研究开发费用加计扣除的鉴证报告要求

1、研究开发费用加计扣除的鉴证报告要求一、报告主要内容应包括：（一）公司基本情况（二）研究开发项目基本情况，逐一进行简要介绍，填写研究开发项目情况表，列明该项目属于规定领域的详细项目，属于自主、委托、合作研究开发项目的哪类，企业研发机构的人员、资产情况，研发项目是否成功情况说明，研发项目是否形成无形资产及摊销情况附件包括：自主、委托、合作研究开发项目计划书、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、研究机构的固定资产和无形资产清单、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，涉及共同开发的，填写共同合作开发项目情况表。（三）填写研究开发项目一览表，经科技部门鉴定的，附鉴

2、定情况和资料，并根据上述有关材料断送是否属于国税发2008116 号定义的研究开发活动附件包括：企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；财政支持立项的，还需提供相关政府部门立项文件、项目可行性研究报告、项目科技查新报告、如果经科技部门鉴定的，附鉴定资料（四）公司会计政策,研发费用是否单独核算，单独核算的研发费总额是多少，共同费用分摊方法（标准、依据、公式），是否符合财企2007194 号文件要求。附件包括：企业研究开发费会计科目汇总表（含二、三级科目）（五）研究开发费用的审核情况-1-陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行审核、验证、计算和进行职业判断的情

3、况；涉及多个研究开发项目的，应分别说明附件包括：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表、委托、合作研究开发项目的合同或协议、研究开发费预算、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。附:研究开发费用加计扣除的鉴证报告参考样式报告文号： （20XX）号备案号：公司：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号： ，对贵公司 XXXX 年度申请享受研究开发费加计扣除政策的研究开发项目所发生的研究开发费用进行审查鉴证。贵公司的责任是，对所提供的与研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知（国

4、税发2008116 号）、国家重点支持的高新技术领域（国科发火2008172 号）和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）（国家发展改革委员会等部门 2007 年度第 6 号公告）-2-以及其他税收法规的规定对所鉴证的 XXXX 年度可加计扣除的研究开发项目及费用的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据研究开发费用加计扣除有关税收政策规定，按照税收相关鉴证业务准则的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、公司及其研究

5、开发项目的基本情况（一）公司基本情况（二）会计政策提示：简单说明所执行的基本会计政策，研发费用是否单独核算，共同费用分摊方法（标准、依据、公式），是否符合财企2007194 号文件要求。（三）研究开发项目基本情况1、（提示：首先对公司的所有研究开发项目逐一进行简要介绍，列明该项目属于规定领域的详细项目）研究开发项目系国家重点支持的高新技术领域(国科发火2008172 号)或当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007 年度)(国家发展改革委员会等部门 2007 年度第 6 号公告)所规定的研究开发项目（具体详细项目）， 年度开展研究-3-开发活动已发生相应的费用支出，故贵公司申请研究开发项

6、目享受研究开发费用加计扣除政策，并已按相关规定于年 月日前向（科技行政部门或经贸行政部门的具体名称）提交了鉴定材料，现已通过鉴定。（有初审的附鉴定材料，无鉴定材料的可省略）（提示：若未在科技或经贸部门办理享受研发费加计扣除政策初审的，可修改上述有关初审情况的说明，修改为其他证明资料的说明。）2、简要介绍研发项目情况（研发时间、自主或委托）、是否属于国税发2008116 号定义的研究开发活动3、研发项目是否成功情况说明、研究成果是什么，对相关行业的推动作用是什么。4、研发项目是否形成无形资产及摊销情况二、研究开发费用的审核情况（一）与研究开发费用有关的内部控制及其有效性贵公司已就研究开发活动建立

7、起相应的内部控制制度，且内部控制运行有效。研究开发费用的财务核算健全、完整；对研究开发费用的发生建立明细账，将有效凭证和明细账目对应；对不同研究开发项目所发生的费用分别进行单独归集核算，研究开发费用科目本期发生额是元；对公司同时研究开发多个项目，或者研究开发项目与其他项目共同使用资源的情况，有关费用已在项目间进行了合理分摊。-4-附：研究开发费科目汇总表（二）审核情况审核工作涉及实施审核程序，以获取可加计扣除的研究开发费用类别和金额的审核证据。我们已按照国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知的规定对贵公司列支的研究开发费用进行了审核验证，并复核了相关的会计资料与其他

8、证明资料，涉及会计记录与税收规定不一致的，也提出了相应的调整建议。（提示：简要陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行审核、验证、计算和进行职业判断的情况；涉及多个研究开发项目的，应分别说明）三、鉴证结论经对贵公司研究开发项目和研究开发费用的归集情况进行审核，我们确认：1、该研究开发项目符合国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）类项目2、可加计扣除的研究开发费用总额：元；其中：研究开发项目：元；研究开发项目：元；研究开发项目：元；-5-3、研究开发费用加计扣除比率：50；4、研究开发费用加计扣除额：元。各项目研究开发费用的具体发生和归集情况详见

9、附件。企业可以据此办理研究开发费用加计扣除备案事宜。四、其他事项说明（一）从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款贵公司从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款账面反映0.00 元，审核后，贵公司实际取得的研究开发费专项拨款 0.00元。（二）有/没有共同开发项目。贵公司本年度无共同开发项目。Or:如有，补充：共同开发方为，贵公司承担的研究开发费用账面反映0.00 元，审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用 0.00 元，不属于研究开发费的费用 0.00元。（三）有/没有委托开发项目。贵公司本年度无委托开发项目。Or: 如有，补充：受托开发方为，受托方提供的研究开发费用支出

10、明细账面反映0.00 元，审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用 0.00 元，不属于研究开发费的费用 0.00 元。（四）有/没有集团内部分摊研究开发费。-6-贵公司本年度无集团内部分摊研究开发费。Or: 如有，补充：集团公司内部分摊给贵公司的研究开发费用 0.00 元，分摊办法为：，相关的有关合同、协议见附件，审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用 0.00 元，不属于研究开发费的费用 0.00 元。（五）研发费用计入无形资产情况（六）该公司申请认定高新技术企业概况税务师事务所有限公司中国注册税务师：中国中国注册税务师：年月 日附件：1、鉴证报告说明；2、研

11、究开发项目情况表；研究开发项目情况表申请企业：年 月 日项目名称项目所属技术领域研究开发内容简要-7-项目评估完工情况本年度研究开发项目有 X 项，其中已通过科技行政部门或经贸行政部门初审确认的研究开发项目有 X 项。具体情况详见研究开发项目一览表。研究开发项目一览表序号 研发项研发项目名称研发项 已通过科目代码目的研 技行政部发形式 门或经贸行政部门鉴定的项目ABC nN注：1.研发项目代码用大写英文字母A 、B、CN 等代表企业所申报的不同研究开发项目名称；2.研发项目的研发形式分为自主、委托和合作；3.已通过科技行政部门或经贸行政部门鉴定的项目用“”表示。如存在共同合作开发项目的，则增加

12、以下披露内容：贵单位存在与其他单位共同合作开发项目有 X 项，具体情况详见共同合作开发项目情况表提示：分项目填报。-8-主办方参与方 1参与方 2参与方 33、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集汇总表（分项目填列）；经对贵单位 XXXX 年度研究开发项目实际发生费用进行审核，我们确认：-9-注册地址研发项目代码：研发项目名称：研发项目主办方名称：纳税人识别共同合作方号/纳税编名称码共同合作开发项目情况表企业所得税研发成果分主管税务机享比例关（1）研究开发费用的汇总审核情况企业研究开发费用年度汇总审核表单位：元研发项目代码研发投入额ABCDEFGN各科目小计研发形式（一） 自主研究开发投入人

13、员人工A1B1C1D1E1F1G1n1A1+n2直接投入A2B2C2D2E2F2G2n2A2+n3折旧费用与长期费用摊销A3B3C3D3E3F3G3n3A3+n4设计费A4B4C4D4E4F4G4n4A4+n5设备调试费A5B5C5D5E5F5G5n5A5+n6无形资产摊销A6B6C6D6E6F6G6n6A6+n7其他费用A7B7C7D7E7F7G7n7A7+n8自主研究开发各项目小计：A B C D E F G n总计A +B +C +D + EFGn委托外部研究开发项目n合计：A+nA B C D E F G （二）委托研究开发投入其中，境内的委托研发投入共同合作开发项目 A B C D

14、E F G n 合计：A+n（三）共同合作开发投入 其中：从主办方分回的研发费用研究开发投入额合计=自主研究开发投入+委托研究开发投入+共同合作开发投入注：1.本表的研发项目代码须与已确认研究开发项目一览表的研发项目代码一致；2.研发投入额按审核后可税前据实扣除或可税前摊销金额填列，其中共同合作开发投入额只反映自身承担的研发费用。（2）研究开发费用分项目审核情况研发项目名称：XXXX企业研究开发费用明细审核表单位：元-10-研发项目代码：研发形式：自主（）委托（）合作（）研发项目形成无形资产的情况：未形成（） 已形成（）费用项目一、研发活动直接消耗的材帐载金 可税前扣除金额调整说明额自报数 审

15、核数料、燃料和动力费用1.材料2.燃料3.动力费用二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用1.工资、薪金2.津贴、补贴3.奖金三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）-11-1.仪器2.设备四、专门用于研发活动的有关租赁费1.仪器2.设备五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费1.软件2.专利权3.非专利技术六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用八、与研发活动直接相关的-12-其它费用1.新产品设计费2.新工艺规程制定费3.技术图书资料费4.资料翻译费合计数（1+2+3 +34）从有关部门和母公司取

16、得的研究开发费专项拨款加计扣除额（35-36）50%科技行政部门或经贸行政部门鉴定情况：注：1.本表的研发项目名称和代码须与已确认研究开发项目一览表的研发项目名称和代码一致；2.如项目为共同合作开发的，主办方按减除向参与方分摊的研发费用后的余额填列；参与方按从主办方收回的研发费用金额填列。提示：如项目为共同合作开发的，需增加以下披露内容：贵单位与 XXX（单位）共同合作开发 XXX 研发项目，研发项目由XXX（单位）主办。按独立交易原则，本年度该研发项目贵单位实际应承担的研发费用为 XX 元。具体分摊情况详见本年度实际发生研发费用分摊表。本年度实际发生研发费用分摊表共同参与 纳税人识 企业所得

17、 实际发生可 研发成 分摊的研方名称别号/纳 税主管税 税前扣除研 果分享 发费用-13-税编码务机关发费用比例主办方参与方 1参与方 2参与方 3审核事项的说明:（包括对保留意见、无法发表意见、否定意见的审核事项说明）（2）未形成无形资产计入当期损益的本年度实际发生研究开发费用合计 XX 元（共同合作开发从主办方分回的研发费用），经核实调整增加（减少）XX 元，可税前据实扣除 XX 元，加计扣除 XX 元。提示：未形成无形资产的填列已形成无形资产的本年度实际发生研究开发费用合计 XX 元（共同合作开发从主办方分回的研发费用），经核实调整增加（减少）XX元，无形资产成本为 XX 元，可按照无形

18、资产成本的 150%摊销。提示：已形成无形资产的填列提示：如存在共同合作开发项目的，则增加以下披露内容：4、共同合作开发项目的研究开发费用分摊说明：（1）按照独立交易原则，需分摊研究开发费用 XX 元给其他参与方，其中未形成无形资产计入当期损益的 XX 元，已形成无形资产的XX 元。（提示：存在共同合作开发项目的主办方填列）。（2）按照独立交易原则，主办方分摊给贵单位研究开发费用 XX 元，其中，未形成无形资产计入当期损益的 XX 元，已形成无形资产的 XX 元。提示：存在共同合作开发项目的参与方填列-14-具体纳税调整项目及审核事项的说明详见“研究开发费用分项目审核情况”部分。5、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；6、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编