旅游、饮食服务企业财务管理制度

1、旅游、饮食服务企业财务制度【法规名称称】旅游游、饮食食服务企企业财务务制度【法规分类类】财务务制度【颁布部门门】财政政部【颁布日期期】19992.12.28【实施日期期】19993.07.01【 正 文 】（）财财外号号旅游、饮食食服务企企业财务务制度第一章 总总 则第一条 为为了规范范旅游、饮饮食服务务企业财财务行为为，有利利于旅游游、饮食食服务企企业公平平竞争，根根据中华华人民共共和国企企业财务务通则，制制定本制制度。第二条 本本制度适适用于中中华人民民共和国国境内的的所有旅旅游、饮饮食服务务企业（以以下简称称企业）。包包括旅行行社、饭饭店（宾宾馆、酒酒店、旅旅店）、度度假村、游游乐场、餐

2、餐馆、歌歌舞厅、修修理店、浴浴池、理理发美容容店、洗洗染店、照照相馆等等各类经经济性质质和各种种组织形形式的企企业。第三条 企企业应在在办理工工商登记记之日起起日日内，向向主管财财政机关关提交企企业设立立批准证证书、营营业执照照、章程程等文件件的复制制件。企业发生迁迁移、合合并、分分立以及及其他变变更登记记等主要要事项，在在依法办办理变更更手续起起日日内，向向主管财财政机关关提交变变更文件件的复制制件。企企业终止止清算后后，应向向主管财财政机关关提供注注销手续续的复制制件。第四条 企企业的财财务行为为，应遵遵守国家家的法律律、法规规、企企业财务务通则和和本制度度，并接接受财政政机关的的检查和和

3、监督。第五条 企企业应当当建立健健全财务务核算体体系，完完善内部部经济责责任制，提提高经济济效益，做做好财务务管理基基础工作作。第六条 企企业财务务部门应应当履行行财务管管理的职职责，参参与经济济预测和和决策，做做好财务务计划、控控制、核核算、分分析和考考核工作作。第二章 资资金筹集集第七条 设设立企业业必须有有资本金金。资本本金按照照投资主主体的不不同，分分为国家家资本金金、法人人资本金金、个人人资本金金以及外外商资本本金等。国家资本金金是指有有权代表表国家的的部门或或者机构构以国有有资产投投入企业业形成的的资本金金。法人资本金金是指其其他法人人单位以以其依法法可以支支配的资资产投入入企业形

4、形成的资资本金。个人资本金金是指社社会个人人或者本本企业内内部职工工以个人人合法财财产投入入企业形形成的资资本金。外商资本金金是指外外国投资资者以及及我国香香港、澳澳门和台台湾地区区投资者者投入企企业形成成的资本本金。第八条 企企业可以以根据国国家法律律、法规规的规定定，采取取吸收国国家投资资、各方方集资或或者发行行股票等等方式筹筹集资本本金。投资者可以以用现金金、实物物、无形形资产等等形式向向企业投投资。采取发行股股票方式式筹集资资本金的的，股本本按照股股票面值值计价。采采用吸收收实物、无无形资产产投资方方式筹集集资本金金的，按按照评估估确认或或者合同同、协议议规定的的金额计计价。第九条 企

5、企业筹集集资本金金应当符符合下列列要求：企业资本金金可以一一次或者者分期筹筹集。一一次性筹筹集的，从从营业执执照签发发之日起起个月月内筹足足；分期期筹集的的，第一一次筹集集的资金金不得低低于投资资者认缴缴出资额额的，并并且在营营业执照照签发之之日起个月内内缴清。企业以无形形资产（不不包括土土地使用用权）作作为投资资的，其其所占比比例不得得超过企企业注册册资金的的；因情情况特殊殊，需要要超过的的，应当当经工商商行政管管理机关关审查批批准，但但是最高高不超过过。第十条 企企业的投投资各方方必须及及时足额额地缴纳纳资本金金。由于于投资者者在出资资中违约约，致使使企业无无法按期期足额筹筹集资本本金的，

6、企企业或者者其他投投资者可可以依法法追究其其违约责责任。第十一条 企业筹筹集的资资本金必必须经中中国注册册会计师师验资并并出具证证明，企企业据以以发给投投资者出出资证明明书。第十二条 企业筹筹集的资资本金，企企业依法法享有经经营权，在在生产经经营期间间，投资资者除依依法转让让外，不不得以任任何方式式抽走。中中外合作作经营企企业合同同中约定定在合作作期内一一方先行行回收投投资的，必必须按照照法律规规定和合合同约定定承担企企业的债债务责任任。在缴缴纳所得得税前回回收投资资的，须须报经主主管财政政机关批批准。投资者按照照出资比比例或者者合同、章章程、协协议的约约定分享享企业利利润，分分担企业业风险和

7、和亏损。法法律另有有规定的的，从其其规定。第十三条 企业在在筹集资资本金活活动中，投投资者出出资额超超出资本本金的数数额（包包括股份份有限公公司发行行股票的的溢价净净收入）；接受捐捐赠的财财产；企企业因分分立、合合并、变变更投资资时资产产评估或或者合同同、协议议确认的的资产价价值与原原帐面净净值的差差额；以以及资本本汇率折折算差额额等计入入资本公公积金。资本公积金金可按规规定手续续，转增增资本金金。第十四条 企业负负债分为为流动负负债和长长期负债债。流动负债包包括短期期借款、结结算中形形成的应应付及预预收款、应应付票据据、应交交税金、应应付利润润、应付付股利和和其他应应付款、应应付短期期债券、

8、已已计入成成本尚支支付的预预提费用用、已提提取尚未未支付的的职工福福利费。流流动负债债按实际际发生额额计价。长期负债包包括长期期借款、应应付长期期债券、融融资租入入固定资资产应付付款等。长期借款、融融资租入入固定资资产应付付款，按按照实际际发生额额计价。发发行的长长期债券券按照债债券面值值计价，企企业实际际收到的的价款超超过或低低于债券券面值的的数额，在在债券到到期以前前分期冲冲减或者者增加利利息支出出。第十五条 企业因因债权人人特殊原原因而确确实无法法支付的的应付款款，计入入营业外外收入。第十六条 企业长长期负债债的应计计利息支支出，筹筹建期间间的计入入开办费费用；经经营期间间的，计计入财务

9、务费用；清算期期间的，计计入清算算损益。其其中与购购建固定定资产或或无形资资产有关关的，在在资产尚尚未交付付使用或或已交付付使用但但尚未办办理竣工工决算前前，计入入购建资资产的价价值。企业流动负负债的应应计利息息支出，计计入财务务费用。第三章 流流动资产产第十七条 流动资资产包括括现金、银银行存款款、应收收及预付付款、存存货等。第十八条 企业应应按国家家有关规规定管理理使用现现金和银银行存款款。第十九条 应收及及预付款款包括：应收票票据、应应收帐款款、其他他应收款款、预付付款和待待摊费用用。应收及预付付款、待待摊费用用按实际际发生额额计价；应收票票据按面面值计价价，其贴贴现利息息计入财财务费用

10、用。第二十条 企业可可在年度度终了提提取坏帐帐准备金金，计入入管理费费用。一一类旅行行社按年年末应收收帐款余余额的计提提，其他他旅游、饮饮食服务务企业按按年末应应收帐款款余额的的计提。法法律另有有规定的的，从其其规定。企业发生坏坏帐损失失，冲减减坏帐准准备金。当当年发生生的坏帐帐损失，超超过上一一年计提提的坏帐帐准备金金部分，计计入管理理费用；少于上上一年计计提的坏坏帐准备备金部分分，冲减减管理费费用。收收回已核核销的坏坏帐，增增加坏帐帐准备金金。不计提坏帐帐准备金金的企业业，发生生的坏帐帐损失，计计入管理理费用。第二十一条条 企业的的存货包包括各种种原材料料、燃料料、物料料用品、低低值易耗耗

11、品、商商品等。存存货按实实际成本本计价。购入的原材材料、燃燃料、物物料用品品、低值值易耗品品，按原原始进价价加由企企业可直直接认定定的运杂杂费和缴缴纳的税税金等计计价。购入的商品品比照本本制度第第四十八八条第三三款的规规定计价价。自制的存货货，以制制造过程程中各项项实际支支出计价价。投资者投入入的存货货，按照照评估或或者合同同、协议议确认的的价值计计价。盘盈的存货货，按照照同类存存货的实实际成本本计价，没没有同类类存货的的，按照照市价计计价。第二十二条条 企业领领用或发发出的存存货，按按实际成成本核算算的，可可以采用用先进先先出法、后后进先出出法、加加权平均均法、移移动平均均法等方方法确定定其

12、实际际成本。采采用计划划成本核核算的，应应当按期期结转其其应负担担的成本本差异，将将计划成成本调整整为实际际成本。存货的计价价方法一一经确定定，不得得随意变变动。第二十三条条 低值易易耗品在在领用后后，可以以采用一一次摊销销进入成成本的办办法。由由于一次次领用量量大，影影响当期期成本水水平的，可可以采用用在使用用期限内内分期摊摊销进入入成本的的办法，摊摊销期一一般不超超过年年。第二十四条条 企业对对存货应应当定期期或不定定期的进进行盘点点，年终终进行一一次全面面盘点。对对于盘盈盈、盘亏亏及毁损损的存货货应及时时查明原原因，分分别不同同情况进进行处理理。盘盈的存货货冲减管管理费用用。盘亏和毁损损

13、的存货货扣除过过失人及及保险公公司赔款款和残料料价值后后，计入入管理费费用。存存货毁损损属于非非常损失失的部分分，扣除除保险公公司赔款款和残料料价值后后，计入入营业外外支出。第四章 固固定资产产第二十五条条 固定资资产是指指使用年年限在一一年以上上的房屋屋、建筑筑物、机机器、机机械、运运输工具具和其他他与生产产经营有有关的设设备、器器具、工工具等。不不属于生生产经营营主要设设备的物物品，单单位价值值在，元元以上，并并且使用用期限超超过年年的，也也应当作作为固定定资产。第二十六条条 企业根根据实际际情况，在在规定的的固定资资产分类类折旧年年限表（见见附件）的的基础上上，编制制具体的的固定资资产目

14、录录，报主主管财政政机关备备案。经营用固定定资产和和非经营营用固定定资产应应分别核核算。第二十七条条 固定资资产按下下列原则则计价：购入固定资资产，以以买价加加上支付付的运输输费、途途中保险险费、包包装费和和安装成成本及缴缴纳的税税金等计计价。自行建造的的，按在在建造过过程中实实际发生生的全部部支出计计价。投资者投入入的，按按评估确确认的价价值或合合同、协协议约定定的价格格计价。融资租入的的，按租租赁协议议或合同同确定的的价款加加发生的的运输费费、途中中保险费费、安装装调试费费等计价价。接受捐赠的的，按发发票帐单单或资产产验收清清单所列列金额加加上由企企业负担担的运输输、保险险、安装装等费用用

15、计价，也也可按市市场同类类固定资资产价值值计价。在原有固定定资产基基础上进进行改造造、扩建建的，按按原固定定资产的的价值，加加上由于于改造、扩扩建而发发生的支支出，减减去改造造、扩建建过程中中发生的的变价收收入后的的余额计计价。盘盈的，按按照同类类固定资资产的重重置完全全价值计计价。企业购建固固定资产产交纳的的固定资资产投资资方向调调节税、耕耕地占用用税计入入固定资资产价值值。第二十八条条 企业的的在建工工程，包包括施工工前期准准备、正正在施工工中和虽虽已完工工但尚未未交付使使用的建建筑工程程和安装装工程，按按照下列列原则计计价：工程用材料料，以取取得时的的各项实实际支出出计价。待安装设备备，

16、比照照本制度度第二十十七条的的规定计计价。预预付工程程款、按按照预付付的工程程价款计计价。工程管理费费，按照照实际发发生的各各项管理理费用计计价。出包工程，按按照应当当支付的的工程价价款以及及所分摊摊的工程程管理费费等计价价。设备安装工工程，按按照所安安装设备备的原价价、工程程安装费费用、工工程试运运转支出出以及所所分摊的的工程管管理费等等计价。第二十九条条 在建工工程发生生报废或或者毁损损，在扣扣除残料料价值和和过失人人或保险险公司等等赔偿后后的净损损失，计计入施工工工程成成本。由由于非常常原因造造成的报报废或者者毁损，其其净损失失在筹建建期间计计入开办办费，在在投入生生产经营营以后计计入营

17、业业外支出出。工程交付使使用前因因试营业业发生的的支出，不不得计入入工程成成本，发发生的收收入不得得冲减在在建工程程成本；收入减减支出后后的净额额计入当当期损益益。第三十条 虽已交交付使用用但尚未未办理竣竣工决算算的工程程，自交交付使用用之日起起，按照照工程预预算、造造价或者者工程成成本等资资料，估估价转入入固定资资产，并并计算折折旧。竣竣工决算算办理完完毕以后后，按照照决算数数调整原原估价和和已提折折旧。第三十一条条 下列固固定资产产按照规规定计提提折旧：（一）房屋屋和建筑筑物。（二）在用用的机器器设备、仪仪器仪表表、运输输车辆。（三）季节节性停用用、修理理停用的的设备。（四）融资资租入的的

18、设备。（五）以经经营租赁赁方式租租出的固固定资产产。第三十二条条 下列固固定资产产不计提提折旧：（一）房屋屋、建筑筑物以外外的未使使用、不不需用的的机器设设备。（二）以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产。（三）已提提足折旧旧继续使使用的固固定资产产，未提提足折旧旧提前报报废的固固定资产产。（四）国家家规定不不提折旧旧的其他他固定资资产。第三十三条条 企业固固定资产产的折旧旧方法一一般采用用平均年年限法（即即直线法法）。交交通运输输工具也也可采用用工作量量法。经经财政部部批准的的部分设设备，企企业可以以采用双双倍余额额递减法法和年数数总和法法。第三十四条条 按平均均年限折折旧法的的固定资资产折

19、旧旧率和折折旧额的的计算公公式如下下： 预计净净残值率率年折旧率 规规定的折折旧年限限月折旧率年折旧旧率月折旧额固定资资产原值值月折旧旧率固定资产净净残值率率，一般般按照固固定资产产原值的的确确定。按工作量折折旧法的的固定资资产折旧旧额的计计算公式式如下： 原值值（预计净净残值率率）单位里程折折旧额 规定定的总行行驶里程程固定资产折折旧年限限和折旧旧方法一一经确定定，不得得随意变变动。第三十五条条 企业应应根据月月初在用用固定资资产的帐帐面原值值和月折折旧率，按按月计提提折旧。月月份内开开始使用用的固定定资产，当当月不计计提折旧旧，从下下月起计计提折旧旧；月份份内减少少或停用用的固定定资产，当

20、当月仍计计提折旧旧，从下下月起停停提折旧旧。企业按规定定提取的的固定资资产折旧旧，计入入成本费费用，不不得冲减减资本金金。第三十六条条 企业发发生的固固定资产产修理费费用，计计入当期期成本费费用。修修理费用用发生不不均衡、数数额较大大的，可可以分期期摊入成成本费用用；也可可以根据据修理费费计划，分分期从成成本中预预提。凡凡采用预预提修理理费办法法的企业业，实际际发生的的修理费费应先冲冲减预提提费用。实实际发生生数大于于预提费费用的数数额，计计入当期期成本；实际发发生数小小于预提提费用的的数额，应应冲减当当期成本本费用。第三十七条条 企业出出售或清清理报废废固定资资产变价价净收入入（变价价收入、

21、残残料价值值减清理理费用后后的净额额）与固固定资产产净值（原原价减累累计折旧旧）的差差额，计计入营业业外收入入或者营营业外支支出。第三十八条条 企业应应当定期期或者不不定期对对固定资资产盘点点清查。盘盈的固定定资产，按按其原价价减估计计折旧的的差额计计入营业业收入。盘盘亏及毁毁损的固固定资产产按照原原价扣除除累计折折旧、过过失人及及保险公公司赔款款后的差差额计入入营业外外支出。企企业在工工程施工工中发生生的固定定资产清清理净损损益，计计入有关关工程成成本。筹建期间发发生的与与工程不不直接有有关的固固定资产产盘盈、盘盘亏和清清理净损损益，以以及由于于非常原原因而造造成的固固定资产产清理净净损失，

22、计计入开办办费。第五章 无无形资产产、递延延资产和和其它资资产第三十九条条 无形资资产包括括专利权权、商标标权、著著作权、土土地使用用权、非非专利技技术、商商誉等、无无形资产产以取得得时的实实际成本本计价。投资者作为为资本或或合作条条件投入入的无形形资产，按按评估确确认或合合同、协协议约定定的金额额计价。购入的无形形资产，按按实际支支付的价价款计价价。自行开发的的按照法法律认可可的无形形资产，按按开发过过程中实实际支出出计价。接受捐赠的的无形资资产，应应按所附附单据或或参照同同类无形形资产市市场价格格计价。上述无形资资产在计计价时，须须备有相相关的详详细资产产料，包包括所有有证书复复制件、作作

23、价的依依据和标标准等，其其中非专专利技术术和商誉誉的计价价应由法法定评估估机构评评估确认认。除企业合并并外，商商誉不得得作价入入帐。第四十条 无形资资产的摊摊销一般般采用直直线法，自自无形资资产开始始使用之之日起在在有效使使用期限限内分期期摊入管管理费用用，无形形资产有有效使用用期限的的确定应应遵循如如下原则则：（一）法律律和合同同分别规规定有法法定有效效期限和和使用年年限的，按按法定有有效期限限与合同同规定的的使用年年限孰短短的原则则确定。（二）法律律无规定定有效期期限，但但合同中中规定有有受益年年限的，按按合同规规定的受受益年限限确定。（三）法律律和合同同均未规规定有效效期限和和受益年年限

24、的，按按预计受受益期限限确定。（四）受益益期限难难以预计计的，按按不短于于年年的期限限确定。第四十一条条 企业出出售、转转让的无无形资产产，按实实际收到到的价款款计入营营业收入入。法律律另有规规定的，从从其规定定。第四十二条条 递延资资产包括括开办费费、以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产改良支支出等。开办费是指指企业在在筹建期期间所发发生的费费用，包包括筹建建期间工工作人员员的工资资、办公公费、差差旅费、印印刷费、登登记费、培培训费及及其它有有关费用用。企业业在筹建建期间实实际发生生的管理理费用，除除按规定定计入有有关财产产物资价价值者外外，作为为企业的的开办费费。开办办费自企企业开始始营

25、业之之月起分分期摊入入管理费费用，摊摊销期一一般不短短于年年。下列费用不不包括在在开办费费内：应应当由投投资者负负担的费费用支出出；为取取得各项项固定资资产、无无形资产产所发生生的支出出；以及及筹建期期间应当当计入工工程成本本的利息息支出。以经营租赁赁方式租租入固定定资产的的改良支支出，按按租赁期期和改良良工程耐耐用期孰孰短的原原则确定定摊销期期限，摊摊入管理理费用。第四十三条条 其他资资产包括括特准储储备物资资、银行行冻结存存款、冻冻结物资资、涉及及诉讼的的财产等等。特准储备物物资是指指具有专专门用途途，但不不参加经经营的经经国家批批准储备备的特种种物资。第六章 对对外投资资第四十四条条 对

26、外投投资、分分为短期期投资和和长期投投资。企企业不得得以国家家专项储储备物资资以及国国家规定定不得用用于对外外投资的的其他财财产向其其他单位位投资。企业的对外外投资，按按下列原原则计价价：以现金、存存款等货货币资金金向其他他单位投投资的，按按投出时时实际支支付金额额计价。企业以实物物、无形形资产向向其他单单位投资资的，按按评估或或者合同同确认的的价值计计价。企业以购买买股票方方式对外外投资时时，应按按实际支支付的款款项计价价，实际际支付款款项中含含有已宣宣告发放放股利的的，按实实际支付付款项扣扣除应收收股利后后的数额额计价。企业以购买买债券方方式对外外投资时时，按照照实际支支付的价价款计价价。

27、实际际支付的的款项中中含有应应计利息息的，按按照扣除除应计利利息的差差额计价价。溢价或者折折价购入入的债券券，实际际支付款款项（扣扣除应计计利息）与与债券面面值的差差额，计计入投资资损益，在在债券到到期前分分期摊销销或转销销。第四十五条条 企业以以实物、无无形资产产对外投投资时，其其资产重重估确认认价值与与帐面净净值的差差额，计计入资本本公积金金。第四十六条条 企业对对被投资资单位没没有控制制权的，对对外投资资采用成成本法进进行核算算；拥有有控制权权的，对对外投资资采用权权益法进进行核算算。采用权益法法核算的的，当接接受投资资单位的的所有者者权益增增加或减减少时，要要按比例例计算本本企业所所拥

28、有的的权益的的增加或或减少。第四十七条条 企业对对外投资资分得的的利润、股股利和利利息，计计入投资资收益，按按照国家家规定缴缴纳或补补交所得得税。企业对外投投资到期期收回或或中途转转让的实实收款项项和实际际收回的的股利或或利息，与与投出时时帐面价价值和应应收股利利或利息息之间的的差额，计计入当期期损益。第七章 成成本和费费用第四十八条条 企业在在经营过过程中发发生的各各项直接接支出，计计入营业业成本，包包括：（一）企业业直接耗耗用的原原材料、调调料、配配料、辅辅料、燃燃料等直直接材料料，包括括饭店餐餐饮部和和餐馆耗耗用的食食品、饮饮料的原原材料、调调料、配配料成本本；餐馆馆、浴池池耗用的的燃料

29、成成本；饭饭店洗衣衣房、照照像馆、洗洗染店、修修理店耗耗用的原原材料、辅辅料成本本。（二）旅行行社已计计入营业业收入总总额的房房费、餐餐费、交交通费、文文娱费、行行李托运运费、票票务费、门门票费、专专业活动动费、签签证费、陪陪同费、劳劳务费、宣宣传费、保保险费、机机场费等等代收代代付费用用。（三）商品品进价成成本。分分为国内内购进商商品进价价成本和和国外购购进商品品进价成成本。国内购进商商品进价价成本是是指购进进商品原原价。国外购进商商品进价价成本是是指进口口商品在在购进中中发生的的实际成成本。包包括：、进价。、进口税税金。、购进外外汇价差差。、支付委委托外贸贸部门代代理进口口的手续续费。（四

30、）其他他成本，指指企业出出售无形形资产、存存货（不不包括商商品）的的实际成成本。第四十九条条 企业为为管理和和组织经经营活动动所发生生的营业业费用、管管理费用用和财务务费用，直直接计入入当期损损益。（一）营业业费用是是指各营营业部门门在经营营中发生生的各项项费用，包包括运输输费、装装卸费、包包装费、保保管费、保保险费、燃燃料费、水水电费、展展览费、广广告宣传传费、邮邮电费、差差旅费、洗洗涤费、清清洁卫生生费、低低值易耗耗品摊销销、物料料消耗、经经营人员员的工资资（含奖奖金、津津贴和补补贴）、职职工福利利费、工工作餐费费、服装装费以及及其他营营业费用用。工作餐费指指旅游饭饭店按规规定为职职工提供

31、供工作餐餐而支付付的费用用。服装费指旅旅游企业业按规定定为职工工制作工工作服装装而发生生的费用用。（二）管理理费用是是指企业业为组织织管理经经营活动动而发生生的费用用以及由由企业统统一负担担的费用用，包括括公司经经费、工工会经费费、职工工教育经经费、劳劳动保险险费、待待业保险险费、劳劳动保护护费、董董事会费费、外事事费、租租赁费、咨咨询费、审审计费、诉诉讼费、排排污费、绿绿化费、土土地使用用费、土土地损失失补偿费费、技术术转让费费、研究究开发费费、税金金、燃料料费、水水电费、折折旧费、修修理费、无无形资产产摊销、低低值易耗耗品摊销销、开办办费摊销销、交际际应酬费费、坏帐帐损失、存存货盘亏亏和毁

32、损损、上级级管理费费以及其其他管理理费用。公司经费包包括行政政管理部部门的人人员工资资、职工工福利费费、工作作餐费、服服装费、办办公费、会会议费、差差旅费、物物料消耗耗以及其其他行政政经费。劳动保险费费指退休休职工的的退休金金、价格格补贴、医医药费（包包括离退退休人员员参加医医疗保险险的医疗疗保险基基金）、易易地安家家补助费费、职工工退职金金、职工工死亡丧丧葬补助助费、抚抚恤费、按按规定支支付给离离退休人人员的各各项经费费以及实实行社会会统筹办办法的企企业按规规定提取取的退休休统筹基基金。待业保险费费指企业业按照国国家规定定交纳的的待业保保险基金金。董事会费指指企业最最高权力力机构（如如董事会

33、会）及其其成员为为执行职职能而发发生的各各项费用用，包括括差旅费费、会议议费等。咨询费指企企业聘请请经济技技术顾问问、法律律顾部等等支付的的费用。审计费指企企业聘请请中国注注册会计计师进行行查帐验验资以及及进行资资产评估估等发生生的各项项费用。诉讼费指企企业因起起诉或者者应诉而而发生的的各项费费用。排污费指企企业按规规定交纳纳的排污污费用。税金指企业业按规定定支付的的房产税税、车船船使用税税、土地地使用税税、印花花税。土地使用费费指企业业使用土土地而支支付的费费用。土地损失补补偿费指指企业在在生产经经营过程程中破坏坏的国家家不征用用的土地地所支付付的费用用。技术转让费费指企业业使用非非专利技技

34、术而支支付的费费用。上级管理费费指企业业上交集集团公司司和管理理公司的的费用。（三）财务务费用包包括：企企业经营营期间发发生的利利息净支支出、汇汇兑净损损失、金金融机构构手续费费、加息息及筹资资发生的的其他费费用。第五十条 企业在在经营过过程中发发生的交交际应酬酬费用，按按全年营营业收入入净额的的一定比比例控制制使用，据据实列支支：全年年营业收收入净额额在，万万元以下下的，不不超过全全年营业业收入净净额；全年年营业收收入净额额超过，万元元（含，万元元）不足足，万万元的部部分，不不超过该该部分的的；全年年营业收收入净额额超过，万元元（含，万元元）不足足亿元元的部分分，不超超过该部部分的；全年年营

35、业收收入净额额在亿亿元（含含亿元元）以上上的部分分，不超超过该部部分的。第五十一条条 企业列列入成本本费用的的职工福福利费、职职工教育育经费、工工会经费费，分别别按下列列比例提提取：职工福利费费按职工工工资总总额的提提取。法法律另有有规定的的，从其其规定。职工教育经经费按职职工工资资总额的的提取取。工会经费按按职工工工资总额额的提取。第五十二条条 企业的的下列支支出，不不得计入入成本、费费用：（一）为购购置和建建造固定定资产、购购入无形形资产和和其他资资产发生生的支出出；（二）对外外资支出出和分配配给投资资者的利利润；（三）被没没收财物物的损失失；（四）支付付的各项项赔偿金金、违约约金、滞滞纳

36、金、罚罚款，以以及赞助助、捐赠赠支出；（五）国家家规定不不得列入入成本、费费用的其其他开支支。第五十三条条 企业成成本费用用核算必必须按权权责发生生制原则则，严格格区分本本期成本本费用与与下期成成本费用用的界限限，直接接费用与与间接费费用的界界限。第八章 营营业收入入、利润润及其分分配第五十四条条 营业收收入是指指企业在在经营活活动中由由于提供供劳务或或销售商商品等取取得的收收入。旅行社代收收代付的的费用应应全部计计入营业业收入总总额。第五十五条条 企业应应于劳务务已提供供、商品品已发出出，同时时收讫价价款或取取得收取取价款权权利证据据时，确确认营业业收入的的实现。旅行社（不不论是组组团社还还

37、是接团团社）组组织境外外旅游者者到境内内旅游，应应以旅行行团队离离境（或或离开本本地）时时确认营营业收入入实现；旅行社社组织国国内旅游游者在境境内旅游游，接团团社应以以旅行团团队离开开本地时时，组团团社应以以旅行团团队旅行行结束返返回时确确认营业业收入实实现；旅旅行社组组织国内内旅游者者到境外外旅游，应应以旅行行团旅行行结速返返回时确确认营业业收入实实现。企业实现的的营业收收入，应应按实际际价款核核算，企企业当期期发生的的销售折折扣、销销售退回回及折让让，冲减减当期营营业收入入。第五十六条条 企业利利润总额额由营业业利润、投投资净收收益、营营业外收收支净额额组成。企业的营业业利润是是指营业业收

38、入扣扣除营业业成本、营营业费用用、营业业税金、管管理费用用、财务务费用后后的净额额。企业的投资资净收益益是指投投资收益益扣除投投资损失失后的数数额。投投资收益益包括对对外投资资分得利利润、取取得的股股利、债债券利息息、投资资到期收收回或者者中途转转让取得得款项高高于帐面面净值的的差额。投投资损失失包括投投资到期期收回或或者中途途转让取取得款项项低于帐帐面净值值的差额额等。企业的营业业外收支支净额是是指营业业外收入入减营业业外支出出后的净净额。营营业外收收入和营营业外支支出是指指与企业业生产经经营无直直接关系系的各项项收入和和支出。营营业外收收入包括括固定资资产盘盈盈和变卖卖的净收收益、罚罚款净

39、收收入、确确实无法法支付而而按规定定程序经经批准后后转作营营业外收收入的应应付款、礼礼品折价价收入、其其他收入入等。营营业外支支出包括括固定资资产盘亏亏和毁损损、报废废的净损损失、非非常损失失、技工工学校经经费、赔赔偿金、违违约金、罚罚息、公公益救济济性捐赠赠等。第五十七条条 企业收收到出口口退税款款，抵扣扣当期出出口商品品的进价价成本；减免税税款，作作为减少少营业税税金处理理。第五十八条条 企业发发生年度度亏损，可可用下一一年度的的利润弥弥补；下下一年度度利润不不足弥补补的，可可以在年内延延续弥补补；延续续年未未弥补的的亏损，用用所得税税后利润润弥补。第五十九条条 企业的的利润按按照国家家规

40、定作作相应调调整后，依依法缴纳纳所得税税。第六十条 企业缴缴纳所得得税后的的利润，除除国家另另有规定定者外，按按下列顺顺序分配配：（一）支付付被没收收财物损损失和各各项税收收的滞纳纳金、罚罚款；（二）弥补补企业以以前年度度亏损（指指超过用用所得税税前的利利润抵补补亏损的的期限，仍仍未补足足的亏损损）；（三）提取取法定盈盈余公积积金；（四）提取取公益金金；（五）向投投资者分分配利润润。企业业以前年年度未向向投资者者分配的的利润，可可以并入入本年度度分配。股份有限公公司在提提取公益益金后按按照下列列顺序分分配：（一）支付付优先股股股利；（二）按公公司章程程或股东东会议决决议提取取任意盈盈余公积积金

41、；（三）支付付普通股股股利。第六十一条条 企业必必须按当当年税后后利润（减减弥补亏亏损）的的提取法法定盈余余公积金金，当法法定盈余余公积金金已达注注册资金金的时可可不再提提取。第六十二条条 企业当当年无利利润时，不不得向投投资者分分配利润润，但股股份有限限公司在在用盈余余公积金金弥补亏亏损后，经经股东会会特别决决议，可可以按照照不超过过股票面面值的比率率用盈余余公积金金分配股股利，在在分配股股利后，企企业法定定盈余公公积金不不得低于于注册资资金的。第六十三条条 盈余公公积金用用于弥补补亏损；按照国国家规定定转增资资本金等等。但转转增后留留存企业业的盈余余公积金金以不少少于注册册资金的的为限。公

42、益金主要要用于企企业职工工集体福福利设施施支出。第九章 外外币业务务第六十四条条 企业应应当以人人民币为为记帐本本位币，业业务收支支以外币币为主的的企业，也也可以外外币作为为记帐本本位币。第六十五条条 企业发发生外币币业务时时，应当当将外币币金额折折合为记记帐本位位币金额额。折合合汇率采采用外币币业务发发生时的的国家外外汇牌价价，或者者当月一一日的国国家外汇汇牌价。第六十六条条 汇兑损损益是指指企业外外币存款款、外币币借款以以及用外外币结算算的往来来款项发发生变动动时，因因不同币币种之间间折算而而发生的的差额。第六十七条条 企业发发生汇兑兑损益时时，按以以下原则则处理：企业购置固固定资产产、无

43、形形资产发发生的汇汇兑损益益，在购购置期间间计入资资产的价价值。企业提供劳劳务、销销售商品品等经营营业务发发生的汇汇兑损益益，计入入或冲减减财务费费用。企业在筹建建期间的的汇兑净净损失，自自企业营营业起，按按一般不不短于年的期期限分期期平均摊摊销；汇汇兑净收收益，自自企业营营业起，按按一般不不短于年的期期限分期期平均转转销，或或者留待待弥补企企业生产产经营期期间发生生的亏损损。清算期间，计计入清算算损益。第六十八条条 企业收收到投资资者的出出资额，如如需折合合记帐本本位币的的，有关关资产帐帐户按当当日国家家外汇牌牌从或者者当月一一日的国国家外汇汇牌价折折合；实实收资本本帐户按按合同、协协议选定

44、定的国家家外汇牌牌价折合合；合同同、协议议未作约约定的，按按企业初初次收到到出资额额时的国国家外汇汇牌价折折合。有关资产帐帐户与实实收资本本帐户采采用的折折合汇率率不同产产生的折折合记帐帐本位币币差额，作作为资本本公积金金。第六十九条条 企业发发生外币币调剂业业务时，外外币金额额按调剂剂价折合合的记帐帐本位币币金额与与帐面记记帐本位位币金额额的差额额，计入入当期损损益。第七十条 企业所所得外汇汇收入，应应按国家家外汇管管理规定定分配使使用。企企业的外外汇净收收入应按按规定向向财政机机关申请请办理外外汇留成成。第十章 企企业清算算第七十一条条 企业自自宣布终终止之日日起，应应当成立立清算机机构。

45、清清算机构构负责制制定清算算方案，清清理企业业财产，编编制资产产负债表表和财产产清单；处理企企业债权权、债务务；向投投资者收收取已认认缴而未未缴纳的的出资；清结纳纳税事宜宜；偿还还企业债债务；处处置企业业的剩余余财产等等。第七十二条条 被清算算企业的的财产包包括宣布布终止时时企业的的全部财财产以及及企业在在清算期期间取得得的财产产。清算期间，未未经清算算机构同同意，不不得处置置企业财财产。第七十三条条 清算财财产的作作价一般般以帐面面净值为为依据，也也可以评评估或者者变现收收入等为为依据。第七十四条条 企业在在宣布终终止前个月至至终止之之日期间间内，下下列行为为无效，清清算机构构有权追追回其财

46、财产：（一）隐匿匿私分或或者无偿偿转让财财产；（二）非正正常压价价处理财财产；（三）对原原来没有有财产担担保的债债务提供供财产担担保；（四）对未未到期的的债务提提前清偿偿；（五）放弃弃自己的的债权。第七十五条条 企业办办理清算算发生的的费用应应从现有有财产中中优先支支付。清清算费用用是指企企业在清清算过程程中为进进行清算算工作所所发生的的必不可可少的支支出，包包括：法法定清算算机构成成员的工工资、差差旅费、办办公费、公公告费、诉诉讼费及及清算过过程中所所必须的的其他支支出。企业清算终终结前，除除支付清清算费用用外，不不得以任任何方式式处置企企业财产产。第七十六条条 清算期期间发生生的财产产盘盈

47、或或盘亏、变变卖、无无力归还还的债务务或者无无法收回回的债权权，以及及清算期期间的经经营收入入或损失失等，计计入清算算损益。第七十七条条 企业财财产支付付清算费费用后，按按下列顺顺序清偿偿债务：（一）应付付未付的的职工工工资、劳劳动保险险费；（二）应缴缴未缴国国家的税税金；（三）尚未未偿付的的债务。企业清算后后的财产产不足同同一顺序序清偿要要求的，按按照比例例清偿。第七十八条条 清算终终了，企企业的清清算净收收益（指指资产净净额或剩剩余资产产超过资资本金及及未分配配利润之之和的部部分），应应当依法法缴纳所所得税。缴缴纳所得得税后的的剩余财财产，按按照下列列原则处处理：有限责任公公司，按按投资者

48、者出资比比例或者者合同、章章程规定定进行分分配。股份有限公公司，按按照优先先股股份份面值对对优先股股股东分分配。优优先股股股东分配配后的剩剩余部分分，按照照普通股股股东的的股份比比例进行行分配。如如不能全全额偿还还优先股股股金时时，按照照各优先先股股东东所持比比例分配配。第七十九条条 清算完完毕，清清算机构构应当提提出清算算报告并并编制清清算期间间内收支支报表，经经中国注注册会计计师验证证后，向向工商行行政管理理部门和和主管财财政机关关办理注注销登记记。第十一章 财务报报告与财财务评价价第八十条 财务报报告是指指反映企企业财务务状况和和经营成成果的总总结性书书面文件件，包括括财务报报表和财财务情况况说明书书。第八十一条条 财务报报表包括括资产负负债表、损损益表、财财务状况况变动表表及有关关附表。第八十二条条 企业应应当定期期向主管管财政机机关等政政府部门门以及其其他与企企业有关关的报表表使用者者提供财财务报告告。企业业应在年年度终了了后按规规定期限限将年度度财务报报告连同同中国注注册会计计师的查查帐报告告一并报报送主管管财政机机关审批批。第八十三条条 企业的的财务情情况说明明书，主主要