改改造、海水淡淡化等。项目目的具体条件件和范围由国国务院财政、税税务主管部门门商国务院有有关部门制订订，报国务院院批准后公布布施行。企业从事符合条条件的环境保保护、节能节节水项目的所所得，自项目目取得第一笔笔生产经营收收入所属纳税税年度起，第第一年至第三三年免征企业业所得税，第第

8、四年至第六六年减半征收收企业所得税税。报送资料:按照照国务院财政政、税务主管管部门商国务务院有关部门门制订的项目目的具体条件件和范围执行行。（一）取得第一一笔收入的相相关证明资料料，如收款证证明、发票存存根联等；（二）税务机关关要求提供的的其他资料。七、国家需要重重点扶持的高高新技术企业业；国家需要重点扶扶持的高新技技术企业，是是指拥有核心心自主知识产产权，并同时时符合高新新技术企业认认定管理办法法（国科发发火200081722号）规定条条件的企业：（一）在中国境境内（不含港港、澳、台地地区）注册的的企业，近三三年内通过自自主研发、受受让、受赠、并并购等方式，或或通过5年以以上的独占许许可方式

9、，对对其主要产品品（服务）的的核心技术拥拥有自主知识识产权；（二）产品（服服务）属于国国家重点支持持的高新技术术领域规定定的范围；（三）具有大学学专科以上学学历的科技人人员占企业当当年职工总数数的30%以以上，其中研研发人员占企企业当年职工工总数的100%以上；（四）企业为获获得科学技术术（不包括人人文、社会科科学）新知识识，创造性运运用科学技术术新知识，或或实质性改进进技术、产品品（服务）而而持续进行了了研究开发活活动，且近三三个会计年度度的研究开发发费用总额占占销售收入总总额的比例符符合如下要求求：1.最近一年销销售收入小于于5,0000万元的企业业，比例不低低于6%；2.最近一年销销售收

10、入在55,000万万元至20,000万元元的企业，比比例不低于44%；3.最近一年销销售收入在220,0000万元以上的的企业，比例例不低于3%。其中，企业在中中国境内发生生的研究开发发费用总额占占全部研究开开发费用总额额的比例不低低于60%。企企业注册成立立时间不足三三年的，按实实际经营年限限计算；（五）高新技术术产品（服务务）收入占企企业当年总收收入的60%以上；（六）企业研究究开发组织管管理水平、科科技成果转化化能力、自主主知识产权数数量、销售与与总资产成长长性等指标符符合高新技技术企业认定定管理工作指指引（国科科发火200083662号）的要要求。国家需要重点扶扶持的高新技技术企业，减

11、减按15的的税率征收企企业所得税。报送资料：（一）省科委、财财政、国税、地地税部门出具具的相关文件件；（二）税务机关关要求提供的的其他资料。八、开发新技术术、新产品、新新工艺发生的的研究开发费费用。企业为开发新技技术、新产品品、新工艺发发生的研究开开发费用，未未形成无形资资产计入当期期损益的，在在按照规定据据实扣除的基基础上，按照照研究开发费费用的50%加计扣除；形成无形资资产的，按照照无形资产成成本的1500%摊销。报送资料：（一）自主、委委托、合作研研究开发项目目计划书和研研究开发费预预算；（二）自主、委委托、合作研研究开发专门门机构或项目目组的编制情情况和专业人人员名单；（三）自主、委委

12、托、合作研研究开发项目目当年研究开开发费用发生生情况归集表表；（四）企业总经经理办公会或或董事会关于于自主、委托托、合作研究究开发项目立立项的决议文文件；（五）委托、合合作研究开发发项目的合同同或协议；研研究开发项目目的效用情况况说明、研究究成果报告等等资料；（六）主管税务务机关对企业业申报的研究究开发项目有有异议的，可可要求企业提提供政府科技技部门的鉴定定意见书；（七）税务机关关要求提供的的其他资料。九、新办软件生生产企业、集集成电路设计计企业。我国境内新办软软件生产企业业、集成电路路设计企业经经认定后，自自获利年度起起，第一年和和第二年免征征企业所得税税，第三年至至第五年减半半征收企业所所

13、得税。报送资料：（一）软件企业业或集成电路路设计企业证证书；（二）税务机关关要求提供的的其他资料。十、国家规划布布局内的重点点软件生产企企业。国家规划布局内内的重点软件件生产企业，如如当年未享受受免税优惠的的，减按100%的税率征征收企业所得得税。报送资料：（一）国家发展展和改革委员员会、信息产产业部、商务务部、国家税税务总局发布布每年发布的的国家规划布布局内重点软软件企业名单单；（二）税务机关关要求提供的的其他资料。十一、集成电路路生产企业的的生产性设备备。集成电路生产企企业的生产性性设备，经主主管税务机关关核准，其折折旧年限可以以适当缩短，最最短可为3年年。（一）集成电路路生产企业证证书；

14、（二）购买生产产性设备发票票及清单：（三）生产设备备固定资产使使用卡片或固固定资产明细细帐；（四）税务机关关要求提供的的其他资料。十二、投资额超超过80亿元元人民币或集集成电路线宽宽小于0.225um的集集成电路生产产企业。投资额超过800亿元人民币币或集成电路路线宽小于00.25umm的集成电路路生产企业，可可以减按155%的税率缴缴纳企业所得得税，其中，经经营期在155年以上的，从从开始获利的的年度起，第第一年至第五五年免征企业业所得税，第第六年至第十十年减半征收收企业所得税税。报送资料：（一）投资额超超过80亿元元人民币或的的集成电路生生产企业证书书或文件；（二）营业执照照复印件；（三）

15、税务机关关要求提供的的其他资料。十三、生产线宽宽小于0.88微米（含）集集成电路产品品的生产企业业。生产线宽小于00.8微米(含)集成电电路产品的生生产企业，经经认定后，自自获利年度起起，第一年和和第二年免征征企业所得税税，第三年至至第五年减半半征收企业所所得税。报送资料：（一）生产线宽宽小于0.88微米(含)集成电路产产品的生产企企业证书或文文件；（二）税务机关关要求提供的的其他资料。十四、安置残疾疾人员所支付付的工资。企业安置残疾人人员的，在按按照支付给残残疾职工工资资据实扣除的的基础上，按按照支付给残残疾职工工资资的100%加计扣除。残残疾人员的范范围适用中中华人民共和和国残疾人保保障法

16、的有有关规定。报送资料：（一）残疾人员员花名册；（二）有效的残残疾人员证件件和身份证复复印件；（三）与残疾人人员签订的劳劳动合同或服服务协议；（四）为残疾人人员缴纳社会会保险的缴费费证明；（五）残疾人员员工资发放表表及银行支付付证明。（六）税务机关关要求提供的的其他资料。十五、创业投资资企业从事国国家需要重点点扶持和鼓励励的创业投资资抵扣的应纳纳税所得额；创业投资企业采采取股权投资资方式投资于于未上市的中中小高新技术术企业2年以以上的，可以以按照其投资资额的70%在股权持有有满2年的当当年抵扣该创创业投资企业业的应纳税所所得额；当年年不足抵扣的的，可以在以以后纳税年度度结转抵扣。（一）经营范围

17、围符合创业业投资企业管管理暂行办法法（发改委委等10部门门2005年年第39号令令，以下简称称办法）规规定，且工商商登记为“创业投资有有限责任公司司”，“创业投资股股份有限公司司”等专业性创创业投资企业业。在20005年11月月15日办办法发布前前完成工商登登记的，可保保留原有工商商登记名称，但但经营范围须须符合办法法规定。（二）遵照办办法规定的的条件和程序序完成备案程程序，经备案案管理部门核核实，投资运运作符合办办法有关规规定。（三）创业投资资企业投资的的中小高新技技术企业职工工人数不超过过500人，年年销售额不超超过2亿元，资资产总额不超超过2亿元。（四）创业投资资企业申请投投资抵免应纳纳

18、税所得额时时，所投资的的中小高新技技术的认定管管理，按照科科学技术部财财政部国家税税务总局关于于印发高新新技术企业认认定管理办法法的通知（国国科发火220081172号）和和科学技术术部财政部国国家税务总局局关于印发高新技术企企业认定管理理工作指引的通知（国国科发火220083362号）的的规定执行。报送资料：（一）创业投资资企业资金运运作情况等证证明材料；（二）中小高新新技术企业投投资合同的复复印件及实投投资金验资证证明等相关材材料；（三）中小高新新技术企业基基本情况，以以及省级科技技部门出具的的高新技术企企业认定证书书和高新技术术项目认定证证书的复印件件；（四）税务机关关要求提供的的其他资

19、料。十六、企业综合合利用资源，生生产符合国家家产业政策规规定的产品所所取得的收入入。企业自20088年1月1日日起以资源源综合利用企企业所得税优优惠目录规规定的资源作作为主要原材材料，且原材材料占生产产产品材料的比比例不得低于于目录规规定的标准，生生产国家非限限制和禁止并并符合国家和和行业相关标标准的产品取取得的收入，减减按90%计计入收入总额额。报送资料：（一）资源综综合利用认定定证书；（二）企业实际际资源综合利利用情况（包包括综合利用用的资源、技技术标准、产产品名称等）、分分别核算资源源综合利用收收入的声明。（三）税务机关关要求提供的的其他资料。十七、企业购置置用于环境保保护、节能节节水、

20、安全生生产等专用设设备的抵免税税额。企业自20088年1月1日日起购置并实实际使用环环境保护专用用设备企业所所得税优惠目目录、节节能节水专用用设备企业所所得税优惠目目录和安安全生产专用用设备企业所所得税优惠目目录规定的的环境保护、节节能节水、安安全生产等专专用设备的，该该专用设备的的投资额的110%可以从从企业当年的的应纳税额中中抵免；当年年不足抵免的的，可以在以以后5个纳税税年度结转抵抵免。享受前款规定的的企业所得税税优惠的企业业，应当实际际购置并自身身实际投入使使用前款规定定的专用设备备；企业购置置上述专用设设备在5年内内转让、出租租的，应当停停止享受企业业所得税优惠惠，并补缴已已经抵免的

21、企企业所得税税税款。报送资料：（一）设备说明明书、购买专专用设备发票票及清单：（二）专用设备备固定资产使使用卡片或专专用设备固定定资产明细帐帐；（三）税务机关关要求提供的的其他资料。十八、过渡性税税收优惠。（一）新税法公公布前批准设设立的企业税税收优惠过渡渡办法。1、企业按照原原税收法律、行行政法规和具具有行政法规规效力文件规规定享受的企企业所得税优优惠政策，按按以下办法实实施过渡：（1）自20008年1月11日起，原享享受低税率优优惠政策的企企业，在新税税法施行后55年内逐步过过渡到法定税税率。其中：享受企业所所得税15%税率的企业业，20088年按18%税率执行，22009年按按20%税率

22、率执行，20010年按222%税率执执行，20111年按244%税率执行行，20122年按25%税率执行；原执行244%税率的企企业，20008年起按225%税率执执行。（2）自20008年1月11日起，原享享受企业所得得税“两免三减半半”、“五免五减半半”等定期减免免税优惠的企企业，新税法法施行后继续续按原税收法法律、行政法法规及相关文文件规定的优优惠办法及年年限享受至期期满为止，但但因未获利而而尚未享受税税收优惠的，其其优惠期限从从2008年年度起计算。（3）享受上述述过渡优惠政政策的企业，是是指20077年3月166日以前经工工商等登记管管理机关登记记设立的企业业；实施过渡渡优惠政策的的

23、项目和范围围按实施企企业所得税过过渡优惠政策策表执行。2、实施企业税税收过渡优惠惠政策的其他他规定。（1）享受企业业所得税过渡渡优惠政策的的企业，应按按照新税法和和实施条例中中有关收入和和扣除的规定定计算应纳税税所得额，并并按有关规定定计算享受税税收优惠。（2）企业所得得税过渡优惠惠政策与新税税法及实施条条例规定的优优惠政策存在在交叉的，由由企业选择最最优惠的政策策执行，不得得叠加享受，且且一经选择，不不得改变。实施企业所得税税过渡优惠政政策表序号文件名称相关政策内容1中华人民共和和国外商投资资企业和外国国企业所得税税法第七条条第一款 设在经济技术开开发区的生产产性外商投资资企业，减按按15%

24、的税税率征收企业业所得税。2中华人民共和和国外商投资资企业和外国国企业所得税税法第七条条第三款 设在经济技术开开发区所在城城市的老市区区的外商投资资企业，属于于能源、交通通、港口、码码头或者国家家鼓励的其他他项目的，可可以减按155%的税率征征收企业所得得税。3中华人民共和和国外商投资资企业和外国国企业所得税税法实施细则则第七十三三条第一款第第一项 在经济技术开发发区所在城市市的老市区设设立的从事下下列项目的生生产性外资企企业，可以减减按15%的的税率征收企企业所得税：技术密集、知知识密集型的的项目；外商商投资在30000万美元元以上，回收收投资时间长长的项目；能能源、交通、港港口建设的项项目

25、。4国务院关于进一一步对外开放放南宁、重庆庆、黄石、长长江三峡经济济开放区、北北京等城市的的通知（国函函1992262号、国国函1999293号号、国函11993119号、国函函1994492号、国国函1999516号号） 从事下列项目的的生产性外资资企业，减按按15%的税税率征收企业业所得税：技技术密集、知知识密集型的的项目；外商商投资在30000万美元元以上，回收收投资时间长长的项目；能能源、交通、港港口建设的项项目。5国务院关于扩扩大外商投资资企业从事能能源交通基础础设施项目税税收优惠规定定适用范围的的通知（国国发（19999）13号号） 自1999年11月1日起，将将外资税法实实施细则

26、第七七十三条第一一款第（一）项项第3目关于于从事能源、交交通基础设施施建设的生产产性外商投资资企业，减按按15%征收收企业所得税税的规定扩大大到全国。6中华人民共和和国外商投资资企业和外国国企业所得税税法第七条条第二款 设在经济技术开开发区所在城城市的老市区区的生产性外外商投资企业业，减按244%的税率征征收企业所得得税。7国务院关于进一一步对外开放放南宁、重庆庆、黄石、长长江三峡经济济开放区、北北京等城市的的通知（国函函19922 62号、国国函1999293号号、国函11993119号、国函函1994492号、国国函1999516号号） 省会（首府）城城市的生产性性外商投资企企业，减按22

27、4%税率征征收企业所得得税。8中华人民共和和国外商投资资企业和外国国企业所得税税法第八条条第一款 对生产性外商投投资企业，经经营期在十年年以上的，从从开始获利的的年度起，第第一年和第二二年免征企业业所得税，第第三年至第五五年减半征收收企业所得税税。9中华人民共和和国外商投资资企业和外国国企业所得税税法实施细则则第七十五五条第一款第第六项国务务院关于北北京市新技术术产业开发试试验区暂行条条例的批复复（国函11988774号）设在北京市新技技术产业开发发试验区的外外商投资企业业，依照北京京市新技术产产业开发试验验区的税收优优惠规定执行行。对试验区区的新技术企企业自开办之之日起，三年年内免征所得得税

28、。经北京京市人民政府府指定的部门门批准，第四四至六年可按按15%或110%的税率率，减半征收收所得税。10国务院关于实实施国家中中长期科学和和技术发展规规划纲要（22006-22020年）若若干配套政策策的通知（国国发200066号）国家高新技术产产业开发区内内新创办的高高新技术企业业经严格认定定后，自获利利年度起两年年内免征所得得税。（二）继续按原原优惠政策规规定的办法和和时间执行到到期的优惠政政策为保证部分行业业、企业税收收优惠政策执执行的连续性性，对原有关关就业再就业业，奥运会和和世博会，社社会公益，债债转股、清产产核资、重组组、改制、转转制等企业改改革，涉农和和国家储备，其其他单项优惠

29、惠政策共6类类定期企业所所得税优惠政政策(见附表表)，自20008年1月月1日起，继继续按原优惠惠政策规定的的办法和时间间执行到期。执行到期的企业业所得税优惠惠政策表类别序号文件名称备注一、就业再就业业政策1财政部国家税务务总局关于下下岗失业人员员再就业有关关税收政策问问题的通知（ HYPERLINK /Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=4946 财税2002208号）对2005年底底之前核准享享受再就业减减免税政策的的企业，在剩剩余期限内享享受至期满2财政部国家税务务总局关于下下岗失业人员员再就业有关关税收政策问问题的通知（ HYPERLINK /Page/

30、StatuteDetail.aspx?StatuteID=6108 财税2005186号）政策审批时间截截止到20009年底二、社会公益政政策3财政部国家税务务总局关于延延长生产和装装配伤残人员员专门用品企企业免征所得得税执行期限限的通知（ HYPERLINK /Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=7112 财财税200061488号）三、债转股、清清产核资，重重组、改制，转转制等企业改改革政策4财政部国家税务务总局关于债债转股企业有有关税收政策策的通知（ HYPERLINK /Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=5035 财财税

31、2000529号号）5财政部国家税务务总局关于中中央企业清产产核资有关税税务处理问题题的通知（财财税2000618号号）6财政部国家税务务总局关于延延长转制科研研机构有关税税收政策执行行期限的通知知（ HYPERLINK /Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=5325 财税22005114号）7财政部海关总署署国家税务总总局关于文化化体制改革中中经营性文化化事业单位转转制后企业的的若干税收政政策问题的通通知（ HYPERLINK /Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=5157 财税20051号）财政部海关总署署国家税务总总局关于文

32、化化体制改革试试点中支持文文化产业发展展若干税收政政策问题的通通知（ HYPERLINK /Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=5154 财税20052号）四、涉农和国家家储备政策8财政部国家税务务总局关于促促进农产品连连锁经营试点点税收优惠政政策的通知（ HYPERLINK /Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=7338 财税200710号）9财政部国家税务务总局关于广广播电视村村村通税收政策策的通知（ HYPERLINK /Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=7362 财财税2000717号号）10财政部国家税务务总局关于部部分国家储备备商品有关税税收政策的通通知（ HYPERLINK /Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=6918 财税2006105号）五、单项优惠政政策11财政部国家税务务总局关于股股权分置试点点改革有关税税收政策问题题的通知（ HYPERLINK /Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=5409 财财税20