会计科目核算指引

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业会计核算指引目的为了规范 的会计核算，真实、完整的提供信息，根据2006年2月颁布的企业会计准则基本准则和具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释及其他相关规定（统称“企业会计准则”），制定本指引。基本原则（一）确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。（二）财务人员应按本指引的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外

2、提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。 （三）对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，财务人员可以根据需要自行确定。会计科目顺序号科目编码科目名称一、资产类11001库存现金21002银行存款31122应收账款41123预付账款51231其他应收款61412包装物及低值易耗品71501待摊费用81523可供出售金融资产91524长期股权投资101601固定资产111602累计折旧121606固定资产清理131701无形资产141801长期待摊费用151811递延所得税资产二、负债类162202应付账款17

3、2203预收账款182211应付职工薪酬192221应交税费202231应付利润212241其他应付款222401预提费用232901递延所得税负债三、所有者权益类244001实收资本254002资本公积264101盈余公积274102一般风险准备284103本年利润294104利润分配四、损益类306001基金管理费收入316002企业年金管理费收入326003专户理财管理费收入336004社保基金管理费收入346011利息收入356021手续费及佣金收入366022销售服务费376023增值服务费386051其他业务收入396061汇兑损益406111投资收益416301营业外收入4264

4、05营业税金及附加436601业务及管理费446602利息支出456711营业外支出466801所得税费用主要账务处理（一）资产类科目1001库存现金本科目核算公司日常零星收付需要而保留的现金。本科目无二级明细科目。3、库存现金的主要账务处理（1）收到现金时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“营业外收入-其他营业外收入”、“其他应收款-备用金借款”等科目；（2）支出现金时，按支出类别，借记“业务及管理费”，“其他应收款/备用金借款”等科目，贷记本科目。3、期末本科目借方余额，反映公司保留现金的余额。1002银行存款1、本科目核算公司各种银行款项，包括活期存款、协议存款和定期存款等。2、本科目

5、按账户性质进行明细核算，分为基本账户、一般账户、基金风险准备金专户、年金风险准备金专户、社保风险准备金专户和专户风险准备金专户。3、银行存款的主要账户处理（1）收到银行存款时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“应收账款”，“其他应收款”“管理费收入”，“其他业务收入”，“营业外收入”等科目；（2）支付银行存款时，借记“应付账款”，“其他应付款”“业务及管理费”“营业外支出”“利息支出”等科目，贷记本科目。4、期末本科目借方余额，反映公司各账户银行存款的余额。1122 应收账款1、本科目核算公司根据合同约定应收未收的管理费、投资顾问费等。2、本科目按应收账款的种类进行明细核算，分为基金管理费、

6、年金（含养老金）管理费、专户管理费、社保管理费和投资顾问费。各明细科目按产品、往来客商进行辅助核算，并设置台账进行备查登记。3、应收账款的主要账务处理（1）发生各种应收款项时，借记本科目，根据收款类别，分别贷记“基金管理费收入”、“企业年金管理费收入”、“专户理财管理费收入”、“社保基金管理费收入”、“手续费及佣金收入”、“销售服务费”、“增值服务费”、“利息收入”等；（2）收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。4、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收款项。1123 预付账款1、本科目核算公司根据合同约定预先支付的款项，包括资本性支出的首付款、未取得发票的费用性支出等。2、本科目

7、按往来客商进行辅助核算。3、 预付账款的主要账务处理（1）发生各种预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（2）形成资产时，按照固定资产原值、无形资产原值，借记“固定资产”、“无形资产”，按照前期预付金额，贷记本科目，按照此次支付的款项，贷记“银行存款”，按照应付余款，贷记“其他应付款”。发生费用时，借记费用类科目，贷记本科目。4、本科目期末借方余额，反映公司预付款项的余额。1231其他应收款1、本科目核算公司除应收未收的管理费、投资顾问费等之外的应收款项；2、本科目按照垫付款项性质进行明细核算，分为“其他应收款/外单位”、“其他应收款/备用金借款”以及“其他应收款/非备用金借款”。3、

8、其他应收款的主要账务处理（1）发生其他应收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；（2）收回其他应收款时，借记“银行存款“等科目，贷记本科目。4、期末本科目借方余额，反映公司尚未收到的其他应收款项的余额。1412 包装物及低值易耗品1、本科目核算购入的包装物及低值易耗品的金额。2、本科目可按包装物及地址易耗品的种类（如办公用品）进行明细核算。3、包装物及低值易耗品的主要账务处理按购入的包装物及低值易耗品的金额借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“业务及管理费”,“折旧与摊销”，“低值易耗品摊销”等科目，贷记本科目。4、期末本科目借方余额，反映公司包装物及低值易耗品金额。1501 待摊费

9、用本科目核算公司已支付给供应商、需要在一年以内摊销入费用的金额。本科目按支付的项目进行明细核算，包括待摊租赁费、待摊物业管理费、待摊电子设备运转费、待摊软件授权使用费、待摊登记结算费等。各明细科目按供应商进行辅助核算。待摊费用的主要账务处理支付待摊费用时，按照支付的项目，借记“待摊费用”等科目，贷记“银行存款”等科目；摊销时，按照费用类别，借记“业务及管理费/租赁费”、“业务及管理费/物业管理费”、“业务及管理费/电子设备运转费”、“业务及管理费/登记结算费”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各类待摊费用。1523 可供出售金融资产本科目核算公司投资的基金和其他金融资产

10、。本科目按照金融资产的成本及公允价值变动进行明细核算。各明细科目按照投资产品进行辅助核算。可供出售金融资产的主要账务处理购入可供出售金融资产时，按照支付的成本和交易费用之和，借记“可供出售金融资产/成本“科目，贷记“银行存款”等科目。每月结账时，记录可供出售金融资产的公允价值变动，按照本期可供出售金融资产公允价值与上期的差额，借记“可供出售金融资产/公允价值变动”，贷记“资本公积/其他资本公积”科目。可供出售金融资产出售时，按移动加权平均成本转出投资成本，并转出相应的公允价值变动，同时将资本公积转入投资收益。借记“银行存款”等科目，贷记“可供出售金融资产/成本”“可供出售金融资产/公允价值变动

11、”等科目，差额借记或贷记“投资收益”科目。同时借记“资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。4、本科目期末借方余额，反映公司所投资的可供出售金融资产的公允价值。1524长期股权投资本科目核算公司对被投资单位能够实施控制、共同控制或重大影响的权益投资。本科目按所投股权的成本、损益调整及其他权益变动进行明细核算。长期股权投资的主要账务处理非企业合并取得的长期股权投资，初始投资时，按支付的现金或其他对价的公允价值，借记“长期股权投资/成本”，贷记“银行存款”等科目。非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，如果支付对价的公允价值大于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按支付对价的公允价值借记“长期股权

12、投资/成本”，贷记“银行存款”等科目。如果支付对价的公允价值小于占被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按被投资单位可辨认净资产份额借记“长期股权投资/成本”科目，按支付对价的公允价值贷记“银行存款”等科目，差额贷记“营业外收入“科目。成本法核算的长期股权投资在持有期间，无需按照被投资单位的权益价值变动进行损益调整。权益法核算的长期股权投资在持有期间，被投资单位发生盈利或亏损时，借记“长期股权投资/损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生除净损益以外的所有者权益其他变动时，借记“长期股权投资/其他权益变动”科目，贷记“资本公积/其他资本公积”科目。处置投资导致对被投资单位由控制转为重

13、大影响或共同控制时，按处置或收回投资的比例结转长期股权投资成本。借记“银行存款”科目，贷记“长期股权投资/成本”科目，借记或贷记“投资收益”科目。同时对原取得投资后被投资单位净损益变动及所有者权益其他变动，进行权益法追溯调整。按剩余投资在取得投资后被投资单位的净损益变动或其他权益变动中所占的金额，借记“长期股权投资/损益调整”“长期股权投资/其他权益变动”等科目，贷记“盈余公积”“利润分配/未分配利润”“投资收益”等科目。追加投资导致对被投资单位由对原投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，变为能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制时，对原投资进行追溯调整。本科目期末借方余额，反映公司所投

14、资的长期股权投资的公允价值。1601、固定资产1、本科目核算购入的或以其他方式取得的固定资产的原值。2、本科目可按固定资产类别（如电子设备、办公设备、运输设备等）进行明细核算。3、固定资产的主要账务处理固定资产应当按照下列规定确定其原价，登记入账：（1）购置、建造的固定资产按达到预定可使用状态前所发生的相关支出作为其入账价值；（2）投资者投入的固定资产按投资各方确认的价值入账；（3）融资租入、非货币性交易和债务重组取得的固定资产按相关企业会计准则的规定确定其入账价值；（4）接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为其入账价值；捐赠方没有提供凭据的，同

15、类或类似固定资产存在活跃市场的按同类或类似固定资产的市场估计金额加上应支付的相关税费作为其入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场按该接受固定资产的未来现金流量现值作为其入账价值；（5）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价值减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其入账价值；（6）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为其入账价值。4、本科目期末借方余额，反映公司持有的固定资产原值。1602 累计折旧1、本科目核算固定资产计提的折旧。2、本科目可按固定资产类别（如电子设备、办公设备、运输设备等）进行明细核算。3、累计折旧的主要

16、账务处理按计提的固定资产折旧，借记“业务及管理费折旧与摊销折旧费”，贷记本科目。4、本科目期末贷方余额，反映公司持有的固定资产累计折旧。1606、固定资产清理1、本科目核算处置的固定资产净值或残值。2、本科目按固定资产的类别进行明细核算，各明细科目按固定资产名称进行辅助核算。3、固定资产清理的主要账务处理（1）处置固定资产时，将固定资产及累计折旧转出，借记本科目，同时借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。（2）收到处置价款时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，按差额借记或贷记“营业外收入”或“营业外支出”科目。4、本科目期末借方余额，反映公司待处置的固定资产金额。17

17、01 无形资产本科目核算公司拥有或者控制的没有实物形态、可辨认的非货币性资产。本科目按无形资产使用部门进行辅助核算。无形资产的主要账务处理外购无形资产初始取得时，按支付对价的公允价值、相关税费及使之达到预定用途而发生的全部支出，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目。自行研究开发无形资产。研究阶段全部费用化，开发阶段支出符合条件的可以资本化。借记“研发支出/资本化支出”科目，贷记“应付职工薪酬”“银行存款”等科目。研究开发项目达到预定可使用状态时，按“研发支出/资本化支出”的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出/资本化支出”科目。无形资产摊销时，按无形资产摊销期限及确

18、定的摊销方法计算每期应摊销金额，借记“业务及管理费/折旧与摊销/无形资产摊销”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映公司正在使用的无形资产未摊销余额。长期待摊费用本科目核算公司已支付给供应商、需要在一年以上摊销入费用的金额。本科目按长期待摊费用种类进行明细核算，包括住房补贴、后端手续费、经营租入固定资产改良及其他长期待摊费用。长期待摊费用的主要账务处理发生长期待摊费用时，按长期待摊费用类别，借记“长期待摊费用/住房补贴“，”长期待摊费用/后端手续费”，“长期待摊费用/经营租入固定资产改良”科目，贷记“银行存款”等科目。摊销时，按照费用类别，借记“业务及管理费/长期待摊费用摊销”科目，贷记“

19、长期待摊费用”科目。本科目期末借方余额，反映公司未摊销的长期待摊费用余额。递延所得税资产本科目核算由税会暂时性差异引起的递延所得税资产。本科目无二级明细科目。递延所得税资产的主要账务处理。发生递延税资产时，按税会差异造成的应纳税暂时性差异，借记本科目，贷记“所得税费用/递延所得税费用”，“资本公积”等科目，同时借记“所得税费用/当期所得税费用”科目，贷记“应交税费”科目。4、本科目期末借方余额，反映税会差异引起的递延税资产余额。（二）负债类科目2202 应付账款1、本科目核算公司按照合同约定应当支付供应商的渠道销售服务费、手续费、风险买断费等。2、本科目按应付账款的种类进行明细核算，包括应付基

20、金、专户、年金客户维护费，基金后端手续费，风险买断费等。各明细科目按产品、供应商进行辅助核算。3、应付账款的主要账务处理发生应付款时，按照费用类别，分别借记“业务及管理费/基金客户维护费”、“业务及管理费/企业年金客户维护费”、“业务及管理费/专户客户维护费”、“长期待摊费用/后端手续费”等相关科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的渠道销售服务费。2203 预收账款1、 本科目核算公司按照合同规定预收的各种款项。2、本科目无二级明细科目，但按往来客商进行辅助核算。3、预收账款的主要账务处理公司向客户预收的款项，借记“银行存款”等科

21、目，贷记本科目。销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“管理费收入”，“其他业务收入”等科目。4、本科目期末贷方余额，反映公司预收的款项。2211 应付职工薪酬本科目核算公司支付职工奖金、津贴、补贴、职工福利费和医疗保险费、养老保险费等社会保险费，以及补充养老保险、住房公积金、职工教育经费和工会经费、非货币性福利、因解除与职工劳动关系给与的补偿以及其他与获得职工提供的服务相关支出。本科目按应付职工薪酬的性质进行明细核算，包括应付工资、应付奖金、应付职工福利费、应付员工社保、应付住房公积金、应付职工教育经费、应付工会经费、因故补充养老保险等。应付职工薪酬的主要账务处理发生应付职工薪酬时，按费

22、用类别及人力提供的工资单金额，分别借记“业务及管理费/工资”,“业务及管理费/奖金”，“业务及管理费/职工福利费”，“业务及管理费/保险公积金”，“业务及管理费/职工教育经费”，“业务及管理费/工会经费”等科目，贷记本科目明细科目。实际支付职工薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付职工薪酬余额。2221 应交税费1、本科目核算按规定应交纳的各项税费。2、本科目可按税费种类进行明细核算，包括“应交营业税”“应交所得税”“应交个人所得税”等。3、应交税费的主要账务处理（1）按规定应交纳的税费，借记“所得税费用”“营业税金及附加”等科目，贷记本科目；（

23、2）实际交纳的税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4、本科目期末贷方余额，反映尚未交纳的各项税费。2231 应付利润本科目核算公司按董事会决议应当支付给股东的股利。本科目按支付对象进行辅助核算。应付利润的主要账务处理董事会通过利润分配方案时，借记“利润分配/未分配利润”科目，贷记本科目；实际向股东支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款“等科目。本科目期末贷方余额，反映董事会决议已经通过，尚未支付给股东的应付利润余额。2241其他应付款1、本科目核算除应当支付供应商的渠道销售服务费、手续费、风险买断费等之外的其他应付款项。2、本科目按照付款性质进行明细核算，分为“其他应付款-员工垫付款”、“

24、其他应付款-董事及监事费”、“其他应付款-外单位”、“其他应付款-社会保险及公积金”、“其他应付款-专项风险准备金”、“其他应付款-员工出差补助”、“其他应付款-社保基金弥补金”、“其他应付款-代扣代缴增值税”等。3、其他应付款的主要账务处理支付其他应付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。期末本科目贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项的余额。递延所得税负债本科目核算由税会暂时性差异引起的递延所得税。本科目无二级明细科目。3、递延所得税负债的主要账务处理由税会差异造成的可抵扣暂时性差异，借记“资本公积其他资本公积”，“所得税费用/递延所得税”科目，贷记本科目。本科目期末贷方余额，反映公

25、司因税会时间性差异引起的递延所得税负债贷方余额。（三）所有者权益科目4001 实收资本本科目核算公司所有者投入的资本扣除资本溢价后的余额。本科目无明细核算科目。实收资本主要账务处理所有者投入资本时，按照实际投入的货币金额或非货币性资产的公允价值，借记“银行存款”等科目，贷记本科目，同时贷记“资本公积/资本溢价”科目。本科目期末贷方余额，反映所有者投入资本所对应的份额。4002 资本公积本科目核算资本溢价和暂时影响所有者权益的项目。本科目按“资本溢价”及“其他资本公积”进行明细核算。资本公积的主要账务处理所有者投入资本，扣除实收资本金额外的溢价计入资本公积。借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本

26、”科目，同时贷记“资本公积/资本溢价”科目。每个资产负债表日，按照可供出售金融资产工银价值变动的金额，借记“可供出售金融资产/公允价值变动”科目，贷记“资本公积/其他资本公积”科目。每个资产负债表日，权益法核算的长股权投资公允价值变动金额，按被投资单位除净损益外的所有者权益其他变动，借记“长期股权投资/其他权益变动”科目；贷“资本公积/其他资本公积”科目。以权益结算的股份支付换取员工或其他方服务的，在等待期内的每个资产负债表日，按权益工具授予日的公允价值，借记“业务及管理费”科目，贷记“资本公积/其他资本公积”科目。在行权日，企业根据实际行权的数量，借记“资本公积/其他资本公积”科目，贷记“股

27、本”，“库存股”等科目，按差额贷记或借记“资本公积/资本溢价”科目 。4、本科目期末贷方余额，反映期末资本溢价和暂时影响所有者权益的项目金额。4101 盈余公积本科目核算按照法律法规规定，从税后利润中提取的留存收益。本科目按“法定盈余公积”“，“任意盈余公积”设置明细科目核算。盈余公积的主要账务处理按照规定提取盈余公积时，借记“利润分配/提取法定盈余公积”，“利润分配/提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目。以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配/盈余公积补亏”科目。盈余公积转增资本，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目。4、本科目期末贷方余额，反映按照规定提取

28、的盈余公积余额。4102 一般风险准备本科目核算公司按照规定计提的一般风险准备。本科目下无明细核算科目。一般风险准备的主要账务处理（1）按照规定提取一般风险准备时，借记“利润分配/提取一般风险准备”科目，贷记“一般风险准备”科目。（2）风险准备金使用时，借记“一般风险准备”科目，贷记”利润分配/提取一般风险准备”科目。借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。本科目期末贷方余额，反映按规定提取的、尚未使用的一般风险准备金余额。4103 本年利润本科目为过渡科目，核算公司本期的净利润。本科目无二级明细科目。本年利润的主要账务处理期末，将全部的收入科目、费用科目、投资收益科目、汇兑损益科目全部

29、转入本科目。借记“管理费收入”，“利息收入”，“其他业务收入”，“投资收益”，“营业外收入”等科目，贷记“业务及管理费”，“利息支出”，“营业外支出”，“所得税费用”等科目。4、本科目期末无余额。4104 利润分配本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本科目应当分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目进行核算。利润分配的会计处理（1）企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积”科目。（2）经股东大会或类似机构决议，分配

30、给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。（3）经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。（4）用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。（5）年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。结转后，本

31、科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。4、本科目年末可能为贷方余额或借方余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）（四）损益类科目6001 基金管理费收入1、本科目核算按规定计提的公募基金管理费收入。2、本科目按照基金产品进行辅助核算。3、基金管理费收入的主要账务处理。发生基金管理费收入时，借记“应收账款/基金管理费”，贷记本科目。调整减少时，做红字冲减分录。4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6002 企业年金管理费收入1、本科目核算按规定计提的企业年金产品管理费收入及业绩报酬。2、本科目分管理费收入、业绩报酬明细科目核算，按照年金产品进行辅

32、助核算。3、年金管理费收入的主要账务处理。发生企业年金管理费收入时，借记“应收账款/企业年金管理费”，贷记本科目；调整减少时，做红字冲减分录。4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6003 专户理财管理费收入1、本科目核算按规定计提的专户理财产品管理费收入及业绩报酬，分“管理费收入”、“业绩报酬”明细科目核算。2、本科目分管理费收入、业绩报酬明细科目核算，本科目按照专户理财产品进行明细核算。3、专户理财管理费收入的主要账务处理。发生专户理财管理费收入时，借记“应收账款/专户理财管理费”，贷记本科目；调整减少时，做红字冲减分录。4、期末，应将本科目的余额转入“本年

33、利润”科目，结转后本科目应无余额。6004 社保基金管理费收入1、本科目核算按规定计提的社保基金产品的管理费收入及业绩报酬，分“管理费收入”、“业绩报酬”明细科目核算。2、本科目分管理费收入、业绩报酬明细科目核算，按照社保基金产品进行明细核算。3、社保基金管理费收入的主要账务处理。发生社保基金管理费收入时，借记“应收账款/社保基金管理费”，贷记本科目；调整减少时，做红字冲减分录。4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6011利息收入1、本科目核算应因银行活期存款、协议存款、定期存款以及为货币T+0垫款等实现的利息收入。2、本科目按利息收入性质，分为“利息收入-固

34、有资金”、“利息收入-基金风险准备金”、“利息收入-年金风险准备金”。3、利息收入的主要账务处理收到利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；计提利息收入，借记“应收账款-其他”等科目，贷记本科目；4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6021 手续费及佣金收入1、本科目用于核算按规定计提的归属于公司部分的认购、申购、赎回、转换基金的手续费及佣金收入。2、本科目按照收入性质进行明细核算，分为认购费、申购费、赎回费、转换费等。3、手续费及佣金收入的主要账务处理。发生手续费及佣金收入的，借记“应收账款”，贷记本科目。4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，

35、结转后本科目应无余额。6022 销售服务费1、本科目用于核算基金产品归属于公司部分的销售服务费收入。2、本科目按照产品进行辅助核算。3、销售服务费主要账务处理。发生销售服务费收入的，借记“应收账款”，贷记本科目。4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6023 增值服务费1、本科目用于核算基金产品归属于公司部分的增值服务费收入。2、本科目按照产品进行辅助核算。3、增值服务费主要账务处理。发生增值服务费收入的，借记“应收账款”，贷记本科目。4、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6501 其他业务收入本科目核算除基金管理费收入外的其他收入，

36、包括投资顾问收入、基金产品核算、估值服务收入等。本科目按照业务类型设置明细科目，各明细科目按照产品、客户进行辅助核算。其他业务收入的主要账务处理发生其他业务收入的，按业务类别，借记“应收账款/投资顾问费”等科目，贷记“其他业务收入/投资顾问收入”等科目。期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6061 汇兑损益本科目核算持有的外币货币性资产及负债，因汇率变动而产生的损益。本科目无下级明细科目。汇兑损益的主要账务处理资产负债表日，按资产负债表日汇率进行的折算金额与账面金额的差异，借记或贷记本科目，借记或贷记相应的外币资产负债科目。期末本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6111 投资收益本科目核算投资的金融资产或长期股权投资的分红收益或出售价差收益，或权益法长期股权投资被投资单位的损益变动。本科目按投资收益的类型设置明细科目，各明细科目按产品进行辅助核算。投资收益的主要账务处理分红时，借记“应收股利”等科目，贷记“投资收益”等科目。出售投资时，借记“银行存款”等科目，贷记“长期股权投资”，“长期股权投资”等科目，按差额贷记本科目。同时，之前计入转出之前计入资本公积中的金额，借记“资本公积“科目，贷记“投资收益”等科目。资产负债表日，权益法核算的长期股权投资被投资单位实现