某银行强化风险评审切实提升经济责任审计质量

1、农业银行强化风险评审切实提升经济责任审计质量日期:220155-011-144中国农业银银行浙江江省分行行 王丽丽芳 中国农农业银行行浙江省省分行及及其辖属属各二级级分行内内审部门门每年要要对近3300人人次的高高管开展展经济责责任审计计。在任任务重、时时间紧、审审计资源源不足的的压力下下，如何何切实保保障经济济责任审审计质量量引起了了各级行行内审部部门的高高度重视视。20011年年农总行行首次提提出将风风险评审审机制运运用到经经济责任任审计当当中。对对此，浙浙江分行行积极响响应，率率先在全全省落实实推广风风险评审审机制、信信息归集集机制。针针对执行行中遇到到的问题题，专门门制定具具体实施施要

2、求，并并积极创创新，取取得了良良好的成成效，得得到行领领导及上上级行的的充分认认可，多多次在全全国农行行系统进进行了汇汇报交流流。现将将有关经经验介绍绍如下： 一、树树立风险险理念，切切实把控控经济责责任审计计工作定定位 首先先，正确确认识经经济责任任审计的的内在要要求，准准确把握握其工作作定位。以以风险为为导向，协协调处理理好与其其他风险险防控措措施的关关系，合合理确定定经济责责任审计计对象及及范围，将将有限的的审计资资源集中中在最需需要的地地方，实实现成本本效益最最优化。其其次，突突出风险险导向，充充分发挥挥经济责责任审计计作用。通通过收集集经营单单位相关关信息，对对其经营营特点、管管理状

3、况况、风险险分布水水平进行行客观深深入分析析，突出出审计重重点，实实施风险险导向审审计。以以是否有有利于提提高审计计质量，是是否有利利于发挥挥审计作作用，是是否有利利于避免免流于形形式为评评判标准准，扎实实开展经经济责任任审计工工作，客客观、公公正、全全面地评评价被审审计人任任职期间间的经济济责任和和职责履履行情况况，发挥挥审计成成果在干干部监督督、管理理、评价价和任用用中的作作用，强强化各级级行领导导的自律律意识和和责任意意识，促促进其提提高履职职能力。 二、强强化审计计前准备备，大力力推行风风险评审审机制 风险险评审机机制是指指审计部部门根据据年度审审计计划划或项目目委托情情况，综综合收集

4、集整理的的业务经经营、内内部控制制、风险险管理及及问题整整改、被被审计人人情况等等相关信信息，在在审计项项目实施施前，成成立风险险评审小小组，根根据收集集的信息息按照既既定的风风险权重重，进行行全面风风险评估估。根据据风险评评估结果果来确定定审计方方式、审审计范围围、审计计重点和和审计资资源等。 为了推推动风险险评审机机制的执执行，浙浙江分行行将其作作为审计计工作质质量控制制的重点点，纳入入全省经经济责任任审计工工作考核核，要求求审计部部门量化化业务经经营、内内部控制制、风险险管理、问问题整改改及其他他重要事事项，充充分利用用现有的的审计、检检查成果果，科学学开展风风险评审审。根据据评审结结果

5、，对对风险水水平低的的，检查查覆盖率率高的单单位采用用非现场场审计方方式，针针对风险险水平高高的单位位有重点点地实施施现场审审计，有有效缓解解了审计计任务过过重的压压力，也也大大提提高了现现场审计计的针对对性、科科学性，有有效避免免了盲目目审计、重重复审计计、无效效审计。 三、全全面归集集信息，实实现经责责审计工工作日常常化 一级级分行及及各二级级分行均均建立起起以内审审部门为为主导、业业务主管管部门配配合的经经济责任任审计信信息归集集机制，明明确并细细化归集集内容和和要求。建建立经济济责任审审计信息息库，定定期或不不定期对对经济责责任审计计信息进进行收集集、汇总总、归类类和整理理，及时时进行

6、更更新和维维护。具具体包括括：一是是定期收收集主管管部门专专业评价价表。由由各业务务主管部部门负责责提供本本条线经经营管理理相关信信息材料料，并定定期填制制主管管部门专专业评价价表反反馈给本本级内审审部门。二二是多渠渠道、周周期性地地收集监监管信息息。通过过与监管管部门的的沟通联联系以及及要求下下级行上上报等形形式多渠渠道获取取经营行行外部监监管信息息。通过过定期查查询内部部公文系系统，加加强与业业务主管管部门沟沟通联系系等方式式收集系系统内监监督、检检查资料料。三是是搭建“非现场场检查监监测集成成平台”。通过过该平台台集合主主要业务务综合查查询、监监测及报报告系统统，系统统性归集集综合类类报

7、表及及信贷、财财务、会会计、信信用卡等等业务经经营管理理数据。四四是归集集整理考考核评价价结果。按按时收集集辖属各各经营单单位各经经营期间间经营绩绩效考核核、风险险水平、内内控管理理等综合合评价结结果，为为风险评评审及审审计报告告奠定坚坚实基础础。 四、制制定任中中审计计计划，提提高经济济责任审审计的主主动性和和均衡性性 为缓缓解离任任审计项项目集中中、时间间紧迫、任任务繁重重、质量量难以保保障的被被动局面面，浙江江分行积积极实施施有计划划的任中中审计，仅仅省分行行本级220133年度就就完成计计划内的的任中审审计项目目7个。内内审部门门每年年年末根据据人力资资源部门门提供的的高管任任职情况况

8、及个人人基本信信息，按按照三年年全覆盖盖的原则则，综合合所在行行的经营营管理情情况，统统筹下一一年度检检查项目目情况，制制定高管管任中审审计计划划，并报报经行领领导审批批同意。有有计划地地实施审审计，不不仅保障障了经济济责任审审计质量量，还有有利于各各种检查查项目的的有效统统筹及整整合。由由于计划划在前，审审计人员员可以提提前系统统归集被被审计行行各类经经营管理理信息，内内外部检检查信息息，非现现场审计计线索，有有效开展展风险评评审。同同时，审审计的计计划性，有有利于审审计资源源的统筹筹，人员员及时间间得以保保障，有有利于实实施全过过程质量量控制，使使经济责责任审计计结果既既能达到到相关制制度

9、的要要求，也也能体现现行党委委及外部部监管的的要求，既既能反映映经营成成果，又又能揭示示管理缺缺陷及存存在风险险，有效效降低审审计风险险，取得得良好的的审计成成效。 五、加加强成果果运用，提提高经济济责任审审计价值值 通过过风险评评审机制制的实施施，大大大提升了了经济责责任审计计质量，使使审计成成果更为为科学、合合理、有有效，也也为进一一步扩大大审计成成果的运运用，提提升审计计价值奠奠定了基基础。近近年来，浙浙江分行行对此做做了积极极地尝试试： 一是以以点带面面，前瞻瞻性提示示，促进进全行风风险管控控。通过过风险评评审及质质量控制制，促进进了审计计抽样科科学化，使使审计发发现的现现象颇具具代表

10、性性；为了了进一步步加强审审计成果果的运用用，内审审人员以以风险提提示的方方式，深深入分析析局部风风险，通通过局部部风险的的揭示对对全行经经营管理理起到有有效的警警示作用用。近年年来，先先后向行行党委提提交了信信用卡、国国际业务务、费用用管理等等方面以以及信贷贷上有关关票据承承兑、担担保圈、新新营销客客户贷款款形成不不良、“隐形”集团客客户等方方面的风风险提示示，提出出管理建建议，得得到行领领导及业业务主管管部门的的高度重重视。 二是客客观反映映，实事事求是，提提升经济济责任审审计成效效。近年年来，浙浙江分行行高度重重视经济济责任审审计工作作，分管管行长亲亲自审核核审计计计划、风风险评审审表及

11、审审计报告告，内控控合规部部总经理理直接分分管审计计工作，提提出了要要有“发现问问题的能能力，揭揭示问题题的魄力力，解决决问题的的章法”的要求求。审计计人员以以高度的的责任心心，坚持持职业操操守，坚坚持客观观、公正正反映审审计结果果，不走走过场，实实事求是是出具审审计报告告，保证证审计质质量，不不仅为行行领导提提拔、任任用领导导干部提提供借鉴鉴，也有有效促进进高级管管理人员员对合规规的重视视，积极极整改，化化解风险险，避免免损失，改改善管理理。20013年年省分行行本级经经济责任任审计现现场审计计就发现现问题近近百个，金金额二十十多亿元元，均在在规定时时间内整整改到位位，直接接挽回损损失上亿亿

12、元。对交通银行行某分行行操作风风险内部部控制的的研究日期:220144-088-300分享到：00doccumeent.gettEleemenntByyId(bddsheell_js).ssrc = htttp:/bddimgg.shharee.baaiduu.coom/sstattic/js/sheell_v2.js?cdnnverrsioon= + Matth.cceill(neew DDatee()/360000000)自上世纪990年代代以来，我我国商业业银行开开始实施施内部控控制，但但金融风风险不降降反升。究究其原因因是多方方面的，但但其中重重要的原原因之一一就是我我国商业业银行传传

13、统的内内部控制制模式存存在着严严重的问问题，内内部控制制的思路路和方式式与金融融风险的的控制方方向相背背离，致致使内部部控制低低效。在在这种情情况下，结结合我国国商业银银行风险险控制的的实际情情况，借借鉴国外外金融风风险防范范的先进进经验，采采用创新新的手段段重构我我国商业业银行的的内部控控制模式式，并深深入探索索采用内内部控制制方式防防范和控控制商业业银行市市场风险险、信用用风险和和操作风风险的有有效途径径十分迫迫切。一、交通银银行S分分行的内内部控制制现状和和缺陷交通银行设设置了具具有交行行特色的的“四道防防线”风险管管理团队队，和由由“大中台台”、“小中台台”构成的的严格的的双线矩矩阵风

14、险险报告制制度。在在流程上上，依托托强大的的ORMMS操作作风险管管理系统统实现操操作风险险的自我我评估、损损失数收收集和关关键风险险指标评评估。内部控制制制度的设设计和统统筹主要要在总行行和省分分行层面面，但是是内部控控制活动动的执行行主要在在具体的的营业网网点。在在实际的的操作过过程中，由由于商业业银行自自负盈亏亏，银行行任然是是以盈利利为目的的经济个个体，特特别是在在远离省省分行的的分支行行，内部部控制的的制度的的运行遭遭遇了强强大的利利益冲突突。S分分行就是是一个远远离省分分行的二二级分行行，S分分行内部部控制的的问题主主要表现现如下：内部控制制制度和业业务流程程设计较较为繁琐琐并且频

15、频繁更改改稳定性性差，员员工在实实践中无无法执行行，更有有甚者总总是钻制制度的空空子。尽管各银行行都建立立了各种种规章制制度进行行内部控控制，但但是不遵遵守管理理规章制制度和操操作流程程、以人人情代替替制度、“遇事灵活处理”的现象非常普遍，使银行内部相互制衡机制无法发挥应有的作用，给银行业造成了严重的资金损失和名誉上的影响。操作风险突突出。操操作风险险在银行行业务活活动中分分布广泛泛，几乎乎覆盖了了银行经经营活动动的所有有方面，并并且类型型多样，具具有较大大的不确确定因素素。交通银行SS分行操操作风险险管理与与研究一一般都集集中在信信贷部门门和决策策支持部部门，而而市场风风险主要要集中于于交易

16、部部门。操操作风险险既包括括日常业业务流程程上高频频低危的的风险，也也包括大大规模欺欺诈等低低频高危危风险。同一岗位承承担不相相容职责责，管理理人员的的合规意意识较差差。在SS分行中中，会计计条线人人员主要要负责办办理业务务，营销销条线人人员主要要负责向向客户进进行营销销。但是是为了分分行的业业绩，SS分行的的负责人人不仅给给营销条条线下达达了大量量的营销销任务，而而且给会会计条线线的人员员下达了了大量与与绩效挂挂钩的营营销任务务。由于于在交通通银行中中一直存存在重营营销、轻轻会计的的思想，会会计条线线人员在在营销任任务的压压力下，不不得不向向某些客客户妥协协，违规规办理业业务。同同时，客客户

17、经理理也会对对会计人人员的业业务办理理过程进进行干预预，为他他们的客客户提供供所谓的的特殊服服务。人员流动频频繁，不不易于建建立有利利于内部部控制制制度稳定定的企业业文化。一一方面，基基层管理理者宣称称只有能能销售的的人才是是优秀的的，许多多员工在在从事一一年左右右会计岗岗位工作作之后都都纷纷转转入营销销岗位，也也造成柜柜面人员员流动性性过快，始始终是新新手在岗岗，十分分不利于于操作风风险防控控，也不不利于对对客户的的售后服服务；另另一方面面，S分分行客户户经理和和柜员的的离职率率较高，经经常出现现缺少柜柜员和客客户经理理的情况况，且缺缺乏工作作年限较较长、有有较丰富富经营的的客户经经理，因因

18、此对于于突发情情况的应应对能力力也较差差。二、针对SS分行内内控相关关问题的的建议应在对银行行进行流流程化改改造的基基础上，对对于银行行的员工工按照其其所在的的业务条条线进培培训、考考核和晋晋升，使使所有员员工都能能在自己己的领域域内成为为专家，尊尊重各个个岗位的的员工，摒摒弃中国国银行业业传统的的将柜面面岗位视视为低层层级、将将销售岗岗位视为为地位较较高的岗岗位的具具有浓厚厚行政化化色彩的的作法；同时还还提出现现阶段应应设立更更科学的的内控制制度制定定机制；尽快设设立高质质量的、流流程图与与文字相相结合的的、可作作为操作作风险管管理工具具使用的的业务手手册，当当业务流流程变更更时，及及时地直

19、直接更改改业务手手册，而而不是不不断就一一些细节节发布新新的文件件。只有管理层层意识到到风险事事件一旦旦发生，造造成的损损失可能能要更多多的业绩绩去弥补补，才能能遏制住住“要数量量不要质质量”的短视视、粗放放的经营营理念。要要让不同同层级的的员工都都明确知知道自己己在防范范各类风风险方面面应尽的的责任，养养成合规规操作的的习惯，即即关注业业务发展展，又关关注可能能的风险险是否在在忍受限限度以内内。鼓励励发生风风险后能能够及时时揭露，尽尽早控制制风险，而而不是单单纯对任任何业务务都实施施“零风险险”的要求求，使员员工为了了害怕影影响名声声、害怕怕处罚而而隐不报，造造成风险险无法弥弥补。分行在制订

20、订制度时时，制订订部门应应与实际际执行者者加强沟沟通，可可以在制制订制度度时召开开会议与与基层营营运主管管就即将将推出的的新制度度、新流流程进行行讨论，由由基层营营运人员员提供在在实际办办理中会会遇到的的各种问问题，使使制订出出的制度度更贴近近实际工工作。还还要建立立条线间间的横向向沟通协协调机制制，当某某项业务务涉及到到不同条条线、部部门时，也也应当做做好沟通通，防止止不同条条线之间间对同一一业务出出现不同同的要求求。三、研究总总结银行要制定定全面而而完善的的内部控控制制度度以确保保银行员员工按照照既定的的制度规规定进行行各项操操作活动动，需要要改变目目前以事事后控制制为主的的控制方方式，努

21、努力构建建“内控有有制度、部部门有制制约、岗岗位有职职责、操操作有程程序、过过程有监监控、风风险有监监测、工工作有评评价、责责任有追追究”的内控控机制。另另外，要要严格要要求企业业员工执执行规章章制度。制制度要落落实，对对各部门门、各分分支机构构而言，就就要通过过授权、授授信明确确的职责责权限，从从管理层层开始紧紧抓内控控文化建建设。会计职业道道德论文文发帖时间:20115-005-115 009:225 , 经典典网 | 1条条回复，114888次阅读读本文目录 HYPERLINK /show/103915.html#0 l 0 会计职业道道德论文文 HYPERLINK /show/1039

22、15.html#1 l 1 拓展阅读：论文结结构会计职业道道德说道会计职职业道德德，首先先要明白白什么是是道德。道道德是一一种社会会意识形形态,是是在一定定经济基基础之上上形成的的。作为为行为规规范,它它借助社社会舆论论、传统统习俗和和内心信信念的约约束力量量,实现现调整人人与人以以及个人人与社会会之间的的关系。而而会计职职业道德德的涵义义则是：一般社社会公德德在会计计工作中中的具体体体现，引引导、制制约会计计行为，调调整会计计人员与与社会、会会计人员员与不同同利益集集团以及及会计人人员之间间关系的的社会规规范。它它贯穿于于会计工工作的所所有领域域和整个个过程，体体现了社社会要求求与个性性发展

23、的的统一，着着眼于人人际关系系的调整整，以是是否合乎乎情理、善善与亚为为评价标标准，并并以社会会评价(荣誉)和个人人评价(良心)为主要要制约手手段，则则一种通通过将外外在的要要求转化化为内在在的、即即精神上上的动力力要来起起作用的的非强制制性规范范。会计职业道道德主要要包括以以下几个个方面：(1)会计计职业理理想。它它是会计计职业道道德的灵灵魂。(2)会计计工作态态度。这这是会计计人员履履行职责责义务的的基础。(3)会计计职业责责任。会会计职责责是会计计职业道道德规范范的核心心，也是是评价会会计行为为的主要要标准。(4)会计计职业技技能。它它是会计计人员圆圆满完成成会计工工作的技技术条件件。(

24、5)会计计工作纪纪律。保保密性、廉廉正性(正直、诚诚实、廉廉洁)与与超然性性既是维维护和贯贯彻会计计职业道道德的保保证，也也是评价价会计行行为的一一种标准准。(6)会计计工作作作风。它它是会计计人员在在长期工工作实践践中形成成的习惯惯力量，是是职业道道德在会会计工作作中连续续贯彻的的体现。近年来,会会计信息息严重失失真,呈呈泛滥趋趋势,给给宏观调调控和微微观管理理造成明明显负面面影响,引起各各界关注注。原国国务院总总理朱FF基也曾曾题词、并并多次强强调不不做假帐帐”。而而在当今今的经济济的迅速速发展，各各企业间间的激烈烈竞争，物物质财富富充裕令令人欢欣欣鼓舞，人人们之间间的利益益关系、人人际社

25、会会关系大大大的复复杂化，从从而使不不少人在在物质财财富中失失去方向向，导致致一些贪贪污舞弊弊，滥用用职权，行行贿受贿贿等等行行为的泛泛滥。会会计人员员身处财财经大权权的关键键地位，在在一些不不健康的的消极环环境影响响下，其其价值观观念不可可避免地地受到影影响，出出现这样样那样的的问题。那么，是什什么原因因导致会会计人员员出现职职业道德德缺失?其一是是屈从于于上级的的压力，被被迫做假假。会计计人员与与单位负负责人在在地位上上属从属属关系，也也就是说说单位负负责人对对他们的的工作完完全拥有有领导权权和管理理权。有有了这种种天然的的从属关关系，会会计人员员的职业业道德在在单位会会计工作作中，能能否

26、发挥挥作用，和和发挥作作用的大大小，关关系在于于单位负负责人的的从属关关系。因因此一旦旦单位负负责人为为了达到到一些经经济利益益往往会会向会计计人员施施压,致致使会计计人员违违背现有有会计法法规，在在会计工工作中弄弄虚作假假。因而而会计人人员在领领导的指指使，强强令下被被动的做做假帐，否否则会使使会计人人员的个个人利益益受到很很严重的的损害甚甚至丢了了饭碗。在在养家糊糊口和坚坚守职业业道德面面前，选选择前者者也是人人之常情情，毕竟竟，没了了职业还还谈什么么职业道道德。其其二，会会计人员员整天与与财务打打交道，每每天到有有大量的的资金在在指间流流过，不不可避免免会产生生一些非非分之想想，但大大多

27、数时时候都在在道德和和法规的的约束之之下。但但少数会会计人员员因为道道德素质质比较低低，对法法的意识识比较淡淡薄，为为了谋取取个人的的经济利利益，从从而做出出了一些些触犯法法律的事事情，比比如挪用用公款等等等。同同时，有有的会计计人员默默守陈规规，不求求上进，缺缺乏钻研研业务、精精益求精精的精神神，缺乏乏职业理理想和敬敬业精神神。他们们业务知知识贫乏乏或知识识老化，专专业技术术水平低低，无法法按照新新规定开开展工作作，同时时，他们们不学法法，不懂懂法，对对会计准准则、会会计制度度也知之之甚少。他他们既谈谈不上遵遵纪守法法，更不不能依法法办事了了。其三三，法律律监督机机制不完完备，会会计规范范体

28、系不不完善。在在日常工工作中，企企业的的的财务行行为与会会计法规规制度发发生抵触触时，常常常为了了经济利利益，而而放松了了对违纪纪违规行行为的监监督。况况且目前前会计监监督、财财政监督督、审计计监督.税务监监督等监监督标准准又不统统一，各各部们在在管理上上各自为为政，功功能上相相互交叉叉，造成成各种监监督不能能有机结结合，不不能从整整体上有有效地发发挥监督督作用。而而且我们们国家对对违反会会计职业业道德的的处罚力力度不大大，使得得违反会会计法规规的成本本低廉且且能给违违法者带带来巨大大的利益益，这就就让一些些不法分分子铤而而走险。那怎样才能能加强会会计职业业道德建建设呢?首先，要要提高会会计人

29、员员的法律律素质、职职业素质质、道德德素质。会会计人员员必须遵遵守会会计法所所规定的的各项制制度，这这是强制制的、无无条件的的，同时时得自觉觉履行会会计职业业道德原原则。会会计人员员要培养养高尚的的品德，不不仅需要要努力认认真地学学习专业业文化知知识，提提高对现现代会计计的认识识，而且且要自觉觉反省自自己，以以正确的的会计职职业道德德观念战战胜错误误的会计计职业道道德观念念。一个个好的会会计职业业道德行行为反复复地进行行就能形形成在会会计管理理工作中中习惯性性的行为为方式，也也就形成成了良好好的会计计职业道道德品质质。会计计人员应应当具有有实事求求是的作作风，严严肃认真真、一丝丝不苟的的作风，

30、行行为端庄庄、生活活严谨的的作风，讲讲求实效效、雷厉厉风行的的作风，艰艰苦朴素素、大公公无私的的作风，平平易近人人、以诚诚待人的的作风。然然后，建建立相关关的会计计职业道道德组织织。以行行业自律律为主,政府介介入为辅辅，一个个国家的的会计职职业的发发达和成成熟程度度,特别别是专业业凝聚力力和影响响,直接接关系着着会计职职业道德德的推行行情况。因因此,加加快培育育和发展展成熟、强强大的会会计专业业组织是是会计职职业道德德建设的的基础和和关键。第第三，调调整会计计职能。一一是按国国际惯例例,会计计人员是是企业“内内部人”为为经理服服务,不不承担社社会监督督责任;二是会会计人员员社会所所属,对对企业

31、会会计业务务实行代代理并代代表政府府实现部部分监督督责任。彻彻底改变变原来会会计人员员双重身身份,既既代表企企业又代代表政府府的状况况,从而而真正摆摆脱利益益选择的的两难境境地,为为会计人人员遵行行会计职职业道德德扫清障障碍。第第四，加加大惩处处力度，严严格财经经纪律。从从法律规规范上加加大对造造假失信信者的处处罚力度度，使其其造假的的预期成成本大于于其造假假的收益益;管理理部门以以及执法法部门要要做到“执执法必严严，违法法必究”，对对发现的的违法违违规行为为坚决按按照有关关规定进进行严肃肃查处，杜杜绝讲人人情和执执法、司司法腐败败现象。在在对相关关会计人人员、有有关企业业领导及及会计主主体进

32、行行惩处的的同时，应应进一步步加大社社会中介介机构的的整治和和规范，强强化行业业自律性性监督体体系，加加强执业业质量的的监督检检查。最最后，讲讲会计职职业道德德规范建建设,也也应纳入入企业文文化范畴畴，形成成职业道道德文化化。将客客观公正正、从分分披露、忠忠于职守守等共有有的职业业道德和和会计职职业道德德纳入企企业文化化建设中中去，进进而促进进职业群群体成员员之间的的互动,使个体体行为在在对职业业道德文文化的认认同与归归属之下下得到有有效的约约束与提提升。总结：当今今会计人人员职业业道德是是不容忽忽视的，所所以加强强会计人人员的道道德建设设也是非非常之重重要的。会会计人员员能树立立强烈的的法律

33、意意识，提提高自身身素质，不不存私心心，不怕怕打击报报复，能能自觉、大大胆地同同各种违违规违纪纪行为，作作坚决斗斗争。用用适当的的方法保保护自己己的利益益，那么么会计人人员职业业道德将将会渐渐渐走出两两难的境境地，会会计人员员的诚信信度也会会渐渐的的提高。这这就要求求会计职职业道德德的树立立并不单单单是会会计人员员，而是是需要企企业领导导、负责责人，以以及国家家政府和和社会的的介入和和支持，唯唯有这样样才能造造就出高高尚的会会计职业业道德品品质会计职业道道德论文文发帖时间:20115-005-115 009:225 , 经典典网 | 1条条回复，114888次阅读读本文目录 HYPERLINK

34、 /show/103915.html#0 l 0 会计职业道道德论文文 HYPERLINK /show/103915.html#1 l 1 拓展阅读：论文结结构会计职业道道德说道会计职职业道德德，首先先要明白白什么是是道德。道道德是一一种社会会意识形形态,是是在一定定经济基基础之上上形成的的。作为为行为规规范,它它借助社社会舆论论、传统统习俗和和内心信信念的约约束力量量,实现现调整人人与人以以及个人人与社会会之间的的关系。而而会计职职业道德德的涵义义则是：一般社社会公德德在会计计工作中中的具体体体现，引引导、制制约会计计行为，调调整会计计人员与与社会、会会计人员员与不同同利益集集团以及及会计人

35、人员之间间关系的的社会规规范。它它贯穿于于会计工工作的所所有领域域和整个个过程，体体现了社社会要求求与个性性发展的的统一，着着眼于人人际关系系的调整整，以是是否合乎乎情理、善善与亚为为评价标标准，并并以社会会评价(荣誉)和个人人评价(良心)为主要要制约手手段，则则一种通通过将外外在的要要求转化化为内在在的、即即精神上上的动力力要来起起作用的的非强制制性规范范。会计职业道道德主要要包括以以下几个个方面：(1)会计计职业理理想。它它是会计计职业道道德的灵灵魂。(2)会计计工作态态度。这这是会计计人员履履行职责责义务的的基础。(3)会计计职业责责任。会会计职责责是会计计职业道道德规范范的核心心，也是

36、是评价会会计行为为的主要要标准。(4)会计计职业技技能。它它是会计计人员圆圆满完成成会计工工作的技技术条件件。(5)会计计工作纪纪律。保保密性、廉廉正性(正直、诚诚实、廉廉洁)与与超然性性既是维维护和贯贯彻会计计职业道道德的保保证，也也是评价价会计行行为的一一种标准准。(6)会计计工作作作风。它它是会计计人员在在长期工工作实践践中形成成的习惯惯力量，是是职业道道德在会会计工作作中连续续贯彻的的体现。近年来,会会计信息息严重失失真,呈呈泛滥趋趋势,给给宏观调调控和微微观管理理造成明明显负面面影响,引起各各界关注注。原国国务院总总理朱FF基也曾曾题词、并并多次强强调不不做假帐帐”。而而在当今今的经

37、济济的迅速速发展，各各企业间间的激烈烈竞争，物物质财富富充裕令令人欢欣欣鼓舞，人人们之间间的利益益关系、人人际社会会关系大大大的复复杂化，从从而使不不少人在在物质财财富中失失去方向向，导致致一些贪贪污舞弊弊，滥用用职权，行行贿受贿贿等等行行为的泛泛滥。会会计人员员身处财财经大权权的关键键地位，在在一些不不健康的的消极环环境影响响下，其其价值观观念不可可避免地地受到影影响，出出现这样样那样的的问题。那么，是什什么原因因导致会会计人员员出现职职业道德德缺失?其一是是屈从于于上级的的压力，被被迫做假假。会计计人员与与单位负负责人在在地位上上属从属属关系，也也就是说说单位负负责人对对他们的的工作完完全

38、拥有有领导权权和管理理权。有有了这种种天然的的从属关关系，会会计人员员的职业业道德在在单位会会计工作作中，能能否发挥挥作用，和和发挥作作用的大大小，关关系在于于单位负负责人的的从属关关系。因因此一旦旦单位负负责人为为了达到到一些经经济利益益往往会会向会计计人员施施压,致致使会计计人员违违背现有有会计法法规，在在会计工工作中弄弄虚作假假。因而而会计人人员在领领导的指指使，强强令下被被动的做做假帐，否否则会使使会计人人员的个个人利益益受到很很严重的的损害甚甚至丢了了饭碗。在在养家糊糊口和坚坚守职业业道德面面前，选选择前者者也是人人之常情情，毕竟竟，没了了职业还还谈什么么职业道道德。其其二，会会计人

39、员员整天与与财务打打交道，每每天到有有大量的的资金在在指间流流过，不不可避免免会产生生一些非非分之想想，但大大多数时时候都在在道德和和法规的的约束之之下。但但少数会会计人员员因为道道德素质质比较低低，对法法的意识识比较淡淡薄，为为了谋取取个人的的经济利利益，从从而做出出了一些些触犯法法律的事事情，比比如挪用用公款等等等。同同时，有有的会计计人员默默守陈规规，不求求上进，缺缺乏钻研研业务、精精益求精精的精神神，缺乏乏职业理理想和敬敬业精神神。他们们业务知知识贫乏乏或知识识老化，专专业技术术水平低低，无法法按照新新规定开开展工作作，同时时，他们们不学法法，不懂懂法，对对会计准准则、会会计制度度也知

40、之之甚少。他他们既谈谈不上遵遵纪守法法，更不不能依法法办事了了。其三三，法律律监督机机制不完完备，会会计规范范体系不不完善。在在日常工工作中，企企业的的的财务行行为与会会计法规规制度发发生抵触触时，常常常为了了经济利利益，而而放松了了对违纪纪违规行行为的监监督。况况且目前前会计监监督、财财政监督督、审计计监督.税务监监督等监监督标准准又不统统一，各各部们在在管理上上各自为为政，功功能上相相互交叉叉，造成成各种监监督不能能有机结结合，不不能从整整体上有有效地发发挥监督督作用。而而且我们们国家对对违反会会计职业业道德的的处罚力力度不大大，使得得违反会会计法规规的成本本低廉且且能给违违法者带带来巨大

41、大的利益益，这就就让一些些不法分分子铤而而走险。那怎样才能能加强会会计职业业道德建建设呢?首先，要要提高会会计人员员的法律律素质、职职业素质质、道德德素质。会会计人员员必须遵遵守会会计法所所规定的的各项制制度，这这是强制制的、无无条件的的，同时时得自觉觉履行会会计职业业道德原原则。会会计人员员要培养养高尚的的品德，不不仅需要要努力认认真地学学习专业业文化知知识，提提高对现现代会计计的认识识，而且且要自觉觉反省自自己，以以正确的的会计职职业道德德观念战战胜错误误的会计计职业道道德观念念。一个个好的会会计职业业道德行行为反复复地进行行就能形形成在会会计管理理工作中中习惯性性的行为为方式，也也就形成

42、成了良好好的会计计职业道道德品质质。会计计人员应应当具有有实事求求是的作作风，严严肃认真真、一丝丝不苟的的作风，行行为端庄庄、生活活严谨的的作风，讲讲求实效效、雷厉厉风行的的作风，艰艰苦朴素素、大公公无私的的作风，平平易近人人、以诚诚待人的的作风。然然后，建建立相关关的会计计职业道道德组织织。以行行业自律律为主,政府介介入为辅辅，一个个国家的的会计职职业的发发达和成成熟程度度,特别别是专业业凝聚力力和影响响,直接接关系着着会计职职业道德德的推行行情况。因因此,加加快培育育和发展展成熟、强强大的会会计专业业组织是是会计职职业道德德建设的的基础和和关键。第第三，调调整会计计职能。一一是按国国际惯例

43、例,会计计人员是是企业“内内部人”为为经理服服务,不不承担社社会监督督责任;二是会会计人员员社会所所属,对对企业会会计业务务实行代代理并代代表政府府实现部部分监督督责任。彻彻底改变变原来会会计人员员双重身身份,既既代表企企业又代代表政府府的状况况,从而而真正摆摆脱利益益选择的的两难境境地,为为会计人人员遵行行会计职职业道德德扫清障障碍。第第四，加加大惩处处力度，严严格财经经纪律。从从法律规规范上加加大对造造假失信信者的处处罚力度度，使其其造假的的预期成成本大于于其造假假的收益益;管理理部门以以及执法法部门要要做到“执执法必严严，违法法必究”，对对发现的的违法违违规行为为坚决按按照有关关规定进进

44、行严肃肃查处，杜杜绝讲人人情和执执法、司司法腐败败现象。在在对相关关会计人人员、有有关企业业领导及及会计主主体进行行惩处的的同时，应应进一步步加大社社会中介介机构的的整治和和规范，强强化行业业自律性性监督体体系，加加强执业业质量的的监督检检查。最最后，讲讲会计职职业道德德规范建建设,也也应纳入入企业文文化范畴畴，形成成职业道道德文化化。将客客观公正正、从分分披露、忠忠于职守守等共有有的职业业道德和和会计职职业道德德纳入企企业文化化建设中中去，进进而促进进职业群群体成员员之间的的互动,使个体体行为在在对职业业道德文文化的认认同与归归属之下下得到有有效的约约束与提提升。总结：当今今会计人人员职业业

45、道德是是不容忽忽视的，所所以加强强会计人人员的道道德建设设也是非非常之重重要的。会会计人员员能树立立强烈的的法律意意识，提提高自身身素质，不不存私心心，不怕怕打击报报复，能能自觉、大大胆地同同各种违违规违纪纪行为，作作坚决斗斗争。用用适当的的方法保保护自己己的利益益，那么么会计人人员职业业道德将将会渐渐渐走出两两难的境境地，会会计人员员的诚信信度也会会渐渐的的提高。这这就要求求会计职职业道德德的树立立并不单单单是会会计人员员，而是是需要企企业领导导、负责责人，以以及国家家政府和和社会的的介入和和支持，唯唯有这样样才能造造就出高高尚的会会计职业业道德品品质会计职业道道参考文文献1 曲曲耀春. 加

46、强强会计职职业道德德建设的的对策J. 齐鲁鲁珠坛, 20005,(044) 2 谢晶. 浅谈谈会计人人员的职职业道德德J. 北北方经济济, 220055,(116) 3 李忠友友. 浅浅议新形形势下会会计职业业道德建建设JJ. 江苏水水利, 20005,(02) 4 胡胡骏青. 会计计职业道道德教育育探讨J. 审计计与理财财, 220066,(001) 5 闫润莲莲. 论论会计职职业道德德建设J. 内蒙蒙古统计计, 220055,(002) 6 方方飞虎. 从十十个方面面推进会会计职业业道德建建设JJ. 当代经经济, 20005,(06) 7 吴英, 龙影影. 浅浅谈会计计职业道道德JJ. 黑

47、龙江江生态工工程职业业学院学学报, 20006,(05) 88 王王惠娟. 论会会计职业业道德建建设JJ. 河北企企业, 20007,(12) 9 张张维秀, 方飞飞虎. 略论会会计职业业道德建建设的十十个举措措J. 绿绿色财会会, 220077,(002) 100 王王希华, 文士士高. 时代呼呼唤会计计职业道道德建设设J. 农农村财务务会计, 20005,.1 曲耀耀春. 加强会会计职业业道德建建设的对对策JJ. 齐鲁珠珠坛, 20005,(04) 2 谢谢晶. 浅谈会会计人员员的职业业道德J. 北方方经济, 20005,(166) 3 李李忠友. 浅议议新形势势下会计计职业道道德建设设J

48、. 江江苏水利利, 220055,(002) 4 胡胡骏青. 会计计职业道道德教育育探讨J. 审计计与理财财, 220066,(001) 5 闫闫润莲. 论会会计职业业道德建建设JJ. 内蒙古古统计, 20005,(022) 6 方方飞虎. 从十十个方面面推进会会计职业业道德建建设JJ. 当代经经济, 20005,(06) 7 吴吴英, 龙影. 浅谈谈会计职职业道德德J. 黑黑龙江生生态工程程职业学学院学报报, 220066,(005) 8 王王惠娟. 论会会计职业业道德建建设JJ. 河北企企业, 20007,(12) 9 张张维秀, 方飞飞虎. 略论会会计职业业道德建建设的十十个举措措J.

49、绿绿色财会会, 220077,(002) 10 王希华华, 文文士高. 时代代呼唤会会计职业业道德建建设JJ. 农村财财务会计计, 220055,(112) 1 夏永永玲. 试论会会计职业业道德建建设JJ. 公用事事业财会会, 220077,(004) . 2 方方蓉. 谈会计计职业道道德JJ. 工业审审计与会会计, 20007,(03) . 3 刘刘创社. 加强强会计职职业道德德建设的的思考J. 陕西西综合经经济, 20006,(03) . 4 李李晓玲. 会计计职业道道德建设设问题及及对策研研究JJ. 雅安职职业技术术学院学学报, 20007,(03) . 5 熊熊焰. 试论会会计职业业道

50、德特特征和建建设途径径J. 公公用事业业财会, 20008,(011) . 6 闫闫聪敏. 对加加强会计计职业道道德建设设的认识识J. 陕陕西综合合经济, 20008,(022) . 7 吴吴照贵. 加强强会计职职业道德德的几点点设想J. 安徽徽水利财财会, 20009,(01) . 8 舒舒涛. 会计职职业道德德教育应应处理好好几个方方面的关关系JJ. 安徽水水利财会会, 220066,(001) . 9 胡胡玲燕. 会计计职业道道德缺失失的成因因及对策策研究J. 考试试周刊, 20009,(022) . 10 张海林林. 浅浅论会计计职业道道德建设设J. 商商业经济济, 220099,(0

51、01) .浅谈会计职职业道德德体系的的构建 HYPERLINK /Article/%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20http:/Search.aspx?q=author:%E7%8E%8B%E4%BC%9F 王伟 【摘要】：在社会会主义市市场经济济条件下下,会计计行业的的规范化化发展已已经迈入入一个崭崭新的发发展阶段段。良好好的会计计职业道道德规范范可以保保障会计计行业的的稳定、健健康发展展。为此此,本文文将重点点分析会会计职业业道德体体系的构构建,主主要从会会计职业业道德体体系的内内容以及及构建过过程中存存

52、在的问问题、会会计职业业道德体体系构建建的建议议两个方方面来探探究,以以期能够够改善会会计事业业的发展展现状,保障企企业经济济管理活活动安全全、有效效地运行行。【作者单位位】： HYPERLINK /Article/%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20http:/Search.aspx?q=%E5%B1%B1%E4%B8%9C%E7%A7%91%E6%8A%80%E5%A4%A7%E5%AD%A6%E6%B3%B0%E5%B1%B1%E7%A7%91%E6%8A%80%E5%AD%A6%E9%99%

53、A2; 山东科科技大学学泰山科科技学院院;【关关键词】： HYPERLINK /Article/%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20http:/Search.aspx?q=%E4%B8%AD%E5%9B%BD%E4%BC%81%E4%B8%9A 中国企业 HYPERLINK /Article/%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20http:/Search.aspx?q=%E7%BB%BF%E8%89%B2%E7%89%A9%E6%

54、B5%81%E5%8F%91%E5%B1%95 绿色物流发展 HYPERLINK /Article/%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20%20http:/Search.aspx?q=%E5%AF%B9%E7%AD%96%E7%A0%94%E7%A9%B6 对策研究【分类号】：F233;D64【正文快照】：随着改革开开放的逐逐步深入入和市场场经济的的快速发发展,会会计市场场不可避避免的出出现了许许多的会会计财务务造假案案件,给给国家和和企业带带来了重重大的损损害。会会计行业业的职业业道德标标准在实实际的落落实过程程中依

55、旧旧存在着着很多的的问题。在在此背景景下,本本文将具具体来探探究会计计职业道道德体系系的构建建问题,主要从从会计职职业道德德【参考文献献】万青;试试论会计计职业道道德存在在的问题题与对策策J;经济济师;220100年022期【共引文献献】中国国期刊全全文数据据库黄树彬;财会人人员职业业道德教教育研究究J;财政政监督;20111年220期徐炜;吴艳艳;浅浅谈会计计职业道道德体系系的构建建J;科技技创业月月刊;220133年100期郭毅;高高校会计计职业道道德教育育评价机机制研究究J;山西西青年;20113年006期欧阳民;高校会会计教学学中加强强会计职职业道德德教育的的研究J;商业会会计;220

56、144年199期史可;新新形势下下会计职职业道德德问题研研究JJ;商商场现代代化;220144年199期于彭高兰;基于于会计职职业道德德对两难难情境的的研究J;商;220155年166期李敏;浅浅谈如何何完善会会计职业业道德的的评价机机制JJ;现现代经济济信息;20110年223期赵荣清;浅谈财财务人员员的职业业道德J;现代营营销(学学苑版);20012年年02期期周菊琼;会计职职业道德德存在的的问题及及对策J;玉溪师师范学院院学报;20113年002期李佳怡;基于会会计职业业道德对对于会计计两难情情境的思思考AA;经经济生活活20012商商会经济济研讨会会论文集集（下）C;20112年张薇;

57、陈文文军;陈陈泽萍;会计计职业道道德建设设问题及及其优化化A;20013年年中国会会计学会会会计教教育年会会暨第六六届会计计学院院院长论坛坛论文集集C;20013年年【二级参考考文献】曲晓辉,陈陈瑜;会会计准则则国际发发展的利利益关系系分析J;会计研研究;220033年011期【相似文献献】王伟;浅浅谈会计计职业道道德体系系的构建建J;经营营管理者者;20014年年10期期【摘 要】：本文以以会计职职业道德德概念为为出发点点，对会会计职业业道德建建设的重重要性进进行了简简要阐述述，并针针对当前前会计职职业道德德不容乐乐观的原原因进行行了深层层次剖析析。提出出通过加加快完善善我国会会计职业业道德

58、规规范体系系、健全全会计制制度，加加强培训训抓教育育、改进进会计人人员的管管理体制制、开展展道德诚诚信教育育、建立立诚信档档案，规规范会计计职业行行为等手手段从根根本上解解决会计计职业道道德缺失失问题。【关键词】：会计职职业道德德；会计计职业道道德评价价体系；诚信教教育；激激励约束束机制、目 录引言一、会计职职业道德德的概念念 内容容及特征征 HYPERLINK /list/论会计职业道德论文/ （一）会计计职业道道德的概概念（二）会计计职业道道德的主主要内容容（三） 会会计职业业道德的的特征二 、加强强会计职职业道德德的必要要性三、当前会会计职业业道德的的现状和和问题（一）会计计职业道道德总

59、体体现状（二）几种种会计职职业道德德失守问问题四、 影响响会计职职业道德德建设的的外部因因素五、加强会会计职业业道德建建设的建建议（一）加快快完善我我国会计计职业道道德规范范体系（二）建立立健全会会计职业业道德评评价体系系（三）以人人为本，加加强会计计教育培培训（四）改进进会计人人员的管管理体制制（五）加强强会计道道德诚信信教育（六）建立立健全激激励约束束机制（七）加强强社会舆舆论监督督,规范范会计职职业行为为结束语鸣谢参考文献【 引 言言】：会会计职业业道德，就就是会计计人员在在会计事事务中正正确处理理人与人人之间经经济关系系的行为为规范总总和，即即会计人人员从事事会计工工作应遵遵循的道道德

60、标准准。浅谈会计职职业道德德一、 会计计职业道道德的概概念 内内容及特特征（一）会计计职业道道德的概概念会计职业道道德是指指在会计计职业活活动中应应当遵循循的、体体现会计计职业特特征的、调调整会计计职业关关系的职职业行为为准则和和规范。其其含义包包括以下下几个方方面：1.会计职职业道德德是调整整会计职职业活动动中各种种利益关关系的手手段；会计职业道道德与其其它的职职业道德德及法规规一样，都都具有规规范性和和调整性性。对主主体行为为具有指指引作用用，评价价作用。它它指示我我们什么么是其允允许做的的可为的的，什么么是其不不允许做做的即不不可为的的。2.会计职职业道德德具有相相对稳定定性；相比法规，