18关于完善出口加工区税收政策的思考

1、PAGE PAGE 6关于完善出口加加工区税收政政策的思考郭虎诚出口加工区是海海关特殊监管管区域类型之之一，是经国国务院批准的的一个特殊封封闭区域，由由海关设立专专门监管机构构，对进出口口加工区的货货物及区内相相关场所实行行24小时监监管。近年来来，国税部门门在不断地探探索出口加工工区的税收管管理工作，对对出口加工区区现行政策有有了更深理解解认识，在税税收管理中也也形成了一定定共识。如何何最大限度地地用好用足现现有政策，扶扶持出口加工工区的经济建建设，促进地地方经济的发发展和腾飞，值值得进一步思思考和探讨。一、出口加工区区企业发展概概况郴州出口加工区区是20055年6月3日日经国务院批批准设立

2、的国国家级园区，是是湖南省目前前唯一的出口口加工区，位位于郴州有色色金属产业园园区内。截止止2011年年3月底，郴郴州出口加工工区内已办理理税务登记的的企业17户户。出口加工展主讯税有材有材信初电电子信息主要要产品有：DDVD影碟机机、液晶电视视、液晶显示示器制造、电电子变压器及及电感等电子子元器件、手手机及通讯电子产品品的组装、测测试和维修；代表企业有有台达电子、华华录数码、骏峰微电子子等。新材料产业业主要产品有有精铟、白银银、铋粉、氧氧化铅精矿的的精深加工；代表企业有有祥云化工、国达金属等等。园区现已初步步形成大项目目产业链产业集群群的良性承接接格局。台达达一期竣工后后，带动400余家配套

3、企企业有意入园园。骏峰微电电子入园后，引引来了海利微微电子等LCCD企业。龙达科技、稻稻木科技入园园后，不仅使使出口加工区区围网内招商商取得重大突突破，而且实实现了园区日日资企业零的的突破。20010年1-12月，园园区新增承接接沿海加工企企业7家，其其中加工贸易易备案企业33家。外贸进出口口总额251165万美元元、一般贸易易178177万美元、分分别增长499%、1188%，其中加加工贸易进出出口总额100294万美美元，同比增增长19.22%，占全市市加工贸易总总额的37.8%。进出出口报关单55212票，同同比增长877%；完成维维修检测货值值1641万万美元，保税税物流货值11420

4、万美美元，成品结结转货值20017万美元元。通过五年年来的发展，郴郴州出口加工工区已成为郴郴州对外开放放的窗口，招招商引资的平平台，经济发发展的重大引引擎，更是郴郴州乃至湖南南承接沿海和和发展加工贸贸易的主阵地地，对郴州的的持续发展和和经济腾飞有有着重要的意意义。二、出口加工区区现行税收政政策规定及存存在的问题（一）出口加工工区现行税收收政策规定。由于出口加工区域的特殊性，目前国家对出口区的相关税收政策规定总体看来，主要包括四个方面。一是对出口加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理进口报关手续，并对报关的货物征收增值税、消费税，对出口加工区外企业（以下简称区外企业）运入出口加工

5、区的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）。二是区外企业销售给出口加工区内企业，并运入出口加工区供区内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料以及建造基础设施，加工企业和行政管理部门，办公用房的基建物资（不包括水、电气），区外企业可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）和其他现行规定的出口退税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。三是对区内企业在区内加工、生产的货物，凡属于货物直接出口和销售给区内企业的免征增值税、消费税。四是出口加工区内生产企业出口货物耗用的水、电、气及蒸汽准予退还所含的增值税，水、电、气退税率均为13%，蒸汽的退税率为11%，

6、如供应单位按简易办法征收增值税的，退税率为征收率。（二）国税部门门的税收管理理。目前，国国税部门严格格按照国家的的政策法规对对出口加工区区的企业进行行税收管理。一一是对区内企企业的销售免免征增值税，区区内企业只需需按月申报出出口免税收入入即可。二是是按正常程序序进行所得税税征管，城城城金属是生产产性外资企业业，按规定上上报审批后享享受过渡期税税收优惠政策策，20099年全免其企企业所得税883万元,其其他企业因处处于生产的前前期阶段,暂暂时亏损;华华录数码支付付外国企业DDVD专利费费,也根据规规定代扣代缴缴了相应税款款,20088年入库199万元,20009年入库库56万元,2010年年入库

7、22万万元。三是按按规定办理生生产耗用水电电气的进项税税金，20009年，因企企业生产规模模还较小，所所退税额不大大，华录数码码退税4万元元，台达电子子2万元,贯贯达电子0.5万元,雷雷震子0.99万元，其他他企业未申请请退税；20010年，水水电气退税金金额台达电子子45万元，祥祥云化工6.7万元，华华录数码3万万元。 （三）现行出口口加工区税收收政策存在的的问题1区内外税收收优惠政策差差距缩小。一一方面，增值值税转型为消消费型，区内内企业享受设设备退税的重重大优势丧失失；另一方面面，内外资企企业所得税合合并时，区域域优惠已经取取消，区内外外资企业享受受的经济技术术开发区的所所得税政策不不复

8、存在。同同时，出口退退税政策不断断调整，取消消退税、降低低退税率的范范围不断扩大大，对区内企企业的影响也也不小。2税收政策不不平衡。出口口加工区内企企业生产时需需要采购已取取消退税的原原材料，这些些原材料在进进入加工区时时得不到退税税，而区外同同类型企业却却能够按最终终出口的产品品退税率来退退还这些原材材料的税金，这这使加工区内内企业很不利利。因此国家出出台了财政政部、海关总总署、国家税税务总局关于于国内采购材材料进入出口口加工区等海海关特殊监管管区域适用退退税政策的通通知(财税税字2000810号号)文，部分分取消出口退退税的产品（如如成品革、钢钢材、铝材、有有色金属材料料等）出口到到加工区

9、用于于生产出口产产品的，可以以按征税率退退税，解决了了这一问题。但但另一方面，区区内企业用到到低退税率产产品时，只能能得到低退税税，如包装纸纸箱，只能得得到5%的退退税, 就导导致产生两个个不平衡，即即区内区外企企业退税率不不平衡，区外外企业可以按按所包装的产产品获得高退退税率，区内内企业只能获获得包装纸箱箱的低退税率率；低退税率率产品和不能能退税产品退退税率不平衡衡，包装纸箱箱能够退税，却却只能退到55%，钢材铝铝材限制出口口不能退税，却却能退到177%。3手续繁杂且且费用高。区外外企业最终产产品出口时才才报关，数量量少，简便，区区内企业在采采购原材料、零零部件时要报报关进口，数数量大品种多

10、多，自然要多多很多手续，而而且出区时依依然要报关，比比区外企业还还多了一道报报关手续。报报关次数多了了，手续繁了，报报关费用也就就自然增加了了。同时，办办理出口退税税时，区外只只要最终出口口企业一家办办理就行，但但在区内，不不但要供应商商个个获得进进出口经营权权，而且要求求其家家自行行办理出口退退税，而出口口退税业务专专业性强，众众多的供应商商难以达到。因此，一些些企业无形之之中利益受损损，不得不增增加人手，本本来一家企业业一两个人可可以做的事，变变成了数十上上百家企业来来做，增加了了企业负担。三、完善出口加加工区税收政政策的建议由于近几年来，国国家对增值税税、企业所得得税制进行了了重大的改革

11、革，进出口税税收政策也在在不断地调整整。而出口加加工区的税收收政策还是停停留在20000年国家制制订的出口口加工区税收收管理暂行办办法的层面面上，显然不不能适应新形形势下的出口口区经济发展展需要。因此此，笔者建议议从以下几方方面完善出口口加工区税收收政策。（一）区内外出出口生产货物物的企业统一一实行“免、抵、退退”税办法。根据据中华人民民国共和国增增值税暂行条条例及财财政部、国家家税务局关于于全国实施增增值税转型改改革若干问题题的通知规规定。增值税税由生产型转转变为消费型型增值税扩大大了进项税抵抵扣范围。而而现在执行的的出口加工工区税收暂行行管理办法是是在实施生产产型增值税的的历史条件下下制定

12、的政策策规定，现在在出口加工区区已经失去了了在进出口税税收政策上的的优势。为了了更好地促进进出口加工区区企业健康、持持续的发展，区区内外出口生生产货物的企企业可统一实行“免、抵、退退”税政策，能能够较好地解解决出口加工工区目前在政政策执行上的的“瓶颈”问题，以促促进区内外企企业平等竞争争、利益均衡衡，共同发展展。（二）执行新的的企业所得税政政策规定。出出口加工区税税收管理暂行行办法中规规定，区内的的内资企业按按国家现行企企业所得税法法规、规章缴缴纳所得税，外外商投资企业业比照现行有有关经济技术术开发区的所所得税政策规规定，已经不不适用。应严严格按照从22008年11月1日起施施行的企业业所得税法和和企业所得得税法实施条条例规定执执行。（三）简化手续续，降低成本本。从企业报报关出口到外外汇结算，办办理退免税等等程序方面。实行分类管管理，税务机机关以公开、公公正、公平的的原则，对出出口企业的出出口退（免）税税实施分类管管理。按照守守法便利原则则，对被评定定为不同管理理类别的出口口企业，制定定并运用相应应的差别出口口退（免）税税管理措施。如如对A级出口口企业，简化化出口退（免免）税申报手手续，除按照照规