个人所得税法修正案

1、个人所得税法修修正案（草案案）条文及草草案说明中国人大网 日期期： 20111-04-25浏览字字号： HYPERLINK /npc/xinwen/lfgz/flca/2011-04/25/content_1653736.htm 大 HYPERLINK /npc/xinwen/lfgz/flca/2011-04/25/content_1653736.htm 中 HYPERLINK /npc/xinwen/lfgz/flca/2011-04/25/content_1653736.htm 小 HYPERLINK javascript:window.print() 打印本页 HYPERLINK ja

2、vascript:window.close() 关闭窗口国会会议人个法草现人个法草草中公会意各以中 HYPERLINK / 国税草一、第六条条第一款第一一项修改为：“工资、薪金金所得，以每每月收入额减减除费用30000元后的的余额，为应应纳税所得额额。”同时，对“个人所得税税税率表一”的附注作相相应修改。二、第九条条中的“七日内”修改为“15日内”。三、个人所所得税税率表表一（工资、薪薪金所得适用用）修改为：级数全月应纳税所得得额税率（%）1不超过15000元的52超过1500元元至45000元的部分103超过4500元元至90000元的部分204超过9000元元至350000元的部分分255

3、超过350000元至550000元的部部分306超过550000元至800000元的部部分357超过800000元的部分45（注：本表表所称全月应应纳税所得额额是指依照本本法第六条的的规定，以每每月收入额减减除费用30000元后的的余额或者减减除附加减除除费用后的余余额。）四、个人所所得税税率表表二（个体工工商户的生产产、经营所得得和对企事业业单位的承包包经营、承租租经营所得适适用）修改为为：级数全年应纳税所得得额税率（%）1不超过150000元的52超过150000元至300000元的部部分103超过300000元至600000元的部部分204超过600000元至1000000元的的部分30

4、5超过1000000元的部分分35（注：本表所称称全年应纳税税所得额是指指依照本法第第六条的规定定，以每一纳纳税年度的收收入总额，减减除成本、费费用以及损失失后的余额。）本修正案自自年月月日起施行行。中华人民民共和国个人人所得税法根根据本修正案案作相应的修修正，重新公公布。中华人民共和和国个人所得得税法有关条文修正前前后对照表 条字原作者修正前修正后 第六条条应纳税所得得额的计算：一、工资、薪薪金所得，以以每月收入额额减除费用二二千元后的余余额，为应纳纳税所得额。 第六条条应纳税所得得额的计算：一、工资、薪薪金所得，以以每月收入额额减除费用33000元后后的余额，为为应纳税所得得额。 第九条条

5、扣缴义务人人每月所扣的的税款，自行行申报纳税人人每月应纳的的税款，都应应当在次月七七日内缴入国国库，并向税税务机关报送送纳税申报表表。 工资、薪薪金所得应纳纳的税款，按按月计征，由由扣缴义务人人或者纳税义义务人在次月月七日内缴入入国库，并向向税务机关报报送纳税申报报表。特定行行业的工资、薪薪金所得应纳纳的税款，可可以实行按年年计算、分月月预缴的方式式计征，具体体办法由国务务院规定。 个体工工商户的生产产、经营所得得应纳的税款款，按年计算算，分月预缴缴，由纳税义义务人在次月月七日内预缴缴，年度终了了后三个月内内汇算清缴，多多退少补。 第九条条扣缴义务人人每月所扣的的税款，自行行申报纳税人人每月应

6、纳的的税款，都应应当在次月115日内缴入入国库，并向向税务机关报报送纳税申报报表。 工资、薪薪金所得应纳纳的税款，按按月计征，由由扣缴义务人人或者纳税义义务人在次月月15日内缴入入国库，并向向税务机关报报送纳税申报报表。特定行行业的工资、薪薪金所得应纳纳的税款，可可以实行按年年计算、分月月预缴的方式式计征，具体体办法由国务务院规定。 个体工工商户的生产产、经营所得得应纳的税款款，按年计算算，分月预缴缴，由纳税义义务人在次月月15日内预缴缴，年度终了了后3个月内汇算算清缴，多退退少补。 对企事事业单位的承承包经营、承承租经营所得得应纳的税款款，按年计算算，由纳税义义务人在年度度终了后三十十日内缴

7、入国国库，并向税税务机关报送送纳税申报表表。纳税义务务人在一年内内分次取得承承包经营、承承租经营所得得的，应当在在取得每次所所得后的七日日内预缴，年年度终了后三三个月内汇算算清缴，多退退少补。 对企事事业单位的承承包经营、承承租经营所得得应纳的税款款，按年计算算，由纳税义义务人在年度度终了后300日内缴入国国库，并向税税务机关报送送纳税申报表表。纳税义务务人在1年内分次取取得承包经营营、承租经营营所得的，应应当在取得每每次所得后的的15日内预缴缴，年度终了了后3个月内汇算算清缴，多退退少补。 附：个个人所得税税税率表一（工工资、薪金所所得适用）级数全月应纳税所得额税率 （%）1不超过500元的

8、52超过500元至2000元的部分103超过2000元至5000元的部分154超过5000元至20000元的部分205超过20000元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部分45 （注：本表所称全全月应纳税所所得额是指依依照本法第六六条的规定，以以每月收入额额减除费用二二千元后的余余额或者减除除附加减除费费用后的余额额。）附：个人所所得税税率表表一（工资、薪薪金所得适用用）级数全月应纳税所得额税率 （%）1不超过1500元的52超过1500元至4500元的部

9、分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45（注：本本表所称全月月应纳税所得得额是指依照照本法第六条条的规定，以以每月收入额额减除费用33000元后后的余额或者者减除附加减减除费用后的的余额。）个人所得税税率率表二（个体体工商户的生生产、经营所所得和对企事事业单位的承承包经营、承承租经营所得得适用）级数全年应纳税所得额税率 （%）1不超过5000元的52超过5000元至10000元的部分103超过10000元至30000元的部分204超过300

10、00元至50000元的部分305超过50000元的部分35（注：本表所称称全年应纳税税所得额是指指依照本法第第六条的规定定，以每一纳纳税年度的收收入总额，减减除成本、费费用以及损失失后的余额。）个人所得税税税率表二（个个体工商户的的生产、经营营所得和对企企事业单位的的承包经营、承承租经营所得得适用）级数全年应纳税所得额税率 （%）1不超过15000元的52超过15000元至30000元的部分103超过30000元至60000元的部分204超过60000元至100000元的部分305超过100000元的部分35（注：本表所称称全年应纳税税所得额是指指依照本法第第六条的规定定，以每一纳纳税年度的收

11、收入总额，减减除成本、费费用以及损失失后的余额。）关于中华人民民共和国个人人所得税法修正案（草案）的的说明我国现行个个人所得税法法自19944年实施以来来，按照“高收入者多多缴税，中等等收入者少缴缴税，低收入入者不纳税”的原则，在在调节收入分分配、组织财财政收入等方方面发挥了重重要作用。22010年个个人所得税收收入为48337亿元，占占全国税收收收入的6.33%。 为了贯彻彻中央关于加加强税收对居居民收入分配配调节的要求求，降低中低低收入者税收收负担，加大大对高收入者者的调节，并并考虑到居民民基本生活消消费支出增长长的实际情况况，有 必要要修订个人所所得税法，进进一步提高工工资薪金所得得减除

12、费用标标准，同时调调整工薪所得得税率结构和和个体工商户户及承包承租租经营所得税税率结构。为为此，财政部部、税务总局局 在认真调调查研究的基基础上，起草草了中华人人民共和国个个人所得税法法修正案（草草案）（以以下简称草案案）。草案已已经国务院常常务会议讨论论通过。现将将有关问题说说明如 下：一、关于提提高工资薪金金所得减除费费用标准 个人所得得税法规定，个个人工资薪金金所得以每月月收入减除一一定费用后的的余额为应纳纳税所得额。规规定工薪所得得减除费用的的目的，是为为了体现居民民基本生活费费用不纳税的的 原则。当当居民维持基基本生活所需需的费用发生生较大变化时时，减除费用用标准也应相相应调整。现现

13、行个人所得得税法施行以以来，已按照照法律修改程程序先后两次次调整工薪所所得减除 费费用标准：22006年11月1日起由由800元/月提高到11600元/月，20008年3月11日起由16600元/月月提高到20000元/月月。据国家统统计局资料，22010年度度我国城镇居居民人均消费费性支出（包包括基本生活活支出和非基基本生活必需需品支出）为为1123元元/月，按平平均每一就业业者负担1.93人计算算，城镇就业业者人均负担担的消费性支支出为21667元/月。22011年按按城镇就业者者人均负担的的消费性支出出增长10%测算，约为为2384元元/月。综合合考虑各方面面因素，草案案拟将减除费费用标

14、准由现现行的20000元/月提提高到30000元/月。调调整后，工薪薪所得纳税人人占全部工薪薪收入人群的的比重，由目目前的28%，下降到112%左右。二、关于调调整工资薪金金所得税率级级次级距现行个人所所得税法规定定，工资薪金金所得适用99级超额累进进税率。为了了有效地发挥挥税收对收入入分配的调节节作用，草案案拟将现行工工薪所得9级级超额累进税税率修改为77级，取消了了15%和440%两档税税率，扩大了了5%和100%两个低档档税率的适用用范围。第一一级5%税率率对应的月应应纳税所得额额由现行不超超过500元元扩大到15500元，第第二级10%税率对应的的月应纳税所所得额由现行行的500元元至

15、20000元扩大为11500元至至4500元元。同时，草草案还扩大了了最高税率445%的覆盖盖范围，将现现行适用400%税率的应应纳税所得额额，并入了445%税率，加加大了对高收收入者的调节节力度。这次修改个个人所得税法法，实行提高高工薪所得减减除费用标准准与调整工薪薪所得税率结结构联动，其其目的除简化化和完善税制制外，主要是是使绝大多数数工薪所得纳纳税人能享受受因提高减除除费用标准和和调整税率结结构带来的双双重税收优惠惠，使高收入入者适当增加加一些税负。三、关于相相应调整个体体工商户生产产经营所得和和承包承租经经营所得税率率级距工薪所得税税率级次级距距调整后，为为平衡个体工工商户生产经经营所

16、得纳税税人和承包承承租经营所得得纳税人与工工薪所得纳税税人的税负水水平，草案维维持现行5级级税率级次不不变，对个体体工商户生产产经营所得和和承包承租经经营所得（以以下统称生产产经营所得）税税率表的级距距作了相应调调整，将生产产经营所得税税率表第一级级级距由年应应纳税所得额额5000元元调整为155000元，其其他各档的级级距也相应作作了调整。四、关于延延长申报缴纳纳税款时间现行个人所所得税法规定定，扣缴义务务人和纳税人人每月申报缴缴纳税款的时时间为次月77日内。而缴缴纳企业所得得税、增值税税、营业税等等其他税种的的申报缴纳税税款的时间一一般为次月115日内。由由于申报缴纳纳税款的时间间不一致，造造成了有些扣扣缴义务人、纳纳税人在一个个月内要办理理两次申报缴缴纳税款手续续，增加了扣扣缴义务人和和纳税人的负负担。为方便便扣缴义务人人和纳税人办办税，草案将将扣缴义务人人、纳税人申申报缴纳税款款的时限由现现行的次月77日内延长至至15日内，与与企业所得税税、增值税、营营业税等税种种申报缴纳税税款的时间一一致。五、关于对对财政收入的的影响经测算，与与2010年年相比，提高高