银行会计和证劵会计的比较

1、 16 -银行会计和证劵会计的比较一、概念 1、 银行是经营货币信用的经济机构，其主要经济活动是运用货币这一特殊形式，筹集、融通和分配资金。银行经营的基本业务活动主要包括吸收存款、发放贷款、办理储蓄、转账结算、现金收付、经理国库、票据贴现、现金银行、外汇买卖、信托租赁等。银行经营的业务，绝大部分是货币资金的收、付或返回，即货币资金运动。它既没有工、农、商等企业的经营资金循环周期的内容，也不同于预算单位资金收、支、领、报的单一货币收付工程。在工、农、商等产业部门，各企业从事的经营业务活动与财务活动往往是分离的，如工业企业的产品生产由生产部门负债，财务活动则由财会部门负债。而银行不同，由于它的经营

2、对象本身就是货币，各项业务活动的直接结果大部分是引起货币资金的增减变动，因而银行的经济活动主要表现为财务活动。2、 HYPERLINK /view/17039.htm 证券公司是是专门从事 HYPERLINK /view/114393.htm 有有价证券买卖卖的法人企业业。分为证券券经营公司和和证券登记公公司。 狭义义的证券公司司是指证券经经营公司，是是经主管机关关批准并到有有关工商行政政管理局领取取 HYPERLINK /view/586133.htm 营业执照后专专门经营证劵劵业务的机构构。它具有证证劵交易所的的会员资格，可可以承接发行行、自营买卖卖或自营兼代代理买卖证劵劵。普通投资资人的

3、证劵投投资都要通过过证劵商来进进行。分类1、银行分类：（1）中央银行行如，中国人民银银行(Thee Peopples Bank of Chhina，PPBC)、美美联储、英格格兰银行 （2）监监管机构如，银行业监督督管理委员会会（Chinna Bannking Regullatoryy Commmissioon ，CBBRC），简简称银监会。 （3）自自律组织如，中国银行业业协会（Chhina BBankinng Asssociattion ，CCBA）。 （4）银行业金金融机构包括政策性银行行、大型商业业银行（工、农农、建、中、交交）、全国性性股份制中小小型商业银行行（招商、中中信、浦发、民

4、民生、兴业、光光大、华夏、广广发、深发、浙浙商、渤海、晋晋商、恒丰）、城城市商业银行行、农村金融融机构（信用用社）、中国国邮政储蓄银银行、外资银银行、非银行行类金融机构构（小额贷款款公司）等、村村镇银行。 2、证券有广义义与狭义两种种概念。广义义的证券包括括商品证券、货货币证券和资资本证券。属属于商品证券券的有提货单单、运货单、仓仓库栈单等。货货币证券主要要包括两大类类：一类是商商业证券，主主要包括商业业汇票和商业业本票；另一一类是银行证证券，主要包包括银行汇票票、银行本票票和支票。 狭义的证证券即指资本本证券。在日日常生活中人人们通常把狭狭义的证券资本证券券直接称为有有价证券。资资本证券是指

5、指由金融投资资或与金融投投资有直接联联系的活动而而产生的证券券。持券人对对发行人有一一定的收入请请求权，它包包括股票、债债券及其衍生生品种如基金金证券、可转转换证券等。从证券经营公司司的功能分，可可分为： （1）证券经纪纪商即证券经纪公司司，代理买卖证证券的 HYPERLINK /view/451696.htm 证券机机构，接受投资人人委托、代为为买卖证券，并并收取一定手手续费即 HYPERLINK /view/24204.htm 佣金金，如 HYPERLINK /view/1720919.htm 江海证券券经纪公司。 （2）证券自营营商即综合型证证券公司，除除了证券经纪纪公司的权限限外，还可

6、以以自行买卖证证券的证券机机构，它们资资金雄厚，可可直接进入 HYPERLINK /view/339032.htm 交交易所为自己己买卖 HYPERLINK /view/2085.htm 股票。如 HYPERLINK /view/404052.htm 国泰君安安证券。 （3）证券承销销商以包销或代代销形式帮助助 HYPERLINK /view/2797783.htm 发行人发售证证券的机构。实实际上，许多多证券公司是是兼营这3种种业务的。按按照各国现行行的做法，证证券交易所的的 HYPERLINK /view/628558.htm 会员公司均可可在交易市场场进行自营买买卖，但专门门以自营买卖卖

7、为主的证券券公司为数极极少。 另外，一些些经过认证的的创新型证券券公司，还具具有创设 HYPERLINK /view/11115.htm 权证证的权限，如如 HYPERLINK /view/165153.htm 中信证券。 证券登登记公司是证证券集中登记记过户的服务务机构。它是是 HYPERLINK /view/165167.htm 证券交易不可可缺少的部分分，并兼有行行政管理性质质。它须经主主管机关审核核批准方可设设立。 证劵的特点点：1）大都为国有有控股企业， HYPERLINK /view/42564.htm 资产的赠与必须满足 HYPERLINK /view/4672673.htm 国

8、有资产管理部门的相关规定； 2）大都为非上市公司， HYPERLINK /view/29120.htm 股份流通受限制，没有市场价格，但又有上市的规划，能够满足上市公司的有关规定。 因此，股票期期权和员工持持股的方式更更适合我国证证券公司。业务财政业务涉及银银行（1）人行中国人民银行（简简称央行或人人行）是中华华人民共和国国的中央银行行，中华人民民共和国国务务院组成部门门之一，于11948年112月1日组组成。中国人人民银行根据据中华人民民共和国中国国人民银行法法的规定，在在国务院的领领导下依法独独立执行货币币政策，履行行职责，开展展业务，不受受地方政府、各各级政府部门门、社会团体体和个人的干

9、干涉。中国人人民银行总行行位于北京，22005年88月10日在在上海设立中中国人民银行行上海总部。人行主要职能：1）接收财政额额度划款清算算通知单2与代理银行进进行清算3）与财税库银银系统交换收收入数据（2）代理银行行 代理银行行(corrresponndent bankiing)： 一家银行(代理)拥有有其他银行(委托人)存存款并对那些些委托银行提提供支付和其其他服务的一一种协议。在在一些国家中中，这种协议议也可称为代代理关系。在在国际金融中中，为外国委委托银行保存存的余额可以以用来结算外外汇交易。相相互代理的银银行关系可能能涉及到利用用所谓的往来来帐户来结算算外汇交易。 在财政业务中，代代

10、理银行特指指代理财政业业务的商业银银行。财政业务代理银银行由财政部部门以招标形形式确定的符符合条件的商商业银行。网点行网点行指指商业银行进进行营业的商商业网点网点行在财政业业务中实现预预算单位的实实际转账或取取现等支付业业务例如：北京工商商银行网点支行百荣世贸支支行 白白云路支行 白广广路分理处 八里庄分理处 八里庄北北里支行 八角角支行 八大处分理处 安贞支行行 安慧支行行安华支行 安定定门支行 安定门门分理处归集行某一商业银行网网点行的总行行，一般为代代理银行的省省行。在财政业务中，归归集行主要收收集网点行的的垫款信息，与与人行进行业业务清算例如：工商银行行、农业银行行、建设银行行（3）代

11、收银行行 财政执执手单位的收收费、罚款由由商业银行的的分支机构代代收代缴，代代理财政执收收业务的银行行，称为代收收银行。代收银行一般是是国有或国有有控股商业银银行分支机构构。代收代缴业务管管辖行（指将将各代收点代代收的款项集集中代缴国库库或财政专户户的银行机构构）由同级财财政部门协商商代收银行确确定。证劵业业务范围证券经纪； 证券投资咨询； 与证券交易、证证券投资活动动有关的财务务顾问； 证券承销与保荐荐； 证券自营； 证券资产管理； 其他证券业务。 证券公司经营营上述第（11）项至第（33）项业务的的，注册资本本最低限额为为人民币5 000万元元；经营第（44）项至第（77）项业务之之一的，

12、注册册资本最低限限额为人民币币1亿元；经经营第（4）项项至第（7）项项业务中两项项以上的，注注册资本最低低限额为人民民币5亿元。会计科目银行会计的会计计分录有：（一）资产类3 10003 存放放中央银行款款项（银行专专用） 4 10111 存放同同业（银行专专用） 222 12411 HYPERLINK /view/578851.htm 坏账准备 23 11251 贴贴现资产（银银行专用） 24 1301 贷款（银行行和保险共用用） 225 13002 贷款损损失准备（银银行和保险共共用） 26 13311 代理理兑付证券（银银行和保险共共用）39 11441 贵贵金属（银行行专用） （二）负

13、债类74 20002 存入入保证金（金金融共用） 75 2003 拆入资金（金金融共用） 76 2004 向中央银行行借款（银行行专用） 77 22011 同同业存放（银银行专用） 78 2012 吸收存款（银银行专用） 79 2021 贴现负债（银银行专用） 80 2101 HYPERLINK /view/938376.htm 交易性金融融负债 81 2111 HYPERLINK /view/1363542.htm 卖出回购金金融资产款（金金融共用） 993 23112 HYPERLINK /view/1849804.htm 代理承承销证券款（证证券和银行共共用） 94 23313 代理理兑

14、付证券款款（证券和银银行共用） （三）共同类109 33001 HYPERLINK /view/1254752.htm 清清算资金往来来（银行专用用） 1110 30002 外汇汇买卖（金融融共用） （四）所有者权权益类117 41102 HYPERLINK /view/2680898.htm 一般般风险准备（金金融共用） 五、成本类121 55001 生生产成本 122 5101 制造费用 1233 52011 劳务成本本 1224 53001 研发支支出 六、损益类129 60011 利息息收入（金融融共用） 130 6021 手续费收入入（金融共用用） 135 66061 汇汇兑损益（金

15、金融专用） 1445 64111 利息支支出（金融共共用） 1154 66601 销售售费用 2、证劵的会计计科目一、资产类5 1015 HYPERLINK /view/451436.htm 其他货币资资金 6 11021 结结算备付金（证证券专用） 7 11031 存存出保证金（金金融共用） 8 11051 拆拆出资金（金金融共用） 9 11101 HYPERLINK /view/581597.htm 交易性金融融资产 10 1111 买入返售金金融资产（金金融共用） （二）负债类74 20002 存入保保证金（金融融共用） 75 22003 拆拆入资金（金金融共用） 81 2111 HYP

16、ERLINK /view/1363542.htm 卖出回购金金融资产款（金金融共用） 992 23111 HYPERLINK /view/1471091.htm 代理买买卖证券款（证证券专用） 93 2312 HYPERLINK /view/1849804.htm 代理承销证证券款（证券券和银行共用用） 994 23113 代理兑兑付证券款（证证券和银行共共用） （三）共同类110 3002 外汇买卖（金金融共用） （四）所有者权权益类117 41102 HYPERLINK /view/2680898.htm 一般般风险准备（金金融共用） （五）成本类121 55001 生生产成本 122 5

17、101 制造费用 1233 52011 劳务成本本 1224 53001 研发支支出 (六)损益类129 60011 利息息收入（金融融共用） 130 6021 手续费收入入（金融共用用） 135 6061 汇兑损益（金金融专用） 145 66411 利利息支出（金金融共用） 1466 64211 手续费支支出（金融共共用） 业务和会计银行业务分类与与会计处理1、银行会计的的特点:业务活动和会计计核算的统一一性反映资金活动情情况的全面性性会计核算方法的的多样性会计资料提供的的及时性2、银行账务处处理程序与每每日账务核对对流程图见下下图：3、存款业务的的核算单位存款业务的的核算储蓄存款业务的的核

18、算4、贷款业务的的核算 贷款业务分类类（1）银行的贷贷款按贷款的的期限划分，可可分为短期贷贷款、中期贷贷款和长期贷贷款（2）按贷款的的对象划分，可可分为单位贷贷款和个人贷贷款。（3）按贷款的的保障程度划划分，可分为为信用贷款、担担保贷款和票票据贴现。（4）按贷款的的质量可分为为正常、关注注、次级、可可疑和损失类类五类贷款。后三类贷款合称称为不良贷款款。5、抵债资产的的核算（抵债资产就就是商业银行行依照法定程程序取得的，债债务人用于偿偿还银行债务务的非货币性性资产。） 贷款损失准备备的核算 贷款利息的核核算6、支付结算业业务的核算7、商业银行资资金清算业务务的核算8、 金融机构构往来的核算算9、

19、损益及所有有者权益的核核算10、 年度决决算 年度决算报表表的编制（1）年度决算算报表的种类类银行决算报表是是综合反映银银行全年财务务状况和经营营成果的书面面文件，是会会计核算工作作的结果，是是银行经营活活动的定期总总结。银行会会计报表向使使用者提供银银行的综合信信息，全面反反映银行某一一会计期间的的财务状况和和主要经营情情况。在银行行会计信息中中，最主要、最最重要的来源源是银行的会会计报表。因因此，编制时时应做到真实实可靠、全面面完整、编报报及时。银行现行的决算算报表由会计计报表、会计计报表附注和和财务情况说说明书组成（不不要求编制和和提供财务情情况说明书的的金融企业除除外）。会计计报表有资

20、产产负债表、利利润表、现金金流量表、利利润分配表以以及商业银行行年度决算文文件要求编报报的其他有关关报表。（2）年度决算算报表的编报报资产负债表资产负债表是总总括反映商业业银行一定时时期末全部资资产、负债和和所有者权益益及其构成情情况的会计报报表。它根据据“资产负债债所有者权权益”这一基本公公式，按照一一定的分类标标准排列而编编制的。它能能够反映银行行各项资产、负负债和所有者者权益的增减减变动以及各各项目之间的的相互关系；据以了解银银行所掌握的的经济资源的的总量及其分分布与结构；检查信贷资资金来源的渠渠道及其构成成；并为分析析银行各项业业务，预测未未来财务状况况和发展前景景提供信息。我国商业银

21、行采采用账户式左左右对称结构构的资产负债债表。利润表利润表是反映银银行一定会计计期间的经营营成果的会计计报表。编制制本表的目的的是为了考核核银行利润（亏亏损）计划的的执行结果，分分析盈亏增减减变化的原因因。我国商业银行采采用多步式结结构的利润表表。现金流量表现金流量表是反反映银行在一一定会计期间间内经营活动动、投资活动动和筹资活动动等所产生的的现金流入和和现金流出情情况的会计报报表。银行编制现金流流量表时按规规定采用直接接法，即通过过现金收入和和支出的主要要类别反映来来自银行经营营活动的现金金流量，一般般是以利润表表中的营业收收入为起算点点，调整与经经营活动有关关的项目的增增减变动，然然后计算

22、出经经营活动的现现金流量。同同时要求在现现金流量表附附注中披露将将净利润调节节为经营活动动现金流量的的信息，也就就是用间接法法即以本期净净利润为起算算点，调整不不涉及现金的的收入、费用用、营业外收收支以及有关关项目的增减减变动，据此此计算出经营营活动的现金金流量。现金流量表的编编制程序通常常有工作底稿稿法和T形账账户法。所有者权益变变动表报表附注主要内容如下：1商业银行行的基本情况况2财务报表表的编制基础础3遵循企业业会计准则的的声明4重要会计计政策和会计计估计5会计政策策和会计估计计变更以及差差错更正的说说明6报表重要要项目的说明明7或有事项项8资产负债债表日后事项项9关联方关关系及其交易易10风险管理理证劵投资之分类类与会计处理理1、企业的证劵劵投资可分下下列四类：（1）债权证劵劵投资（2）权益证劵劵投资（3）衍生性商商品投资（4）其他投资资2、财务报表需需将证券投资资分为下列