某大型企业财务部存货管理办法

1、存货管理办法 目录第一章总则第二章存货货的取得得第三章章存货的的发出第第四章存存货盘点点制度第五章存货货的期末末计价第六章存货货的收发发手续第七章存货货的核算算第八章存货货的盘存存及清查查第九章附则则存货管理办办法 第一一章总则则第一条存货货是企业业的重要要物资，在在企业的的生产、经经营过程程中处于于不断流流动的过过程中，相相对于固固定资产产具有鲜鲜明的流流动性，为为了使存存货具有有合理库库存，减减少存货货损失，提提高存货货质量，规规范存货货管理，特特制定本本办法。第二条存货货的确认认：存货货的确认认标准是是企业对对其是否否具有所所有权。凡凡在盘存存日，所所有权属属于企业业的物品品，不论论其存

2、放放何处，均均应作为为企业的的存货；反之，凡凡是所有有权不属属于企业业的物品品，即使使存放于于企业，也也不应作作为企业业的存货货。需要要说明的的是在途途物资，对对于企业业已收到到但尚未未收到对对方结算算发票的的物资及及企业已已确认购购进而尚尚未到达达的物资资，企业业应作为为存货处处理；对对于按销销售合同同的规定定将商品品所有权权上的主主要风险险和报酬酬转移给给买方并并已确认认销售，而而尚未发发送给买买方的商商品，企企业不再再将其作作为存货货。第三条存货货的范围围：存货货是指企企业在日日常是指指在生产产经营过过程中供供销售或或耗用而而储存的的各种资资产，包包括产成成品、半半成品、委委托加工工材料

3、、委委托加工工物资、原原材料、辅辅助材料料、燃料料、包装装物、低低值易耗耗品等 第二章存货货的取得得 第四四条存货货在取得得时，应应当按照照实际成成本入账账。实际际成本按按以下方方法确定定： .购入的的存货，按按买价加加运输费费、装卸卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费等等费用、运运输途中中的合理理损耗、入入库前的的挑选整整理费用用和按规规定应计计入成本本的税金金以及其其他费用用，作为为实际成成本。 商商品流通通企业购购入的商商品，按按照进价价和按规规定应计计入商品品成本的的税金，作作为实际际成本，采采购过程程中发生生的运输输费，装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费等等费用、运运输途中中的合理

4、理损耗。入入库前的的挑选整整理费用用等，直直接计入入当期损损益。.自制的的存货，按按制造过过程中的的各项实实际支出出，作为为实际成成本。 .委托外外单位加加工完成成的存货货，以实实际耗用用的原材材料或者者半成品品以及加加工费、运运输费、装装卸费和和保险费费等费用用以及按按规定应应计入成成本的税税金，作作为实际际成本。商品流通企业加工的商品，以商品的进货原价、加工费用和按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 .投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本。 .接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本： （）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付

5、的相关税费，作为实际成本。 （）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本： 同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本； 同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。 .企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本： （1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费，作为

6、实际成本；（2）支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支忖的相关税费，作为实际成本。 .以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际成本： （）收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本； （）支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。 .盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为

7、实际成本。 第三章存货的发出第五条发出存货的计价1、存货发发出成本本以加权权平均法法计价，计计算公式式如下：月初存货实际成本+本月全部入库存货实际成本月初存货数量+本月入库存货数量存货单位成成本= 月初存货实际成本+本月全部入库存货实际成本月初存货数量+本月入库存货数量本月发出存存货成本本=本月发发出存货货数量存货单单位成本本月末库存存存货成本本=月末库库存存货货数量存货单单位成本本但其他零星星物资的的发出以以实际成成本计价价。2、按照计计划成本本（或售售价，下下同）进进行存货货核算的的企业，对对存货的的计划成成本和实实际成本本之间的的差异，应应当单独独核算。对对计划成成本与实实际成本本之间的

8、的差异，应应明确核核算和分分月摊销销办法。按按照计划划成本核核算的，应应按期结结转其应应负担的的成本差差异，将将计划成成本调整整为实际际成本。低低值易耗耗品和周周转使用用的包装装物、周周转材料料等应在在领用时时摊销，摊摊销方法法可以采采用一次次摊销或或者分次次摊销。 第四章存货盘点制度第六条存货货应当定定期盘点点，每年年至少盘盘点一次次。盘点点结果如如果与账账面记录录不符，应应于期末末前查明明原因，并并根据企企业的管管理权限限，经股股东大会会或董事事会，或或经理（厂厂长）会会议或类类似机构构批准后后，在期期末结账账前处理理完毕。盘盘盈的存存货，应应冲减当当期的管管理费用用，盘亏亏的存货货，在减

9、减去过失失人或者者保险公公司等赔赔款和残残料价值值之后，计计入当期期管理费费用，属属于非常常损失的的，计入入营业外外支出。 盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的全额与已处理的金额不一致，须按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 第五章存货的期末计价第七条企业业的存货货应当在在期末时时按成本本与可变变现净值值孰低计计量，对对可变现现净值低低于存货货成本的的差额，计计提存货货跌价准准备。 在在资产负负债表中中，存货货项目按按照减去去存货跌跌价准备备后的净净额反映映。企业业应当披披露下列列与存货货

10、有关的的信息：（1）材料料、在产产品、产产成品等等类存货货的当期期期初和和期末账账面价值值及总额额；（2）当期期计提的的存货跌跌价准备备和当期期转回的的存货跌跌价准备备；（3）存货货取得的的方式以以及低值值易耗品品和包装装物的摊摊销方法法；（4）存货货跌价准准备的计计提方法法；（5）确定定存货可可变现净净值的依依据；（6）确定定发出存存货的成成本所采采用的方方法；（7）用于于债务担担保的存存货的账账面价值值；（8）采用用后进先先出法确确定的发发出存货货的成本本与采用用先进先先出法、加加权平均均法或移移动平均均法确定定的发出出存货的的成本的的差异；（9）当期期确认为为费用的的存货成成本，如如主营

11、业业务成本本等。衔衔接办法法第八条条存在以以下情况况或若干干情况时时：应将将存货账账面价值值全部转转入当期期损益：（1）霉烂烂变质的的存货；（2）已经经过期且且无转让让价值的的存货；（3）生产产中已不不再需要要，并且且已无使使用价值值和转让让价值的的存货；（4）其他他足以证证明已无无使用价价值和转转让价值值的存货货。当发生上述述情况时时，应按按存货的的账面价价值借记记“管理费费用计提的的存货跌跌价准备备”，按已已计提的的存货跌跌价准备备借记“存货跌跌价准备备”，按存存货的账账面余额额贷记“库存商商品”等科目目。第九条各公公司在处处理存货货跌价损损失时必必须以书书面形式式上报公公司财务务部，列列

12、明处理理存货名名称、账账面数量量、账面面价值及及残值，说说明存货货发生报报废、毁毁损、丢丢失的原原因及责责任，处处理方法法。第六章存货货的收发发手续第十条公司司物流中中心发送送到各公公司的辅辅料及包包装物，由由收到货货物单位位保管员员向供应应库保管管员提供供的“收料确确认单”，再由由供应库库保管员员统一向向物流中中心发“收料确确认单”。每月月财务通通过计算算机物流流中心负负责向上上报物流流中心与与各公司司的材料料收发差差异表，差差异表(电子表表格)表样如如下：材料名称称实收数量量发票数量差异数量差异金额备注第十一条各各公司领领购材料料，供应应库应出出据统一一印制的的材料出出库单，出出库单上上各

13、项目目必须填填全，供供应库要要保存好好销售联联，并在在材料账账上登记记出库数数量。各各分公司司及分厂厂的材料料出、入入库手续续必须齐齐全，调调拨及保保管帐登登记详细细，不重重不漏，保保管完好好。第十二条原原煤由各各单位自自行采购购，但所所购入原原煤发热热量必须须在50000大大卡以上上，价格格上报公公司有关关部门审审批；分分公司、分分厂无权权采购辅辅助材料料，由总总公司物物流中心心配发，原原则上规规定其他他材料如如公司供供应库已已有的材材料，各各分公司司、分厂厂不准到到外面自自行购买买。第十三条会会计每月月15日及及19日（含含19日）两两次以电电子邮件件形式上上报财务务科发粉粉流程表表(电子

14、表表格)，发粉粉流程表表中的项项目必须须填写完完整，115日及及19日上上报的发发粉流程程包括当当日下班班前发出出的乳粉粉量。发发粉流程程表表样样如下：发货日期期品种规格袋(或箱箱)数量(公斤)车主车号发往地点第十四条各各公司存存货收、发发数量的的核对均均根据实实际情况况进行。第七章存货货的核算算第十五条购购入原材材料的核核算：由由于结算算方式和和采购地地点的不不同，材材料入库库和货款款的支付付在时间间上不一一定完全全同步，处处理情况况如下：1、对于发发票帐单单与材料料同时到到达的采采购业务务，材料料验收入入库后，应应根据发发票帐单单等结算算凭证确确定的材材料成本本进行账账务处理理。借记记“原

15、材料料”科目，根根据取得得的增值值税专用用发票上上注明的的（不计计入材料料采购成成本的）税税额，借借记“应交税税金-应交增增值税（进进项税额额）”，按照照实际支支付的款款项，贷贷记“银行存存款”、“内部往往来”或“应付账账款”2、对于材材料已经经到达并并已验收收入库，但但发票账账单等结结算凭证证未到，货货款尚未未支付的的采购业业务，应应于月末末，按材材料的暂暂估价值值，借记记“原材料料”科目，贷贷记“应付账账款-暂估应应付账款款”科目。下下月初用用红字作作同样的的记账凭凭证予以以冲回。3、采用预预付货款款的方式式采购材材料，应应在预付付材料价价款时，按按照实际际预付金金额，借借记“预付账账款”

16、科目，贷贷记“银行存存款”科目；已经预预付货款款的材料料验收入入库，根根据发票票帐单等等所列的的价款、税税额等，借借记“原材料料”科目和和“应交税税金-应交交增值税税（进项项税额）”，贷记“预付帐款”科目；预付款项不足时，补付上项货款，按补付金额，借记“预付帐款”科目，贷记“银行存款”科目；退回上项多付的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预付帐款”科目。4、会计要要在微机机账中分分类别按按明细对对材料的的购入及及发出以以数量金金额的方方式进行行核算，不不准把同同品种但但不同规规格的材材料混在在一起核核算。第十六条领领用原材材料的核核算，根根据领料料材料汇汇总表借借记“生产成成本”、“管理费费

17、用”、“制造费费用”等科目目，贷记记“原材料料”、“包装物物”等科目目；如果果企业将将材料用用于在建建工程、福福利部门门等，应应将购入入材料交交纳的增增值税转转入在建建工程等等科目，借借记“在建工工程”、“应付福福利费”等科目目，贷记记“应交税税金应交增增值税（进进项税额额转出）”科目。第十七条半半成品及及产成品品的核算算：财务务部门依依据产品品成本计计算单及及保管员员提供的的产品入入库单记记账联，按按规格分分别借记记“自制半半成品”或“库存商商品”科目下下的明细细科目，贷贷记“生产成成本”；“库存商商品”及“半成品品”科目下下按规格格设置明明细账，分分别核算算产品的的入库及及发出数数量、金金

18、额。第十八八条存货货损失的的核算保管员在出出库时应应坚持先先购进的的材料先先发出，先先完工的的产品先先出库的的原则。对对于警戒戒期的存存货应以以书面形形式向厂厂长及公公司生产产科汇报报，请示示处理办办法，对对于已过过期或不不符合生生产要求求的辅料料及包装装物不能能出库。如如因保管管员责任任出现过过期存货货，由保保管员承承担该存存货价值值的200-500%，如如因保管管不善造造成存货货丢失、变变质，全全部损失失由保管管员承担担，造成成严重损损失的保保管员下下岗处理理，并由由单位主主管领导导承担损损失金额额的5-10%。发生生损失时时，借记记“待处理理财产损损失待处理理流动资资产损溢溢”，贷记记“

19、存货”，贷记记“应交税税金应交增增值税（进进项税额额转出）”。 批复后，属企业承担部分借记“营业外支出”、“管理费用”等，贷记“待处理财产损溢”；属责任人承担的金额借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损失待处理流动资产损溢”。第八章存货货的盘存存及清查查第十九条各各分公司司及分厂厂对存货货采用账账面盘存存法(永续盘盘存法)，即通通过设置置详细的的存货明明细账，逐逐笔或逐逐日地记记录存货货收入、支支出的数数量金额额，以随随时结出出结余存存货的数数量、金金额的一一种存货货盘存方方法，结结合每年年不少于于两次的的实地盘盘点，实实地盘点点时会计计必须参参加并做做好记录录。对于于盘盈的的存货及及盘亏或或毁损的的存货应应分清责责任，及及时向公公司财务务科做出出书面请请示，批批复后按按规定做做账务处处理。第九章存货货日常管管理规范范：第二十条保保管员应应做到各各项存货货帐面数数量与实实际库存存一致，月月末终了了，保管管员与调调拨员核核对各项项