纳税人自查指南

1、纳税人自查指南南 为了创创新稽查理念念，克服以往往就检查而检检查的收入打打击型的被动动状况，转向向寓管理与服服务于稽查执执法的综合型型稽查理念，更更好地提升纳纳税服务水平平，创造良好好的依法纳税税氛围。我局局从维护纳税税人经营管理理中的税收利利益方面着手手，在开展税税务稽查前，给给纳税人一个个自查自纠的的机会。要求求所有纳税人人、扣缴义务务人都要认真真开展自查，通通过自行对照照现行税收法法律、法规自自查，自行纠纠正自身存在在的漏报应税税收入、多列列支出、漏报报或错报代扣扣(收)税项项目、错用税税率或计算错错误等问题。纳纳税人自查，将将成为纳税人人今后的一项项常规性的内内部审计工作作，纳税人通通

2、过定期或不不定期地自查查税额计算中中有无漏洞和和问题，不仅仅是保证财会会资料及涉税税数据准确完完整的必要步步骤，也可作作为接受税务务稽查的前期期准备，同时时也是健全企企业内部管理理流程的需要要。纳税人如何何进行有序有有效的自查呢呢？就一般情情况而言，可可按如下五个个步骤进行：第一步，制制度、法规相相对照，即企业内部部应纳的地方方各税财会处处理规定与相相关税收条例例规定之间的的对照自查。自自查目的是了了解企业制定定的内部财会会规定与地方方各税法律法法规之间是否否存在差异，其其差异是否会会造成地方税税的违章。第二步，制制度执行情况况自查，即与与地方各税计计算相关的企企业内部有关关制度的执行行情况的

3、自查查。自查目的的是明确企业业内部与地方方税种计算相相关的制度、流流程执行得怎怎样？是否存存在影响地方方税计算准确确性的因素？是否确实影影响了地方税税计算的准确确性?第三步，纳纳税申报的自自查。即通过过账证与纳税税申报表的对对照自查。自自查目的是从从中发现是否否存在足额申申报税款的问问题。第四步，账账簿对应关系系的自查。自自查目的是通通过账簿数据据的勾对关系系自查是否存存在地方税计计算错误。第五步，数数据、指标分分析，即对企企业的一些财财务数据按地地方税法规具具体要求进行行对比。自查查目的是从财财务数据、指指标角度看企企业是否可能能存在地方税税违章问题。为更具体地地帮助纳税人人开展纳税自自查工

4、作，我我局特印制了了本指南，供供广大纳税人人在实际工作作中使用。指指南采用分分行业叙述的的方式，针对对各行业的特特点和可能存存在的问题，介介绍主要税种种的自查要点点；而鉴于房房产税及个人人所得税对于于各行业均具具有普遍存在在的特点，对对这两个税种种，又采取单单独一部分内内容叙述的办办法，介绍自自查要点。使使纳税人能迅迅速抓住重点点，提高自查查工作效率。本本指南未未列举到的，按按法律、法规规规定进行自自查。第一部分 交通运输业业一、营业税税重点自查部部分1、自查营营业收入报表表，与有关的的原始单据（如如发票、车票票、收据等）核核对。2、有否将将费用或罚款款等支出直接接冲减运营收收入。3、其他业业

5、务收入有否否申报纳税。4、价外费费用有否申报报纳税。5、有否将将应税收入长长期挂在往来来帐上，不申申报纳税。6、有否将将应税收入冲冲减当期费用用。7、与运营营业务相关的的劳务有否申申报纳税。8、关联企企业之间相互互提供的劳务务有否申报纳纳税，其劳务务的价格是否否合理，如明明显偏低，无无正当理由，应应予以调整。9、应属于于本期的收入入有否推后或或提前。10、自查查有关的运输输合同，特别别要自查有关关联运、跨境境运输业务的的责任条款、结结算方法等。11、联运运业务有否以以实际收到的的收入作为营营业额申报纳纳税。12、有否否将非联运业业务也扣除支支付的有关费费用再申报纳纳税。13、联运运业务和跨境境

6、运输业务有有否以对方填填开的运输发发票或税务机机关认可的抵抵扣凭证作为为冲减全程运运费的依据。14、从境境内运输货物物或旅客出境境有否作为在在境内提供劳劳务进行申报报纳税。15、提供供应税劳务而而取得非货币币性收入，如如实物或其他他经济利益，有有否申报纳税税。16、自查查税率是否正正确，如搬家家业务是否错错按服务业税税目征税。17、有否否将挂靠单位位的营业收入入并入自营收收入申报纳税税。18、收取取挂靠单位的的管理费有否否申报纳税。二、企业所所得税重点自自查部分1、收入是是否完整和及及时入帐。2、其他收收入如利息收收入有否挂于于往来帐中，不不作其他业务务收入或冲减减其相关的费费用（财务费费用）

7、处理。3、对外投投资取得的投投资收益有否否及时在有关关的损益帐户户中反映投资资收回的税后后利润。4、比较投投资方与被投投资方两者的的所得税率谁谁高，如投资资方的税率高高于被投资方方的税率，在在弥补亏损后后补缴企业所所得税。5、联运业业务和跨境运运输业务有否否把已在收入入中扣减了支支付给对方的的有关费用再再次计入成本本费用中，虚虚增成本。6、固定资资产折旧计提提是否正确。7、业务招招待费支出有有否超出税法法规定允许列列支的范围。8、计税工工资有否按当当年度的计税税工资标准在在税前扣除。9、有否将将非本期的费费用计入当期期费用，虚增增费用。10、有否否虚列一些费费用，以图增增大费用。11、有否否虚

8、增本期税税金。12、成本本、费用支出出是否有合法法凭证。13、有否否将购入固定定资产计入当当期的成本费费用。14、开办办费、无形资资产、递延资资产、待摊费费用的摊销是是否合理。15、利息息支出是否正正确，有否将将应列入固定定资产、无形形资产的利息息计入本期费费用；利率是是否高于同期期同类银行贷贷款利率。116、工会经经费、职工福福利费、职工工教育经费的的提取是否符符合税法规定定。第二部分 建筑业一、营业税税重点自查部部分l、有否不不按规定的结结算形式或办办法确认收入入，推迟收入入实现。2、有否将将整体工程分分解记帐，没没有将部分或或全部的安装装。装饰等其其他工程收入入并入该项工工程总造价内内核

9、算。3、建设方方供料部分有有否并入计税税额申报纳税税。4、有否以以提供实物或或劳务的形式式抵偿债务或或换取材料，不不反映收入。5、收到的的临时设施费费、劳动保护护费。施工机机构迂移费有有否并入计税税额申报纳税税。6、收到的的全优工程奖奖、提前竣工工奖、抢工费费等有否并入入工程结算收收入。7、有否隐隐瞒挂靠工程程项目的工程程价款收入。8、工程质质量差和延误误工期的罚款款有否直接冲冲减工程结算算收入。9、自建自自售的建筑物物有否计缴建建筑环节的营营业税。10、有否否将工程结算算收入直接冲冲减工程成本本或费用。11、有否否将附营业务务高税率的项项目混作低税税率项目申报报纳税。12、设备备的价值作为为

10、安装工程产产值的安装工工程营业额有有否包含设备备价款在内。13、分转转包工程有否否由总承包工工程的单位代代扣代缴营业业税。14、有否否混淆境内境境外工程的界界限，将境内内工程作为境境外工程处理理。15、有否否将一般工程程作为国防工工程和军队系系统工程进行行处理。二、企业所所得税重点自自查部分1、有否不不按规定的结结算方式及时时结转工程结结算收入。2、有否虚虚记或重记外外购材料业务务，导致虚增增材料数量和和成本。3、有否违违反财务会计计制度规定，将将不属于材料料成本的费用用、支出或损损失挤入材料料成本，虚增增材料成本。4、有否将将材料成本部部分费用提前前挤入生产成成本（如将采采购保管费等等直接列

11、入“管理费用”或“辅助生产”等）。5、有否不不按规定归集集和核算加工工改制材料的的成本。6、有否不不按规定的方方法正确核算算发出材料的的数量和成本本。7、有否虚虚构工程成本本项目的“材料量”、“人工费”、“机械施工费费”以及其他直直接和间接费费用。8、工资费费用等工程成成本有否按规规定的范围和和标准进行列列支。9、是否按按规定的核算算程序和方法法对工程成本本与期间费用用进行归集和和分配。10、是否否工程结算收收入与工程结结算成本不对对应，有否将将当期未办理理工程价款结结算的未完工工程成本提前前结算成本。11、有否否重复列支税税金。12、有否否出现税金串串户，将个人人所得税等项项目挤入税前前列支

12、，挤占占利润的现象象。13、“坏坏帐损失”、“业务接待费费”等期间费用用有否按规定定的范围和标标准进行列支支。14、投资资收益中属于于税后利润的的联营企业分分回利润和股股息收益（股股息、红利），在在投资企业所所得税税率高高于接受投资资企业所得税税税率的情况况下，有否计计算补缴企业业所得税。15、有否否将购建“固定资产”等资本性支支出在税前扣扣除。16、有否否将无形资产产受让、开发发支出在税前前扣除。17、有否否将违法经营营的罚款和被被没收的财物物损失在税前前扣除。18、有否否将税收滞纳纳金、罚款在在税前扣除。19、有否否将非公益、救救济性捐赠以以及各种赞助助支出在税前前扣除。20、灾害事故故损

13、失的赔偿偿有否从实际际损失中扣除除后才在税前前列支。21、有否在税税前扣除与收收入无关的支支出。第三部分 金融保险业业营业税重点点自查部分1、有否将将贷款利息、保保费收入长期期挂在“应付帐款”等科目，不不按规定及时时结转收入。2、罚款、罚罚息、加息、邮邮电费、帐单单费等有否全全额计缴营业业税。3、有否将将对工业、流流通等其他企企业的放款利利息收入记在在“金融企业往往来收入”，不按规定定申报纳税。4、代理发发行国库券的的手续费收入入是否不按规规定申报纳税税，（金融企企业会计制度度规定可直接接入“公积金”、“公益金”科目）。5、超过合合同约定期限限（含展期）半半年内的逾期期贷款利息有有否根据权责责

14、发生制计入入利息收入进进行申报纳税税（从20000年1月11日起执行）。6、贷款利利息坏帐部分分是否有直接接冲减利息收收入。7、按合同同规定到期但但未能收到的的融资租赁收收益有否根据据权责发生制制计入租赁收收益帐进行申申报纳税。8、有否将将一般贷款的的利息收入作作为转贷业务务来处理。9、单位或或个人委托金金融企业发放放贷款，其利利息收入应计计缴的营业税税是否已由受受托方代扣代代缴。10、有否否将贷款利息息、保费等收收入直接冲减减成本或费用用。11、在购购建固定资产产（营业用房房或宿舍）的的过程中有否否出现一方出出资，一方出出地，按面积积比例分配实实物但不按规规定申报纳税税的现象。12、保险险公

15、司将储金金贷给其他单单位或个人时时，是否按其其所收利息全全额计缴营业业税，有否不不按规定从中中扣除部分利利息转作保费费收入。13、有否否将一般保费费收入作为一一年期以上返返还性人身保保险业务来处处理。14、按合合同规定到期期应收未收的的保险费是否否根据权责发发生制计入保保费收入进行行申报纳税。15、保险险公司初保人人向投保人收收取的保费是是否全额计缴缴营业税，有有否不按规定定从中扣除分分保费支出。16、将应应收保费全额额记入保费收收入，再用红红字（或在成成本）冲销（列列支）无赔偿偿奖励方式出出帐的是否按按收入全额计计缴营业税，有有否从中扣除除少收保费部部分。17、从事事人寿业务的的保险公司对对

16、营销员（非非雇员）佣金金收入有无按按规定代扣代代缴营业税。18、证券券交易手续费费是否全额计计缴营业税，有有否不按规定定从中扣除转转给证券交易易所（或证券券交易所坐扣扣）和返还给给客户手续费费。19、证券券部门从事证证券回购业务务是否反映在在金融机构业业务往来，有有否按“金融商品转转让”税目计缴营营业税。 20、证券券公司有否将将自营证券（或或将自有资金金转到个人帐帐户上进行证证券投资）取取得的买卖差差价收入不入入帐。21、证证券公司有否否以自有资金金用于一级市市场认购新股股，然后将中中签新股在二二级市场上出出售取得的差差价不入帐。第四部分 邮电通信业业一、营业税税重点自查部部分1、有否将将通

17、信收入长长期挂在“应付帐款”、“营业款结算算”等科目，不不按规定及时时结转通信业业务收入。2、“集邮邮商品”的销售收入入有否记入营营业收入。3、邮政部部门、集邮公公司零售集邮邮商品有否混混淆为批发（调调拨），不按按规定全额计计缴营业税。4、分支机机构或下属的的营业部门有有否截留或隐隐瞒收入。5、电话号号码的选号费费有否全额计计缴营业税。6、销售无无线寻呼机、移移动电话，并并为客户提供供电信劳务服服务的电信单单位有否按规规定全额计缴缴营业税。7、收取的的通信建设基基金等价外费费用有否按规规定全额计缴缴营业税。8、提供电电信劳务的同同时附带销售售专用和通用用电信物品（如如电报纸、电电话号码薄等等）

18、的收入有有否按规定全全额计缴营业业税。9、有否将将业务收入直直接冲减业务务成本或费用用。10、已完完工的代办工工程有否将工工程决算款结结转营业收入入。11、有否否将附营业务务的高税率项项目混在低税税率项目申报报纳税。12、邮政政部门代出版版单位收订、投投递和销售各各种报纸、杂杂志的业务有有否错按增值值税进行申报报纳税。13、邮政政部门取得手手续费是否全全部错按“服务业”税目进行中中报纳税。14、出租租电报、电话话。电路设备备是否给按“服务业”税目进行申申报纳税。15、非电电信部门直属属的信自台，其其向用户提供供电话信息服服务取得的收收入，是否错错按“邮电通信业业”税目进行申申报纳税（应应按“服

19、务业”税目）。二、企业所所得税重点自自查部分l、有否将将营业收入长长期挂帐，不不及时进行结结转。2、有否将将滞纳金、罚罚款等收入留留在帐外，不不按规定结转转。3、有否将将投资取得的的收益留在帐帐外或直接作作为职工福利利列支，不按按规定进行结结转。4、有否虚虚记或重记外外购材料业务务，导致虚增增材料数量和和成本。5、有否违违反财务会计计制度规定，将将不属于材料料成本的费用用、支出或损损失挤入材料料成本，虚增增材料成本。6、有否将将材料成本部部分费用提前前挤入生产成成本（如将采采购保管费等等直接列入“管理费用”或“辅助生产”等）。7、有否不不按规定的方方法正确核算算发出材料的的数量和成本本。8、是

20、否按按规定的核算算程序和方法法对工程成本本与期问费用用进行归集和和分配。9、有否重重复列支税金金。10、有否否出现税金串串户，将个人人所得税等项项目挤入税前前列支，挤占占利润的现象象。11、工资资费用、救济济性捐赠、坏坏帐损失、业业务接待费等等有否按规定定的范围和标标准进行列支支。12、投资资收益中属于于税后利润的的联营企业分分回利润和股股息收益（股股息、红利），在在投资企业所所得税税率高高于接受投资资企业所得税税税率的情况况下，有否计计算补缴企业业所得税。13、有否否将购建“固定资产”等资本性支支出在税前扣扣除。14、有否否将无形资产产受让、开发发支出在税前前扣除。15、有否否将违法经营营的

21、罚款和被被没收的财物物损失在税前前扣除。16、有否否将税收滞纳纳金、罚款在在税前扣除。17、有否否将非公益、救救济性捐赠以以及各种赞助助支出在税前前扣除。18、灾害害事故损失的的赔偿有否从从实际损失中中扣除后才在在税前列支。119、有否在在税前扣除与与收入无关的的支出。第五部分 文化体育业业、娱乐业和和服务业一、营业税税重点自查部部分（一）文化化体育业1、有否将将属于计税营营业额的收入入挂在往来帐帐科目，如：茶艺园保证证金、铺位租租赁管理费、绿绿化树木补偿偿费等不申报报纳税。2、门票收收入与赠票有有否全额申报报纳税。3、收取合合作企业固定定利润分成收收入有否申报报纳税。4、以租赁方式式为外单位

22、提提供文化活动动、体育比赛赛场所取得的的租赁收入是是否按“服务业一租租赁业”税目申报纳纳税。（二）旅店业1、营业收收入明细帐是是否已将所有有的经营收入入完整登记入入帐，要与营营业收入日报报表、收款凭凭证相核对。2、将发票票存根联与营营业收入帐核核对，有否将将已开出发票票，但未收到到款的营业收收入不纳入计计税营业额，不不申报纳税。如如收取长包房房租金、包车车租金。3、“营业业收入”帐户贷方有有否以红字冲冲减旅客住宿宿使用信用卡卡结算而支付付给银行的信信用卡手续费费、介绍旅客客住宿的费用用。4、旅店附附设的娱乐场场所如：歌厅厅、舞厅、卡卡拉加歌舞厅厅、音乐茶座座。台球、保保龄球场、游游艺场等娱乐乐

23、场所，向顾顾客收取门票票、台位费、点点歌费、 酒酒、饮料和小小食等收费，有有否按“娱乐业”税目申报纳纳税。5、旅店附附设的收费停停车场取得的的收入有否申申报纳税。（三）饮食食业1、将出纳纳收银的原始始帐单（水单单）与营业收收入日报表和和交款凭证相相核对，有否否瞒报营业收收入。2、有否出出租房屋给外外单位经营，取取得租金收入入未申报纳税税。3、有否取取得与外单位位联营的固定定利润分成未未申报纳税。4、饭店附附设的收费停停车场取得的的收入有否申申报纳税。5、饮食企企业的“坐支”有否申报纳纳税。6、饭店附设的的娱乐场所如如：歌厅、舞舞厅、卡拉OOK歌舞厅、音音乐茶座、台台球、保龄球球场、游艺场场等娱

24、乐场所所，向顾客收收取门票、台台位费、点歌歌费、烟酒、饮饮料和小食等等收费，有否否按“娱乐业”税目征收营营业税。（四）物业管理理1、水电费费、燃气费、维维修基金、房房租等代收费费用是否单独独列帐分别核核算，是否按按国家规定的的收费标准计计算，是否使使用地方税务务部门监制的的发票。对不不同时具备上上述三个条件件的收费，有有否按规定申申报纳税。2、 收取取承租户的保保证金。押金金、租金以及及其他杂费，有有否申报纳税税。3、有否将租赁赁滞纳金申报报纳税。（五）货运代理理1、货运代代理的营业额额，有否减除除属于企业自自身的费用，如如仓租。2、代办运运输收入有否否按“代理业”税目申报纳纳税。（六）旅游游

25、业l、审阅组组团协议和接接团协议，与与“应收帐款”及“预收帐款”帐户的明细细帐相核对，有有否存在应结结转而未结转转的营业收入入。2、有否以以不合法凭证证列支为旅游游者支付给其其他单位的房房费、餐费、交交通费、门票票等费用，并并以此抵减计计征营业税的的营业收入额额。3、计税营营业额有否减减除属于旅行行社自身的费费用，如旅行行袋、旅游宣宣传品等。4、“管理理费用”帐户借方有有否用红字冲冲减为运输公公司提供旅游游车辆使用而而收取的车辆辆使用费，少少计营业税。（七）广告告公司1、代理广广告业的营业业额有否扣除除以非广告业业专用发票支支付的广告发发布费。2、收取宣宣传制作费有有否及时结转转收入。（八）其

26、他他服务业设计、咨询询、监理服务务收入有否按按抵减转交外外单位设计、咨咨询、监理服服务支出后的的差额申报纳纳税。二、企业所所得税重点自自查部分1、在“管管理费用”帐户中除按按规定列支工工资外，有否否列支经理人人酬金。 2、在“管管理费用”帐户中有否否列支未经税税务机关审批批而擅自处理理的财产报废废损失；3、在在“管理费用”帐户有否未未按规定列支支业务招待费费。第六部分 销售不动产产、转让无形形资产一、销售不不动产（主要要是房地产企企业）（一）营业业税重点自查查部分1、是否有有代销、包销销情况，特别别是有无在境境外代销、包包销商品房。2、有否分分解收入和分分票结算收入入。3、银行按按揭搂款收入入

27、有否申报纳纳税，有否挂挂于往来帐如如“其他应付款款”不作预收楼楼款申报纳税税。4、以房换换地的形式，在在房产移交使使用时有否视视同销售不动动产申报纳税税。5、开发商商以房产补偿偿给拆迁户的的，其补偿的的房产面积与与拆迂面积相相等的部分，有有否按同类住住宅房屋的成成本价核定计计征营业税；对补偿面积积超过拆迁面面积的部分，有有否按营业业税实施细则则十五条，核核定营业额计计征营业税。6、以房产产作为利润分分配给合作各各方，在房产产移交使用时时有否视同销销售不动产申申报纳税。7、房产公公司在销售不不动产过程中中收取的价外外费用有否申申报纳税。8、将房产产抵债转让给给其他单位，有有否视同销售售不动产申报

28、报纳税。9、开发商商聘请境外企企业进行设计计、施工、监监理、销售策策划、代销包包销等业务，如如这些境外企企业在境内既既没有经营机机构，又没有有代理人的情情况下，开发发商有否代境境外企业扣缴缴有关营业税税。10、开发发商将未售出出的房屋商铺铺车位出租，其其取得的租金金收入有否申申报纳税。11、采用用“还本”方式销售商商品房时，有有否扣除“还本”的收入再申申报纳税。12、销售售给关联企业业的房屋价格格是否合理。13、企业业赠与房产有有否申报纳税税。14、采用用“返租”方式销售商商品房的，个个人业主取得得的租金有否否代扣代缴。15、企业业以房屋对外外投资入股，在在转让其股权权时有否视同同销售不动产产

29、申报纳税。（二）企业业所得税重点点自查部分1、销售不不动产收入的的确认时间，是是否在不动产产移交使用（发发出收搂通知知书），并且且已将发票结结算帐单提交交买主时，作作为销售实现现。2、同一企企业有多个房房产开发项目目，其发生的的成本、费用用能否划分清清楚，在结转转当期销售成成本与费用时时是否与收入入相匹配，有有无汇杂其他他未结转收入入项目的成本本、费用。3、有否将将非本期的费费用计入当期期费用，虚增增费用。4、有否将将未结转入销销售收入的预预收售拨款所所涉及到的税税金一并结转转到当期销售售税金。5、有否虚虚列、重列有有关的成本、费费用。6、客户放放弃的购房定定金有否及时时转作其他业业务收入。7

30、、商品房房售后服务收收入，如代客客装修、清洁洁等取得的收收入有否作其其他业务收入入。8、有否重重复列支税金金。9、有否出出现税金串户户，将个人所所得税等项目目挤入税前列列支，挤占利利润的现象。10、“坏坏帐损失”、“业务接待费费”等期间费用用有否按规定定的范围和标标准进行列支支。11、投资资收益中属于于税后利润的的联营企业分分回利润和股股息收益（利利息、红利），在在投资企业所所得税税率高高于接受投资资企业所得税税税率的情况况下，有否计计算补缴企业业所得税。12、有否否将购建“固定资产”等资本性支支出在税前扣扣除。13、有否否将无形资产产受让、开发发支出在税前前扣除。14、有否否将违法经营营的罚

31、款和被被没收的财物物损失在税前前扣除。15、有否否将税收滞纳纳金、罚款在在税前扣除。16、有否否将非公益、救救济性捐赠以以及各种赞助助支出在税前前扣除。17、灾害害事故损失的的赔偿有否从从实际损失中中扣除后才在在税前列支。18、有否否在税前扣除除与收入无关关的支出。19、企业业将开发的房房屋转作固定定资产，有否否视同收入申申报纳税。二、无形资资产转让（一）营业业税重点自查查部分l、有关转转让无形资产产的合同。2、重点自自查无形资产产减少的业务务，明确对外外转让无形资资产是否属于于营业税应税税项目，有否否申报纳税。3、以无形形资产投资入入股，转让该该项股权时，有有否申报纳税税。4、除有偿偿转让专

32、利和和非专利技术术的所有权和和使用权免税税外，科研单单位取得的技技术转让收入入有否申报纳纳税。5、转让著著作权，专利利技术，非专专利技术过程程中发生的有有关销售收入入是否并入“转让无形资资产”的计税营业业额中一并申申报纳税。6、拍卖应应税的无形资资产，有否申申报纳税。7、企业向向境外单位购购买应税的无无形资产，如如境外单位在在境内既无经经营机构，又又无代理人的的，企业有否否在支付有关关款项时代扣扣代缴有关的的税款。8、向个人人购入应税无无形资产时有有否代其扣缴缴税款。9、以应税税的无形资产产投资入股，不不参与被投资资企业的利润润分配，不共共担投资风险险，其取得的的实物或其他他（包括取得得固定利

33、润）补补偿收入有否否申报纳税。10、转让让无形资产收收取的价外费费用（如培训训费等）有否否申报纳税。11、转让让土地使用权权，采用预收收款方式的，有有否以受到预预收款的当天天作为纳税义义务发生时间间。（二）企业业所得税重点点自查部分l、转让无无形资产取得得收入有否及及时完整入帐帐。2、转让无无形资产的相相关成本结转转是否正确。3、让无形形资产发生的的相关费用是是否合理，有有无与开发其其他无形资产产所发生的成成本、费用汇汇杂。4、转让无无形资产的税税费金是否与与收入相匹配配。5、转让无无形资产的损损失是否正常常。合理。6、科研单单位和大专院院校的技术成成果转让、技技术培训、技技术咨询、技技术服务

34、、技技术承包所取取得的技术性性服务收入以以外的其他收收入有否混入入免税收入中中。7、企事业业单位进行技技术转让，以以及技术转让让过程中取得得的与技术转转让有关的技技术咨询、技技术服务、技技术培训的收收入，年净收收入超过300万元部分有有否依法缴纳纳所得税。8、自行开开发并且申请请取得的无形形资产，其开开发过程所发发生的实际支支出是否计入入无形资产价价值中，没有有在当期有关关的成本、费费用中列支。9、转让土土地使用权的的成本，有否否按实际发生生的成本计算算，有无虚列列有关的支出出。10、“坏坏帐损失”、“业务接待费费”等期间费用用有否按规定定的范围和标标准进行列支支。11、投资资收益中属于于税后

35、利润的的联营企业分分回利润和股股息收益（股股息、红利），在在投资企业所所得税税率高高于接受投资资企业所得税税税率的情况况下，有否计计算补缴企业业所得税。12、有否否将购建“固定资产”等资本性支支出在税前扣扣除。13、有否否将无形资产产受让。开发发支出在税前前扣除。14、有否否将违法经营营的罚款和被被没收的财物物损失在税前前扣除。15、有否否将税收滞纳纳金、罚款在在税前扣除。16、有否否将非公益、救救济性捐赠以以及各种赞助助支出在税前前扣除。17、灾害害事故损失的的赔偿有否从从实际损失中中扣除后才在在税前列支。118、有否在在税前扣除与与收入无关的的支出。第七部分 货物生产企企业所得税重重点自查

36、部分分一、收入原原材料（一）收入入原材料管理理范围1、“原材材料”科目核算的的材料，是不不是全部都属属于该科目应应核算的内容容，有否将不不属于“原材料”科目反映的的内容记入其其中，如固定定资产和工程程物资等。2、属于原原管理范围的的材料不在“原材料”科目反映，如如以购代耗等等。（二）外购购材料l、有否把把不属外购材材料成本构成成项目的支出出计入了材料料成本：（1）、有有否将不属于于材料采购的的罚没支出等等计入材料采采购成本。（2）、有有否将采购材材料时接待费费支出计入材材料采购成本本。（3）、有有否将采购人人员的差旅费费、在外地支支付的医药费费、文娱费或或发给采购人人员的补助、奖奖金等计入材材

37、料采购成本本。（4）、有有否将购进固固定资产或工工程物资的价价款、进项税税额和运杂费费采用分期付付款，分次小小额开票，化化整为零计入入材料采购成成本。（5）、有有否将未批准准的运输途中中的超定额损损耗和短缺损损失计入材料料采购成本。（6）、有有否将购进材材料的进项税税额计入“产品销售税税金及附加”帐户，减少少产品销售利利润。2、把应计计入材料采购购成本的费用用直接计入期期间费用：（1）、有有否将属于材材料采购成本本的运杂费计计入“管理费用”，减少当期期利润。（2）、有有否将应计入入材料采购成成本的材料运运输途中的合合理损耗，入入库前的整理理挑选费用计计入“管理费用”或“销售费用”，减少当期期利

38、润。（3）、有有否将应计入入进口材料成成本的已纳进进口关税计入入“产品销售税税金及附加”帐户，减少少产品销售利利润。二、发出材材料（一）发出出材料用途l、有否将将在建工程、职职工福利部门门领用、转让让销售等的材材料作生产耗耗料列支。2、有否以以购代耗，将将购进或委托托加工收回的的材料，不论论是否耗用一一律以购进数数量全部作为为生产耗用。3、有否以以领代耗，对对车间已领但但未用的材料料不作退料或或假退料，以以当月全部领领用的数量作作为生产耗用用数量，同样样也是加大产产品的材料成成本和使未用用材料成为帐帐外物资。（二）发出出材料计价1、采用实实际价格核算算材料成本的的企业，有否否提高生产耗耗料单价

39、，压压低非生产耗耗料单价。2、采用计计划成本核算算材料成本的的企业，有否否多转生产耗耗料成本超支支差异少转非非生产耗料成成本超支差异异，或者少转转生产耗料成成本节约差异异多转非生产产耗料成本节节约差异。3、有否按按实际成本结结转生产耗料料成本，而按按计划成本或或定额成本结结转非生产耗耗料成本。三、材料帐帐面出现以下下情况的：l、帐面结结存数量是蓝蓝字而金额是是零。2、帐面结结存数量是蓝蓝字而金额是是红字。3、帐面结结存数量和金金额是红字。4、帐面结结存数量是零零而金额是蓝蓝字。5、帐面结结存数量是红红字而金额是是零。6、帐面结结存数量是红红宇而金额是是蓝字。四、固定资资产（一）新增增固定资产原

40、原价l、有否将将应计入固定定资产原价的的包装费、运运杂费、保险险费、安装费费等有关费用用计入“制造费用”、“管理费用”等科目。2、有否将将自行建造固固定资产领用用的材料、值值易耗品和专专项工程人员员工资计入“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”等科目。3、改建、扩扩建后的固定定资产原价有有否减除变价价收入，而将将改、扩建支支出直接计入入生产成本。4、有否将将在固定资产产尚未交付使使用或已投入入使用但尚未未办理竣工决决算前发生的的固定资产借借款利息，以以及外币借款款折合差额记记入“财务费用”科目。5、盘盈的的固定资产不不按规定转入入“营业外收入入”科目。（二）固定定资产减少1、有否将将减少的固

41、定定资产不按原原帐面原价从从“固定资产”明细帐上转转销，而是为为了减少固定定资产清理净净收益多转原原价，或相反反。2、有否多多转减少的固固定资产已提提折旧额，而而减少固定资资产清理净收收益或扩大净净损失。3、有否将将不属于固定定资产清理费费用的支出列列作清理费用用。4、有否少少计或隐瞒固固定资产转让让收入，或转转移固定资产产残料收入。 5、由保险险公司或过失失人赔偿的报报废、毁损的的固定资产损损失有否按规规定冲减清理理费用。 五五、工资自查查列支的工资资费用是否符符合规定，是是否超出范围围和标准。六、管理费费用（一）业务务招待费重点自查企企业有否按规规定提取和列列支，超过限限额的不给列列支，不

42、足限限的按实际发发生数列支。（二）坏帐帐损失l、有否虚虚报坏帐损失失，把尚未发发生坏帐的应应收帐款作坏坏帐损失列入入管理费用。22、有否将收收回已列作坏坏帐损失的应应收帐款，未未按规定冲减减管理费用。（三）提取取坏帐准备金金有否虚设“应收收帐款”帐户或夸大大其余额，并并用于计提坏坏帐准备金。有否年末（或年年初）已按“应收帐款”年末（或年年初）余额计计提坏帐准备备金，没有抵抵减上年已提提取的坏帐准准备金。有否发生坏帐损损失时，没有有冲减坏帐准准备金，而是是重复列支记记入“管理费用”。有否将收回的坏坏帐损失不按按规定增加坏坏帐准备金，而而是记入其他他帐户，私立立“小金库”。5、有否不按规规定的提取

43、率率提坏帐准备备金。（四）无形形资产计价1、购进的的无形资产，是是否只按买价价入帐，把购购买无形资产产发生的有关关费用计入期期间费用，直直接冲减当期期损益。2、有有否将自行开开发取得无形形资产的开发发费用直接计计入期间费用用，未将开发发无形资产的的开发费用资资本化。七、财务费费用l、有否将将向非金融机机构和其他单单位或个人的的借款，高于于金融机构同同类、同期贷贷款利率计算算的利息全部部列支。2、有有否将投资者者作为资本投投入的货币资资金的利息列列支。八、销售费费用是否属于企企业在销售或或提供劳务过过程中发生的的费用支出，有有无将不是企企业专设的销销售机构的人人员工资、差差旅费、办公公费和管理费

44、费等作为销售售费用支出，有有无在销售费费用中列支不不得计入成本本、费用如支支付的滞纳金金、罚款、违违约金、赔偿偿金、被没收收的财务以及及企业赞助、捐捐赠支出等。九、预提费费用l、预提费费用的项目有有否违反财务务制度规定的的成本费用开开支范围。22、预提费用用项目与实际际支付项目是是否一致。33、预提费用用的项目在实实际发生支出出时有否不冲冲“预提费用”，而是重复复计入成本费费用。4、多多预提的费用用有否按规定定冲减支付当当期的费用，而而是长期挂在在“预提费用”帐（贷方余余额）上，或或将其转入结结算帐户。十、期末在在产品（一）期末末在产品数量量在企业月末产品品数量较多，且且各月在产品品变化较大的

45、的情况下，企企业有否不计计算月末在产产品数量和成成本。2、有否隐瞒在在产品数量，或或漏盘某车间间、某生产步步骤的在产品品数量。3、多多工序和多步步骤生产的企企业，有否只只按最后一道道工序或步骤骤计算在产品品数量。（二）期末末在产品成本本重点自查企企业用于计算算月末在产品品的方法是否否规范，金额额是否准确。十一、投资资净收益购买股票、债券券时，有否将将不属于购买买该股票、债债券的费用计计入其价值之之中。有否将支付已宣宣告发放的股股利计入股票票价值。收到股利或债券券利息有否入入“投资收益”帐。4、联营企业分分回利润和股股息收益（股股息、红利），在在投资企业所所得税税率高高于接受投资资企业所得税税税率的情况况下，有否计计算补缴企业业所得税。第八部分 房产税和个个人所得税一、房产税税重点自查部部分1、有否将将免税的自用用房产与生产产经营用房产产、出租房产产混淆，未按按规定申报纳纳税。2、有否将免税税房产与下属属企业单位房房产混淆，未未按规定申报报纳税。3、有否对免税税房产改变用用途转为应税税房产后，未未按规定申报报纳税。4、有否在房产产出租时未按按规定申报纳纳税5、有否未按规规定采用从价价计征或从租租计征房产税税。6、有否以不同同名义挂记所所支付的租金金收入，将房房产税的计税税依据化整为为零，