财税政策法规

1、目 录财税政策法规国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 国税发2009121号非居民享受税收收协定待遇管管理办法（试试行） 国税发220091124号国家税务总局 财政部 中中国人民银行行关于车辆购购置税征缴管管理有关问题题的通知国税发（20009）1277号国家税务总局关关于开展出口口退税业务提提醒工作的通通知 国税函函20099448号号 国家税务总局关关于供应非临临床用血增值值税政策问题题的批复 国税函220094456号国家税务总局关关于股权激励励有关个人所所得税问题的的通知 国税函220094461号国家税务总局关关于政府收回回土地使用权权及纳税人代代垫拆迁补偿偿费有

2、关营业业税问题的通通知国税函200095200号 国家税务总局 关于生产企企业开展对外外承包工程业业务出口货物物退(免)税税问题的批复复国税函200095388号 国家税务总局关关于资源综合合利用有关企企业所得税优优惠问题的批批复 国税函220095567号 国家税务总局关关于纳税人资资产重组有关关增值税政策策问题的批复复 国税税函200095855号财政部 国家税税务总局关关于期货投资资者保障基金金有关税收问问题的通知财财税2000968号号财政部 国家税税务总局关于于金融企业涉涉农贷款和中中小企业贷款款损失准备金金税前扣除政政策的通知 财税税2009999号财政部 海关总总署 国家税税务总

3、局关于于国内采购材材料进入海关关特殊监管区区域适用退税税政策的通知知 财税220091107号 财政部 国家税税务总局关于于保险公司提提取农业巨灾灾风险准备金金企业所得税税税前扣除问问题的通知 财税税20099110号号财政部 国家税税务总局关于于个人金融商商品买卖等营营业税若干免免税政策的通通知财税20099111号号财政部 国家税税务总局关于于对跨年度老老合同实行营营业税过渡政政策的通知财税20099112号号 财政部 国家税税务总局关于于固定资产进进项税额抵扣扣问题的通知知 财税税20099113号号财政部 国家税税务总局关于于再生资源增增值税退税政政策若干问题题的通知 财税200091

4、119 号财政部 国家发发展改革委 工业和信息息化部 海关关总署国家税税务总局 国国家能源局关关于调整重大大技术装备进进口税收政策策的通知 财关税22009555号海关总署关于来来料加工装配配厂转型为法法人企业进口口税收问题的的公告 海关总署20009第662号国务院关于进一一步促进中小小企业发展的的若干意见 国国发2000936号号国务院办公厅转转发财政部关关于加快发展展我国注册会会计师行业若若干意见的通通知国办发2000956号号财务与会计坏账准备及固定定资产减值准准备的会计处处理股权分置改革会会计的税务处处理提示补充养老和医疗疗保险费的财财税处理股票期权行权条条件案例解析析上市公司股票期

5、期权所得的会会计税务处理理（上）房地产开发产品品完工前后的的会计处理固定资产抵扣范范围进一步明明确回迁房项目的会会计和税务处处理税收筹划从转让定价视角角看“成本节约合理选择免抵税税时间 获取取资金占用收收益“双薪”停止单单独计税，如如何发放需要要测算农场新建面粉厂厂 企业设设置有讲究“核定征收企业业”为何无缘220%的优惠惠税率私营企业低价转转让股权面临临税法调整准确核算研发费费用 争取取享受加计扣扣除纳税常识及向导导专项用途财政性性资金所得税税新旧政策比比较车辆报废获赔按按差价计算财财产损失中小企业信用担担保机构计提提准备金可税税前扣除优惠购房，差价价收益按一次次性奖金缴个个税租车接送员工

6、运费能否否抵扣房地产业：所得得税汇算与土土地增值税清清算比较固定资产加速折折旧新规解析析案例分析：企业业合并所得税税处理互帮互助私房装修费能在在公司报销吗吗？旅行社该如何缴缴纳营业税？建企业年金如何何处理所得税税企业炒股损失可可否税前扣除除政府配套工程可可否纳入企业业固定资产取得清算资产如如何缴企业所所得税保险公司提取风风险准备金可可税前扣除股权收购业务所所得税处理企业间支付管理理费的税务处处理通过妇联捐赠可可否税前扣除除单位转让旧房需需缴土地增值值税预提成本的计算算与核算终止止日赔付职工工资 不能税前前列支跨年度合同营业业额如何确定定公司简讯公司组织全体业业务骨干参加加业务学习培培训我所员工

7、参加德德清县统一战战线“迎中秋、庆庆国庆”红歌演唱会会公司第一期新企企业所得税政政策培训班在在西安如期举举行公司领导重阳节节慰问退休员员工 财税政策法规国家税务总局 关于明确个个人所得税若若干政策执行行问题的通知知国税发200091211号 20009年08月月17日各省、自治区、直直辖市和计划划单列市地方方税务局，西西藏、宁夏、青青海省(自治治区)国家税税务局： 近期，部分地区区反映个人所所得税若干政政策执行口径径不够明确，为为公平税负，加加强征管，根根据中华人人民共和国个个人所得税法法及其实施施条例等相关关规定，现就就个人所得税税若干政策执执行口径问题题通知如下： 一、国家税务务总局关于个

8、个人所得税若若干政策问题题的批复(国税函220026629号)第第一条有关“双薪制”计税方法停停止执行。 二、关于董事费费征税问题 (一)国家税税务总局关于于印发征收收个人所得税税若干问题的的规定的通通知(国税税发199940899号)第八条条规定的董事事费按劳务报报酬所得项目目征税方法，仅仅适用于个人人担任公司董董事、监事，且且不在公司任任职、受雇的的情形。 (二)个人在公公司(包括关关联公司)任任职、受雇，同同时兼任董事事、监事的，应应将董事费、监监事费与个人人工资收入合合并，统一按按工资、薪金金所得项目缴缴纳个人所得得税。 (三)国家税税务总局关于于外商投资企企业的董事担担任直接管理理职

9、务征收个个人所得税问问题的通知(国税发119962214号)第第一条停止执执行。 三、关于华侨身身份界定和适适用附加费用用扣除问题 (一)华侨身份份的界定 根据国务院侨侨务办公室关关于印发关关于界定华侨侨外籍华人归归侨侨眷身份份的规定的的通知(国国侨发200095号号)的规定，华华侨是指定居居在国外的中中国公民。具具体界定如下下： 1.“定居”是是指中国公民民已取得住在在国长期或者者永久居留权权，并已在住住在国连续居居留两年，两两年内累计居居留不少于118个月。 2.中国公民虽虽未取得住在在国长期或者者永久居留权权，但已取得得住在国连续续5年以上(含5年)合合法居留资格格，5年内在在住在国累计

10、计居留不少于于30个月，视视为华侨。 3.中国公民出出国留学(包包括公派和自自费)在外学学习期间，或或因公务出国国(包括外派派劳务人员)在外工作期期间，均不视视为华侨。 (二)关于华侨侨适用附加扣扣除费用问题题 对符合国侨发2200955号文件规定定的华侨身份份的人员，其其在中国工作作期间取得的的工资、薪金金所得，税务务机关可根据据纳税人提供供的证明其华华侨身份的有有关证明材料料，按照中中华人民共和和国个人所得得税法实施条条例第三十十条规定在计计算征收个人人所得税时，适适用附加扣除除费用。四、关于个人转转让离婚析产产房屋的征税税问题 (一)通过离婚婚析产的方式式分割房屋产产权是夫妻双双方对共同

11、共共有财产的处处置，个人因因离婚办理房房屋产权过户户手续，不征征收个人所得得税。 (二)个人转让让离婚析产房房屋所取得的的收入，允许许扣除其相应应的财产原值值和合理费用用后，余额按按照规定的税税率缴纳个人人所得税；其其相应的财产产原值，为房房屋初次购置置全部原值和和相关税费之之和乘以转让让者占房屋所所有权的比例例。 (三)个人转让让离婚析产房房屋所取得的的收入，符合合家庭生活自自用五年以上上唯一住房的的，可以申请请免征个人所所得税，其购购置时间按照照国家税务务总局关于房房地产税收政政策执行中几几个具体问题题的通知(国税发220051172号)执执行。 国家税务总局 二九年八月月十七日非居民享受

12、税收收协定待遇管管理办法（试试行）国税发200091244号 20009年08月月24日国家税务总局关于印发非非居民享受税税收协定待遇遇管理办法（试试行）的通通知各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局、地地方税务局：为了规范和和加强非居民民享受税收协协定待遇的管管理工作，税税务总局制定定了非居民民享受税收协协定待遇管理理办法（试行行），现印印发给你们，请请遵照执行。附件：1.非居民享受受税收协定待待遇备案报告告表（略）2.非居民民享受税收协协定待遇审批批申请表（略略）3.非居民民享受协定待待遇身份信息息报告表（略略）4.非居民民享受税收协协定待遇身份份信息报告表表（适用于个个人）（略

13、）5.非居民民享受税收协协定待遇审批批执行情况报报告表（略）6.非居民民享受税收协协定待遇汇总总表（略）国家税务总局二九年八月月二十四日第一章总则第一条 为了了规范和加强强非居民享受受税收协定待待遇的管理，根根据中华人人民共和国个个人所得税法法及其实施施条例、中中华人民共和和国企业所得得税法及其其实施条例、中中华人民共和和国税收征收收管理法（以以下称征管法法）及其实施施细则（以下下统称国内税税收法律规定定）和中华人人民共和国政政府对外签署署的避免双重重征税协定（含含与香港、澳澳门特别行政政区签署的税税收安排，以以下统称税收收协定）的有有关规定，制制定本办法。第二条 在在中国发生纳纳税义务的非非

14、居民需要享享受税收协定定待遇的，适适用本办法，税税收协定国际际运输条款规规定的待遇除除外。本办法所称称税收协定待待遇是指按照照税收协定可可以减轻或者者免除按照国国内税收法律律规定应该履履行的纳税义义务。第三条 非非居民需要享享受税收协定定待遇的，应应按照本办法法规定办理审审批或备案手手续。凡未办办理审批或备备案手续的，不不得享受有关关税收协定待待遇。 第四条 税务机关应应为纳税人提提供优质和高高效服务，及及时通过电话话、面谈、网网络、函件等等多种方式解解答有关非居居民享受税收收协定待遇的的税务咨询。第五条 本本办法所称非非居民是指，按按有关国内税税收法律规定定或税收协定定不属于中国国税收居民的

15、的纳税人（含含非居民企业业和非居民个个人）。第六条 本本办法所称主主管税务机关关是指，对非非居民在中国国的纳税义务务，按税收法法律规定负有有征管职责的的国家税务局局或地方税务务局。 第二章 审批申请请和备案报告告 第七条 非居民需要要享受以下税税收协定条款款规定的税收收协定待遇的的，应向主管管税务机关或或者有权审批批的税务机关关提出享受税税收协定待遇遇审批申请：（一）税收收协定股息条条款；（二）税收收协定利息条条款；（三）税收收协定特许权权使用费条款款；（四）税收收协定财产收收益条款。第八条 本办法规定定的有权审批批的税务机关关由省、自治治区、直辖市市和计划单列列市税务机关关（以下称省省级税务

16、机关关）根据本地地机构设置、人人员配备和工工作负荷等实实际情况确定定后及时公布布，并报国家家税务总局备备案。 第九条 在按本办办法第十条规规定提出非居居民享受税收收协定待遇审审批申请时，纳纳税人应填报报并提交以下下资料：（一）非非居民享受税税收协定待遇遇审批申请表表（见附件件2）；（二）非非居民享受税税收协定待遇遇身份信息报报告表（分分别企业和个个人填报，见见附件3和附附件4）；（三）由税税收协定缔约约对方主管当当局在上一公公历年度开始始以后出具的的税收居民身身份证明；（四）与取取得相关所得得有关的产权权书据、合同同、协议、支支付凭证等权权属证明或者者中介、公证证机构出具的的相关证明；（五）税

17、务务机关要求提提供的与享受受税收协定待待遇有关的其其他资料。在按前款规规定提交资料料时，非居民民可免予提交交已经向主管管税务机关提提交的资料，但但应报告接受受的主管税务务机关名称和和接受时间。第十条 同同一非居民的的同一项所得得需要多次享享受应提请审审批的同一项项税收协定待待遇的，在首首次办理享受受税收协定待待遇审批后的的3个公历年年度内（含本本年度）可免免予向同一主主管税务机关关就同一项所所得重复提出出审批申请。前款规定的的同一项所得得是指下列之之一项所得：（一）持有有在同一企业业的同一项权权益性投资所所取得的股息息；（二）持有有同一债务人人的同一项债债权所取得的的利息；（三）向同同一人许可

18、同同一项权利所所取得的特许许权使用费。本条第一款款所述同一项项税收协定待待遇是指同一一税收协定的的同一条款规规定的税收协协定待遇，不不包括不同税税收协定的相相同条款或者者相同税收协协定的不同条条款规定的税税收协定待遇遇。 第十一条条 非居民需需要享受以下下税收协定条条款规定的税税收协定待遇遇的，在发生生纳税义务之之前或者申报报相关纳税义义务时，纳税税人或者扣缴缴义务人应向向主管税务机机关备案：（一）税收收协定常设机机构以及营业业利润条款；（二）税收收协定独立个个人劳务条款款；（三）税收收协定非独立立个人劳务条条款；（四）除本本条第（一）至至（三）项和和本办法第七七条所列税收收协定条款以以外的其

19、他税税收协定条款款。 第十二条条 在按本办办法第七条规规定备案时，纳纳税人应填报报并提交以下下资料： （一）非非居民享受税税收协定待遇遇备案报告表表（见附件件1）；（二）由税税收协定缔约约对方主管当当局在上一公公历年度开始始以后出具的的税收居民身身份证明；（三）税务务机关要求提提供的与享受受税收协定待待遇有关的其其他资料。在按前款规规定提交资料料时，纳税人人或扣缴义务务人可不再填填报非居民民承包工程作作业和提供劳劳务税收管理理暂行办法（国国家税务总局局令第19号号）第十三条条第一款第（四四）项规定的的非居民企企业承包工程程作业和提供供劳务享受税税收协定待遇遇报告表以以及其他已经经向主管税务务机

20、关提交的的资料。第十三条 非居民发生生的纳税义务务按国内税收收法律规定实实行源泉扣缴缴的，在按本本办法第七条条规定备案时时，纳税人应应向扣缴义务务人提交按本本办法第八条条规定应该填填报、提交的的资料，由扣扣缴义务人作作为扣缴报告告的附报资料料，向主管税税务机关备案案。 第三章 审批与与执行 第十四条 税务机关关在接受非居居民享受税收收协定待遇审审批申请后，应应分别情况进进行以下处理理：（一）主管管税务机关不不是有权审批批的税务机关关但接受非居居民享受税收收协定待遇审审批申请的，由由主管税务机机关按照有权权审批的税务务机关的规定定直接上报或或层报有权审审批的税务机机关。（二）有权权审批的税务务机

21、关可以要要求或委托下下级税务机关关调查核实有有关的情况；（三）对按按本办法第十十五条规定不不予受理的审审批申请，有有权审批的税税务机关应当当及时书面告告知申请人不不予受理决定定及理由；（四）审批批申请及提供供的有关资料料存在不准确确、不齐全等等不能满足审审批需要情形形的，有权审审批的税务机机关应当告知知并允许申请请人更正或补补正。 第十五条 属于以下下情形之一的的，有权审批批的税务机关关可不予受理理非居民享受受税收协定待待遇审批申请请：（一）按国国内税收法律律规定不构成成纳税义务的的所得事项；（二）申请请享受的税收收协定待遇不不属于本办法法第七条规定定的应该审批批的范围；（三）提出出审批申请的

22、的时间已经超超过了按本办办法第二十一一条和第二十十八条规定可可以追补享受受税收协定待待遇的时限；（四）未按按照本办法规规定提供与享享受税收协定定待遇有关的的资料，或者者提供的资料料不符合要求求，且在有权权审批的税务务机关通知更更正或补正后后90日内仍仍不补正或更更正，又无正正当理由的；（五）其他他不应受理的的情形。第十六条 在有权审审批的税务机机关或者主管管税务机关接接受非居民享享受税收协定定待遇申请之之日起的下列列时间内，有有权审批的税税务机关应做做出审批决定定（包括不予予受理决定），并并书面通知申申请人审批结结果；做出不不予享受税收收协定待遇或或者按本办法法第十七条规规定暂不享受受税收协定

23、待待遇决定的，应应说明理由：（一）由县县、区级及以以下税务机关关负责审批的的，为20个个工作日；（二）由地地、市级税务务机关负责审审批的，为330个工作日日；（三）由省省级税务机关关负责审批的的，为40个个工作日。在前款规定定期限内不能能做出决定的的，经有权审审批的税务机机关负责人批批准，可以延延长10个工工作日，并将将延长期限的的理由告知申申请人。 有权审批的的税务机关在在本条前两款款规定的时限限内未书面通通知申请人审审批结果的，视视同有权审批批的税务机关关已做出准予予非居民享受受税收协定待待遇的审批。第十七条 在审查非非居民享受税税收协定待遇遇审批申请时时，有权审批批的税务机关关发现不能准

24、准确判定非居居民是否可以以享受有关税税收协定待遇遇的，应书面面通知申请人人暂不执行有有关税收协定定待遇及理由由，并将有关关情况向上级级税务机关报报告；需要启启动相互协商商或情报交换换程序的，应应同时按有关关规定启动相相应程序。处理前款所所述上报情况况的各级税务务机关应在本本办法第十六六条规定的工工作时限内做做出处理决定定并直接或逐逐级通知有权权审批的税务务机关；或者者完成再上报报程序，直至至层报国家税税务总局。第十八条 在取得准准予享受税收收协定待遇审审批后，纳税税人或者扣缴缴义务人可在在申报纳税时时按照审批决决定执行，但但应填报非非居民享受税税收协定待遇遇执行情况报报告表（见见附件5），向向

25、主管税务机机关报告实际际执行情况。第四章 后后续管理第十九条 非居民已已经按照本办办法第二章和和第三章规定定完成备案或或审批程序，并并已实际享受受税收协定待待遇的，纳税税人、扣缴义义务人和税务务机关应按本本章规定继续续做好非居民民享受税收协协定待遇后续续管理工作。第二十条 纳税人或或者扣缴义务务人按照本办办法规定已报报告的信息发发生变化的，应应分别以下情情况处理：（一）发生生变化的信息息不影响非居居民继续享受受相关税收协协定待遇的，可可继续享受或或执行相关税税收协定待遇遇；（二）发生生变化的信息息导致非居民民改变享受相相关税收协定定待遇的，应应重新按本办办法规定办理理备案或审批批手续；（三）发

26、生生变化的信息息导致非居民民不应继续享享受相关税收收协定待遇的的，应自发生生变化之日起起立即停止享享受或执行相相关税收协定定待遇，并按按国内税收法法律规定申报报纳税或执行行扣缴义务。第二十一条条 在中国发发生纳税义务务的非居民可可享受但未曾曾享受税收协协定待遇，且且因未享受该该本可享受的的税收协定待待遇而多缴税税款的，可自自结算缴纳该该多缴税款之之日起三年内内向主管税务务机关提出追追补享受税收收协定待遇的的申请，在按按本办法规定定补办备案或或审批手续，并并经主管税务务机关核准后后追补享受税税收协定待遇遇，退还多缴缴的税款；超超过前述规定定时限的申请请，主管税务务机关不予受受理。按前款规定定取得

27、的退税税款属于征管管法实施细则则第七十八条条第二款规定定的减免退税税，不退还利利息。第二十二条条 纳税人或或者扣缴义务务人已经享受受或者执行了了有关税收协协定待遇的，应应该取得并保保管与非居民民享受税收协协定待遇有关关的凭证、资资料，保管期期限不得短于于10年。第二十三条条 主管税务务机关应收集集和保管与非非居民享受税税收协定待遇遇审批、备案案以及执行情情况有关的信信息，确保有有关数据完整整和准确，并并建立与反避避税调查、税税收情报交换换、税务检查查和相互协商商等国际税收收管理程序间间信息共享和和互动的动态态管理监控机机制。各级税务机机关应做好所所负责辖区内内非居民享受受税收协定待待遇情况汇总

28、总统计工作，按按年向上级税税务机关填报报非居民享享受税收协定定待遇执行情情况汇总表（见见附件6）。第二十四条 税务机关应应通过审核评评税、纳税检检查、执法检检查等征管或或监督环节，根根据执行税收收协定风险，每每年定期或不不定期地从非非居民已享受受税收协定待待遇（含备案案类和审批类类）中随机选选取一定数量量的样本进行行审核、复核核或复查，审审核、复核或或复查内容包包括：（一）非居居民是否符合合享受税收协协定待遇的条条件，是否以以隐瞒有关情情况或者提供供虚假材料等等手段骗取税税收协定待遇遇；（二）非居居民享受税收收协定待遇的的条件发生变变化的,是否否按照规定进进行了正确的的税务处理；（三）是否否存

29、在未经税税务机关审批批或备案自行行享受协定待待遇的情况；（四）有权权审批的税务务机关是否正正确履行了本本办法规定的的审批职责，审审批决定是否否恰当；（五）是否否存在其它未未正确执行本本规定的情况况。 第二十五五条 在审查非非居民已享受受税收协定待待遇情况时，主主管税务机关关发现报告责责任人未履行行或未全部履履行本办法规规定的报告义义务；或者需需要报告责任任人在其已提提供资料以外外补充提供与与非居民享受受税收协定待待遇有关的其其他资料的，可可限期要求报报告责任人提提供相关资料料。本办法规定定的报告责任任人包括按有有关规定应向向税务机关报报告信息或提提供资料的纳纳税人、扣缴缴义务人或其其他相关责任

30、任人。第二十六条条 在处理非非居民享受税税收协定待遇遇的各项工作作中，税务机机关之间（含含国家税务机机关与地方税税务机关之间间以及跨地税税务机关之间间）应相互支支持和协助，努努力实现信息息共享。有关非居民民享受税收协协定待遇的信信息管理涉及及多个主管税税务机关或有有权审批的税税务机关的，各各税务机关可可要求其他相相关税务机关关协助查证信信息；被要求求的税务机关关应自接到协协助查证要求求之日起200日内回复办办理情况。不同主管税税务机关或有有权审批的税税务机关涉及及同一非居民民享受税收协协定待遇同一一事项的处理理，应力求协协调一致；不不能协调一致致的，报共同同的上级税务务机关裁定。第二十七条条

31、主管税务务机关发现非非居民已享受受税收协定待待遇但存在以以下情形之一一的，应做出出不予非居民民享受税收协协定待遇的处处理决定：（一）未按按本办法规定定提出审批申申请，或者虽虽已提出审批批申请但有权权审批的税务务机关未做出出或未被视同同做出准予非非居民享受税税收协定待遇遇决定，且经经主管税务机机关限期改正正但仍未改正正，又无正当当理由的；（二）未按按本办法规定定办理备案报报告，且经主主管税务机关关限期改正但但仍未改正，又又无正当理由由的；（三）未按按本办法规定定提供相关资资料，且经主主管税务机关关限期改正但但仍未改正，又又无正当理由由的；（四）未在在主管税务机机关要求的限限期内补充提提供有关资料

32、料，又无正当当理由的；（五）因情情况变化应停停止享受税收收协定待遇但但未按本办法法第二十条第第（三）项规规定立即停止止享受相关税税收协定待遇遇的；（六）经调调查核实不应应享受相关税税收协定待遇遇的其他情形形。 第二十八条条 属于本办办法第二十七七条第（一）项项至第（四）项项情形的非居居民可自结算算缴纳补征税税款之日起三三年内向主管管税务机关提提出追补享受受税收协定待待遇的申请，并并按照主管税税务机关要求求改正违反本本办法的行为为，经税务机机关核实确可可以享受有关关税收协定待待遇后追补享享受相关税收收协定待遇，退退还补征税款款，但不退还还相关滞纳金金、罚款和利利息。第二十九条条 纳税人提请请税务

33、主管当当局相互协商商的，按照税税收协定相互互协商程序条条款及其有关关规定执行，可可不受本办法法第二十一条条和第二十八八条规定的时时间限制。第三十条 在在审查非居民民已享受税收收协定待遇情情况或追补享享受税收协定定待遇申请时时，主管税务务机关发现不不能准确判定定非居民是否否可以享受相相关税收协定定待遇的，应应将有关情况况向上级税务务机关报告；需要启动相相互协商或情情报交换程序序的，应同时时按有关规定定启动相应程程序；决定暂暂不退税，或或者要求纳税税人或扣缴义义务人暂不享享受或执行税税收协定待遇遇，或者按有有关规定提供供纳税担保的的，应将处理理决定及理由由书面通知纳纳税人或扣缴缴义务人。第三十一条

34、条 各级税务务机关应将非非居民享受税税收协定待遇遇管理工作纳纳入岗位责任任制考核体系系，根据税收收行政执法责责任追究制度度，补充完善善以下内容： （一）建立立健全跟踪反反馈制度。税税务机关应当当定期或不定定期对非居民民享受税收协协定待遇审批批或备案工作作情况进行跟跟踪与反馈，适适时完善工作作机制。 （二）建建立档案评查查制度。各级级税务机关应应当建立、健健全反映非居居民享受税收收协定待遇过过程和结果的的档案，妥善善保管各类档档案资料，上上级税务机关关应定期对档档案资料进行行评查。 （三）建立立层级监督制制度。上级税税务机关应建建立经常性的的监督制度，加加强对下级税税务机关执行行税收协定情情况的

35、监督，不不断提高执行行税收协定的的准确度。第五章 法律责任第三十二条条 主管税务务机关发现非非居民已享受受的税收协定定待遇存在以以下情形之一一的，按征管管法第六十二二条规定处理理：（一）未按按本办法规定定提出审批申申请；或者虽虽已提出审批批申请但有权权审批的税务务机关未做出出或未被视同同做出准予非非居民享受税税收协定待遇遇决定的；（二）未按按本办法规定定办理备案报报告的；（三）未按按本办法规定定或者主管税税务机关要求求提供相关资资料的。第三十三条 按本办法法规定应填报报或提交的资资料与同一报报告责任人以以前已经向同同一主管税务务机关填报或或提交的资料料相同的，该该同一报告责责任人可免予予重复填

36、报或或提交相关资资料。第三十四条条 主管税务务机关在执行行本办法第二二十七条规定定时，对纳税税人和扣缴义义务人分别以以下情形处理理：（一）对按按国内税收法法律规定应实实行自行申报报纳税的，按按照征管法有有关规定向纳纳税人补征税税款，加收滞滞纳金。其中中纳税人伪造造、变造、隐隐匿、擅自销销毁账簿、记记账凭证，或或者在账簿上上多列支出或或者不列、少少列收入，或或者经税务机机关通知申报报而拒不申报报或者进行虚虚假的纳税申申报，构成不不当享受税收收协定待遇而而不缴或者少少缴应纳税款款的，按照征征管法第六十十三条第一款款规定处罚；（二）对按按国内税收法法律规定应实实行源泉扣缴缴的，按照征征管法有关规规定

37、向纳税人人补征税款；对扣缴义务务人按照征管管法第六十九九条规定处理理。第三十五条条 税务机关关应按本办法法规定及时办办理非居民享享受税收协定定待遇相关事事项。因税务务机关责任造造成处理错误误的，应按征征管法和税收收执法责任制制的有关规定定追究责任。下列时间不不计入税务机机关按本办法法规定处理有有关事项所占占用的工作时时间：（一）纳税税人或扣缴义义务人按要求求补充提供资资料的时间；（二）与协协定缔约对方方主管当局进进行情报交换换或相互协商商的时间。 第三十六六条 非居民享享受税收协定定待遇审批是是对纳税人或或者扣缴义务务人提供的资资料与税收协协定规定条件件的相关性进进行的审核，不不改变纳税人人或

38、者扣缴义义务人真实申申报责任。第三十七条 有权审批批的税务机关关因纳税人或或扣缴义务人人提供虚假的的信息资料做做出准予享受受税收协定待待遇审批决定定的，有权审审批的税务机机关或其上级级税务机关经经核实后有权权撤销原审批批决定，并分分别以下情形形处理：（一）纳税税人或者扣缴缴义务人尚未未执行原审批批决定，但非非居民仍需享享受相关税收收协定待遇的的，可要求其其重新办理审审批手续。（二）纳税税人或者扣缴缴义务人已经经执行原审批批决定，但根根据核实的情情况不能认定定非居民不应应享受相关税税收协定待遇遇的，按照本本办法第三十十二条规定处处理，并责令令限期重新办办理审批手续续；（三）纳税税人或者扣缴缴义务

39、人已经经执行原审批批决定，且根根据核实的情情况能够认定定非居民不能能享受相关税税收协定待遇遇的，按本办办法第二十七七条和第三十十四条规定处处理。第三十八条 因税务机机关审批不当当造成非居民民不应享受而而实际享受税税收协定待遇遇的，除因纳纳税人或扣缴缴义务人提供供虚假信息资资料所致情形形外，按照征征管法第五十十二条第一款款规定处理。 第三十九九条 纳税人或或者扣缴义务务人违反本办办法规定的行行为被认定为为违反国内税税收法律规定定的行为，并并按国内税收收法律规定已已作追究责任任处理的，不不再按本办法法规定重复追追究责任。 第四十条 纳税人或或者扣缴义务务人对主管税税务机关或有有权审批的税税务机关做

40、出出涉及本规定定的各种处理理决定不服的的，可以按照照有关规定陈陈述理由、申申辩意见、要要求听证、提提起行政复议议或者诉讼。第六章 附附 则 第四十一条 非居民可可以委托代理理人办理按本本办法规定应应由其办理的的事项；代理理人在代为办办理非居民的的委托事项时时，应出具非非居民的书面面授权委托书书。第四十二条条 纳税人或或者扣缴义务务人可以复印印件向税务机机关提交按本本办法规定应应该提交的凭凭证或者证明明，但应标注注原件存放处处，加盖报告告责任人印章章，并按税务务机关要求报报验原件。第四十三条条 按本办法法规定填报或或提交的资料料应采用中文文文本。相关关资料原件为为外文文本且且税务机关根根据有关规

41、定定要求翻译成成中文文本的的，报告责任任人应按照税税务机关的要要求翻译成中中文文本。第四十四条条 税收协定定或国家税务务总局与协定定缔约对方税税务主管当局局通过相互协协商形成的有有关执行税收收协定的协议议与本办法规规定不同的，按按税收协定或或协议执行。第四十五条条 本办法自自2009年年10月1日日起执行，国国家税务总局局关于修改外国居民享享受避免双重重征税协定待待遇申请表的通知（国国税函发119950089号）同同时废止。需要享受税税收协定待遇遇的纳税义务务发生在20009年100月1日之后后（含当日）的的，一律按本本办法执行；在20099年10月11日之前发生生的纳税义务务在20099年1

42、0月11日之后需要要追补享受税税收协定待遇遇的，也应按按本办法规定定执行。国家税务总局 财政部 中中国人民银行行关于车辆购置税税征缴管理有有关问题的通通知国税发（20009）1277号 20009年088月28日各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局，财财政部驻各省省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政监察专员办办事处，西藏藏自治区财政政厅，中国人人民银行上海海总部，各分分行、营业管管理部、省会会（首府）城城市中心支行行，大连、青青岛、宁波、厦厦门、深圳市市中心支行：根据财政部办办公厅关于车车辆购置税征征缴管理有关关问题的复函函（财办库库20077198号号）、国家家税务总局关关于

43、车辆购置置税征缴有关关问题的通知知（国税函函20077787 号）有关规规定，国税系系统开立的车车辆购置税专专用账户于22009 年年6 月300 日到期。为为进一步加强强车辆购置税税（以下简称称车购税）征征缴管理工作作，规范银行行账户管理，实实现税款直接接入库，现就就车购税征缴缴管理有关问问题通知如下下：一、关于车购税税缴税方式为方便纳税人，提提高征缴效率率，税务机关关应向纳税人人提供多元化化缴税方式，包包括银行卡刷刷卡缴税、转转账缴税、现现金缴税等，特特别要大力推推广应用POOS 机刷卡卡缴税，将车车购税从纳税税人银行卡账账户直接划缴缴入库。已实实施财税库银银横向联网电电子缴税的地地区，要

44、积极极创造条件，逐逐步推广运用用横向联网系系统办理车购购税缴库。二、关于车购税税缴税基本流流程（一）银行卡刷刷卡缴税基本本流程银行卡刷卡缴税税包括采用商商业银行布设设POS 机机具刷卡缴税税和采用银联联子公司布设设POS机具具刷卡缴税两两种模式。对对确定由商业业银行布设PPOS 机具具的，刷卡缴缴税流程为：1各市（包括括直辖市、计计划单列市、省省会城市、地地级市、县级级市）或县人人民银行分支支机构和国税税部门共同确确定在车购税税征收大厅布布设POS 机具的商业业银行（即国国库经收处，以以下简称指定定国库经收处处）。2指定国库经经收处在“待结算财政政款项”科目下开设设“待报解车购购税专户”，专门

45、用于于核算纳税人人使用POSS 机刷卡方方式缴纳车购购税的收纳、报报解，不得用用于办理税款款的退付。3指定国库经经收处在车购购税征收大厅厅布设POSS 机具，其其刷卡缴纳的的车购税的收收款账户名称称和账号分别别为“待报解车购购税专户”的名称及账账号。4纳税人按照照应纳税额在在车购税征收收大厅布设的的POS 机机刷卡缴税，税税务机关对相相关信息审核核无误后，为为纳税人开具具税收完税证证（通用完税税证或转账专专用完税证，下下同），作为为完税证明。5每日工作终终了，税务机机关将当日PPOS 机收收款总额与税税收完税证的的票面金额核核对一致后，开开具税收缴款款书（通用缴缴款书或汇总总专用缴款书书，下同

46、），于于当日、最迟迟下一工作日日上午交指定定国库经收处处办理就地缴缴库手续。6指定国库经经收处收到税税收缴款书后后，将税收缴缴款书金额与与“待报解车购购税专户”收款金额进进行核对，经经核对一致的的，于当日、最最迟下一工作作日划缴国库库。经核对不不一致的，及及时与税务机机关沟通联系系。7国库收到缴缴款书和资金金，办理入库库手续后，向向税务机关返返回税款入库库报表和缴款款书回执。8税务机关根根据国库返回回的税款入库库报表和缴款款书回执，在在税务征管系系统做税款入入库销号。对确定由银联子子公司布设PPOS 机具具的，刷卡缴缴税流程为：1国库在“国国库待结算款款项”科目下设置置“待缴库车购购税专户”，

47、专门用于于核算纳税人人使用银联子子公司POSS 机刷卡方方式缴纳车购购税的收纳、报报解，不得用用于办理税款款的退付。2银联子公司司在车购税征征收大厅布设设POS 机机具，其刷卡卡缴纳的车购购税的收款账账户名称和账账号分别为国国库“待缴库车购购税专户”的名称及账账号。3纳税人按照照应纳税额在在车购税征收收大厅布设的的POS 机机刷卡缴税，税税务机关对相相关信息审核核无误后，为为纳税人开具具税收完税证证，作为完税税证明。4每日工作终终了，税务机机关将当日PPOS 机收收款总额与税税收完税证的的票面金额核核对一致后，开开具税收缴款款书，于当日日、最迟下一一工作日上午午交国库办理理入库手续。5银联于纳

48、税税人刷卡缴税税的下一工作作日将资金直直接划缴国库库“待缴库车购购税专户”。6国库将税收收缴款书与银银联划来的资资金核对一致致后，办理入入库手续。经经核对不一致致的，及时与与税务机关、银银联沟通联系系。7国库办理入入库手续后，向向税务机关返返回税款入库库报表和缴款款书回执。8税务机关根根据国库返回回的税款入库库报表和缴款款书回执，在在税务征管系系统做税款入入库销号。（二）转账缴税税和现金缴税税基本流程1税务机关根根据纳税人应应纳税额逐笔笔开具税收通通用缴款书。2纳税人持税税收通用缴款款书到国库经经收处办理缴缴款手续。3国库经收处处经对税收通通用缴款书要要素审核无误误后，通过“待结算财政政款项”

49、科目下的“待报解预算算收入专户”办理资金收收纳手续，并并于收纳当日日、最迟下一一工作日划缴缴国库。4国库收到缴缴款书和资金金后，办理入入库手续，并并向税务机关关返回税款入入库报表和缴缴款书回执。5税务机关根根据国库返回回的税款入库库报表和缴款款书回执，在在税务征管系系统做税款入入库销号。三、关于撤并原原车购税专用用账户问题（一）各级国税税部门要结合合推广应用PPOS 机刷刷卡缴税工作作，抓紧撤并并原车购税专专用账户。22009 年年7 月1 日至20110 年3 月31 日日，每个市（包包括直辖市、计计划单列市、省省会城市、地地级市、县级级市）或县可可保留一个车车购税专用账账户，用于现现金税款

50、的收收纳和缴库，其其余车购税专用账户自22009 年年7 月1 日起给予六六个月的过渡渡期，期满须须即时办理销销户手续。（二）20100 年4 月月1 日起，所所有车购税专专用账户一律律撤销。对于于纳税人采用用现金缴纳税税款的，原则则上由纳税人人持税务机关关开具的税收收通用缴款书书到国库经收收处自行办理理就地缴库，特特殊情况可由由税务机关收收纳后开具税税收缴款书于于当日、最迟迟下一工作日日上午到国库库经收处办理理就地缴库。四、工作要求（一）财政部驻驻各省、自治治区、直辖市市、计划单列列市财政监察察专员办事处处和西藏自治治区财政厅，要要加强对车购购税专用账户户使用的监督督管理，做好好专用账户延延

51、期的审批、备备案管理工作作，督促税务务机关及时办办理撤户手续续。（二）税务机关关在车购税专专用账户尚未未撤销前，仍仍按现行规定定在每月的55 日、100 日、155日、20 日、25 日和月末最最后一天（遇遇法定节假日日顺延），将将车购税专用用账户中的到到账税款全额额缴入国库。（三）在车购税税专用账户撤撤销时，税务务机关要做好好与开户银行行的对账工作作，务必保证证税务与银行行、账与证、账账与账、账与与表数字一致致、准确无误误；账户清空空后，要做好好结账、封账账和销户工作作。（四）各地税务务机关和人民民银行分支机机构要根据当当地实际情况况，共同确定定POS 机机刷卡缴税方式，以确确保纳税人顺顺利

52、通过POOS 机刷卡卡方式缴纳车车购税。税务务机关要会同同当地有关部门，抓紧组织织做好POSS 机具布设设、调试工作作。（五）各地税务务机关应积极极对POS 机刷卡缴税税方式进行宣宣传引导。车车购税征缴方方式进行调整整前，税务机机关要提前向向社会公告，并并实行至少一一个月的公告告期，同时做做好有关宣传传工作，尤其其要注意对汽汽车销售点的的宣传，以便便让纳税人预预知。（六）各地人民民银行分支机机构应当按照照有关规定，加加强对国库经经收处、银联联及其子公司司的业务指导和监监督管理。（七）税务机关关、国库、布布设POS 机具的国库库经收处（或或银联）要认认真做好对账账工作，发现问题及时查查明原因，并

53、并跟踪处理，确确保税款及时时安全入库。（八）商业银行行、银联子公公司办理银行行卡刷卡缴税税业务的相关关费用问题，由由国家税务总总局会同财政部、中中国人民银行行另行研究解解决。（九）各地税务务、财政、人人民银行、商商业银行、银银联等部门要要加强沟通与与协作，共同同做好车购税征缴管管理工作，并并制定有关特特殊情况的处处理预案。执执行中有何情情况，请及时时向国家税务总局（收入入规划核算司司）、财政部部（国库司）、中中国人民银行行（国库局）报报告。国家税务总局 二九年八月月二十八日 国家税务总局关于开展出出口退税业务务提醒工作的的通知国税函200094488号 20009年08月月20日各省、自治区、

54、直直辖市和计划划单列市国家家税务局： 为进一步加加强出口退税税管理，优化化退税服务，国国家税务总局局对出口退税税审核系统进进行了升级完完善，增加了了生成出口退退税业务提醒醒信息的功能能（有关应用用说明随升级级软件一并下下发），现将将开展出口退退税业务提醒醒工作有关事事项通知如下下:一、出口退退税审核系统统生成的出口口退税业务提提醒信息有：（一）出口口企业退税申申报时间、退退税所属期、申申报退税额；（二）出口口企业退税审审核通过时间间、退税所属属期、审核退退税额；（三） 出出口企业退库库时间、退库库所属期、退退库税额（如如本地退库业业务不在出口口退税审核系系统内办理，且且数据尚未与与税收征管系系

55、统数据同步步，则不能生生成此项提醒醒信息，可在在今后数据同同步后生成提提醒信息）；（四）出口口企业已出口口但尚未到税税务机关办理理出口退税申申报且已接近近超过相关文文件规定申报报期限的出口口情况；（五）出口口企业已办理理出口退税申申报但出口货货物报关单或或代理出口货货物证明纸质质单证尚未收收齐的出口情情况；（六）出口口企业已办理理出口退税申申报但核销单单尚未收齐的的出口情况。二、各地税税务机关要本本着企业自愿愿的原则，将将上述出口退退税业务提醒醒信息及时提提供给出口企企业（出口企企业自愿选择择提醒信息项项目可参考表表样附件），具具体可以选择择以下方式：（一）借助助各地税务系系统的纳税服服务短信

56、平台台以发送短信信形式将信息息提供给出口口企业；（二）在出出口企业办理理退税申报时时，通过企业业申报数据介介质（数据光光盘、移动硬硬盘、软盘等等）将信息提提供给出口企企业；（三）采取取电话通知的的形式将信息息提供给出口口企业；（四）通过过发送电子邮邮件的形式将将信息提供给给出口企业。三、各地税税务机关无论论采取何种形形式向企业提提供提醒信息息，均不得向向企业收取任任何费用。四、各地税税务机关要按按照税务总局局要求制定开开展出口退税税业务提醒工工作的具体方方案，抓紧实实施，并将有有关工作情况况和建议于22009年99月30日前前上报国家税税务总局（货货物和劳务税税司）。附件下载：出口企业选选择出

57、口退税税业务提醒信信息表（略）国家税务总局二九年八月月二十日 国家税务总局关于供应非非临床用血增增值税政策问问题的批复国税函200094566号2009年年08月244日广西壮族自治区区国家税务局局： 你局关于于纳税人供应应非临床用人人体血液如何何征收增值税税问题的请示示（桂国税税发2000976号号）已悉。按按照国家卫生生部门有关规规定，你局请请示文所述供供应非临床用用人体血液的的纳税人系指指单采血浆站站，其经审批批设立后可以以采集非临床床用的原料血血浆并供应血血液制品生产产单位用于生生产血液制品品。现将有关关增值税政策策问题批复如如下： 一、人体血血液的增值税税适用税率为为17%。 二、属

58、于增增值税一般纳纳税人的单采采血浆站销售售非临床用人人体血液，可可以按照简易易办法依照66%征收率计计算应纳税额额，但不得对对外开具增值值税专用发票票；也可以按按照销项税额额抵扣进项税税额的办法依依照增值税适适用税率计算算应纳税额。 纳税人选择择计算缴纳增增值税的办法法后，36个个月内不得变变更。国家税务总局 二九年八月月二十四日国家税务总局关关于股权激励励有关个人所所得税问题的的通知国税函200094611号 20009年08月月24日各省、自治区、直直辖市和计划划单列市地方方税务局，西西藏、宁夏、青青海省（自治治区）国家税税务局： 为适应应上市公司（含含境内、境外外上市公司，下下同）薪酬制

59、制度改革和实实施股权激励励计划，根据据中华人民民共和国个人人所得税法(以下简称个个人所得税法法)、中华华人民共和国国个人所得税税法实施条例例（以下简简称实施条例例）有关精神神，财政部、国国家税务总局局先后下发了了关于个人人股票期权所所得征收个人人所得税问题题的通知（财财税2000535号号）和关于于股票增值权权所得和限制制性股票所得得征收个人所所得税有关问问题的通知（财财税200095号）等等文件。现就就执行上述文文件有关事项项通知如下： 一、关关于股权激励励所得项目和和计税方法的的确定 根据个个人所得税法法及其实施条条例和财税2200955号文件等规规定，个人因因任职、受雇雇从上市公司司取得

60、的股票票增值权所得得和限制性股股票所得，由由上市公司或或其境内机构构按照“工资、薪金金所得”项目和股票票期权所得个个人所得税计计税方法，依依法扣缴其个个人所得税。 二、关关于股票增值值权应纳税所所得额的确定定 股票增增值权被授权权人获取的收收益，是由上上市公司根据据授权日与行行权日股票差差价乘以被授授权股数，直直接向被授权权人支付的现现金。上市公公司应于向股股票增值权被被授权人兑现现时依法扣缴缴其个人所得得税。被授权权人股票增值值权应纳税所所得额计算公公式为： 股票增增值权某次行行权应纳税所所得额=（行行权日股票价价格授权日日股票价格）行权股票份数。 三、关关于限制性股股票应纳税所所得额的确定