第3章工业企业主要经济业务核算1课件

1、 基础会计课件 基础会计编写组2007.5 2022/10/21基础会计-第3章 基础会计课件2022/9/241基础会计-第3章第3章工业企业主要经济业务的核算2022/10/22基础会计-第3章第3章工业企业主要2022/9/242基础会计-第3章 学习目的与要求本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详细地阐述了账户和借贷记账法的应用。通过本章教学，要求学生了解工业企业的主要经济业务内容及其需要设置的相应账户，熟练掌握每一账户的性质、用途和结构。2022/10/23基础会计-第3章 学习目的与要求本章通过工业企业主要经济业务的核算 学习重点与难点本章重点、难点学习内容是工业企业主要经济业务

2、的核算以及相应账户的用途和结构。2022/10/24基础会计-第3章 学习重点与难点本章重点、难点学习内容是工业 3.1 主要经济业务介绍 3.6 财务成果的核算 3.7 利润分配的核算3.3 企业供应过程的核算 3.4 生产过程业务的核算 3.5 企业销售过程的核算3.2 资金筹集业务的核算学 习 内 容2022/10/25基础会计-第3章 3.1 主要经济业务介绍 3.3.1 主要经济业务介绍1. 资金筹集业务2. 供应过程主要经济业务3. 生产过程主要经济业务4. 销售过程主要经济业务5. 财务成果业务(即利润的形成)6. 利润的分配业务2022/10/26基础会计-第3章3.1 主要经

3、济业务介绍1. 资金筹集业务2022/9/2企业筹资渠道：投资人投入的资本向债权人借入的资本3.2 资金筹集业务的核算2022/10/27基础会计-第3章企业筹资渠道：投资人投入的资本向债权人借入的资本3.2 资3.2.1 实收资本的核算实收资本是指企业实际收到所有者投入的资本。所有者可以以货币资金. 2022/10/28基础会计-第3章3.2.1 实收资本的核算实收资本是指企业实际收到所有者投1、投入资本的方式货币资金实 物无形资产（原材料、厂房、设备等）2022/10/29基础会计-第3章1、投入资本的方式货币资金实 物无形资产（原材料、厂房、设备账户设置应设置“实收资本”账户，并涉及“固

4、定资产”. “银行存款”. “无形资产”等账户。2022/10/210基础会计-第3章账户设置应设置“实收资本”账户，并涉及“固定资产”. “银行“实收资本”账户账户性质：所有者权益类账户核算内容：用来核算和监督企业接受投资者投入的实收资本或股本的增减变动情况。明细核算：可按投资者设置明细账户，进行明细核算本科目期末借方余额：期末余额在贷方，表示企业实收资本或股本总额。知识链接科目使用2022/10/211基础会计-第3章“实收资本”账户账户性质：所有者权益类账户知识链接科目使用2贷方登记接受的所有者投资的增加额，借方登记接受所有者投资的减少额，该账户可按投资者设置明细账户，进行明细核算，股份

5、有限公司应通过“股本”进行明细核算。2022/10/212基础会计-第3章贷方登记接受的所有者投资的增加额，借方登记接受所有者投资的减实收资本收到投资者投入的资本投资者抽回的投资期末所有者投资的实有数额结构：如下所示2022/10/213基础会计-第3章实收资本收到投资者投入的资本投资者抽回的投资期末所有者投资的会计处理：举例见书（1）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款 贷：实收资本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产 贷：实收资本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产 贷：实收资本2022/10/214基础会计-第3章会计处理：举例见书（1

6、）接受货币资金投资时，应记为：借：银行借入的主要方式向银行借入发行债券短期借款长期借款3.2.2 借款的核算 2022/10/215基础会计-第3章借入的主要方式向银行借入发行债券短期借款长期借款3.2.2 企业向银行或其他金融机构借款形成企业的负债，偿还期限在一年(或超过一年的一个营业周期)以内或一年的借款称为短期借款，属于流动负债；偿还期限在一年(或超过一年的一个营业周期)以上的借款称为长期借款，属于非流动负债；企业借入的各种款项应按规定的用途使用，按期归还并支付利息。2022/10/216基础会计-第3章企业向银行或其他金融机构借款形成企业的负债，偿还期限在一年(应设置的主要账户（1）短

7、期借款（2）长期借款（3）应付利息（4）财务费用2022/10/217基础会计-第3章应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）应付利息（应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款短期借款取得短期借款本金归还的短期借款本金期末尚未归还的短期借款本金用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金增减情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。（3）应付利息（4）财务费用2022/10/218基础会计-第3章应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款短期借款取得短期会计处理 短期借款的会计处理取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款 贷：短期借款归还短期借款本金时：

8、应记为：借：短期借款 贷：银行存款2022/10/219基础会计-第3章会计处理取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款归还短期借款 购入材料将导致企业生产用材料的增加，同时支付货款或形成付款的义务等。 购建厂房、设备将导致企业为生产和管理所长期使用的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。 3.3 企业供应过程的核算2022/10/220基础会计-第3章 3.3 企业供应过程的核算2022/9/23.3.1固定资产购入业务的核算固定资产是指为生产商品. 提供劳务. 出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物. 机器设备. 运输设备. 工具器具等，固定资产应

9、按取得时的实际成本进行初始计量。2022/10/221基础会计-第3章3.3.1固定资产购入业务的核算固定资产是指为生产商品. 提账户设置固定资产购入业务应当设置“固定资产”账户，还会涉及到“银行存款”等账户。2022/10/222基础会计-第3章账户设置固定资产购入业务应当设置“固定资产”账户，还会涉及到固定资产厂房、设备停止使用转出的原始成本交付使用的厂房、设备的原始价值正在使用中的厂房、设备的原始价值用途：核算固定资产的原始价值性质：资产类。结构：如下所示。2022/10/223基础会计-第3章固定资产厂房、设备停止使用转出的原始成本交付使用的厂房、设备3.3.2 采购业务的核算 材料购

10、进过程大致可分为如下几个环节：取得材料所有权将材料运到企业将材料验收入库2022/10/224基础会计-第3章3.3.2 采购业务的核算 材料购进过程大致可分为如下几个应设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税2022/10/225基础会计-第3章应设置的主要总分类账户1、在途物资2022/9/2425基础应设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税在途物资已经取得材料所有权但尚未验收入库的外购材料的价款和采购费用 已验收入库材料物资的实际成本 已购买尚未入库的材料的实际成本用途：核算已经取得材料所有

11、权，但尚未验收入库的在途物资的实际采购成本的账户 。性质：资产类。结构：如下所示。2022/10/226基础会计-第3章应设置的主要总分类账户1、在途物资在途物资已经取得材料所有权应设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税原材料验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本用途：核算企业库存材料增减变动情况的账户。性质：资产类。结构：如下所示。2022/10/227基础会计-第3章应设置的主要总分类账户1、在途物资原材料验收入库材料的实际成1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税应付供应单位的购货款（包括买

12、价、代垫的费用）应付账款实际偿还供应单位的货款及垫付的费用尚未归还供应单位的货款数额应设置的主要总分类账户用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项的账户。性质：负债类。结构：如下所示。2022/10/228基础会计-第3章1、在途物资应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）应付1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税应设置的主要总分类账户预付账款预付购进材料款取得材料冲销预付款尚未收到材料的预付款用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。性质：资产类。结构：如下所示。2022/10/229基础会计-第3章1、在途物资应设置的主要

13、总分类账户预付账款预付购进材料款取得1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税应设置的主要总分类账户应交税费应交增值税进项增值税及交纳的税金销项增值税及应交的税金购进材料时支付或应付的增值税销售产品时收到或应收的增值税用途：核算企业增值税增减变动情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。2022/10/230基础会计-第3章1、在途物资应设置的主要总分类账户应交税费应交增值税进项增（1）购料已付款，应记为：借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款1、购买材料，办理货款结算甲材料2022/10/231基础会计-第3章（1）购料已付款，应记为：借：在途物资1、购买材

14、料，办理货款（2）购料未付款，应记为：借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：应付账款（或应付票据）2022/10/232基础会计-第3章（2）购料未付款，应记为：借：在途物资2022/9/24323、分配采购费用每种材料应负担的采购费用=该种材料的重量（或体积、买价） 采购费用分配率2、发生采购费用时，应记为：借：在途物资 贷：银行存款（库存现金）采购费用分配率采购费用总额材料的总重量（总体积、总买价）2022/10/233基础会计-第3章3、分配采购费用每种材料应负担的采购费用2、发生采购费用时，结转材料采购成本时，应记为：借：原材料 贷：在途物资4、计算并结转材料采购成本材料采购成本=买价

15、+采购费用2022/10/234基础会计-第3章结转材料采购成本时，应记为：4、计算并结转材料采购成本材料采材料采购业务各总分类账户之间的对应关系应付账款原材料银行存款在途物资预付账款2022/10/235基础会计-第3章材料采购业务各总分类账户之间的对应关系应付账款原材料银行存款3.4生产过程业务的核算3.4.1产品生产业务核算的主要内容 1.制造产品，发生各项费用 (1)材料耗费 (2)人工费用 (3)归集和分配各项间接费用 2.形成产成品 (1)计算产品成本 (2)结转完工产品成本2022/10/236基础会计-第3章3.4生产过程业务的核算3.4.1产品生产业务核算的主要内容2.4.2

16、应设置的主要总分类账户1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用 2022/10/237基础会计-第3章2.4.2应设置的主要总分类账户1、生产成本2022/9/2生产成本登记应记入产品的各项费用，包括直接材料费、直接人工费和制造费用。登记完工入库产品的实际生产成本。尚未完工的在产品成本1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用 用途：核算企业生产产品所发生生产费用，计算确定产品实际制造成本的账户。性质：成本类。结构：如下所示。2022/10/238基础会计-第3章生产成本登记应记入产品的各项费用，包括直接材料费、直接

17、人工费制造费用登记实际发生的各项间接费用登记月末分配转入“生产成本”的制造费用1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用 用途：核算企业为生产产品所发生的各项间接费用的账户。性质：成本类。结构：如下所示。2022/10/239基础会计-第3章制造费用登记实际发生的各项间接费用登记月末分配转入“生产成本库存商品登记完工入库产品的实际成本出库产品的实际成本库存产成品的实际成本1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用用途：核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。性质：资产类。结构：如下所示。2022/10/240基础会

18、计-第3章库存商品登记完工入库产品的实际成本出库产品的实际成本库存产成应付职工薪酬1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬的账户。包括工资、职工的各种福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。性质：负债类。结构：如下所示。应付职工的各种薪酬实际支付给职工的各种薪酬及代扣款项应付未付的职工薪酬2022/10/241基础会计-第3章应付职工薪酬1、生产成本用途：核算企业根据有关规定应付给职工 累计折旧提取的折旧额减少或注销的折旧额现有的固定资产累计折旧额1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职

19、工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用用途：核算企业固定资产因损耗而减少价值的账户。性质：资产类。结构：如下所示。2022/10/242基础会计-第3章 累计折旧提取的折旧额减少或注销的折旧额现有的固定资产累计管理费用发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用用途：核算企业为组织和管理生产经营所发生的各项费用的账户。性质：损益类。结构：如下所示。2022/10/243基础会计-第3章管理费用发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用3.4.3会计处理1、材料费用2、人工费用3、间接费用的归集和分配4

20、、完工产品成本的计算和结转2022/10/244基础会计-第3章3.4.3会计处理1、材料费用2022/9/2444基础会计产品生产过程各总分类账户之间的关系原材料生产成本制造费用库存商品应付职工薪酬累计折旧2022/10/245基础会计-第3章产品生产过程各总分类账户之间的关系原材料生产成本制造费用库存3.5 企业销售过程的核算3.5.1销售业务核算的主要内容 销售产品，办理货款结算 销货已收款 销货未收款 预收销货款 发生销售费用 计算缴纳销售税金 结转已售产品的成本 2022/10/246基础会计-第3章3.5 企业销售过程的核算3.5.1销售业务核算的主要内容3.5.2应设置的主要账户

21、1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款2022/10/247基础会计-第3章3.5.2应设置的主要账户1、主营业务收入2022/9/24主营业务收入已实现的销售收入期末转入“本年利润”账户的数额1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业因销售产品所取得收入的账户。性质：损益类。结构：如下所示。2022/10/248基础会计-第3章主营业务收入已实现的销售收入期末转入“本年利润”账户的数额1销售费用登记本期发生的各种销售费用，包括销售包装费、运输费、广告费、展览费等。期末转入“本年利润”账户

22、的销售费用数额1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业销售产品过程中发生各种费用的账户。性质：损益类。结构：如下所示。2022/10/249基础会计-第3章销售费用登记本期发生的各种销售费用，包括销售包装费、运输费、营业税金及附加登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加，登记期末转入“本年利润”账户的数额1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业销售产品过程中而应负担的税金及附加的账户。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。性质：损益类。结构：如下所示。2

23、022/10/250基础会计-第3章营业税金及附加登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加，登主营业务成本登记已售产品的实际生产成本登记期末转入“本年利润”账户的数额1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业所售出产品的制造成本的账户。性质：损益类。结构：如下所示。2022/10/251基础会计-第3章主营业务成本登记已售产品的实际生产成本登记期末转入“本年利润应收账款应向购货方收取的货款及垫付的运费已收回的货款及垫付的运费期末尚未收回的货款1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核

24、算企业因销售产品而应向购货单位收取的款项的账户。性质：资产类。结构：如上所示。2022/10/252基础会计-第3章应收账款应向购货方收取的货款及垫付的运费已收回的货款及垫付的预收账款销售预收货款的产品预收购买单位的货款尚未提供产品的预收款项1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款用途：核算企业因销售产品等按照合同规定预收购货单位的货款所形成的债务以及供货后进行结算的账户。性质：负债类。结构：如上所示。2022/10/253基础会计-第3章预收账款销售预收货款的产品预收购买单位的货款尚未提供产品的预销货已收款借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费

25、应交增值税3.5.3会计处理1、实现销售收入2022/10/254基础会计-第3章销货已收款借：银行存款3.5.3会计处理1、实现销售收入2销货未收款借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税2022/10/255基础会计-第3章销货未收款借：应收账款2022/9/2455基础会计-第3预收销货款预收时：借：银行存款 贷：预收账款发出预收货款的产品时：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税2022/10/256基础会计-第3章预收销货款预收时：借：银行存款发出预收货款的产品时：借：预2、发生销售费用借：销售费用 贷：库存现金 2022/10/257基础会计-第3章2、发生销

26、售费用借：销售费用 2022/9/2457基 期末计算出应缴纳的有关城市维护建设税等销售税金时，应记为：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税3、计算销售税金2022/10/258基础会计-第3章 期末计算出应缴纳的有关城市维护建设税等销售税金时，应期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本 贷：库存商品结转销售成本2022/10/259基础会计-第3章期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本结转产品销售过程各总分类账户之间的关系银行存款应收账款主营业务收入库存商品主营业务成本销售费用 营业税金及附加应交税费预收账款2022/10/260基础会计-第3章产

27、品销售过程各总分类账户之间的关系银行存款应收账款主营业务收3.6 财务成果的核算核算内容：利润的形成 2022/10/261基础会计-第3章3.6 财务成果的核算核算内容：利润的形成2022/9/3.6.1财务成果的计算利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出2、营业利润的计算营业利润=收入-费用收入=主营业务收入+其他业务收入费用=主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用 1、净利润的计算（构成）净利润=利润总额所得税费用2022/10/262基础会计-第3章3.6.1财务成果的计算利润总额=营业利润+营业外收入营业3.6.2利润形成的核算1、设置“本年利润”

28、账户本年利润期末从有关收入账户转入的，包括：主营业务收入其他业务收入营业外收入期末从有关费用账户转入的，包括：主营业务成本销售费用营业税金及附加管理费用财务费用其他业务成本营业外支出所得税费用亏损数额实现的净利润用途：核算企业当年利润总额的构成与结转以及实现净利润或发生净亏损的结转情况的账户。性质：所有者权益类。结构：如下所示。2022/10/263基础会计-第3章3.6.2利润形成的核算1、设置“本年利润”账户本年利润期末（1）期末结转各项收入时，记为：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润（2）期末结转各项费用支出时，记为：借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 营业税

29、金及附加 财务费用 管理费用 其他业务成本 营业外支出2、期末结转损益的会计处理2022/10/264基础会计-第3章（1）期末结转各项收入时，记为：（2）期末结转各项费用支出时 本年利润主营业务成本 销售费用 营业税金及附加其他业务成本 管理费用主营业务收入其他业务收入结转收入结转支出 财务费用营业外支出余：利润 总额营业外收入余：亏损额注：采用账结法核算，每月末将损益类账户余额结转至本年利润账户，损益账户无余额。 采用表结法核算，每月末不结转收支，损益账户保留余额。年末将收支结转至本年利润账户，损益账户年末无余额。 2022/10/265基础会计-第3章 本年利润主营业务成本 销售费用 3

30、、所得税及税后利润的确定（1）所得税的计算应纳所得税额=应纳税所得额 所得税税率（2）设置“所得税费用”账户所得税费用登记企业所承担的所得税数额期末转入“本年利润”的所得税数额用途：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税的计算和结转情况的账户。性质：损益类。结构：如下所示。2022/10/266基础会计-第3章3、所得税及税后利润的确定（1）所得税的计算（2）设置“所得（3）所得税的会计处理期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时，应记为：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 实际向税务部门交纳所得税时，应记为：借：应交税费应交所得税 贷：银行存款期末结转所得税数额时，应记为：借：本年利润 贷：所得税费用2022/10/267基础会计-第3章（3）所得税的会计处理期末按规定税率计算出企业应纳所得税额 本年利润主营业务成本 销售费用 营业税金及附加其他业务成本 管理费用主营业务收入其他业务收入结转收入结转支出 财务费用营业外支出余：利润 总额营业外收入 所得税费用余：税后利润利润