中小学内部控制分析

1、中小学内部控制分析 摘要：较之其他部门的管理，学校的管理比较独特，其管理目标在于学校的教学工作，学校的各项资金主要来自于财政拨款，这也使得学校常常忽略了内部控制，财务资金的使用长时间处于失控状态，资金浪费现象较为突出，因此，学校必须加强重视内部控制，提高资金的使用效率，保障中小学的日常活动正常进行，以利于教育教学工作效率的提升。本文首先简要阐述了中小学内部控制的特征，针对中小学内部控制存在的问题进行详细探究，进而针对现阶段中小学在实行内控过程中存在的普遍问题，提出了改进以及改进措施。 关键词：中小学 内部控制 特点 问题 对策 中小学实施内部控制的目的在于促进教学目标的实现，保障资金的安全性，

2、规避资产使用过程中出现的营私舞弊现象，推动教学政策的落实，促进教学工作有序开展，保障财会信息的合法、有效。中小学的教育经费来源一般来自财政拨款，国家对教育的资金投入越来越大，面对这种情况，学校必须强化自身内部控制，确保学校的稳步发展。根据相关内控规定，笔者结合当前中小学内部控制现状，详细分析了内控实行过程中存在的一些问题，进而针对具体的问题阐述了自己观点。 一、中小学内部控制的特点 学校实行内部控制主要是为了更好的实现学校的长远、稳步发展。学校的所有的资金、经费全来自国家财政，因此，内控的目的就是为了强化学校财务管理，进一步完善内控制度，加强内部管理，保障资金、经费运用的恰到好处，提升资金利用

3、率，保障资金的安全，推动学校的稳健发展，提高财政资金使用效益。不同于企业，中小学内控制度的制定实施的前提并非经济利益，而是为了追求更好的社会经济效益，充分履行学校的办学理念，完成办学目标，实现资源的合理分配。学校是严格按照行政事业单位内部控制规范，同时有效结合自身发展实际，组织自身内控制度建设工作的，确保制度符合学校发展现状。较之企业以及一般意义的事业单位，学校在具体的工作中，涉及的具体业务面较窄单一，财务核算也相对固定，因此所建立实行的内控制度更具有简单可操作些。 二、现阶段中小学内部控制存在的问题 （一）内控制度有待进一步完善 现阶段，中小学内控制度具有较多缺陷和不足，需要采取一定的措施予

4、以改进和完善。这些不足和缺陷表现在，缺乏完善的内部审批机制，审批程序存在一定的问题；经济活动工作流程太过简单。学校各个部门权责模糊，操作随意，经济活动运行成效不稳定，极大的制约了工作效率的提升。部分学校盲目将财务制度顶替内控制度，缺乏完善的内控制度和规范的操作。在对问题实施处理的过程中杂乱无章，单纯依靠财务工作者的经验进行。这种情况下，学校的财务面临很大的风险，因为制度欠缺，所以学校的资金难以得到安全的保障，会计信息存在失准的可能。 （二）财务会计核算基础工作不够扎实 公立中小学属于非赢利单位，由此多数学校往往忽略会计核算问题，同时基本的财会工作存在问题、不牢固。部分学校进行职务安排时，违背了

5、基本的岗位原则，常常出现一人负责多项职务，从业人员缺乏专业素质修养，会计从业人员业务水平参差不齐；部分学校由于人员紧张等因素，启用不具备专业资质的人负责会计工作，具体的会计工作非常随意，核算水平和质量均偏低，甚至会出现数据差错。 （三）缺乏有效的监督机制 欠缺监督机制，主要表现在内外监督没有起到应有的作用。因为学校属于公共性质，政府部门则主要监督中小学的资金利用状况，缺乏学校内控的监督和管理。学校内部大多不存在专门审计组织，往往对牵头部门的确定也不严格，因此，从审计成效来看，并没有发挥很好的监督作用，最终效果并不理想。 三、改进中小学内部控制的措施 （一）加强对内部控制管理工作的重视 为了合理

6、保证单位经济活动的合法合规，保证资产的安全和使用有效，以及财务信息的真实完整和有效防范舞弊、预防腐败，保证最大程度的使用财政资金办好教育教学工作，使学校真正发挥促进国民素质进步的功能，行政事业单位内部控制规范的实施，表明了单位内控的重要性和必要性。因此，学校加强重视内控制度的建设和实施也要形成机制。单位负责人作为内控制度的总负责人，必须对内部控制有足够的重视。在学校里，教育教学工作是主要业务，单位负责人往往对于教学工作更加专业，同时把注意力和精力用于教育教学方面，而忽略了对经济活动的管理控制，重视程度不够，人员权限、工作分工、过程监督等比较模糊和混乱，造成部门和人员对经济活动的决策，执行、监督

7、等不相容活动同时参与，不能合理有效的保证内部控制的执行，致使单位内控工作相同虚设。因此，单位负责人对内控制的重视程度尤为重要。 （二）完善会计基础 鉴于中小学校规模和人员编制的限制，单位财务部门大多肩负着牵头内部控制工作，协调各部门共同完成内部控制目标的作用，财务工作人员的专业能力和素质可以在很大程度上推动内控制度的运行。在日常工作中，财务人员不仅需要完成部门内部财务工作，同时内控制的建设问题也需要财务人员进行负责，因此，财务人员必须具备综合的素质，一方面需要精通会计核算业务，另一方面必须具有审计、内控等多方面的专业知识水平和业务能力，充分了解学校的特点和具体业务，组织本单位内控工作。在具体的

8、工作中，对各部门人员的权限要予以明确，按照其具体负责的工作，分工负责预算，资产管理、基础设施、采购等相关工作，财务部门协调并开展相应监管。所以，在进行会计人员配置的过程中，不仅要具有相应的资格，还要充分考虑工作人员的素质和能力，以学校的具体活动和重要项目为基础，按照相关流程组织内控工作。 （三）完善内部控制制度 首先要完善中小学的内控制度。内控制度的建立必须以事前预防和过程控制为出发点，辅之以事后控制，对不法行为以及无意义的工作进行预防和杜绝。在进行岗位设置的过程中，必须遵循岗位牵制原则，对学校的相关职务权限予以明确，制定内控责任制度，责任到人，强化工作人员的责任意识，激发工作人员的积极性。其

9、次，根据重要性原则要科学设置内控的重点经济活动。比如，在重要项目建设以及重大和频繁资金支出的情况下，授权、审批、执行、记录备案、监督这些程序要作为重点，必须完善。最后要切实掌握关键控制点。比如现阶段，高中教育不属于义务教育范畴，所以，学费依然属于学校资金重要来源。学费涉及数额巨大，费用收取具有一定的临时性，这可以视为一个关键控制点，予以严格监控，在组织现金收付业务的过程中，必须切实根据现金管理制和学费收取制进行，使得资金的安全得以有效保障。 （四）强化监督机制 首先，构建中小学内部的监督制度。通过有力的监督来督促内控的进一步优化，合理设置学校各部门职务权限，完善工作流程，进而促进部门之间的监督

10、，形成良性的监督改进机制。同时实现校务的公开、透明，定时公布中小学的重大经济项目进展和支出情况、财务收支情况以及校务信息，方便各方面对资金的使用进行监督和管理，实现职员同领导人员进行直接的交流，建立高效的信息反馈和监督体系。其次，加强外部监督。外部的监管涉及审计机构和教育机构的监管。外部审计机构工作内容涉及对重大项目的监督以及领导离职的审计工作，教育机构监察内容是学校的财务情况和资金使用情况。外部监督的关键问题是要及时。外部审计无法及时跟进，会导致一些重要的经济和财务信息无法追朔，严重影响对经济项目的效益评价，甚至会造成不了了之的后果。在审计中发现的问题，要予以公开，发现违法乱纪行为，采取相关的规定进行严格处理，对于内控执行落实到位给予适当的奖励，以实现了内控成效和内控目标考核的有机结合。 四、结束语 综合上述分析可知，较之一般企业的内控，学校的内部控制要简单的多。但是因为中小学的所有资金经费都是国家财政实现的，因此导致资金使用过于随意，缺乏对内控的足够重视，国有资产受到很大程度的威胁，资金使用率偏低，极大的阻碍了学校的进一步的拓展和发展。针对以上问题所提出的相应对策，有利于促进学校进一步高效践行内控制度，提高内控效率，实现更好的财