现代风险导向审计问题研究

1、现代风险导向审计问题研究1风险导向审存在的问题1.1审计施行主体存在的问题1.1.1会计师事务所的本钱与效益问题。施行风险导向审计形式后，工作重心前移，在审计工作的前半局部，注册会计师关注的范围和关注的程度都较其他形式有所加大，从搜集审计证据、分析企业资料本文由论文联盟.Ll.搜集整理到评估量化风险，都要消耗审计人员大量的时间，这就增加了审计工作的时间本钱；另外工作量的加大，必然会导致对人力资源的需求增加，这也会使审计本钱大幅增加。1.1.2注册会计师的综合才能问题。注册会计师除了要精通会计、审计专业知识和相关的财税法规外，还需要掌握经济分析、行业分析、金融管理等多方面知识和数理统计等方法。但

2、从目前情况来看，我国注册会计师大多知识构造单一，专业胜任才能不强，许多的注册会计师都不能纯熟运用数理统计方法，并不具备开展风险导向审计所需要的这种复合型知识构造，不能满足风险导向审计多知识多元化的需求。1.2审计施行客体方面的问题从市场层面来看，我国的会计师事务所呈现的特点是规模孝数量多，小事务所偏多、大事务所偏小，无论从收费程度和利润方面来看都远远低于国际性的大事务所。这就导致众多的事务所陷入一个不注重审计质量，追求短期利益的怪圈。此外，从客户层面看来，我国很多公司治理构造不完善，内部控制缺失，使得风险评估建立在信息不对称的根底之上。1.3审计手段和技术上存在的问题审计需要建立完善的信息系统

3、和数据库，便于审计人员对被审计单位的经营风险、行业状况、监管环境等各方面进展分析，而受制于开发才能或建立数据库的本钱等方面因素的制约，目前很多会计师事务所的信息系统不能满足风险导向审计对风险评估的要求，导致审计人员没有足够的数据对被审计单位的经营风险和行业风险的评估不够全面，评估结果不够准确。1.4制度层面存在的问题大局部会计师事务所以2022年公布的新审计准那么对风险导向审计施行的要求为根底，重新制定了审计质量控制制度。但在实际操作过程中，这些制度大多流于形式。根据相关调查显示，大局部注册会计师仍然习惯沿用传统的账项审计方法履行程序，风险评估程序根本只存在于形式，更多的只是停留在底稿的填制，

4、无法准确鉴别出风险点。相应的，各级复核对于风险评估也没有给予足够的重视，对风险评估的质量控制缺乏必要的监控，使得审计质量控制制度和内部操作规程在执行过程中变成一纸空文。2推进风险导向审计的措施2.1会计师事务所层面2.1.1加强会计师事务所对审计质量的控制。会计师事务所应在新审计准那么的指导下，根据风险导向审计的特点，强化质量控制制度，从承接业务到出具审计报告都要制定行之有效的业务流程质量控制政策和程序。同时，实际工作过程中的监管也非常重要，在事务所内部要定期进展内部检查，评价操作是否得当，运行是否有效，对发现的缺陷进展及时改良，以增强事务所的风险防范才能。2.1.2进步注册会计师执业素质。要

5、施行现代风险导向审计，会计师事务所就必须依赖于注册会计师为首的审计人员。注册会计师执行审计工作时，应理解与客户企业以及其所在行业相关的背景，以适应现代风险导向审计的要求，会计师事务所要为人才培养进展投资，通过引进更多的专业审计人员和在职人员的强化培训，进步注册会计师素质和职业胜任才能。2.1.3拓宽业务领域。在目前审计业务竞争加剧、审计收费普遍偏低的环境下，拓宽事务所的业务领域，提供非审计效劳不失为一种较好的手段。而且，在注册会计师进展风险评估的过程中，已经对客户的宏微观背景有了比拟全面深化的理解，提供管理咨询等增值效劳并不会增加事务所的本钱。因此，在合规合法的情况下，拓宽效劳范围，可以实现事

6、务所的多元化经营，增强事务所的竞争力。2.2客户和市场层面2.2.1完善并强化企业的内部控制机制。国家应强迫要求企业在优化公司治理结構下，对企业内部控制机制进展合理的设计、维护其良好的运行，并不断对其进展改良，最终形成完善的内部控制机制。强调管理层的控制职责，完善并强化企业内控系统。2.2.2标准对审计市场的治理。有关部门要强化对审计市场的治理，标准对审计机构的监管，对采取低价策略争抢客户，降低审计质量，发表不适当审计意见，以谋求个人或事务所自身开展的个人或事务所，主管部门要深究到底，对相关责任人要进展严厉处分，对涉事事务所进展整顿、作出相应处分。2.3技术和手段层面2.3.1建立整个审计系统

7、资源共享的机制。政府部门、银行、行业协会等单位要在网上及时公布所掌握的企业信息，实现资源共享，促进整个社会信誉体系的建立。会计师事务所本身也应建立一个大型的数据库，搜集、储存并及时更新，以提供注册会计师需要掌握的相关法律法规和准那么，以及客户的相关背景、各种案例等资料，使风险评估程序的施行可以更加方便快捷。2.3.2加大对审计软件的研发并推广使用。由于起步较晚，我国的审计软件开发还处在初级阶段，我国的审计软件只能进展简单的抽样、分析和账簿导出以及一些简单的数据比拟，满足不了风险导向审计的需求，因此，相关部门应尽快研发出更简单、更好用的审计软件或技术模块，从技术上支撑审计流程的标准化、标准化，更好的控制审计风险，进步审计效率。真正到达现代风险导向审计的计算机化，而不只是利用exel对数据进展简单的搜集和整理。2.4制度层面建立健全法律法规，完善制度，为审计行业的标准和有序开展提供法律根据，为审计工作的执行提供一个良好的法律环境。强化监管力度，标准审计人员执业行为，通过加大处分力度，进步审计舞弊和道德风险的本钱，强化法律意识