审计失败：原因及对策

1、审计失败：原因及对策审计失败：原因及对策审计失败对于报表使用者或者审计失败的责任者来说，具有非常深远的影响。国办发202256号文件对我国注册会计师行业的开展从指导思想、根本原那么和主要目的、事务所的格局、政策扶持和引导等方面做了专门的阐述。为此，财政部和注册会计师协会等部门做了诸多努力，以使我国的会计师事务所做大做强。但是假如审计师发生审计失败，那么对于我国注册会计师行业的开展和会计师事务所的做大做强是非常不利的。因此，为了防止重蹈审计失败的覆辙，本文根据证监会2022年至2022年的处分公告来分析导致审计失败的原因，并在此根底上，提出防止审计失败的对策。一、研究设计和样本数据来源本文所研究

2、的审计失败仅限于上市公司，不包括非上市公司出现财务舞弊和审计失败的情形，所统计的样本主要以证监会在其网站发布的2022年至2022年5年间处分公告为根据，不包括受到一般的通报批评、公开谴责的舞弊公司。2022年至2022年，证监会共发布处分公告226份，其中涉及审计师的有18份，但是，由于事务所之间的合并等原因，华夏建通的审计师光华所的审计资料已经找不到，因此，无法判断其审计失败的原因何在，因此，我们的样本总数为17个。在审计失败的这17个样本中，深圳鹏城、岳华和正源和信等三家事务所分别被处分过两次，但是处分所针对的上市公司并不同，因此，本文并没有将其作为一个样本进展统计，而仍然作为两个单独的

3、样本进展统计。本文中的数据来自中国证监会网站。除此之外，为了研究这些样本更详细的信息，也查阅了这些上市公司的其他相关信息，如招股说明书、上市公告书、年度报告、临时公告等，这些数据来源于上海证劵交易所的网站、深圳证券交易所的网站、巨潮资讯网以及该舞弊上市公司的网站等。二、审计失败的原因分析一审计程序不恰当在可以统计的17个样本中，有13例存在审计程序不恰当的问题，占到可以统计样本的76.5%。这些不当的审计程序包括：缺少必要的审计程序、未追加必要的审计程序、未施行充分的审计程序、未识别关联方、风险评估不当等方面。在详细的审计程序方面，函证、分析性程序、盘点、未实地抽查以及未抽查凭证等方面存在缺陷

4、。其中，有8家审计师函证程序不当，有2家审计师分析性程序不当。二职业道德方面职业道德是注册会计师执业的基石，是对注册会计师执业最根本的要求。有12个样本因为职业道德方面的问题受到处分，占到可统计样本的70.6%。独立、客观、公正是注册会计师审计的根本原那么，假如违犯这个原那么，注册会计师审计的公信力及审计的根底那么不复存在，在统计的样本中，有1例金荔科技的审计师万隆所违背了独立、客观、公正的根本原那么。此外，35.3%的审计师在审计中未勤勉尽责，应当按照审计准那么的要求执行审计程序搜集相关审计证据而没有进展、应当关注的而没有关注，造成了不恰当的审计意见，出具了不恰当的审计报本文由论文联盟.Ll

5、.搜集整理告。有4家事务所的审计师在审计中没有保持应有的职业慎重，对于应当合理疑心而没有进展疑心，当然也没有搜集证据去证实或者否认这些合理的疑心。三审计证据和审计工作底稿不恰当审计证据是注册会计师发表审计意见的直接支持，假如不能搜集到充分、适当的审计证据，那么不能发表无保存和否认的审计意见；根据受到限制范围的大小，可以发表保存或者无法表示意见的审计报告。审计工作底稿是审计工作的载体，是审计过程的表达。在审计工作底稿中，应当有审计过程、施行的审计程序、搜集的审计证据、得出的审计结论等主要内容。在17个可统计的样本中，有3例由于审计工作底稿不符合要求，或者审计证据不充分等受到处分。四质量控制存在缺

6、陷根据注册会计师质量控制方面的要求，对于审计工作底稿应当进展三级复核一般为签字注册会计师、部门经理、主任会计师三级，这是审计内控中最重要的方面之一。通过三级复核，可以大大减少审计失败的比例。但是有3家事务所没有进展三级复核、二级复核或者三级复核形同虚设，导致审计失败。五没有详细的审计方案或者审计谋略目前的审计已经从制度根底审计过渡到了风险导向审计。根据风险导向审计的理念，审计工作中心必须前移，因此审计师必须加强审计方案工作。方案审计与施行审计同样重要，但在可统计的样本中，有2例没有详细的审计方案或者审计谋略，这必然会导致审计失败。六审计目的出现偏离注册会计师的审计目的是对财务报表的公允性和合法

7、性发表意见，以进步财务报表的可信赖程度。确定了目的后，那么审计师后面所做的工作全部是围绕这个目的进展的，包括：制定审计方案、施行审计程序、搜集审计证据等方面。但是，万隆所在对金荔科技2022年的财务报告进展审计时，其目的为防止退市，而不是对财务报表的公允性和合法性发表鉴证意见，方向错了，审计失败不可防止。从上面的分析可以看出，导致审计失败的原因并非一个。在可统计的样本中，每个案例平均至少有2个原因导致其审计失败因为统计的原因，审计失败的原因可能要大于上面的统计数34，但是审计程序不当和职业道德方面的问题是审计师导致审计失败最重要的原因。但是诸如违背独立、客观、公正根本原那么以及审计目的偏离等，

8、这是审计失败中罕见的严重性的原因，必然会导致审计失败的原因。三、防止审计失败的对策一严格遵循专业标准的要求，制定适当的审计程序审计程序是审计师搜集审计证据、发表审计意见的根底，也是审计师工作的详细表达。上述审计失败案例中，有76.5%的样本由于审计程序不当，造成发表了不当的审计意见。在审计程序中，函证程序是非常重要的，如对银行存款、应收款项等往来款项、关联方的识别，函证程序可以获得高质量的审计证据。上述8例因为函证程序不当而造成的审计失败案例，要么是应该进展函证而没有进展，要么是对函证没有按照审计准那么的要求进展控制。分析性程序也是审计师在搜集审计证据中经常运用的一种重要的审计程序。分析性程序

9、是指注册会计师通过研究财务数据之间、非财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的一种程序。这种程序应用得当，可以大大进步效率，而且可以节省时间。舞弊的财务报表其财务数据之间会呈现出一种非正常的比率或者态势，这种不正常可以引起审计师的合理疑心和关注，应当采用其他的审计程序搜集证据来证实这种疑心是否恰当。除此之外，盘点程序、对实物资产进展实地查看、对凭证进展抽查等程序也非常必要，这些程序对于查验存货、固定资产等实物资产以及书面资料等都是非常有效的审计程序。只要按照审计准那么的要求和注册会计师的经历和专业素养，进展风险评估，制定合理的审计程序，一定可以搜集到充分、适当的

10、审计证据，进而可以发表恰当的审计意见。二进步专业素养，遵守职业道德职业道德是注册会计师审计的基石。独立、客观、公正的原那么一旦丢弃，那么必定会导致审计失败。审计师在承接业务中，应当评估自身是否具有专业胜任才能，诸如金融业等业务特殊、风险较高的行业，尤其要更加慎重。审计师在审计中要遵守职业道德，兢兢业业，勤勉尽责，保持职业上应有的职业慎重和合理的疑心精神，按照准那么的要求执行审计过程。三深化、全面理解被审计单位的状况在承接业务时，除了要评估自身的专业胜任才能外，还要深化、全面地理解客户的状况。国内外的文献以及前文的数据说明，审计失败案例均是发生舞弊的一些公司。而这些舞弊的原因主要有以下几个：防止亏损、防止戴帽、防止退市、上市圈钱、虚增业绩、进步股价、隐瞒不利信息等；舞弊的手段主要有虚增资产、虚增收入和利润、隐瞒重大事项等。因此，假如客户在被审计年度业绩比拟差、属于ST类的公司、需要配股、关联方交易频繁等时，审计师应当特别予以关注，在风险评估、制定审计程序、搜集审计证据的数量等方面要更加慎重一些。在连续审计中，要理解年度之间是否有重大变化，在发生重大变化时，应当根据变化的情况修改审计方案和审计程序。四建立、健全会计师事务所的质量控制制度加强对审计过程的内部控制，对于审计工作底稿执行严格的三级复核制度。由于整个审计过程的执行以及审计证据是否充分、