税法可以打开03测评班讲义

1、PAGE 四、综合题1.位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产达到低污染排放值A型小轿车，A型小轿车最高售价22万元辆，平均售价20万元辆（均为不含税价），汽缸容量为2.0升。2015年3月发生下列经济业务：（1）进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元（由买卖双方各负担50%），与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行；发生境内运费3.8万元，取得货运企业开具的增值税专用发票。（2）购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，本月企业基建项目（不动产）领用10%

2、；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80%用于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元；从A企业购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。（3）上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款-120万元、增值税-20.4万元。（4）委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35万元，辅助材料3万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价2

3、3元/件。收回后，其中80%用于本企业继续生产小汽车，1%赠送给汽车经销商。（5）销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元；采用销售折扣方式销售A型小轿车270辆，合同约定付款日期为3月28日，如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元辆，销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费13.36万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（6）将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0.6万元，运输企业将运费发票

4、开给组委会。（7）本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于本企业的汽车性能试验：本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元辆。（8）将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。（9）月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2.1万元，其中包括运费0.1万元。注：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5%，B型小轿车9%，跑车40%；小轿车成本利润率为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算当月该汽车厂进口环节

5、应缴纳税金合计额。（2）计算当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额。（3）计算当月该汽车厂应缴纳的增值税。（4）计算当月该汽车厂应缴纳的消费税。（5）计算当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加合计数。【答案及解析】（1）由卖方负担的运输费用及保险费，不计入进口货物关税完税价格；与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费，要计入进口货物关税完税价格。当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计=（350+3050%+20）20%+（350+3050%+20）（1+20%）17%=155.54（万元）。（2）业务（2）购进劳保用品，赠送给关系单位，视同销售计算销项税，同时可以抵扣

6、进项税额。对增值税视同销售行为征税而无销售额的，“依次”按照下面顺序确定：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。本题汽车厂没有同类货物销售价格，所以按照A企业的销售价格计算销项税，业务（2）赠送业务销项税额为3.4万元。业务（4）委托加工收回零配件2万件，收回之后1%赠送给汽车经销商，该赠送业务的销项税额=2321%17%=0.08（万元）。业务（6）代垫运费的运输发票开给了组委会，属于符合条件的代垫运费，不作为价外费用计入销售额。赠送自产小轿车的销项税额=20217%=6.8（万元）。当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税

7、销项税额=3.4+0.08+6.8=10.28（万元）。（3）业务（1）当期可以抵扣的进项税额=（350+3050%+20）（1+20%）17%+3.811%=78.96（万元）业务（2）当期可以抵扣的进项税额=40.8（1-10%）+51+660+3.4=751.12（万元）；增值税销项税额=3.4（万元）业务（3）冲减当期进项税额20.4万元业务（4）当期可以抵扣的进项税额=1.02万元；增值税销项税额=0.08万元业务（5）当期可以抵扣的进项税额=13.3611%=1.47（万元）；销项税额=20（30+270）17%+321517%+32152%（1+17%）17%=1102.99（万

8、元）。业务（6）销项税额=20217%=6.8（万元）业务（7）销项税额=14（1+8%）（1-9%）217%+26517%=27.75（万元）业务（8）销项税额=201017%=34（万元）业务（9）进项税额转出=（2.1-0.1）17%+0.111%=0.35（万元）当月该汽车厂应缴纳增值税=（3.4+0.08+1102.99+6.8+27.75+34）-（78.96+751.12-20.4+1.02+1.47-0.35）=363.2（万元）。（4）电动汽车不属于应税消费品；小轿车不属于可以抵扣消费税的范围；自产的应税消费品投资入股，消费税按照同类应税消费品最高销售价格为计税依据，所以计算

9、业务（8）的消费税时按照最高售价22万元/辆计算。当月该汽车厂应缴纳消费税=20（30+270+2）5%+22105%+（1532+15322%1.17）40%+142（1+8%）（1-9%）9%=511.27（万元）。（5）当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加合计=（511.27+363.2）（7%+3%+2%）=104.94（万元）。2.某市汽车销售有限公司为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。2014年有关涉税资料如下：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元，其中汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1500万

10、元；其他业务收入合计632.97万元。（2）“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元，其中财政拨款85万元，接受捐赠收入22万元。（3）取得投资收益85万元，全部系从境内投资的高新技术企业（非上市公司，所得税税率15%）税后分回股利85万元。（4）“主营业务成本”科目借方发生额合计8845万元，其中汽车及配件销售成本8370万元、修理业务成本475万元；发生其他业务成本175万元；发生营业税金及附加325万元。（5）“销售费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运杂费金额合计353万元、广告费及业务宣传费840万元。（6）“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中合理的职工工资1

11、050万元、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2014年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。（7）“财务费用”科目本年度借方发生额为210万元，为按照10.5%的年利率标准向甲生产企业（非关联方）借款2000万元（借款期限为1年）所发生的利息费用支出。银行同期同类贷款年利率为5.65%。（8）“营业外支出”科目借方发生额合计100万元，其中该公司通过省教育厅向某山区中小学捐款50万元，税收滞纳金35万元，银行罚息15万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该公司当年的会计利润。（2）计算

12、业务（2）应该调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应该调整的应纳税所得额。（4）计算业务（5）应该调整的应纳税所得额。（5）计算业务（6）应该调整的应纳税所得额。（6）计算业务（7）应该调整的应纳税所得额。（7）计算业务（8）应该调整的应纳税所得额。（8）计算该公司当年的应纳税所得额。（9）计算该公司当年应纳的企业所得税税额。【答案及解析】（1）该公司当年的会计利润=11700+632.97+107+85-8845-175-325-1193-1560-210-100=116.97（万元）（2）财政拨款属于不征税收入，应调减应纳税所得额85万元。（3）从居民企业取得的投资收益属于免税收入，应

13、调减应纳税所得额85万元。（4）销售（营业）收入=11700+632.97=12332.97（万元）广告费及业务宣传费扣除限额=12332.9715%=1849.95（万元），实际支出额为840万元，未超过限额，所以不需要调整应纳税所得额。（5）工会经费扣除限额=10502%=21（万元），实际支出额未超过限额，无需调整应纳税所得额。职工福利费扣除限额=105014%=147（万元），实际支出额未超过限额，无需调整应纳税所得额。业务招待费扣除限额1=10560%=63（万元），限额2=12332.970.5%=61.66（万元），应调增应纳税所得额=105-61.66=43.34（万元）。（6）非金融企业向非金融机构的借款，利息费用不超过银行同期同类贷款利率的部分允许税前扣除。业务（7）应该调增的应纳税所得额=210-20005.65%=97（万元）（7）公益性捐赠扣除限额=116.97